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2011年《中级会计实务》模拟试题
（2）
一、单项选择题（本类题共15小题，每题1分，共15分，每题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点多项选择、错选、不选均不得分）L以下各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是（）及时性谨慎性重要性实质重于形式A.B.C.D.•某股份有限公司为商品流通企业，发出存货采用加权平均法结转本钱，按单项存货计提跌价准备该公司年22010年初存货的账面余额中包含甲产品件，其实际本钱为万元，已计提的存货跌价准备为万元年该公1200360302010司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出件年月日，该公司对甲产品进行检查时发现，40020101231库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件万元，预计销售每件产品还将发生销售费用及相关税金
0.26万元假定不考虑其他因素的影响，该公司年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元
0.0052010A.6B.16C.26D.36年月日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，入账价值总额为万元，购入后即到达预定可
3.2009610100使用状态该设备的预计使用寿命为年，预计净残值为万元，按照直线法计提折旧年月因出现减值108201012迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为万元，处置费用为万元；如果继续使用，预计未来5513使用及处置产生现金流量的现值为万元计提减值后，假定原预计使用寿命、预计净残值和折旧方法不变352011年该生产设备应计提的折旧为（）o万元万元万元万元A.4B.
4.25C.
4.375D.
9.
2.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量年月日，甲公司将某项投资性房地产对外出售，42X1111取得收入万元该投资性房地产系年月日自行建造完工的写字楼，义年月日至义年700020X922620931210月日出租给乙公司使用，月租金为万元义年月日，该写字楼账面余额为万元,公允价值为1231100209315000万元；年月日，该写字楼公允价值为万元；义年月日，该写字楼公允价值为600020X91231700021012316800万元假定不考虑相关税费，甲公司义年月日出售该写字楼时应确认的其他业务本钱为（）万元21111A.6800B.6000C.7000D.
5000.甲公司年月日，购入面值为万元，年利率为的债券，取得价款是万元（含已宣告尚未发52010111004%A104放的利息万元），另外支付交易费用万元甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产年月日，
40.5201015收到购置时价款中所含的利息万元，年月日，债券的公允价值为万元，年月日，收到420101231A106201115A债券年度的利息万元，年月日甲公司出售债券，售价为万元甲公司持有该交易性金融资201042011420A108产累计的损益金额为（）万元A.2B.
11.5C.8D.
1.5甲公司年月日以万元的价格购入乙公司的股份，另支付相关费用万元，假定甲公司对乙公司
6.20111130003%15的生产经营决策不具有重大影响或共同控制，且该投资不存在活泼的交易市场，公允价值无法取得购入时乙公司可识别净资产的公允价值为万元（假定乙公司各项可识别资产、负债的公允价值与账面价值相等）乙公司110000年实现净利润万元甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响假定不考虑其他因素，该投资对甲201160000公司年度利润总额的影响为（）万元2011A.165B.180C.0D.
465.以下各项关于土地使用权会计处理的表述中，不正确的选项是（）7为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产A.房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货
8.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产C.用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程本钱D.按照《企业会计准则第号一资产减值》规定，应当定期进行减值测试的是（）
8.8o递延所得税资产使用寿命有限的无形资产A.B.采用本钱模式进行后续计量的投资性房地产尚未到达可使用状态的无形资产C.D.（）将投资性房地产在转换日计入资本公积的金额（公允价值大于账面价值的差额）转入其他业务本钱借4资本公积—其他资本公积1000贷其他业务本钱
1000.【答案】5B【解析】甲公司持有过程中的累计损益=（万元），故应选选项-
0.5+6+4+2=
11.5B.【答案】6C【解析】该初始投资本钱的调整仅适用于对联营企业和合营企业投资.对子公司投资采用本钱法核算，取得时不需要对初始投资本钱进行调整；本钱法下，被投资单位不宣告分派现金股利或利润，投资企业不做账务处理.【答案】7D【解析】选项的土地使用权应该单独作为无形资产核算D.【答案】8D【解析】选项不属于资产减值准则标准选项如果无形资产的使用寿命是确定的，则只有在其出现减值迹象时A B,才进行减值测试选项应当在其出现减值迹象时进行减值测试只有商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未到C达可使用状态的无形资产应定期进行减值测试，至少每年一次，选项是正确的D.【答案】9A【解析】甲公司年月日持有至到期投资的初始投资本钱（万元），年月201011=
1011.67+20-50=
981.67201012日应确认的投资收益（万元）年月日持有至到期投资的摊余本钱31=
981.67X6%=
58.9020101231=
981.67+
981.（万元），年应确认的投资收益二义・（万元）67X6%—1000X5%=
990.
572011990.576%=
5943.【答案】10A【解析】以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量；以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动【答案】1L C【解析】上述交易或事项对甲公司义年度营业利润的影响（万元）210=60+50+85=
195.【答案】12D【解析】民间非营利组织的会计报表应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张根本报表，以及会计报表附注和财务情况说明书.【答案】13C【解析】当期应交所得税二（）（万元）；递延所得税费用二（万元）；2000+700—300X25%=600-700X15%=-105年度所得税费用二（万元）2010600-105=
495.【答案】14B【解析】购入美元时借银行存款一美元户（）240X
6.
