中级会计职称会计实务真题及答案

中级会计职称会计实务真题及答案

一、单项选择题

1、甲公司以无形资产与乙公司的固定资产进行非货币性资产交换，甲公司换出无形资产的原值为300万元，累计摊销为45万元，公允价值为280万元；乙公司换出固定资产的原值为400万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备为75万元，公允价值为280万元该项资产交换具有商业实质不考虑其他因素，甲公司因该项交换应确认的资产处置损益为（）万元B.55C.45D.

252、甲公司与乙公司进行债务重组乙公司以原材料、交易性金融资产、长期股权投资抵偿债务，公允价值分别为30万元、40万元、45万元甲公司应收账款的账面价值为160万元，公允价值为140万元甲公司受让各项资产后用途不变，不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理正确的是（）E.确认的原材料入账价值为40万元F.确认的交易性金融资产入账价值为

48.7万元G.应确认投资损失25万元H.应确认的长期股权投资入账价值为45万元

3、2X22年3月1日，甲公司购入非关联方乙公司的全部股权，支付购买价款2000万元购入该股权之前，甲公司的管理层已经作出决议，一旦购入乙公司，将在一年内将其出售给丙公司，乙公司在当前状况下即可立即出售甲公司与丙公司计划于2X22年3月31日签署股权转让合同2X22年3月1日，公允价值减去出售费用后的净额为1990万元2义22年3月31日，公允价值减去出售费用后的净额为2005万元不考虑其他因素，2义22年甲公司对购买该股权的会计处理表述中，正确的是（）A.3月1日确认持有待售资产1990万元B.3月1日确认长期股权投资2000万元C.3月1日确认管理费用10万元D.3月31日，冲减持有待售资产减值准备15万元所以应按公允价值计量，则甲公司确认的资产处置损益=280—（300-45）=25（万元）考察知识点以公允价值计量的会计处理（涉及补价的情况）

2.答案A解析甲公司应确认的投资收益=放弃债权的公允价值140—账面价值160=—20（万元），选项C不正确；交易性金融资产按其本身的公允价值40万元入账，原材料和长期股权投资按公允价值比例分摊确定各自的入账价值，原材料的入账价值=（140-40）X30/（30+45）=40（万元），长期股权投资的入账价值=（140-40）X45/（30+45）=60（万元），选项A正确，选项B、D不正确考察知识点债务人以资产清偿债务

3.答案A解析乙公司是专为转售而取得的子公司，其不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额为2000万元，当日公允价值减去出售费用后的净额为1990万元，按照两者孰低计量甲公司2X22年3月1日的账务处理如下借持有待售资产一一长期股权投资1990资产减值损失10贷银行存款20002X22年3月31日，公允价值减去出售费用的净额为2005万元，高于持有待售资产的账面价值，不作处理考察知识点持有待售的非流动资产的计量

4.答案B解析可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值中的较高者，所以该资产组的可收回金额为2200万元，该资产组的减值损失金额=（2100+700）一2200=600（万元），固定资产分摊的减值损失金额=600X700/（2100+700）=150（万元）,按该金额计算后的固定资产账面价值550万元（700—150）小于其本身可收回金额560万元,所以不能按分摊金额确认减值损失，应确认减值损失140万元（700-560）,无形资产应确认的减值损失=600—140=460（万元）考察知识点资产组减值测试

5.答案A解析选项B,捐赠人指定具体受益人的，属于受托代理业务，应确认受托代理资产和受托代理负债，不能确认捐赠收入；选项C、D,劳务捐赠和捐赠承诺不能确认为捐赠收入考察知识点捐赠收入的核算

6.答案D解析2X22年度乙公司调整后的净利润=300—100义60%=240（万元），甲公司对乙公司股权应确认投资收益的金额=240X20%=48（万元）考察知识点权益法下投资收益的确认

