2023年注会CPA《税法》备考真题汇编（含答案）

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一、单选题（题）20年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收

1.20206120取含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.

0.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复议2决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）o加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻A.B.C.结纳税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

3.o采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限A.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行B.税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也C.包括扣缴义务人.单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D

4800.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）4罚金收缴发票加收滞纳金停止出口退税权A.B.C.D.提起行政诉讼权.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

35.以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则.处罚与教育相A B.C.D结合原则参考答案年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销售

1.C20205120231231其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售额

0.5%（）应缴纳的增值税；（）（万元）1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法向

2.D ABC人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议，对复议D结果不服，才能提起税务行政诉讼单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措

3.D5000施现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得（

4.D:123停止出口退税权.水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

5.B=30:

0.5=60=60x

2.5=150选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

6.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

7.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）（万

8.B=

9.36+

5.15/1+3%2%=

0.28X元）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应

9.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%xl0000+100x

0.5%ox10000=45+500=545o（元）选项属于无须进行税务备案的情形

10.D ABC滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税H.B关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税,即

12.C A,连载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表B,或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印数D,而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留

13.C抵税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均1201946大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税A B336或者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税436务机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先5201941征后返（退）政策选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放

14.A B,C,行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项D,关税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税50纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

15.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000x5+4000x5xl/l（元）2+3000x5x5/12=

62916.67选项免征个人所得税

16.C ABD,国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

17.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（）

18.D

163.

8144.

96163.8:

1.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=（

163.84-1+）（）（万元）13%x5x9%+10%=

137.71选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪

19.D A B金所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、

20.B A,纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项C,目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行D,为年应税销售额选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

21.BC AD:对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

22.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

23.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

24.ABCD AB务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳

25.AC B50%税所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住D房补贴和伙食补贴，免征个人所得税商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,

26.BC是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税元8=30000+

200000.3%o=15同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

27.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以直接D,向人民法院提出诉讼办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

28.ACD物的环境保护税目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

29.AC税收效率原则属于税法基本原则

30.BCD保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

31.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

32.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不

33.BC A,征车船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将B,C,船舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外D,国籍船舶的，不征收车船税选项、属于纳税义务人的权利

34.AC BD税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;

35.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合345原则；（）监督、制约原则

6.某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨,污染当量值为吨

5300.5当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税（）

2.57L oA.60B.150C.

37.5D.

24.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）

60.业务招待费按实际发生额计入筹办费A筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B.筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约同7时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日

8.15海关接受货物申报之日的前后日C.

45.海关接受货物申报之日的前后日D

60.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器820201设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

201059.36元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元

200815.15甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押，从9100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为万100元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）10o境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B..我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.

6.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据11进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C.D..下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）12A.o同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税c同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D..下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件13的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且第A.201946六个月增量留抵税额不低于万元

50.纳税信用等级为级或者级B AB.申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.下列进口货物中，免征进口关税的是（）140外国政府无偿赠送的物资A..具有一定商业价值的货样B因保管不慎造成损坏的进口货物C..关税税额为人民币元的一票货物D

80.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日15202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平30005方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元

2020.个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣16代缴个人所得税的是（）国债利息收入.储蓄存款利息收入公司债券价差收入买卖股票价A.B C.D.差收入.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）

17.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.地域管辖权与地域管辖权的重叠D..某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆18201965小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则

163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）19高校教授为出版社审稿取得的收入A.报社记者在本报社发表文章取得的收入B..将专利权提供给他人使用取得的收入C报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D..下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）20o.增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B..销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为C年应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行D.为年应税销售额

二、多选题（题）15对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预扣2L预缴个人所得税的有（）o.雇员兼任本公司董事取得董事费收入A证券经纪人取得佣金收入B.非雇员获得免费旅游业绩奖励C..退休人员再任职取得收入D.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得22免征企业所得税的有（）现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）23查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）24o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.30应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D.税率变化的，吨税执照不再有效.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）25o.领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津AB.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计262019830000元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列各项中2000010000表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.

815.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复27议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D..下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）28o直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C..直接排放大气污染物的化工厂D.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）29o煤砰石建筑施工噪声二氧化硫光污染A.B.C.D..下列关于税法原则的表述中，正确的有（）30o税收效率原则属于税法的适用原则A.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B.则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C响税款的及时、足额入库.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D特定条件下具备一定的溯及力.下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）31o出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实A.施的税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C.运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

32.o纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税C款登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关D指定管辖.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）33购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶租入的某外籍船舶D..下列各项中，属于税务机关的权利的有（）34o负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务A.B.C.D.。