571576.8财务费用
7.2贷银行存款一人民币户（）240X
6.61584月日计算外币银行存款的汇兑损益331借:银行存款一美元户元（）40X
6.58-
6.57]
2.4贷财务费用
2.4年月所产生的汇兑损失（万元人民币）20113=
7.2-
2.4=
4.
8.【答案】15A【解析】选项资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支工程的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金B,工程和现金流量表正表各工程数字选项资产负债表口后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关工程数字的，C,除去法律、法规以及其它会计准则另有规定外，不需要在财务报表附注中进行披露选项资产负债表日至财务报D,告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为非调整事项处理
二、多项选择题【答案】L AB【解析】极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不需披露，选项不正确与或有事项相关的义务同时满足以C下条件的，应当确认为预计负债（）该义务是企业承当的现时义务；（）履行该义务很可能导致经济利益流出企12业；（）该义务的金额能够可靠地计量因此，选项不正确3D.【答案】2AB【解析】会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，除AB选项属于会计政策变更外，其余选项属于会计估计变更.【答案】3BD【解析】企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循以下规定（）资产负债表中的资产工程和负债工程,应1采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益工程除“未分配利润〃工程外，其他工程应采用发生时的即期汇率折算（）利润表中的收入和费用工程，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定2的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算.【答案】4BCD【解析】广告制作费，通常应在资产负债表日根据广告的完工进度确认为收入.【答案】5BCD【解析】同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的“资本公积-资本或股本溢价〃，在处置股权投资时,不需要转入当期损益.【答案】6CD【解析】借款费用暂停资本化时间确实定（）符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断但1正常中断期间所发生的借款费用应当继续资本化；（）中断时间连续超过个月
23.【答案】7ABC【解析】在预计资产未来现金流量时，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改进有关的预计未来现金流量企业未来发生的现金流出如果是为了维持资产正常运转或者资产正常产出水平而必要的支出或者属于资产维护支出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内.【答案】8ABD【解析】选项应该计入负债的入账价值；选项应该计入资产的入账价值；选项应该冲减“资本公积-股本溢A,B,D价〃，“资本公积-股本溢价〃缺乏冲减的，冲减留存收益.【答案】9AC【解析】负债的计税基础为账面价值减去在未来期间可予税前扣除的金额；选项的计税基础为万元，选项B200D的计税基础为万元
0.【答案】10ACD【解析】只要是由母公司控制的子公司，不管子公司的规模大小都应纳入合并范围；依据企业会计准则解释第号，4在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益
三、判断题【答案】L X【解析】资产要素的核心是“预期会给企业带来经济利益〃，不符合资产定义的内容不能在资产负债表中反映.【答案】2X【解析】企业变更记账本位币，应当采用变更当日的即期汇率将所有工程折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币的历史本钱.【答案】3X【解析】企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产或者以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.【答案】4X【解析】企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据说明符合固定资产确认条件的局部，可以计入固定资产本钱，不符合固定资产确实认条件的应当费用化，计入当期损益.【答案】5V【解析】民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素其中，反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产，其会计等式为资产-负债二净资产；反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用，其会计等式为收入-费用二净资产变动额.【答案】6X【解析】非货币性资产交换同时换入多项资产的，应分别情况处理（）非货币性资产交换具有商业实质，且换入1资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的本钱总额进行分配，确定各项换入资产的本钱（）非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质，2但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的本钱总额进行分配，确定各项换入资产的本钱.【答案】7X【解析】按照税法规定可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理，在预计可利用可抵扣亏损或税款抵减的未来期间能够取得应纳税所得额时，应当以很可能取得的用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，同时减少确认当期的所得税费用.【答案】8X【解析】导致存货跌价准备转回的是以前减记存货价值的影响因素的消失，而不是在当期造成存货可变现净值高于其本钱的其他影响因素如果本期导致存货可变现净值高于其本钱的影响因素不是以前减记该存货价值的影响因素，则企业会计准则不允许将该存货跌价准备转回另外，在核算存货跌价准备的转回时，转回的存货跌价准备与计提该准备的存货工程或类别应当存在直接对应的关系在原已计提的存货跌价准备金额内转回，意味着转回的金额以将存货跌价准备的余额冲减至零为限.【答案】9X【解析】根据新准则的规定，企业不再单独编制利润分配表.【答案】10X【解析】发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自初始确认金额（相对公允价值）的相比照例进行分摊