7.答案B解析企业境外经营财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，应采用资产负债表日即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日的即期汇率近似的汇率折算选项A、C,属于资产负债表中的所有者权益项目，采用发生时的即期汇率折算；选项B,属于资产负债表中的负债项目，采用资产负债表日即期汇率折算；选项D,属于利润表中的费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日的即期汇率近似的汇率折算考察知识点境外经营财务报表的折算

8.答案C解析自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入其他综合收益考察知识点非投资性房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产

9.答案:C解析甲公司将自产产品作为非货币性福利发放给管理人员，应视同销售，确认主营业务收入30万元（50X

0.6）,结转主营业务成本20万元（50X

0.4）；同时，应确认管理费用

33.9万元［50X

0.6X（1+13%）］；所以该事项对甲公司2X22年营业利润的影响金额=30-20-

33.9=-

23.9（万元）本题的会计分录如下借管理费用（50X

0.6X

1.13）

33.9贷应付职工薪酬

33.9借应付职工薪酬

33.9贷:主营业务收入30应交税费一一应交增值税（销项税额）

3.9借主营业务成本20贷库存商品20考察知识点一般短期薪酬的确认和计量

10.答案A解析编制合并现金流量表时，母公司与子公司相互之间产生的现金流量应当抵销本题中甲公司由于乙公司发放现金股利收到现金48万元，应该抵销，所以甲公司合并现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目列示的金额=300+90—48=342（万元）考察知识点现金流量表项目的抵销

二、多项选择题答案11答案ACD解析增值税属于价外税，不计入相关资产的初始成本中，选项B错误考察知识点外购固定资产的初始计量

12.答案:ABD解析只有一笔一般借款，所以一般借款的实际年利率

6.2%就是资本化利率，2X22年一般借款资产支出加权平均数=1000X12/12+1500X6/12=1750（万元），2X22年一般借款利息资本化金额=1750义

6.2%=

108.5（万元），2X22年一般借款利息费用化金额=3000X

6.2%-

108.5=

77.5（万元）考察知识点一般借款利息资本化金额的确定

13.答案CD解析选项A,属于顺流交易，不影响少数股东权益的金额；选项B,甲公司应收乙公司账款，表明是甲公司销售资产给乙公司所产生，属于顺流交易产生，不影响少数股东权益的金额；选项C、D,均为逆流交易，且存在未实现内部交易损益，需要编制少数股东权益和少数股东损益的抵销分录，会影响少数股东权益的金额考察知识点合并报表的处理

14.答案:BD解析该救灾物资能重复使用，所以在发出时不确认业务活动费用该行政单位的会计处理为发出救灾物资时:借政府储备物资一一发出500贷政府储备物资——在库（1000X

0.5）500收回物资时借政府储备物资——在库（800X

0.5）400业务活动费用（200X

0.5）100贷政府储备物资一一发出500考察知识点公共基础设施和政府储备物资的核算

15.答案BC解析选项A,甲公司合并乙公司属于同一控制下企业合并，投出的无形资产不确认资产处置损益；选项B,同一控制下企业合并中发生的审计费，应计入管理费用；选项C、D,同一控制下企业合并取得的长期股权投资，应以享有被合并方在最终控制方合并财务报表中净资产账面价值的份额确定，所以长期股权投资的入账价值=1200义80%=960（万元），应确认资本公积=960—（300+590）=70（万元）考察知识点企业合并形成同一控制下的长期股权投资

16.答案ABCD解析市场参与者在计量日对相关资产或负债定价时应考虑的因素有

（1）资产状况和所在位置通常包括该资产的地理位置和环境、使用功能、结构、新旧程度、可使用状况等

（2）对资产出售或使用的限制考察知识点相关资产或负债

17.答案:ABD解析《会计人员联业道德规范》将新时代会计人员职业道德要求总结提炼为三条核心表述，即“坚持诚信，守法奉公”“坚持准则，守责敬业”“坚持学习，守正创新二考察知识点会计职业道德概述

18.答案:ACD解析政府补助主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等选项B,增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助考察知识点政府补助的概述

