2023年CPA注册会计师《税法》考前练习题（含答案）

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一、单选题（题）

20.某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原值1A B A B A B分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期自80060020204B2020年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开始进行51A B A大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，当地政B10府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）万元25%

2020.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）20承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A.B.C.厂房抵押给银行个人承租居民住宅D..下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）3o境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B..我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C.境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D

6.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）4o.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D特定条件下具备一定的溯及力.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）豪华住宅机动车35o A.B.辆古玩、字画.金银首饰C.D参考答案纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

1.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税（）4=800x1-25%xl.2%x4/12=

2.4（万元）;栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；B4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移;选

2.B A项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生转CD移，不属于契税的征税范围选项属于无须进行税务备案的情形

3.D ABC选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

4.BA,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织C,或者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入D,行政复议审理期限研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊

5.C175%销除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,

6.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额（使用x1-年限）本题年月缴纳税款，至年月，满年，应退xlO%20197202273税额；（）（）（万元）=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无关

7.C1的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开2发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

8.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用二（）（）100-20-30+100+120（万元）x4%=

58.8船舶吨税由海关负责征收管理

9.B相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

10.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

11.D A B C令提供纳税担保固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

12.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

13.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大1201946于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502A级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税务436机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先征5201941后返（退）政策出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

14.D工具，出口不免税也不退税选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

15.BA,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

16.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天

17.C A B游泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品D房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

18.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠

19.C A,B,人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机D,构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

20.A A,用，准予扣除选项资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油

21.ABC D:国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

22.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

23.AC累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

24.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

25.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502AB336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

26.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

27.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

28.BCD只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

29.ACD A排时的优先受理企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

30.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理选项应当征收契税

31.ACD B,本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征车

32.BC A,船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船舶B,C,出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国籍D,船舶的，不征收车船税选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

33.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税税收效率原则属于税法基本原则

34.BCD个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

35.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A.调查取证时行政复议工作人员不得少于人B.

2.行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据需要现场勘C D.查的，勘查时间应计入行政复议审理期限.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊5175%销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，己付

6201971545.2车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税20227（）万元.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）7涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D.年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得

8.20213土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与房100120地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地4%o增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）90车船税船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B.C.D..海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约10同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.

15.海关接受货物申报之日的前后日C45海关接受货物申报之日的前后日D.

60.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）11o责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B..责成纳税人提供纳税担保C书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D..甲企业年月产生尾矿吨，其中综合利用的尾矿吨（符1220211800200合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨尾矿150环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保15护税（）元A.9750B.9000C.6750D.

12000.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条13件的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且A.201946第六个月增量留抵税额不低于万元50纳税信用等级为级或者级B.AB.申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）14o外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A.B C D.销售给保税区内的生活用品.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）15o.业务招待费按实际发生额计入筹办费A.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..税收的本质是（）16o正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A.保证征税机关的权利B.一种分配关系C.为纳税人和征税单位履行义务给出规范D.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）17o农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺A.B.C.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房D..某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）18将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A..将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D.下列情形中，免予缴纳契税的是（）190买房拆料.受赠房产法定继承人继承的房产营利性的学校承受土A.B CD.地用于教学.下列关于借款费用说法错误的是（）20企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B.资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发C.生当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条D.件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除

二、多选题（题）

15.下列项目中，属于资源税征税范围的有（）21o海盐天然卤水地热.人造石油A.B.C.D.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）22o地域管辖权与地域管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠23居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D..下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）23o煤肝石建筑施工噪声.二氧化硫光污染A.B.CD..以下关于税法要素的表述正确的有（）24o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在B调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业25纳税人），应符合的条件有（）o.自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A201946且第个月增量留抵税额不低于万元

650.纳税信用等级为级、级或者级BAB M.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的.自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D

201941.下列属于国际税收情报交换种类的有（）260专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）27o被检举人包括纳税人、扣缴义务人A..无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完D.7成分级分类处理.下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）28o.发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A存根联由收款方或开票方留存备查B..发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D..有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业29提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D..企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）30o.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费A用为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用B.为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费D..下列情形中，免征契税的有（）31o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）32购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶租入的某外籍船舶D..下列房屋中，免征房产税的有（）33居民个人出租的住房A.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B.高校学生公寓C..实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）34o税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定B原则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而C影响税款的及时、足额入库。