四、计算分析题.【答案】1（）甲公司将投资性房地产计量模式由本钱模式变更为公允价值模式，属于会计政策变更，应采用追溯调整1法进行处理（）对甲公司年有关投资性房地产业务作出账务处理如下22010
①年初由本钱模式转为公允价值模式，进行追溯调整2010借投资性房地产一一本钱5000——公允价值变动400投资性房地产累计折旧400贷:投资性房地产5000递延所得税负债[（）5400-4600X25%]200利润分配一一未分配利润600借利润分配一一未分配利润60贷盈余公积（）600X10%60
②年收到租金2010借银行存款350贷其他业务收入350
③年末投资性房地产公允价值变动2010借公允价值变动损益5400-5300100贷投资性房地产一一公允价值变动100将该投资性房地产业务在年编制的会计报表列示的金额填列在下表中32010投资性房地产业务在年会计报表列示的金额2010报表工程2010年资产负债表2010年利润表年初数年年20092010投资性房地产5400递延所得税负债200盈余公积60未分配利润600X90%540350350营业收入营业本钱005300-5400-1005400-4800600公允价值变动收益将系统摊销年限由年变更为年属于会计估计变更，应采用未来适用法进行处理4ERP85摊销系统5ERP至年末摊销额=万元；年摊销额=2009720-0/8X12X11+12=
172.52010720-
172.5-0/5X12-23X万元账务处理如下12=
547.5/37X12=
177.57借管理费用
177.57贷累计摊销
177.57内审人员发现的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理不正确该事项属于重大前期过6错，应采用追溯重述法进行处理过错更正的会计分录如下借以前年度损益调整90贷资本公积一一其他资本公积90甲公司在重分类日所得税处理时，调减应纳税所得额万元正确因为转换日不影响应纳税所得额，无须交纳90所得税但可供出售金融资产账面价值为万元，其计税基础为万元，应确认递延所得税负债万元
1090100022.5过错更正如下90X25%o借资本公积一一其他资本公积
22.5贷递延所得税负债
22.
5.【答案】2对甲公司年借入工程款进行账务处理12010
①年月日，借款时201011借银行存款——美元户1000X
6.66600贷长期借款——美元户1000X
6.66600
②利息资本化期间为年月日至年月末年月剩余资金取得的理财收益二2010112011220101-9500X
0.4%X9X
6.万元人民币，该收益应冲减在建工程本钱55=18X
6.55=
117.9借银行存款——美元户18X
6.
55117.9贷在建工程
117.9
③年月日,支付利息和计算汇兑差额20101231年应付利息万元人民币2010=1000X6%X
6.5=60X
6.5=390借在建工程390贷应付利息——美元户60X
6.5390借应付利息——美元户60X
6.5390贷银行存款——美元户60X
6.5390年末本金和利息汇兑差额口义万元人民币资本化期间的汇兑收益应
20100006.5-
6.6+60X
6.5-
6.5=TOO冲减在建工程本钱借长期借款一一美元户100贷在建工程100（）对甲公司年购入丁公司股股票进行账务处理22010H
①月日购入股票101借交易性金融资产——本钱（）400X
0.9360投资收益
0.36贷银行存款——港元户（）
400.4X
0.
9360.36
②月末，计算公允价值变动12公允价值变动收益二期末公允价值一本钱万元人民币100X
4.2X
0.88360=
369.6—360=
9.6借交易性金融资产一一公允价值变动
9.6贷公允价值变动损益
9.6（）填列以下工程的汇兑差额，并编制会计分录3汇兑差额计算表工程汇兑差额银行存款（汇兑损失）800X
6.5-5230=-30应收账款（汇兑损失）400X
6.5-2613=-13预付款项（汇兑损失）100X
6.5-666=-16长期应收款（汇兑损失）600X
6.5-3920=-20应付账款（汇兑收益）300X
6.5-1964=-14汇兑差额的账务处理借应付账款一一美元户14财务费用65贷银行存款一一美元户30应收账款一一美元户13预付账款一一美元户长期应收款一一美元户1620（）将有关甲公司投资乙公司在母公司报表和合并报表金额填入下表4报表工程母公司报表金额（万元子公司报表金额合并报表折算前（万美折算后（万元人民币）元）金额人民币）长期股权投资（2000X
6.58）131602000（2000X
6.58）131600实收资本长期0应收款长期应（）（）600X
6.53900600600X
6.539000付款0有关甲公司投资于乙公司局部报表工程金额
五、综合题.【答案】1事项（）中
①和
②都不正确1甲公司应该确认主营业务收入万元（销售价格-奖励积分公允价值放弃行权的奖励积分公297630003000X
0.01+允价值）确认递延收益万元（奖励积分公允价值-放弃行权的奖励积分公允价值3000X
0.01X20%,243000X
0.01）3000X
0.01X20%事项（）中
①和
②不正确；
③和
④正确2收取货款不能全额确认收入，预收的货款只有在发出商品时才能确认收入，甲公司应该确认主营业务收入二发出货物含税收入（万元）；收取送货费万元中，已完成劳务局部为应确认其他业务收2106/L17=18001490%,入,其他业务收入金额义・（万元）；支付给物流公司送货费万元中，免费送货局部万元应计入销=1490%=1262518售费用，非免费送货局部万元应该计入其他业务本钱，与劳务收入配比7事项（）中
①正确；
②不正确3出售投资性房地产取得的价款应计入其他业务收入，为万元;其他业务本钱二投资性房地产账面价值公860780-允价值变动-资本公积（其他资本公积）二（万元）260100420事项（）中
①和
②均不正确4将库存商品抵债债务应当视同销售，甲公司应确认主营业务收入万元，确认主营业务本钱万元，确认300220营业外收入二抵偿债务金额-抵债资产含税公允价值（万元）400351=49事项（）中
①和
④正确；
②和
③不正确5补价所占比重二支付的补价（换出资产公允价值支付的补价）小于该交易属于非货