19.答案BD解析选项A、C,属于非调整事项考察知识点资产负债表日后调整事项的界定

20.答案ABCD解析选项A,企业实施职工内部退休计划的，在职工正式退休之前，比照辞退福利处理，在职工正式退休之后，应当按照离职后福利处理考察知识点职工薪酬的确认和计量

三、判断题答案L答案对解析企业以公允价值计量负债，应当最优先使用相关的可观察输入值第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价考察知识点公允价值层次

2.答案错解析不符合终止经营定义的持有待售的非流动资产或处置组所产生的相关损益，应当在利润表中作为持续经营损益列报考察知识点终止经营的定义和列报

3.答案对解析:亏损合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失,此时，企业通常不需要确认预计负债；如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债考察知识点亏损合同的会计处理

4.答案对解析导致存货跌价准备转回的是以前减记存货价值的影响因素的消失，而不是在当期造成存货可变现净值高于其成本的其他影响因素如果本期导致存货可变现净值高于其成本的影响因素不是以前减记该存货价值的影响因素，则不允许将该存货跌价准备转回考察知识点存货跌价准备的转回

5.答案:对解析合并财务报表准则规定，子公司持有母公司的长期股权投资，应当视为企业集团的库存股，作为所有者权益的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减库存股”项目列示考察知识点长期股权投资和子公司所有者权益的抵销

6.答案错解析对于企业合并所形成的商誉，无论是否存在减值迹象，至少应当每年进行减值测试考察知识点资产可能发生减值的迹象

7.答案错解析在资本化期间内，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本；除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额，应当作为财务费用计入当期损益考察知识点外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定

8.答案错解析已计入其他综合收益的公允价值变动转入留存收益，不是投资收益考察知识点公允价值计量转权益法核算

9.答案错解析非同一控制下的控股合并，购买方合并成本高于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应在合并财务报表中以商誉列示，不是在个别财务报表中列示考察知识点非同一控制下企业合并的会计处理

10.答案对解析企业对会计政策变更采用追溯调整法时，会计政策变更的累积影响数应包括在变更当期期初留存收益中但是，如果提供比较财务报表，对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净利润各项目和财务报表其他相关项目，视同该政策在比较财务报表期间一直采用对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的数字也应一并调整考察知识点会计政策变更的会计处理（综合）

四、计算分析题答案

1、1答案甲公司租赁期为10年（

0.5分）理由承租人有终止租赁选择权，但合理确定将不会行使该选择权的，租赁期应当包含终止租赁选择权涵盖的期间（

0.5分）

2.答案租赁负债的初始入账金额=200X（P/A,6%,9）=200X

6.8017=

1360.34（万元）

3.答案使用权资产的初始入账金额=200+

1360.34+15—10=

1565.34（万元）（1剩余9期租赁付款额=200X9=1800（万元）未确认融资费用=剩余9期租赁付款额一剩余9期租赁付款额的现值=1800—

1360.34=

439.66（万元）2X22年1月1日借使用权资产（200+

1360.34）

1560.34租赁负债一一未确认融资费用

439.66贷租赁负债一一租赁付款额1800银行存款200（1分）借使用权资产15管理费用5贷银行存款20（

0.5分）借银行存款10贷使用权资产10（

0.5分）

4.答案使用权资产的折旧年限为10年（1分）2X22年末使用权资产应计提的折旧=

1565.34/10=

156.53（万元）借管理费用

156.53贷使用权资产累计折旧

156.53（1分）

5.答案2义22年12月31日应确认的租赁负债利息费用=（1800—

439.66）X6%=8L62（万元）（2分）

2、

1.答案借研发支出一一费用化支出100贷原材料20应付职工薪酬30累计折旧50（

1.5分）借管理费用100贷研发支出一一费用化支出100（1分）

2.答案借研发支出一一资本化支出240贷:原材料30应付职工薪酬40累计折旧100银行存款70（

1.5分）借无形资产240贷研发支出一一资本化支出240（1分）

3.答案A专利技术发生了减值（1分）2X21年12月31日A专利技术的账面价值=240—240/4X6/12=210（万元），大于可收回金额200万元，应计提减值准备的金额=210—200=10（万元）（1分）借资产减值损失10贷无形资产减值准备10（1分）

