2023年注会考试CPA《税法》押题卷及答案

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一、单选题（题）

20.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）1o.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税A.企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承B受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）20高校教授为出版社审稿取得的收入A..报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是3（）将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪金

2.D A B所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

3.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

4.C=3000:1=3000=3000x2=6000本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

5.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

6.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

7.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、

8.B A,纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项C,目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行D,为年应税销售额选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管部

9.D A,B,门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当C,日甲企业上述行为应缴纳增值税=万元

10.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32选项农业生产不包括规模化养殖排放应税污染物的，暂予免征1LA B,环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理C,场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度D,值低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保30%75%护税本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不

12.A缴纳耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二（元）100x25x50%=1250选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

13.D ABC D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用税收法定原则是税法基本原则的核心

14.A选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

15.A A进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

16.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用

17.D A:地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办50%B:公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠C:盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

18.C滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税

19.B关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法

20.D ABC向人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议,对复D议结果不服，才能提起税务行政诉讼应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

21.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

22.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

23.BC AD:大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

24.AB发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

25.BCD选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

26.CD AB移书据”缴纳印花税同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

27.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

28.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

29.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

30.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

31.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的”品牌使用费”是随着应税B,白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装C,物押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养

32.ABC D,老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

33.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）选项计入关税完税价格

34.ABCD我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

35.ABC.将资产从总机构转移至境内分支机构C将资产用途由自用转为经营性租赁D..某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头，当42022330001地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）2JV1O.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限5为（）o年年年年A.8B.10C.3D.

5.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，6应按照（）计算房产税原值余值现值残值A.B.C.D..下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）

7.业务招待费按实际发生额计入筹办费A筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除

8.筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）8增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A..纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B C.销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为D.年应税销售额.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）9o环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C..纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1020198器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2015810.3万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2008126.18万元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.0B.

0.32C.

0.42D,

0.

48.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是11（）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A..农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C.方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植12202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公13共设施，其成本费用不得扣除的是（）o建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D..税法基本原则的核心是（）14税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D..下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）15水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务航A.B.C.D.空运输的干租业务.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万1630元（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵5我国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆

20.2品而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此

0.3批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知1该批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）10%,万元.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）17物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地国家机A.B.C.D.关办公用地.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）18同类固定资产的评估价格该固定资产的公允价值同类固定资产的A.B.C.重置完全价值该固定资产的可变现净值D..在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根19据进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C.D.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复

20.议决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）o加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻A.B.C.结纳税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D.

二、多选题（题）

15.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2170业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o计税依据为产生的噪声值分贝数A.70计税依据为噪声排放限值分贝数2255计税依据为噪声的超标值分贝数2315当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税2415根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

22.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D..对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预23扣雇员兼任本公司董事取得董事费收入A..证券经纪人取得佣金收入B非雇员获得免费旅游业绩奖励C.退休人员再任职取得收入D..环保税采用幅度定额税率的有（）24o大气污染物.水污染物固体废物噪声A.B C.D..下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）25o发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A.存根联由收款方或开票方留存备查B.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C.记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D..下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）26o.专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A B.C.让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业27纳税人），应符合的条件有（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，且A.201946第个月增量留抵税额不低于万元650纳税信用等级为级、级或者级B.A BM.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的.自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D

201941.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得28免征企业所得税的有（）o.现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业AB.C.D..下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）29o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）

30.o.被检举人包括纳税人、扣缴义务人A.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C.除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）31o随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A.B.C.物押金延期付款支付的利息D.提存养老保险生育医疗金丧葬补助金超标计提的住房公积A.B.C.D.金.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）33o二氧化碳冶炼渣工业噪声氮氧化物A.B.C.D..下列不计入关税出口完税价格的有（）34出口关税A.在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B.单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）35o原油胶卷啤酒录像机A.B.C.D.参考答案选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋

1.C A,权属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施B,破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受D,原改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税。