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第一章总论
一、单项选择题1-5:D D C B C6-10:D B B DC
二、多项选择题1-5:AD CD AD ABCDABC
三、判断题1-5:X X V V X第二章货币资金及应收款项
一、单项选择题1-5DA C A B6-10:C
二、多项选择题1-6BCD ABCD ACD ABC BCD AC
三、判断题1-6:V X V X V X
四、综合题
1.1借其他应收款一总经办2000贷库存现金20002借其他应收款一李某800贷库存现金800⑶借:管理费用700库存现金100贷其他应收款一李某8004借库存现金50贷待处理财产损溢一待处理流动资产损溢50借待处理财产损溢一待处理流动资产损溢50贷营业外收入一盘盈利得505005借管理费用一办公费500贷库存现金贷应收利息700
②确认公允价值变动9600-（10000+611-700）=-311（万元）借其他综合收益311贷其他债权投资一一公允价值变动311确认信用减值利得借其他综合收益一一信用减值准备100贷信用减值损失100
（5）
①2020年7月31日，确认实际利息收入、收到利息应收利息:10000义7%+12X7=
408.33（元）利息收入二
10094.3X6212X7=
353.3（万元）借:应收利息
408.33贷投资收益
353.3其他债权投资一一利息调整
55.03注:利息调整余额=
183.3-89-
55.03=
39.27（万元）
②出售的投资收益=10300-（10000+
39.27-
494.3）-
408.33-（
183.3-300+311+100）=
52.4（万元）借银行存款10300其他债权投资——公允价值变动
494.3贷其他债权投资一一成本10000——利息调整
39.27应收利息
408.33投资收益
346.7借投资收益
294.3其他综合收益一一信用减值准备200贷其他综合收益——公允价值变动
494.
32.资料一答案
（1）2019年5月6日，购入股票借应收股利150000其他权益工具投资——成本10010000贷银行存款1016000022019年5月10日，收到现金股利借银行存款150000150000贷应收股利32019年6月30日，确认股票价格变动2000000X
5.2-10010000=390000借其他权益工具投资——公允价值变动390000贷其他综合收益一一其他权益工具投资公允价值变动39000042019年12月31日，确认股票价格变动借其他综合收益一一其他权益工具投资公允价值变动400000贷其他权益工具投资——公允价值变动40000052019年5月9日，确认应收现金股利借应收股利40000000X
0.5%200000贷投资收益20000062020年5月13日,收到现金股利:借银行存款200000贷应收股利20000072020年5月20日，出售股票借银行存款9800000其他权益工具投资——公允价值变动10000盈余公积——法定盈余公积21000利润分配---未分配利润189000贷其他权益工具投资——成本10010000其他综合收益一一其他权益工具投资公允价值变动10000资料二答案12019年5月6日，购入股票借应收股利150000交易性金融资产——成本10000000投资收益10000贷银行存款1016000082019年5月10日，收到现金股利借银行存款150000贷应收股利15000092019年6月30日，确认股票价格变动借交易性金融资产——公允价值变动400000贷公允价值变动损益400000102019年12月31日，确认股票价格变动借公允价值变动损益800000贷交易性金融资产一一公允价值变动800000注公允价值变动=200X
4.8-
5.2=-80万元112020年5月9日，确认应收现金股利借应收股利200000贷投资收益200000122020年5月13B,收到现金股利借银行存款200000贷应收股利200000132020年5月20日，出售股票借银行存款9800000交易性金融资产——公允价值变动400000贷交易性金融资产——成本10000000投资收益200000借投资收益400000贷公允价值变动损益400000第五章固定资产
一、单项选择题1-5:A BC AB6-8:DC A
二、多项选择题1-5:ABCD ABCD BCD ADABCD
三、判断题1-5:VX X VX
四、综合题
1、12019年12月1日，购入设备借在建工程1034应交税费一一应交增值税进项税额
133.9贷银行存款
1167.922019年12月1日，安装生产线借在建工程
16.8贷原材料
11.8应付职工薪酬532019年12月31日，该生产线达到预定可使用状态借固定资产
1050.8贷在建工程
1050.842020年折旧额=
1050.8-
6.8X54-15=348万元52020年12月31日该生产线的账面价值=
1050.8-348=
702.8万元，生产线的未来现金流量现值为
558.8万元，而公允价值减去处置费用后的净额为500万元，所以，该生产线可收回金额为
558.8万元，该生产线发生减值，应计提减值准备金额=
1050.8-348-
558.8=144万元借资产减值损失144贷固定资产减值准备14462021年6月30日改良前累计计提折旧额=348+
558.8-
8.8+4+2=
416.75万元借在建工程
490.05累计折旧