4.答案2义22年A专利技术应摊销的金额=200/2=100（万元）（1分）借制造费用100贷累计摊销100（1分）

5.答案2X23年1月1日对外出售A专利技术应确认的损益金额=70—（240-240/4X6/12-10-100）=-30（万元）（1分）借银行存款70累计摊销130无形资产减值准备10资产处置损益30贷无形资产240（1分）

五、综合题答案

1、

1.答案甲公司的账务处理不正确（1分）理由甲公司为代理人，应按照已收对价总额扣除应支付给提供该特定商品的第三方的价款后的净额确认收入（1分）

6.答案甲公司的账务处理不正确（1分）理由返利属于可变对价，应调整交易价格，而不是确认销售费用（2分）

7.答案甲公司的账务处理正确（1分）理由按产出法确认收入和成本，所以按40%的履约进度确认收入和成本是正确的，合同履约成本为资产类科目，且属于存货类，所以剩余140万元的合同履约成本在资产负债表的“存货”项目列示（2分）

8.答案甲公司的账务处理不正确（1分）理由该业务属于具有重大融资成分的合同，甲公司在收到款项时，应确认为合同负债,不应确认收入（1分）借以前年度损益调整445未确认融资费用55贷:合同负债500（2分）借盈余公积

44.5利润分配一一未分配利润

400.5贷以前年度损益调整445（1分）

9.答案影响营业收入的金额=（2000-100）+165+445=2510（万元），即上述会计差错导致甲公司多确认营业收入2510万元（1分）影响营业利润的金额=2510—（1900+165）=445（万元），即上述会计差错导致甲公司多确认营业利润445万元（1分）

2、

1.答案借交易性金融资产——成本1000投资收益20贷:银行存款1020（2分）10答案2X22年5月10日借应收股利200贷投资收益200（1分）2X22年5月20日借银行存款200贷应收股利200（1分）11答案借交易性金融资产一一公允价值变动400贷公允价值变动损益（14X100—1000）400（2分）借所得税费用100贷递延所得税负债100（2分）解析递延所得税负债计算过程

①2X22年12月31日交易性金融资产的账面价值=1400（万元）

②2X22年12月31日交易性金融资产的计税基础=1000（万元）

③由于2X22年12月31日交易性金融资产的账面价值大于计税基础，由此产生应纳税暂时性差异，应纳税暂时性差异的金额=1400—1000=400（万元）

④2X22年12月31日，甲公司应确认的递延所得税负债的金额=400义25%=100（万元）12答案借银行存款600贷递延收益600（2分）借递延所得税资产150贷所得税费用150（2分）解析递延所得税资产的计算过程

①2X22年12月31日递延收益的账面价值=600（万元）

②2X22年12月31日递延收益的计税基础=0（万元）

③由于2X22年12月31日递延收益的账面价值大于计税基础，由此产生可抵扣暂时性差异，可抵扣暂时性差异的金额=600—0=600（万元）

④2义22年12月31日，甲公司应确认的递延所得税资产的金额=600义25%=150（万元）13答案借销售费用100贷预计负债100（2分）借递延所得税资产25贷所得税费用25（2分）解析递延所得税资产的计算过程

①2X22年12月31日预计负债的账面价值=100（万元）

②2X22年12月31日预计负债的计税基础=0（万元）

③由于2X22年12月31日预计负债的账面价值大于计税基础，由此产生可抵扣暂时性差异,可抵扣暂时性差异的金额=100—0=100（万元）

④2X22年12月31日，甲公司应确认的递延所得税资产的金额=100义25%=25（万元）14答案2X22年度应交所得税=（4000-200-400+600+100）X25%=1025（万元）（2分）