0.96/12+
0.96=
7.41%,25%,币性资产交换该非货币性资产交换因为换入、换出资产未来现金流量显著不同，因而具有商业实质；而且能够取得公允价值，因此，换出资产应作为销售处理甲公司应确认主营业务收入万元，确认主营业务本钱万元，不能确认营业1210外收入固定资产入账价值二换出资产公允价值增值税销项税额支付的补价（万元）12+
2.04+
0.96=15事项（）中
①不正确；
②正确6分期付款销售具有融资性质的，应按照现销价万元确认为主营业务收入，将应收协议价款万元与现销500530价万元之间的差额，确认为未实现融资收益万元，同时确认主营业务本钱万元
50030420.【答案】2（）甲公司股权鼓励会计处理中1
①正确年月日为授予日，除可以立即可行权的股份支付外，不进行账务处理200911
②不正确年月日应确认管理费用=（）（万元），同时确认应付职工薪酬20091231100-2-5X10X6/2=27902790万元
③不正确年月日应确认管理费用=（）（万元），同时确认20101231100-2-4X10X
7.8-2790=7332-2790-4542应付职工薪酬万元4542
④支付的现金正确，确认管理费用万元不正确190年月日支付现金（）（万元）可行权日后期权公允价值变动应计入公允价2011310=94X10*13-5=7520值变动损益，月日应计入公允价值变动损失（万元）310=7520-7332=188日期工程金额计算过程年月日201011债券负债成份公允价值
84534.20100000X
0.7938+100000X2%X
2.5771债券权益成份公允价值年月
20101215465.8100000-
84534.20当年应确认的利息费用日
316762.74当年应确认的应付利息
84534.20X8%2000100000X2%（）发行可转换公司债券有关工程金额计算表2）根据资料（）不考虑其他因素，填列母公司报表和合并报表所列示的金额33,报表工程母公司报表金额子公司报表合并报表金额附局部会计分长期股权投资50000录和抵销分录应付账款10000
①资时母公司投应收账款10000商誉500权投资一递延所得税资产借长期股营业收入60一乙公司（8000500X营业本钱0720010）5000所得税费用0一丙公司贷股本一500销售商品、提供劳836060（）500X1务收到的现金0——股本溢价购置商品、接受劳8360资本公积务支付的现金4500合并商誉二合并本钱-取得的被购置方可识别净资产公允价值份额（）（万50007500X60%=5000-4500=500元）
②乙公司向甲公司销售产品，甲公司作为原材料乙公司销售时借银行存款8360应收账款1000贷主营业务收入8000应交税费一一应交增值税（销项税额）1360借主营业务本钱7200贷库存商品7200合并报表抵销分录借营业收入8000贷营业本钱8000借营业本钱240贷存货（毛利）800X30%240借递延所得税资产（）240X25%60贷所得税费用
60.甲公司于年月日从证券市场上购入乙公司于年月日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为
9201011200911、每年月日支付上年度的利息，到期日为年月日，到期日一次归还本金和最后一次利息甲公司购5%15201211入债券的面值为万元，实际支付价款为万元，另支付相关费用万元甲公司购入后将其划分为持
10001011.6720有至到期投资购入债券的实际利率为年公司应确认的投资收益为（）万元6%2011AA.
59.43B.50C.
58.90D.
60.
70.关于股份支付的计量，以下说法中正确的选项是（）10o以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量A.以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动B.以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，要确认其后续公允价值变动C.无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新D.计量甲公司年度发生的有关交易或事项如下（）以盈余公积转增资本万元；（）向股东分配股票股利
11.2X10155002万元；（）接受控股股东的现金捐赠万元；（）外币报表折算差额本年增加万元；（）因自然灾害发450033504705生固定资产净损失万元；（）因会计政策变更调减年初留存收益万元；（）持有的交易性金融资产公允120065607价值上升万元；（）因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额万元（）因可供出售债务工608509具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备万元上述交易或事项对甲公司义年度营业利润85210的影响是（）万元万元万元万元A.110B.145C.195D.
545.以下各项关于民间非营利组织会计的说法中，错误的选项是（）12民间非营利组织的会计根本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量A.民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素B.民间非营利组织的会计核算应当以权责发生制为基础C.民间非营利组织的财务会计报告应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表D..某公司自年月日开始采用新企业会计准则体系，年利润总额为万元，适用的所得税税率为1320101120112000自年月日起适用的所得税税率变更为年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异25%,20121115%o2011的包括（）当期计提存货跌价准备万元；（）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升万元170021500假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（）当年确认持有3至到期国债投资利息收入万元假定该公司年月日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的300201111应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异该公司年度所得税费用为（）2011o万元万元万元万元A.600B.150C.495D.