416.75固定资产减值准备144贷固定资产
1050.87改良后该生产线成本=
490.05+
122.95=613万元2021年改良后应计提折旧额=613-13+4+12X4=50万元
2、1更新改造,转入更新改造借在建工程90累计折旧80固定资产减值准备30贷固定资产200支付改造项目款和领用本企业存货借在建工程50贷银行存款50贷库存商品
23.5原材料
17.5借工程物资70应交税费-应交增值税进项税额
9.1贷银行存款
79.1借在建工程70贷工程物资70借营业外支出40贷在建工程402自行建造在建工程借工程物资300应交税费一一应交增值税进项税额39贷银行存款339借在建工程320贷工程物资240300X80%应付职工薪酬50生产成本30完工结转借固定资产320贷在建工程320借原材料60贷工程物资603出售设备结转账面价值借固定资产清理70累计折旧120固定资产减值准备10贷固定资产200借银行存款
56.5应交税费一一应交增值税（销项税）
6.5借固定资产清理2贷银行存款2借资产处置损益-处置非流动资产损失22贷固定资产清理22第六章无形资产
一、单项选择题1-5:C DBBD6-8:BC C
二、多项选择题1-5:ABD ABCABCD CDBC
三、判断题1-5:X X X VV
四、综合题
1、
（1）借无形资产2400贷银行存款2400该土地使用权每年摊销额=2400+60=40（万元）借管理费用40贷累计摊销402020年12月31日该项土地使用权的账面价值=2400-40=2360（万元）
（2）2020年6月借研发支出一一费用化支出600贷银行存款600期末，借管理费用600贷研发支出一一费用化支出600
（3）2020年8月借研发支出一一资本化支出贷应付职工薪酬800原材料1300累计折旧200银行存款10042020年10月借无形资产2400贷研发支出一资本化支出24002020年末累计摊销的金额=2400+10*3/12=605通常情况下，土地使用权不转入建筑物的建造成本，上述厂房的建造不应将土地使用权转入建造成本，而是自行摊销2021年9月借固定资产5550贷在建工程55502021年厂房计提的折旧额=5550-50X10/55X3/12=2506专利权报废时累计摊销额=540+80=620万元借营业外支出1780累计摊销620贷无形资产
24002、1购入无形资产借无形资产300应交税费一一增值税进项税18贷银行存款3182计算2017年12月31日无形资产的摊销金额300/10X1/12=
2.5万元3编制2017年12月31日摊销无形资产的会计分录借管理费用一无形资产摊销
2.5贷累计摊销
2.542018年12月31日该无形资产的账面价值无形资产的账面余额一累计摊销一无形资产减值准备的余额=300—
32.5-0=
267.5（万元）
（5）2019年12月31日该无形资产的账面价值为300—
2.5-30-30=
237.5（万元）该无形资产的预计未来现金流量现值高于其公允价值减去处置费用后的金额，所以其可收回金额是预计未来现金流量现值，即190万元，所以应该计提的无形资产减值准备=
237.5—190=
47.5（万元）借资产减值损失
47.5贷无形资产减值准备
47.5
（6）计算该无形资产出售形成的净损益2020年前3个月该无形资产的摊销金额=190/（120-25）X3=6（万元）至2020年4月1日，无形资产共摊销了
2.5+30+30+6=
68.5（万元）所以出售净损益=260—（300-
68.5-
47.5）=76（万元）
（7）编制该无形资产出售的会计分录借银行存款260累计摊销
68.5无形资产减值准备
47.5贷无形资产300资产处置损益76第七章投资性房地产
一、单项选择题1-5:DBD DA6-8:AC D
二、多项选择题1-5:AC ABBCD ABCDACD
三、判断题1-5:X VXXX
四、综合题
1.1该厂房转换前的账面价值为1500—400—100=1000万元，公允价值480万元，小于账面价值，520万元的差额计入公允价值变动损益其会计处理为借投资性房地产一一成本480累计折旧400固定资产减值准备100公允价值变动损益520贷固定资产15002转换当日该厂房的公允价值为1030万元，则其公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益其会计处理为借投资性房地产一一成本1030累计折旧400固定资产减值准备100贷固定资产1500其他综合收益
302.1甲公司20x0年度的会计分录借无形资产2000贷银行存款2000借管理费用40贷累计摊销402甲公司20x2年度的会计分录
①借:工程物资400应交税费一应交增值税进项税额52贷银行存款452
②借在建工程
483.5贷工程物资400库存商品40应付职工薪酬
43.5
④借固定资产
483.5贷在建工程
483.5
⑤借:管理费用40贷累计摊销40
⑥借管理费用
6.04贷累计折旧
6.04
（3）甲公司20x4年度将固定资产转为投资性房地产的会计分录:借投资性房地产一一成本2500累计折旧
30.2累计摊销
196.67（2000/600X59）贷固定资产
483.5无形资产2000其他综合收益
243.37
（4）甲公司20x5年度有关投资性房地产的会计分录借银行存款60贷其他业务收入
55.05应交税费一应交增值税（销项税额）
4.95借投资性房地产一一公允价值变动100贷公允价值变动损益100第八章长期股权投资
