《初级会计实务》必刷600题第三章

《初级会计实务》必刷600题第三章负债

一、单项选择题企业核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（）

1.应付利息A.财务费用B.银行存款C.短期借款D.年月日，某企业向银行借入一笔生产用周转资金万元，期限为个月，到期

2.2020712006一次归还本金，年利率为利息按季支付、分月预提下列各项中，关于年月日6%,2020930该企业支付借款利息相关科目的会计处理正确的是（）月日支付利息时A.930借应付利息2财务费用1贷银行存款3月日支付利息时B.930借应付利息3贷银行存款3月日支付利息时C.930借财务费用3贷银行存款3月日支付利息时D.930借财务费用1贷银行存款1年月日，某企业向银行借入一笔经营周转资金万元，期限个月，到期一次

3.2020711006还本付息，年利率为借款利息按月预提，年月日该短期借款的账面价值为（）6%,20201130万元C.100D.

103.下列关于应付票据会计处理的说法中，不正确的是（）4企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”A.企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”B.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”C.企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额D..企业确认的城市维护建设税，应通过“管理费用”科目核算（）

17.房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税记入“税金及附加”科目（）18参考答案及解析

一、单项选择题【正确答案】

1.D【答案解析】采用预提方法短期借款利息计提时借财务费用贷应付利息实际支付时借应付利息贷银行存款不采用预提方法，在实际支付或收到银行的计息通知时借财务费用贷银行存款因此不会涉及“短期借款”科目.【正确答案】2A【答案解析】会计分录借入短期借款借银行存款200贷短期借款200计提月份利息7借财务费用（义）2006%+121贷应付利息1月计提分录同上8月日支付利息时:930借应付利息（）（已计提的月份和月份利息）1X2278财务费用（月份利息，当月利息当月支付，不用预提）19贷银行存款

3.【正确答案】3C【答案解析】短期借款的利息计入应付利息，不影响短期借款的账面价值，所以短期借款的账面价值还是万元100月日借入短期借款71借银行存款100贷:短期借款100按月计提利息借财务费用（）100X6%^

120.5贷应付利息

0.5假设月日支付本息:1231借短期借款100财务费用

0.5应付利息（已计提至月份利息）

2.5711贷:银行存款

103.【正确答案】4A【答案解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，但企业还欠对方货款，所以应转作应付账款借应付票据贷应付账款.【正确答案】5A【答案解析】企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用借财务费用贷银行存款.【正确答案】6C【答案解析企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的1应付账款），应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目.【正确答案】7A【答案解析］企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算，即在每月付款时先作暂付款处理，按照增值税专用发票上注明的价款，借记“应付账款”科目，按照增值税专用发票上注明的可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目.【正确答案】8C【答案解析】预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目贷方核算.【正确答案】9A【答案解析】选项会计分录为A,借应付利息贷银行存款选项董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理选B,项会计分录为C,借财务费用贷应付利息选项会计分录为D,借财务费用贷应付利息【答案解析】选项确认应付投资者股利时，借记“利润分配一应付股利”，贷记“应付股A,利”；选项应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配BCD,给投资者的现金股利或利润企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，应在附注中披露【正确答案】1L A【答案解析】选项计入应付账款；选项如果票据为商业承兑汇票计入应付账款，如果票B,C,据为银行承兑汇票计入短期借款；选项计入应付职工薪酬D,选项会计分录A,借制造费用等贷其他应付款选项会计分录（假设为购买原材料）B,借原材料应交税费一应交增值税（进项税额）贷应付账款选项会计分录C,如为商业承兑汇票借应付票据贷应付账款如为银行承兑汇票借应付票据贷短期借款选项会计分录D,借生产成本、制造费用、管理费用等贷应付职工薪酬.【正确答案】12B【答案解析】选项通过“应付利息”科目核算；选项通过“应付股利”科目核算；选项A,C,通过“其他应收款”科目核算D,选项会计分录A,借财务费用贷应付利息选项会计分录B,借制造费用等贷其他应付款选项会计分录C,借利润分配贷应付股利选项会计分录D,借其他应收款贷其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）【答案解析】职工福利费，是指企业向职工提供的生活困难补助、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、防暑降温费等职工福利支付选项医疗保险费属于社会保险费D,.【正确答案】14A【答案解析】会计分录确认借管理费用确认辞退福利时，不管员工属于哪个部门，辞退福利费都计入管理费用贷应付职工薪酬一辞退福利支付借应付职工薪酬一辞退福利贷银行存款.【正确答案】15C【答案解析】选项企业确认累积带薪缺勤时，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工A,薪酬一带薪缺勤一短期带薪缺勤一累积带薪缺勤”通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，不必额外作相应的账务处理;选项B,病假期间的工资属于非累积带薪缺勤；选项企业应当对累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤分别D,进行会计处理.【正确答案】16A【答案解析】企业在研究阶段发生的职工薪酬应费用化，在开发阶段发生的职工薪酬，只有符合无形资产资本化条件的，才能计入自行研发无形资产的成本.【正确答案】17D【答案解析】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时.借管理费用贷应付职工薪酬一非货币性福利借应付职工薪酬一非货币性福利贷累计折旧.【正确答案】18A【答案解析】应确认的应付职工薪酬=元300X1500X1+13%=508500会计分录为确认非货币性福利借生产成本508500贷:应付职工薪酬[300XI500X1+13%]508500发放非货币性福利借应付职工薪酬508500贷±营业务收入1500X300450000应交税费一应交增值税销项税额1500X300X13%58500借主营业务成本240000贷库存商品800X300240000【答案解析】基本养老保险属于离职后福利计划中的设定提存计划，所以应通过“应付职工薪酬一设定提存计划”科目核算.【正确答案】20D【答案解析】车辆购置税与耕地占用税不需计提，不在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额=（万元）350+150+35+150=

