2023年注会考试CPA《税法》高频错题及答案

2023年注会考试CPA《税法》高频错题及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税

1.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.

30.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆小2201965汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则当

163.89%,月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）3规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物.船舶排放A.B.C的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销42021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元D.O.59纳税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月

0.5%销售二手车应缴纳增值税万元［知识点］=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6销售二手车增值税应纳税额的计算按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车的

5.B5最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形

6.B A,资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对出口C,产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项纳D,税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

7.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所得”

8.C A,征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个B,人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或D,承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

9.B福利，不得抵扣进项税纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

10.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税（）4=800x1-25%xl.2%x4/l2=

2.4（万元）;栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；B4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税

11.B5000眼镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税（）（元）=8000x1+5%x16%=1344船舶吨税由海关负责征收管理

12.B甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

13.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无

14.C1关的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚2开发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

15.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15-3x7%=

0.84选项属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税

16.C ABD,的情形中药材的种植所得免征企业所得税

17.A甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）

18.B=

9.36+

5.15/1+3%x2%=

0.28（万元）选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

19.D A B C令提供纳税担保利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）

20.A的贡献计算各自应当分配的利润额选项资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油

21.ABC D:选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

22.CD AB移书据”缴纳印花税自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

23.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算唧“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

24.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

25.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

26.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

27.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

28.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

29.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

30.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产选项是技术合同的范围

31.ABD C

32.ABC选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

33.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

34.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房产

35.BC A,D,才免税，出租需要纳税.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固定53资产是（）o火车.电子设备.飞机家具A.B C D..对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）6o.对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增B.值税税额.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）7o税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权

8..纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,C税收优先于罚款、没收非法所得.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）8o.个人转让专利权的使用权取得的所得A.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车

8.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出D.租车驾驶员从事客货营运取得的所得.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）9o将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B..将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福C利.将外购的工程材料用于投资于其他企业D某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原

10.A BA BA B值分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期80060020204B自年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开202051A BA始进行大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，B10当地政府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）25%2020万元中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买

11.20193一款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上80005%,述行为应缴纳增值税（）元.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）120车船税船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B.C.D..甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，1320215100%该生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公3000800允价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特2600殊性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）

14.涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A B.C.D..位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴15202110纳消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元该企15593业当月应缴纳城市维护建设税（）万元.下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是（）

16.保险理赔.离退休工资.托儿补助费.军人转业费A B C D.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）17o.中药材的种植所得减半征收企业所得税A.对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税C.15%.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产D计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1820201器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

201059.36万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

200815.15元甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）19责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B.责成纳税人提供纳税担保C.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D..甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业2020将该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认200定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例2007:3在甲和乙之间分配该调整方法是（）o利润分割法再销售价格法交易净利润法可比非受控价格A.B.C.D.法

二、多选题（题）

15.下列项目中，属于资源税征税范围的有（）21海盐天然卤水地热人造石油A.B.C.D..下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）22o.专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转AB.C.让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）23o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）240出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施A.的税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C.运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）25o.军队自用的房产A企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C..非营利性医疗机构自用的房产D.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）26机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A.B.C.D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列27资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼.库存钢材土地所有权A.B.C D.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

28.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应B.当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的C.运输工具抵达指运地之日实施的税率.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的D下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

29.外购的己税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购己税白酒为原料连续生产药酒D.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）

30.o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）31o商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人A.B.C.D.无偿赠与不动产登记表.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）320排气量为毫升的摩托车无轨电车.有轨电车起重机A.160B.CD..下列船舶中，免征船舶吨税的有（）330警用船舶.非机动驳船.军队征用的船舶应纳税额为人民币A.BCD.100元的船舶.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得34税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C.

5.只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）

350.保险公司的房产A实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D.参考答案获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占用

1.B耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（）,

2.D

163.

8144.

96163.8:

1.13属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产10%企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=

163.8（）（）（万元）1+13%x5x9%+10%=

137.71选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

3.C A:环境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依B:D:法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税自年月日至年月日，从事二手车经销业务的

4.C20205120231231。