4、甲公司对一个资产组进行减值测试，该资产组由一项账面价值为2100万元的无形资产和一项账面价值为700万元的固定资产构成当日，该资产组公允价值减去处置费用后的净额为2100万元，预计未来现金流量的现值为2200万元，该项固定资产的公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量的现值均为560万元不考虑其他因素，下列各项说法中正确的是（）A.固定资产减值损失金额为150万元B.无形资产减值损失金额为460万元C.该资产组的可收回金额为2100万元D.该资产组减值损失金额为700万元

5、下列各项关于民间非营利组织接受捐赠业务会计处理的表述中，正确的是（）A.如果捐赠方没有提供有关凭据，受赠的非现金资产应以其公允价值作为入账价值B.收到指定向具体受益人捐赠的资产，应确认为限定性捐赠收入C.应将劳务捐赠确认为捐赠收入D.应将捐赠承诺确认为捐赠收入

6、2X22年1月1日，甲公司购入乙公司20%的有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为1500万元，除一批存货公允价值高于账面价值100万元外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值和账面价值均相同至2X22年12月31日，乙公司已将该批存货的60%对外出售2义22年度乙公司实现净利润300万元，分派现金股利50万元不考虑其他因素，2义22年度甲公司对乙公司股权应确认投资收益的金额为（）万元A.52B.60C.58D.

487、甲公司以人民币作为记账本位币，乙公司是甲公司的境外子公司，以美元作为记账本位币甲公司将境外子公司财务报表折算为人民币时，以资产负债表日即期汇率折算的财务报表项目是（）A.股本B.应付债券C.盈余公积D.财务费用

8、房地产开发企业将作为存货的房屋转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,应将转换日该房屋的公允价值大于账面价值的差额计入（）A.公允价值变动损益B.投资收益C.其他综合收益D.资本公积

9、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%2义22年10月1日，甲公司以其生产的50台空调作为福利，发放给公司管理人员，每台售价为

0.6万元，每台成本为

0.4万元不考虑其他因素，该事项对甲公司2X22年营业利润的影响金额为（）万元A.-20B.10C.-

23.9D.

33.

910、甲公司取得乙公司60%股份，可以对其实施控制，甲公司当年收到乙公司发放的现金股利48万元，甲公司个别现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目为300万元，乙公司个别现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目为90万元不考虑其他因素，当年甲公司合并现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目列示的金额为（）万元A.342B.354C.306D.356

二、多项选择题

1、甲公司系增值税一般纳税人，2义22年9月进口一台需安装的生产设备在该设备达到预定可使用状态前，下列各项甲公司为该设备发生的支出中，应计入该设备初始入账成本的有（）E.设备调试人员工资费用5万元F.安装过程中领用外购原材料的增值税13万元G.不含增值税的安装费35万元H.支付的进口关税20万元

2、2义21年1月1日，甲公司开始建造一项固定资产2义21年1月1日，甲公司借入一般借款3000万元，合同年利率为5%,实际年利率为

6.2%,期限为3年2义22年1月1日支出1000万元，2义22年7月1日支出1500万元2X23年8月31日，固定资产达到预定可使用状态不考虑其他因素，下列各项关于甲公司一般借款的会计处理表述中，正确的有（）A.2X22年一般借款利息资本化金额为

108.5万元B.2X22年一般借款利息费用化金额为

77.5万元C.用合同年利率5%计算一般借款利息费用D.2X22年一般借款资产支出加权平均数为1750万元

3、甲公司投资乙公司，取得乙公司80%的有表决权的股份，甲公司为母公司，乙公司为子公司不考虑其他因素，下列各项中影响少数股东权益的有（）A.甲公司将成本50万元的存货以80万元的价格出售给乙公司，至年末乙公司尚未对外出售

8.甲公司对应收乙公司账款计提20万元的信用减值损失C.乙公司将40万元的存货出售给甲公司，当年甲公司已对外出售了60%D.乙公司将账面价值为200万元的固定资产以300万元的价格出售给甲公司，甲公司作为管理用固定资产核算