345.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益年月日，该公司自142011320银行购入万美元，银行当日的美元卖出价为美元=元人民币，当日即期汇率为美元=元人民币
24016.
6016.572011年月日的即期汇率为美元元人民币甲股份有限公司购入的该万美元于年月所产生的汇兑3311=
6.5824020113损失为（）万元人民币A.
2.40B.
4.80C.
7.20D.
9.60以下有关资产负债表日后事项表述正确的选项是（）
15.o资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的A.提取，应作为调整事项处理资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支工程的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金工程，但不B.调整报告年度现金流量表正表各工程的数字资产负债表口后事项，作为调整事项调整财务报表有关工程数字后，还需要在会计报表附注中进行披露C.资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作D.为调整事项处理
二、多项选择题（本类题共10小题，每题2分，共20分每题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点多项选择、少选、错选、不选均不得分）以下关于或有事项说法中正确的有（）
1.o将或有事项确认为预计负债的事项同时应在财务报表附注中披露A.企业不应确认或有资产和或有负债B.极小可能导致经济利益流出企业的或有负债也应在财务报表附注中披露C.或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项预计负债D.以下各项中属于会计政策变更的有（）
2.o发出存货计价由加权平均法变更为先进先出法A.投资性房地产由本钱模式变更为公允价值模式B.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提C.固定资产折旧方法由双倍余额递减法变更为年限平均法D..以下有关外币报表折算的表述中，正确的有（）3o利润表中的收入和费用工程按资产负债表日即期汇率折算A.利润表中的收入和费用工程按交易发生日的即期汇率或与即期汇率相近似的汇率折算B.资产负债表中所有者权益工程按业务发生时的即期汇率折算C.资产负债表中的资产和负债工程按资产负债表日的即期汇率折算D.以下有关收入确认的表述中正确的有（）
4.o广告的制作费应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入A.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入B.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入C.在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入D..以下交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）5o同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积A.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积B.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积C.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积D,.以下关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（）6购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计到达个月，应当暂停借款费用资本化A.3购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过个月，应当停止借款费用资本化B.3在购建固定资产过程中，某局部固定资产已到达预定可使用状态，且该局部固定资产可供独立使用，则应停止该C.局部固定资产的借款费用资本化在购建固定资产过程中，某局部固定资产已到达预定可使用状态，但必须待整体完工前方可使用，则需待整体完D.工后停止借款费用资本化.资产减值测试中预计未来现金流量现值时，以下各项中属于资产未来现金流量内容的有（）7o资产持续使用过程中预计产生的现金流入A.维持资产正常运转预计发生的现金流出
8.资产使用寿命结束时处置资产预计产生的现金流入C.为提高资产营运绩效方案对资产进行改进预计发生的现金流出D..以下各项关于交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中不正确的有（）8发行公司债券时支付的手续费直接计入当期损益A.购置持有至到期债券时支付的手续费直接计入当期损益
8.现金购置母公司控制的另一了公司股权的发生的审计等相关费用直接计入当期损益C.60%为购置股权发行普通股时支付的佣金及手续费直接计入当期损益D.以下有关负债计税基础确实定中正确的有（）
9.o企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了万元的预计负债则该预计负债的账面价值为万元,计A.100100税基础为万元0企业因关联方债务担保确认了预计负债万元，则该项预计负债的账面价值为万元，计税基础是万元B.2002000企业收到客户的一笔款项万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入C.100确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为万元，计税基础为万元1000企业期末确认应付职工薪酬万元，按照税法规定以后实际发生可以税前扣除则“应付职工薪酬〃的账面价D.100值为万元，计税基础也是万元100100依据企业会计准则的规定，以下有关合并报表的表述中正确的有（）