685.【正确答案】21A【答案解析】选项会计分录A,借税金及附加贷银行存款选项会计分录B,借税金及附加贷应交税费一应交车船税选项会计分录C,借税金及附加贷应交税费一应交房产税选项会计分录D,借税金及附加贷应交税费一应交城镇土地使用税.【正确答案】22C【答案解析】选项生产线建造属于增值税纳税范围，不需要做进项税额转出处理C,选项会计分录A,借应付职工薪酬贷原材料应交税费一应交增值税（进项税额转出）选项会计分录B,借待处理财产损溢贷原材料应交税费一应交增值税（进项税额转出）选项会计分录C,借在建工程贷原材料、库存商品等选项会计分录D,借应付职工薪酬贷原材料应交税费一应交增值税（进项税额转出）.【正确答案】23D【答案解析】免税农产品本身价款中不含增值税，但国家为了鼓励这种收购行为，规定企业可以按的扣除率来计算增值税进行抵扣，这里的是扣除率，不是真正的增值税税率,因此9%9%计算过程是（）（元）950000X1—9%=864500会计分录为.企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应记入的会计科目是（）5财务费用A.管理费用B.应付利息C.应付票据D.,企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）6资本公积A.其他应付款B.营业外收入C.其他业务收入D..企业外购电力、燃气等动力一般通过（）科目核算7应付账款A.营业外支出

8.其他应付款C.其他业务成本D..预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过8（）核算“应收账款”科目借方A.“应付账款”科目借方B.“应收账款”科目贷方C.“应付账款”科目贷方D..下列关于甲企业的业务，应通过“应付利息”科目借方进行核算的是（）9年月日，支付月、月已计提的短期借款利息A.20209178年月日，董事会通过利润分配方案拟分配现金股利B.20201231年月日，借入一笔短期借款，月末计提月份应付利息C.20201111年月日，计提分期付息到期还本的长期借款的利息D.2020131下列各项中，关于应付股利的说法正确的是（）10,确认应付投资者股利时，通过“本年利润”科目进行分配核算A.是指企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润B.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要进行账务处理C.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要在附注中进行D.披露下列各项中，应列入“其他应付款”科目的是（）1L应付租入包装物的租金A.应付供货单位的货款B.结转的到期无力支付的应付票据C.应付由企业负担的职工社会保险费D..下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）12应支付的短期借款利息A.应付短期租赁固定资产的租金B.股东大会宣告分派的现金股利C.租出包装物应收的租金D..下列各项中，不属于职工福利费用的是（）13职工异地安家费A.防暑降温费B.丧葬补助费C.医疗保险费D..企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，下列说法正确的是（）14o应借记“管理费用”科目A.应借记“销售费用”科目B.应借记“其他应付款”科目C.应借记“银行存款”科目D..下列各项有关短期带薪缺勤的说法中，正确的是（）15确认非累积带薪缺勤时，借记“管理费用”等科目A.病假期间的工资属于累积带薪缺勤B.短期带薪缺勤包括累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤C.企业对累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤的会计处理相同D..下列关于应付职工薪酬的相关表述，不正确的是（）16企业在研发阶段发生的职工薪酬，均应当计入自行开发无形资产的成本A.职工薪酬包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利B.以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，应当确认主营业务收入C.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债D..企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的17会计处理表述正确的是（）借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目A.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目B.借记“营业外支出”科目，贷记“累计折旧”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷D.记“累计折旧”科目年月，某企业将自产的台加湿器作为非货币性福利发放给车间生产工人，每台

18.202010300成本为元，市场不含税售价为元，该企业适用的增值税税率为假定不考虑其800150013%他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）元A.508500B.450000C.

