2023年度注会全国统一考试（CPA）《税法》真题模拟训练及答案

2023年度注会全国统一考试（CPA）《税法》真题模拟训练及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后

1.的金额,作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）.o A利润分割法交易净利润法再销售价格法.可比非受控价格法B.C.D年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税

2.20169务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价值1000万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的国债120060利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%

20160.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税

3.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.

30.某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种4202121000900植花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额10025参考答案再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非

1.C关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

2.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占用

3.B耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴纳

4.A耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税=100x25x50%=（元）1250限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企

5.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、

6.B A,纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目C,的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项D,纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

1.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

8.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税义（勺）义（万=

5001.2+

0.

03.1320%=

122.65元）选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪金

9.D A B所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

10.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师

11.D事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设

12.C M1立企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分270以上的企业企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用13C税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000x16^10000=304（万元）进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

14.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22上述选项中只有选项符合题意，其余选项均不属于消费税征收范

15.A A围选项竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消费品；B,选项高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消费品C,国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

16.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前

17.D后日45纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

18.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

19.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，27月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客97-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选

20.B B:项按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收ACD:优惠选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

21.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

22.ABD70%征收选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

23.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

24.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工

25.BCD矿区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

26.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

27.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

28.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用超

29.AD A,B,率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采用C,D,地区差别比例税率大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

30.AB对购置的挂车减半征收车辆购置税

31.ABD企业为购置、建造固定资产和经过12个月以上的建造才能达到预

32.ABD定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

33.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花选

34.AB A项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的BC合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围

35.BC本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计算缴A,纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个税10%D,元/平方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转5让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B.限售股转让收入扣除限售股转让收入的C10%.限售股转让收入扣除合理税费后的余额D.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）6o增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B..销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年C应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为D.年应税销售额.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是7（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水

8.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D.年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

8.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）9o高校教授为出版社审稿取得的收入A.报社记者在本报社发表文章取得的收入

10.将专利权提供给他人使用取得的收入C.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D.下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）10o A.印花税房产税消费税城镇土地使用税B.C.D.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）

11.o会计师事务所代理记账机构财税类咨询公司税务机关A.B.C.D..评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企1270业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）级级级级A.AB.B C.M D.C.位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方1320000010000米，内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地使16用税为（）万元.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元1430（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该批1化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万10%,元.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）15原电池竹制筷子护肤护发品雪地车A.B.C.D..下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）

16.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C地域管辖权与地域管辖权的重叠D..进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指17海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日.纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，18税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆19201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退71税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税91额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）20自行研发的机器设备从二级市场购买的股股票从二手车市场购A.B.A C.入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D.

二、多选题（题）15下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

21.o纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件7税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴C.税款登记证件税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机D.关指定管辖.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）22跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年A.5000度交易限值为人民币元

26000.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D.30退税，并相应调整个人年度交易总额.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）23o警用船舶.非机动驳船.军队征用的船舶.应纳税额为人民币元A.B CD100的船舶.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）240由买方负担的购货佣金A..由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D..下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）25建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A..拥有土地使用权的单位和个人B土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单D.位.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2670业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为155分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确的12有（）o.计税依据为产生的噪声值分贝数A70计税依据为噪声排放限值分贝数B.55计税依据为噪声的超标值分贝数C.15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述,正确的有（）27o.被检举人包括纳税人、扣缴义务人A.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完D.7成分级分类处理.下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）28o.买卖合同中是以购销金额作为计税依据A.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C..仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D.下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）29增值税土地增值税车船税.城市维护建设税A.B.C.D环保税采用幅度定额税率的有（）

30.0大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D..下列车辆购置税减免税规定正确的有（）

310.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税A.长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B

1.购置的挂车免税C城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）32o为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A..为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费B用为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）330经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A.经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）34家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同卫生许A.B.C.D.可证.下列各项所得，免征个税的有（）35个人的住房租赁所得A.对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价B.所得.保险赔款C个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D.。