10.以控制为基础确定合并财务报表的合并范围A.小规模的子公司可以不纳入合并范围B.少数股东权益在合并资产负债表的所有者权益中单独列示，少数股东损益在合并利润表的净利润中单独列示子C.D.公司发生的超额亏损根据公司章程或协议规定，应当冲减少数股东权益
三、判断题（本类题共10小题，每题1分，共10分请判断每题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号61至70信息点认为表述正确的，填涂答题卡中信息点［J］；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点［X］每题答题正确的得1分，答题错误的倒扣
0.5分，不答题的不得分也不倒扣分本类题最低得分为0分）即使某项资产不能再为企业带来经济利益，如果是由企业拥有或者控制的，也作为企业的资产在资产负债表中列L示（）.企业变更记账本位币，应当采用变更当日的即期汇率将除所有者权益以外的所有工程折算为变更后的记账本位2币，折算后的金额作为新的记账本位币的历史本钱（）.企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准3则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产（）.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用计入当期损益（）
4.编制民间非营利组织资产负债表依据的会计等式是资产=负债+净资产（）
5.涉及多项资产的非货币性资产交换，应先计算换入资产的本钱总额，然后应再按各项资产的公允价值占换入资6产公允价值总额的比例对换入资产的总本钱进行分配，确定各项换入资产的本钱（）.企业发生的可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异，并应全部确认相关的递延7所得税资产（）.企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果在当期造成存货可变现净值高于其本钱的，则减记的金额必8须予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回（）.一套完整的财务报表至少应该包括资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、所有者权益变动表及附注（）
9.发行可转换公司债券发生的交易费用，直接计入当期损益（财务费用）（）10
四、计算分析题（本类题共计2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分凡要求计算的工程，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保存到小数点后两位小数的凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
1.考核追溯调整法与未来适用法的运用甲公司为股上市公司，所得税税率为按净利润提取盈余公积年发生了如下经济业务A25%,10%2010（）甲公司于年月日取得一座建筑物，支付价款和相关税费共万元，当日出租给公司甲120071255000A公司对该投资性房地产采用本钱模式计量，按年限平均法计提折旧，预计使用年限年，预计净残值为零，至252009年末已计提折旧万元该投资性房地产每年租金收入为万元，均已收存银行400350年初，经董事会决定，甲公司将投资性房地产后续计量模式由本钱模式改为公允价值模式该投资性房地2010产在各年末的公允价值分别是年月口为万元；年月口为万元；年月20081231480020091231540020101231日为万元5300假设税法规定的折旧与本钱模式计提的折旧一致（）甲公司于年月支付万元开发了系统，预计使用年限年，预计净残值为零，采用直线法220082720ERP8摊销年初，鉴于先进技术的迅猛开展，经董事会决定，将系统的摊销年限由年变更为年，预计净残值2010ERP85和摊销方法不变（）年月日，甲公司内审人员发现，年月甲公司将所持有丙公司债券从持有至到期投资320101231200912重分类为可供出售金融资产当日，该债券的账面价值为万元（按面值购入），期限年，已发行年,票面100052年利率为公允价值为万元甲公司在重分类日进行了如下会计处理8%,1090借可供出售金融资产一一本钱1090贷:持有至到期投资1000投资收益90甲公司在进行所得税处理时，调减了应纳税所得额万元，没有确认递延所得税90要求（）判断甲公司将投资性房地产计量模式的变更是否属于会计政策变更，请指出应采用的会计处理方法1（）对甲公司年有关投资性房地产业务作出账务处理22010（）填列“投资性房地产业务在年会计报表列示的金额〃32010投资性房地产业务在年会计报表中列示的金额2010报表工程年资产负债表年利润表20102010年初数年年20102009投资性房地产一一递延所得税负债一一盈余公积----未分配利润一一营业收入一营业本钱一公允价值变动收益一（）判断将系统摊销年限由年变更为年属于何种变更，指出应采用的会计处理方法4ERP85（）对年系统摊销进行账务处理52010ERP（）指出内审人员发现的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理是否正确；如不正确，请指6出过错更正方法，并编制过错更正的会计分录（金额单位为万元）
2.考核外币折算+借款费用甲公司记账本位币为人民币，外币交易采用发生时的即期汇率折算年发生有关外币交易事项如下2010
（1）月日，甲公司从中国银行借入万美元的年期贷款，年利率为利息按年支付，当日即期汇11100056%,率为美元等于元人民币该贷款专门用于从境外引进的一条汽车生产线，购置该生产线共万美元,贷款
16.61500缺乏支付局部，用自有资金支付该生产线工程于年月日开工，预计工期年个月年支付给外商的工程款情况如下201011122010日期支付工程款（万美元）即期汇率月日美元=人民币
1150016.6月日美元=人民币
93050016.55月日美元人民币12312001=