240000.某企业根据所在地政府规定，按照职工工资总额的计提基本养老保险费，缴D.2712001916%存当地社会保险经办机构年月，该企业缴存的基本养老保险费，应计入生产成本的金20206额为元，应计入制造费用的金额为元，应计入管理费用的金额为元，应576001260010872计入销售费用的金额为元下列各项中，关于该企业相关科目的会计处理正确的是2088（）O借生产成本一基本生产成本A.57600制造费用12600管理费用10872销售费用2088贷应付职工薪酬一设定提存计划一基本养老保险费

83160.借生产成本一基本生产成本B57600制造费用12600管理费用10872销售费用2088贷应付职工薪酬一社会保险费一基本养老保险费83160借应付职工薪酬一社会保险费一基本养老保险费C.83160贷生产成本一基本生产成本57600制造费用12600管理费用10872销售费用2088借应付职工薪酬一设定提存计划一基本养老保险费D.83160贷生产成本一基本生产成本57600制造费用12600管理费用10872销售费用

2088.甲公司为增值税一般纳税人，年应交各种税金为增值税万元，消费税万元，202020350150城市维护建设税万元，车辆购置税万元，耕地占用税万元，所得税万元不考虑35105150其他因素，该公司当期“应交税费”科目余额为（）万元A.535B.545C.700D.685下列各项中，不通过“应交税费”科目核算的是（）2L印花税A.车船税B.房产税C.城镇土地使用税D..下列各项中，进项税额不需要做转出处理的是（）22将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工A.购进货物由于管理不善发生非正常损失B.购进货物用于生产线建造C.将购进的原计划用于产品生产的原材料转用于集体福利D.公司系增值税一般纳税企业，年月收购免税农产品一批，收购发票上注明的买价

23.A20205为元，款项以银行存款支付，收购的免税农产品已验收入库，税法规定按的扣除率9500009%计算进项税额不考虑其他因素，该批免税农产品的入账价值为（）元A.950000B.827000C.840708D.

864500.交通运输服务适用增值税税率为某月提供运输劳务的价税款合计为元，则应249%,763000确认的增值税税额是（）元A.60000B.63000C.68670D.

70000.甲企业为小规模纳税人，适用的增值税征收率为年月实现含税销售额万元251%,20205505不考虑其他因素，甲企业本期应交增值税为（）万元A.5D.

65.企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费按规定抵减的增值税应纳税额，应贷记的会26计科目是（）财务费用A.管理费用B.销售费用C.制造费用D..甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额万元，销项税额万元，进项税2713003900额转出万元，同时月末以银行存款缴纳增值税万元，那么本月尚未缴纳的增值税为（）391000万元A.3939B.2639C.

2600.采用从价定率方法征收的消费税，以（）为税基，按照税法规定的税率计算D.163928含增值税的销售额A.不含增值税的销售额B.应税消费品的数量C.单位应税消费品应缴纳的消费税D.,下列有关消费税的说法中，不正确的是（）29消费税是按其流转额交纳的一种税A.采用从量定额计征的消费税，按税法确定的企业应税消费品的数量计算确定B.采用从价定率计征的消费税，以不含增值税销售额为税基C.消费税有三种征收方法D.公司为增值税一般纳税人，委托公司加工一批应交消费税的材.料公司发出原材料的

30.A BA实际成本为元，完工收回时支付加工费元，增值税税额元，公司代收代缴700002000260B的消费税元，该加工材料收回后将直接用于销售该材料公司已收回，并取得增值税8000A专用发票不考虑其他因素，该委托加工材料收回后的入账价值为（）元A.80260B.72000C.72260D.80000

二、多项选择题月日某企业购入原材料一批，开出一张面值为元，期限为个月的不带息的商业L211170003承兑汇票月日该企业无力支付票款时，下列会计处理不正确的有（）51借:应付票据A.117000贷短期借款117000借:应付票据B.117000贷其他应付款117000借:应付票据C117000贷应付账款117000借应付票据D.117000贷预付账款