4、某行政单位发出救灾物资一批，能重复使用，发出时1000件，单位成本

0.5万元,收回时发现有200件毁损，剩余800件入库不考虑其他因素，下列关于该行政单位会计处理的表述中正确的有（）A.发出时减少政府储备物资500万元B.收回时减少政府储备物资100万元C.发出时确认业务活动费用500万元D.收回时确认业务活动费用100万元

5、甲、乙公司均为丙公司出资设立的子公司甲公司支付银行存款300万元和账面价值为590万元、公允价值为600万元的无形资产自丙公司取得乙公司80%的股权，支付合并相关审计费50万元，乙公司在最终控制方合并财务报表中净资产的账面价值为1200万元不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中正确的有（）A.确认资产处置损益10万元

9.确认管理费用50万元C.确认资本公积70万元D.长期股权投资的入账价值为890万元

6、甲公司将开发建成的一栋写字楼以经营租赁方式对外出租，并作为投资性房地产进行会计处理根据有关规定，该写字楼的用途被限定为芯片研发企业的孵化任何使用者不得擅自改变该用途甲公司对该投资性房地产以公允价值模式进行后续计量，决定参照同一地段的其他写字楼在活跃市场的交易价格以确定甲公司写字楼的公允价值不考虑其他因素,下列各项中，甲公司对该投资性房地产以公允价值模式计量时应考虑的因素有（）A.写字楼所处的地理位置B.写字楼的周边配套设施C.写字楼的用途限制D.写字楼的新旧程度

7、按照我国A.坚持诚信,守法奉公B.坚持准则,守责敬业C.坚持惯例,守护传统D.坚持学习,守正创新《会计人员职业道德规范》，新时代会计人员应当遵守的职业道德有（）

8、下列各项中，企业应按政府补助准则进行会计处理的有（）A.收到政府无偿给予的价值120万元的环保设备B.收到增值税出口退税800万元C.收到政府无偿拨款500万元D.收到政府贴息200万元

9、企业2X22年财务报表经批准于2X23年3月31日报出，下列各项重大交易或者事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）A.2X23年2月10日外汇汇率发生重大变化B.2X23年2月20日发现上年度重大会计差错C.2X23年3月1日资本公积转增资本D.2X23年1月5日上一年销售的产品被全部退回

10、下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（）A.企业实施职工内部退休计划的，在职工正式退休之前，比照辞退福利处理B.企业计提的工会经费，应按职工提供服务的受益对象计入当期损益或相关资产成本C.与未行使的短期累积带薪缺勤权利相关的职工薪酬，应以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量D.与短期非累积带薪缺勤相关的职工薪酬应在职工实际发生缺勤的会计期间确认

三、判断题

1、企业以公允价值计量相关负债，应当最先以活跃市场上相同负债未经调整的报价计量考察知识点公允价值层次

2、企业持有待售的无形资产的处置损益在利润表中应当以终止经营损益列报答案错

3、不可撤销的亏损合同存在标的资产的，预计亏损超过标的资产的减值损失的，超过部分应确认预计负债

4、如果本期存货可变现净值高于成本的影响因素不是以前减记存货价值的影响因素，则不允许转回计提的存货跌价准备

5、母公司在编制合并资产负债表时，子公司持有的母公司的长期股权投资应视为企业集团的库存股

6、如果在资产负债表日，没有迹象表明合并中形成的商誉存在减值迹象的，企业无须为商誉进行减值测试

7、甲公司为建造一栋办公楼占用一笔外币一般借款，该笔借款在资本化期间的本金和利息所产生的汇兑差额应当资本化

8、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资转为权益法核算的长期股权投资，已计入其他综合收益的公允价值变动转入投资收益

9、非同一控制下的控股合并，合并方合并成本高于合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额的差额，应在合并方个别报表中以商誉列示