一、单项选择题1-5BCDCB6-8:C BD
二、多项选择题1-5:ABD ABCDAD ACACD
三、判断题1-5:XVXVV
2、
（1）借原材料100000应交税费一应交增值税（进项税额）13000贷银行存款113000
（2）借管理费用1800贷银行存款1800
（3）借应交税费一应交所得税3500贷银行存款3500
（4）借应收账款56500贷主营业务收入50000应交税费一应交增值税（销项税额）6500
（5）借在途物资40000应交税费一应交增值税（进项税额）5200贷应付票据
452003、
（1）借应收账款227300贷主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000银行存款1300
（2）借应收票据H300贷主营业务收入10000应交税费一一应交增值税（销项税额）1300
（3）借银行存款5000贷应收账款5000
（4）借:银行存款20000贷预收账款20000
（5）借应收账款1000贷银行存款1000
（6）借银行存款93000预收账款20000
四、综合题
1、1若甲公司与乙公司同为丙公司控制下的子公司，应作为同一控制项企业合并核算，相关会计分录为借固定资产清理420累计折旧180贷固定资产600借长期股权投资1500累计摊销120贷固定资产清理420库存商品300应交税费一应交增值税销项税额
155.8[600+400x13%]+430x6%无形资产一专利技术600资本公积——股本溢价
144.2借管理费用10贷:银行存款102若甲公司与乙公司合并前不存在任何关联方关系，应作为非同一控制下企业合并进行核算，相关会计分录为借固定资产清理420累计折旧180贷固定资产600借长期股权投资
1585.8累计摊销120贷固定资产清理420主营业务收入400应交税费——应交增值税销项税额
155.8[600+400x13%]+430x6%无形资产一专利技术600资产处置损益130借管理费用10贷银行存款10借主营业务成本300贷库存商品
3002.1西颐公司合并甲公司属于非同一控制下的控股合并理由西颐公司与M公司在合并前没有关联方关系，本次合并前后不受同一方或相同多方最终控制22019年1月1日借长期股权投资4000500X8贷股本500500X1资本公积一一股本溢价3500借管理费用30贷银行存款30借资本公积一一股本溢价50贷银行存款502019年3月10日借应收股利240300X80%贷投资收益2402019年3月20日借银行存款240贷应收股利240西颐公司对甲公司的投资采用成本法核算，因此对于甲公司实现净利润和其他权益变动时，不需要进行会计处理3处置长期股权投资时，西颐公司应计入投资收益的金额=3300-4000X1/2=1300万元相关会计分录为借银行存款3300贷长期股权投资2000投资收益1300剩余长期股权投资对应的初始投资成本为2000万元4000X1/2，与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额80万元2000-4800X40%,体现为商誉，不需要对长期股权投资的初始投资成本进行调整对剩余股权改为权益法核算应进行的调整为借长期股权投资一成本2000贷长期股权投资2000借长期股权投资一损益调整600贷盈余公积60利润分配一未分配利润540借长期股权投资一其他综合收益60贷其他综合收益60150X40%第九章负债
一、单项选择题1-5:C DABB6-10:D DC BC11-12:C C
二、多项选择题1-5:CD ABCDAB ABCD CD
三、判断题贷主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000
（7）坏账准备额300000*5%=15000借信用减值损失15000贷坏账准备
150004、
（1）2019年
①借应收账款3390贷主营业务收入3000应交税费一应交增值税（销项税额）390
②借坏账准备30贷应收账款30
③2019年末应收账款余额=4000+3390-30=73602019年末坏账准备余额=7360*
0.5%=
36.82019年应提坏账准备金额=
36.8+30-20=
46.8借信用减值损失-计提的坏账准备
46.8贷坏账准备
46.82019年末应收账款账面价值=7360-
36.8=
7323.2
（2）2020年
①借银行存款2000贷应收账款2000
②借应收账款2260贷主营业务收入2000应交税费一应交增值税（销项税额）260
③借坏账准备30贷应收账款30
④2020年末应收账款余额=7360-2000+2260-30=7590借信用减值损失-计提的坏账准备
31.2020年末坏账准15备余额=7590*
0.5%=
37.952020年应提坏账准备金额=
37.95+30-
36.8=
31.15贷坏账准备
31.152020年末应收账款账面价值=7590-
37.95=
7552.05
（3）2021年
①借银行存款5000贷应收账款5000
②借应收账款6780贷主营业务收入6000应交税费一应交增值税（销项税额）780
③借:应收账款25贷坏账准备25借银行存款25贷应收账款25@2021年末应收账款余额=7590-5000+6780=93702021年末坏账准备余额=9370*
0.5%=
46.852021年应提坏账准备金额=
46.85-
37.95-25=-
16.1借坏账准备
16.1贷信用减值损失-计提的坏账准备
16.