6.5甲公司将剩余资金投资于短期理财产品，月收益率为收益于月末收到
0.4%,9
（2）月日，甲公司以每股港元的价格购入丁上市公司股股票万股，支付价款万港元，另1014H100400支付交易费用4万港元当日即期汇率为港元元人民币
0.1=
0.9甲公司购入该股票目的是为了短期套利至年末该股票未出售，年末收盘价为每股港元，年末即期
20104.2汇率为港元二元人民币
10.88
（3）年月日，除上述外币借款和交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债工程的期末余20101231额如下按照年月日年末汇率调整前的人民币账面余额20101231工程外币金额（万美元）（万元）银行存款8005230应收账款4002613预付款项100666长期应收款6003920应付账款3001964（）甲公司于年月日投资万美元在美国设立一家全资子公司（乙公司）,投资当日即期汇率为420102120001美元=元人民币乙公司注册资本为万美元，记账本位币为美元月日，甲公司又支付万美元，补
6.58200081600充乙公司流动资金，甲公司将其记入长期应收款，该长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资；乙公司将其记入了长期应付款假设不考虑其他因素要求（）对甲公司年借入工程款进行账务处理12010（）对甲公司年购入丁公司股股票进行账务处理22010H（）填列以下工程的汇兑差额，并编制会计分录3局部资产、负债工程汇兑差额计算表工程汇兑差额银行存款应收账款预付款项长期应收款应付账款（）将有关甲公司投资乙公司在母公司报表和合并报表的金额填入下表4有关甲公司投资于乙公司局部报表工程金额报表工程母公司报表子公司报表金额合并报表金金额（万元人折算前（万美折算后（万元人民币）额民币）元）长期股权投资一一实收资本一长期应收款一一长期应付款
一五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分凡要求计算的工程，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保存到小数点后两位小数凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需要写出一级科目）
（4）核各种特殊事项确认收入.甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率为主营日用品产品的生产和销售年月17%,20111甲公司内审部门在对甲公司年会计处理进行检查时，发现了如下交易或事项2010（）年月日，甲公司董事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施，以吸引顾客该奖励积分方案1201011内容为在顾客购置商品时，免费赠送积分卡，顾客每购置元商品奖励分，每积分的公允价值为元（即每
1110.01积分可以免费购置元的货物）
10.01年专营店销售商品万元（不包括客户使用奖励积分兑换的商品），共授予奖励积分万分甲公201030003000司估计有的积分顾客将放弃行权，不会使用至年末，顾客已使用积分万分甲公司在确认收入时，20%20101600进行了如下会计处理
①确认主营业务收入万元；2970
②确认递延收益万元30（）甲公司开设了网上商店，顾客可以通过网上订货购物，预交全额货款，甲公司在收到货款后发出商品同2时规定，在特定区域范围内免费送货，超出特定区域将根据距离远近收取送货费年甲公司收取货款万元，20102340已经发出货物万元（含增值税）；另外，收取送货费万元，其中已经完成送货量虬年支付给物流210614902010公司送货费万元，其中免费送货局部发生的送货费万元，超出免费区域的送货费万元甲公司对上述业25187务进行了如下的会计处理
①确认主营业务收入（销售商品）万元；2000
②确认其他业务收入（送货劳务）万元；14
③确认其他业务本钱万元；7
④确认销售费用万元18（）甲公司于年月日将出租到期的一座仓库出售给乙公司，收取价款万元该仓库在出售前作32010125860为投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量，出售时账面价值为万元，其中本钱万元，公允价值变780520动万元此外，在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本公积（其他资本公积）余额为万元甲公司260100对出售投资性房地产会计处理如下
①确认其他业务收入万元；860
②确认其他业务本钱万元780（）甲公司于年月日将一批日用品用于抵偿丙公司的债务万元由于甲公司上马一项工程,占42010128400用了大量流动资金，造成财务困难，无法支付丙公司已到期的货款经甲、丙公司协商后达成如下协议甲公司用日用品按照现行市价万元（不含税）抵偿所欠丙公司货款甲公司于当日交付了货物，双方办理了债务解除手300续甲公司该批日用品的本钱为万元甲公司对该债务重组会计处理如下220
①未确认销售收入和销售本钱；
②将库存商品账面价值万元与归还债务金额万元之间的差额确认为营业外收入万元220400180（）甲公司于年月日将一批日用品换入了丁公司的一辆二手货车，该货车将用于生产经营换520101215入货车的公允价值为万元（甲公司未取得增值税专用发票），甲公司换出日用品开出的增值税专用发票注明的价15款为万元，增值税税额为万元，另外甲公司补付丁公司货币资金万元该批货物的本钱为万元甲
122.
040.9610公司进行了如下的会计处理
①认定该项业务属于非货币性资产交换；
②未确认销售收入和销售本钱；
③确认了营业外收入万元；2
④确认固定资产入账价值万元15（）甲公司于年月日与戊批发商签订协议，戊批发商购入甲公司一批日用品，协议价格为万620101216500元（不含增值税），给出的现金折扣条件为（）；假设戊公司放弃现金折扣，甲公司可以将收款期延长2/10,n/151年，但销售价格将变更为万元甲公司于当日发出货物，本钱为万元甲公司到年末尚未收到戊公司的货530420款，戊公司通知将在一年到期时支付货款甲公司对该笔业务进行了如下会计处理
①确认主营业务收入万元；530