117000.下列各项业务会导致应付股利账面价值减少的有（）2支付投资者利润A.企业董事会通过利润分配方案中拟分配的现金股利B.企业宣告分配股票股利C.向投资者支付现金股利D..下列各项中，属于“其他应付款”科目核算内容的有（）3应付短期租赁固定资产租金A.应付销售方代垫的运费B.应付租入包装物租金C.存出保证金D.,下列各项中，计入应付职工薪酬的有（）4为职工进行健康检查而支付的体检费A.职工因工出差的差旅费B.按规定支付的工会经费C.提供给职工配偶、子女福利费D.,下列关于非货币性职工薪酬的会计处理表述正确的有（）5企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，按照该住房的公允价值计入相关资产成本A.或当期损益难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬B.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损C.-、人皿企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，按照产品的账面价值计入相关资产成本D.或当期损益.企业缴纳的下列税金，通过“应交税费”科目核算的有（）6城镇土地使用税A.耕地占用税B.所得税C.土地增值税D.下列各项中，增值税一般纳税人不需要转出进项税额的有（）7自制产成品用于职工福利A.自制产成品用于对外投资B.外购的原材料因管理不善发生非正常损失C.外购的生产用原材料改用于自建厂房D.,下列经济业务中，对一般纳税企业而言需计算增值税销项税额的有（）8将自产产品用于办公楼的建造A.将自产产品对外捐赠

8.原材料发生自然灾害损失C.以自产产品对外投资D..下列关于小规模纳税企业的表述正确的有（）9小规模纳税企业销售货物时，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票A.B.小规模纳税企业销售货物时，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏C.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票的，其支付的增值税税额可计入进项税额，并D.由销项税额抵扣.下列属于增值税税控系统专用设备的有（）10增值税防伪税控系统设备A.货物运输业增值税专用发票税控系统设备B.机动车销售统一发票税控系统C.税控盘和传输盘D.下列有关增值税的表述中，正确的有（）

11.企业交纳当月应交的增值税，应借记“应交税费一应交增值税（已交税金）”科目A.企业交纳以前期间未交的增值税，应借记“应交税费一未交增值税”科目B.月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交C.增值税”明细科目月度终了，企业只需将当月应交未交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”D.明细科目.关于消费税的会计处理，下列表述中正确的有（）12企业销售应税消费品应交纳的消费税应计入税金及附加A.在建办公楼领用应税消费品应交的消费税应计入在建工程B.进口环节应交的消费税应计入税金及附加C.进口环节应交的消费税应计入所购物资成本D.,下列各项中，关于企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，可能借记的会计科目有（）13O.材料采购A固定资产B.税金及附加C.库存商品D..下列有关土地增值税的说法中，正确的有（）14土地增值税最低税率为A.30%土地增值税按照转让房产所得和规定的税率计算征收B.土地增值税最高税率为C.60%企业转让土地使用权应交的土地增值税通过“税金及附加”科目核算D..应交城市维护建设税的计税依据有（）15增值税A.所得税B.消费税C.土地增值税D.,企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，应通过（）科目核算16管理费用A.应付职工薪酬B.税金及附加C.应交税费一应交个人所得税D.

三、判断题企业的短期借款利息均应在实际支付时计入当期财务费用（）L.甲公司从乙公司购买材料，通过开出银行本票进行结算，应计入“应付票据”科目核算（）

2.企业无法支付的应付账款应记入“其他业务收入”科目（）

3.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，预收的货款在“预付账款”科目4中核算（）.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处5理，也不需要在附注中进行披露（）,累积带薪缺勤是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以6取消，并且职工离开企业时也无权获得的现金支付（）.我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资属于累积带薪缺勤（）

7.企业以自产产品发放给职工个人或用于职工集体福利时，应确认主营业务收入，同时结转相8关成本，涉及到增值税的，可以不予确认（）.一般纳税人企业购入免征增值税农产品，不能确认进项税额抵扣增值税销项税额（）9企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途，用于集体福利，但不包括个

10.人消费的情况的，应做进项税额转出处理（）.企业将自产的产品分配给股东，不需计算交纳增值税（）

11.某企业为小规模纳税人，销售产品一批，销售价格为元，则该批产品应缴纳的增值1236050税为元（）

1050.增值税小规模纳税人取得普通发票不可以抵扣进项税额，但取得增值税专用发票的可以抵13扣进项税额（）.小微企业在取得销售收入时，应当按照现行增值税制度的规定计算应交增值税，并确认为14应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益（）.企业将自产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税通过“税15金及附加”科目核算（）.对外销售的应税产品应缴纳的资源税记入“税金及附加”科目，自产自用应税产品应该缴16纳的资源税应记入“生产成本”或“制造费用”等科目中（）。