15、
（1）借应收账款11322021年末应收账款账面价值=9370-
46.85=
9323.15贷主营业务收入1000应交税费一一应交增值税（销项税额）130银行存款借主营业务成本800贷库存商品800
（2）借应收账款2034贷主营业务收入18002000*90%应交税费一应交增值税（销项税额）2341800*13%借主营业务成本15001500贷库存商品
（3）借应收账款3390贷主营业务收入3000应交税费-应交增值税（销项税额）390借银行存款3330财务费用60（3000*2%）贷应收账款3390
（4）借:应收票据4000贷应收账款一丁企业4000借坏账准备1000贷应收账款一丁企业1000第三章存货
一、单项选择题1-5CACB A6-8:CCA
二、多选题1-5:ABCDCDABC ACDBC
三、判断题1-5:XVXXX
四、综合题
1、1材料成本差异率=2000+4000/100000+200000=2%2发出材料应负担的成本差异=160000X2%=3200元3发出材料的实际成本=160000+3200=163200元4结存材料的实际成本=100000+200000—160000+2000+4000-3200=142800（元）
（5）领用材料时的会计处理为:借生产成本100000管理费用60000贷原材料160000月末分摊材料成本差异的会计处理为:借生产成本2000（100000X2%）管理费用1200（60000X2%）贷材料成本差异
32002、
（1）借银行存款565贷主营业务收入500应交税费一应交增值税（销项税额）65借主营业务成本400贷库存商品400借存货跌价准备10贷主营业务成本10
（2）借库存商品80应交税费一一应交增值税（进项税额）
10.4贷应付账款
90.4
（3）借应收账款
169.5贷主营业务收入150应交税费一一应交增值税（销项税额）
19.5借主营业务成本120贷库存商品120
（4）借主营业务收入（150/2）75应交税费一一应交增值税（销项税额）
9.75贷应收账款
84.75借库存商品（120/2）60贷主营业务成本60
（5）B商品的实际成本=230+80—120+60=250（万元），可变现净值为230万元，应计提跌价准备20万元借资产减值损失20贷存货跌价准备
203、2借材料采购1200应交税费一应交增值税进项税额148贷银行存款1348借原材料1100材料成本差异100贷材料采购12003借材料采购3300应交税费一应交增值税进项税额325贷银行存款3625借原材料2200材料成本差异H00贷材料采购33004借材料采购3000应交税费一应交增值税进项税额390贷银行存款33905借原材料3300贷材料采购3000材料成本差异3006借生产成本2860制造费用55管理费用11贷原材料2926该公司2019年3月的材料成本差异率二-500+100+1100-300/3000+1100+2200+3300=
4.167%借生产成本
119.18制造费用
2.29管理费用
0.46贷材料成本差异
121.93第四章金融资产
一、单项选择题1-5A DA AC6-10BACCB11-15:D DCDB
二、多项选择题1-5:BC ACBCDAC
三、综合题
1.1新华公司应将取得的乙公司债券划分为以摊余成本计量的金融资产理由新华公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标,且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付借债权投资一一成本10000——利息调整
183.3贷银行存款
10183.3借信用减值损失300贷债权投资减值准备3002计算新华公司2019年度和2020年度因持有乙公司债券应确认的利息收入
①利息收入计算如下表所示:期初账面余实际利息b现金流账面余额d年份额a按6%计算入C d=a+b~c2018年
10183.32019年
10183.
361170010094.32020年
10094.
3605.7*10700—合计—
1216.7114000
②2019年12月31日，确认实际利息收入和收到的利息及减值损失借应收利息700贷投资收益611债权投资一一利息调整89借银行存款700贷应收利息700借债权投资减值准备100贷信用减值损失100
③2020年12月31日，确认实际利息收入、收到的利息和本金借:应收利息700贷投资收益
605.7*债权投资一一利息调整
94.3借:银行存款10700贷债权投资一一成本10000应收利息700借债权投资减值准备200贷信用减值损失利得2003新华公司应将取得的乙公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产理由新华公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式，且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付
①2018年12月31日，购买债券借其他债权投资一一成本10000——利息调整
183.3差额贷:银行存款
10183.3
②确认公允价值变动借其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动
183.3贷其他债权投资一一公允价值变动
183.3
③确认信用减值损失借信用减值损失300贷其他综合收益一一信用减值准备30042019年12月31日，确认实际利息收入和收到的利息借应收利息700贷投资收益611其他债权投资一一利息调整89借:银行存款700。
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