②确认主营业务本钱万元420要求根据上述资料，逐笔分析、判断（）至（）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济16业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理（答案中金额单位用万元表示）
（5）核股份支付+可转债+合并报表甲公司为上海证券交易所上市的•家生产化工产品的企业，为增值税•般纳税人，增值税税率为所得税税♦17%,率为年年发生了如下交易或事项25%2009-2010O（）为了发挥优秀管理人才和优秀科研人员的积极性，甲公司经股东大会批准，于年月日实行股权1200911鼓励方案该方案的具体内容为甲公司向其高级管理人员人和优秀科研人员人，每人授予万份现金股票505010增值权该现金股票增值权的行权条件是年甲公司实现净利润比上年增长；如果当年没有到达可行权条200910%件，则截止到年月日两年平均净利润增长率为如果到达可行权条件，行权期为到达可201012319%行权条件后的六个月，每份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市价扣除元授予日5市价之后的金额甲公司实际发生的情况为
①年净利润同比增长率为没有到达可行权条件，当年有名高管离职，没有科研人员离职甲公司预
20098.5%,2计年两年平均净利润预计将增长预计年将有个受鼓励人员离职2009-
20109.2%20105o
②年净利润同比增长率为年两个会计年度平均净利润增长率为到达可行权条件
201010.8%,2009-
20109.58%,年甲公司有个科研人员离职，有个高管离职201031
③年月日，甲公司剩余的人全部行权，当日甲公司股票每股市价为元20113109413
④根据期权定价模型确定的每份现金股票增值权公允价值如下年月日为元；年月日为200911420091266元；年月日为元假设科研人员薪酬均费用化，计入当期管理费用；不考虑相关税费
201012317.8甲公司对该股权鼓励业务会计处理如下
①年月日，未进行账务处理；200911
②年月日，确认管理费用万元，同时确认应付职工薪酬万元；2009123129402940
③年月日，确认管理费用万元，同时确认应付职工薪酬万元；2010123143924390年月日支付现金万元，同时确认管理费用万元420113107520190甲公司为生产无毒环保化工产品，决定新建一个环保化工基地为此，经股东大会批准于年月日发2201011行可转换公司债券亿元，甲公司实际收到亿元已扣除发行费用该债券面值元，发行万张，按照10101001000面值发行，票面年利率为按年支付利息该债券期限年，发行年后债券持有人可以将债券按每元面值转2%,3110为股股份，每股面值元11工程复利现值系数工程年金现值系数P/S,2%,
30.9423P/A,2%,
32.8839P/S,8%,
30.7938P/A,8%,
32.5771发行时，市场上与之类似的没有转换权的债券的市场利率为局部时间价值资料如下:8%甲公司因原材料价格上涨，产品利润空间受到很大挤压为摆脱不利局面，经董事会批准，决定并购3其原材料供给商乙公司此前甲公司与乙公司不存在关联关系年月日，甲公司发行自身普通股万元给201011500乙公司的原股东丙公司，取得乙公司的股权购置日，甲公司普通股每股市价为元，每股面值元；当日60%101乙公司可识别净资产账面价值为万元，可识别净资产公允价值为万元甲公司发行股票后，丙公司拥有65007500甲公司的股份4%年乙公司共向甲公司供给原材料万元不含增值税，销售本钱万元甲公司已支付货款2010800072008360万元，尚欠货款万元乙公司对该应收账款没有计提坏账准备1000甲公司购入从乙公司购入的原材料中，已经有生产成产品出售，另有尚未加工成产品或已加工成产品70%30%但尚未出售要求根据上述资料分析判断甲公司股份支付会计处理是否正确分别注明会计处理的序号；如不正确，请说11,明正确的会计处理根据上述资料将发行债券的有关指标填列下表22,发行可转换公司债券有关工程金额计算表日期工程金额计算过程年月日债券负债成份公允价值201011债券权益成份公允价值年月日当年应确认的利息费用20101231当年应确认的应付利息根据资料不考虑其他因素，填列母公司报表和合并报表所列示的金额答案中的金额单位用万元表示33,报表工程母公司报表金额子公司报表合并报表金额长期股权投资应付账款应收账款商誉递延所得税资产营业收入营业本钱所得税费用销售商品、提供劳务收到的现金购置商品、接受劳务支付的现金2011年《中级会计实务》模拟试题
（2）答案及解析
一、单项选择题【答案】L A【解析】企业需要在及时性和可靠性之间作相应权衡，以最好地满足投资者等财务报告使用者的经济决策，也就是最大限度满足相关性.【答案】2B【解析】年年末甲产品的实际本钱（万元），可变现净值=（）（万2010=360-360/1200X400=240800X
0.26-
0.005=204元），“存货跌价准备〃科目期末余额（万元）；“存货跌价准备〃科目期初余额万元，当期已转=240-204=3630销（万元），则该公司年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）（万元）400/1200X30=1036-30-10=
16.【答案】3A【解析】年月日计提减值准备前的账面价值=原值累计折旧（）（万元）；固20101231100-100-8+10X
1.5=
86.2定资产的可收回金额为万元（净额万，现值万），计提减值准备后的账面价值为万元年应计提424235422011的折旧二（账面价值）（万元）42-8+
8.5=
4.【答案】4D【解析】出售该写字楼时应确认的其他业务本钱二万（账面余额）万（公允价值变动损益金额+计入资本6800-1800公积金额）万元=5000会计分录为（）将处置收到的款项计入其他业务收入1借银行存款7000贷其他业务收入7000（）将投资性房地产的账面价值转入其他业务本钱2借其他业务本钱6800贷投资性房地产一一本钱6000——公允价值变动800（）将投资性房地产的累计公允价值变动转入其他业务本钱3借公允价值变动损益800贷其他业务本钱800。
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