10、比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益

四、计算分析题

1、甲公司与租赁相关的交易和事项如下资料一2X22年1月1日，甲公司与乙公司签订了租赁期限为10年的写字楼租赁协议，年租金为200万元，于每年1月1日支付协议规定，甲公司于第5年年末享有终止租赁选择权资料二2X22年1月1日，甲公司经评估合理确定将不会行使终止租赁选择权，并于当日支付第一年的租金，同时收到乙公司租金激励10万元，甲公司在评估是否签订协议时发生的差旅费为5万元，并支付给中介人员佣金15万元，全部以银行存款支付假定甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年6虹资料三甲公司租入该写字楼用于行政管理，该写字楼的剩余使用年限为30年已知P/A,6%,4=

3.4651,P/A,6%,9=

6.8017,本题不考虑相关税费及其他因素“租赁负债”科目应写出必要的明细科目

1.确定甲公司该项租赁的租赁期，并说明理由

2.计算甲公司2义22年1月1日租赁负债的初始入账金额

3.计算甲公司2义22年1月1日使用权资产的初始入账金额，并编制相关会计分录

4.确定甲公司使用权资产的折旧年限，并编制2X22年末与折旧相关的会计分录

5.计算甲公司2X22年12月31日应确认的租赁负债利息费用

6、甲公司研发A专利技术用于生产产品，相关资料如下资料一从2义20年9月1日开始，甲公司自行研发A专利技术，耗用原材料20万元,研发人员职工薪酬30万元，专用设备计提折旧50万元至2X20年12月31日，该研发仍处于研究阶段资料二2X21年1月1日开始进入开发阶段，开发阶段发生相关费用如下材料费30万元，研发人员职工薪酬40万元，专用设备计提折旧100万元，以银行存款支付其他费用70万元2X21年6月30日研发完成，以上支出均满足资本化条件2X21年7月1日无形资产达到预定可使用状态，按年采用直线法摊销，预计使用年限为4年，预计净残值为零资料三2X21年12月31日，A专利技术出现减值迹象，预计可收回金额为200万元经复核，剩余使用年限为2年，预计净残值为零，仍按年采用直线法摊销资料四2X23年1月1日，甲公司以70万元的价格将A专利技术对外出售，价款已收存银行本题不考虑增值税等相关税费及其他因素“研发支出”科目应写出必要的明细科目

1.编制甲公司2X20年发生研发支出的相关会计分录

2.编制甲公司2X21年发生研发支出的相关会计分录

3.判断甲公司2义21年12月31日A专利技术是否发生了减值，如果发生减值，计算甲公司对A专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录

4.计算甲公司2X22年A专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录5,计算甲公司2义23年1月1日对外出售A专利技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录

五、综合题

1、甲公司为建筑材料的采购、销售及工程建造商按照净利润的10%计提法定盈余公积2X22年度财务报告批准报出日为2义23年4月30日，甲公司财务负责人在日后期间对2X22年度财务会计报告进行复核时，对2X22年度部分交易或事项的会计处理存在疑问，该部分交易或事项如下资料一甲公司与乙公司签订合同，代乙公司采购原材料，每吨收取100万元手续费甲公司代乙公司采购了1吨原材料，采购价款1900万元，收取乙公司价款2000万元甲公司按照2000万元确认了收入，并按照1900万元结转了成本资料二甲公司与丙公司签订合同，甲公司出售材料给丙公司，按照采购材料金额的3%返给丙公司丙公司采购了5500万元的材料，甲公司支付了165万元返利，并将其计入销售费用资料三甲公司与丁公司签订一项建造合同，按照时段履约义务确认收入合同价款8000万元，合同成本预计7400万元当年，甲公司发生相关成本3100万元，且仅与建造地基相关履约进度确定为40临甲公司按照履约进度确认了收入，并按照2960万元将合同履约成本结转到主营业务成本，剩余的140万元在资产负债表中计入了“存货”项目资料四甲公司与戊公司签订材料销售合同，预计2年后交货按照时点履约义务确认收入合同中包含两种可供选择的付款方式即戊公司可以在合同签订时支付445万元，或者在两年后交付材料时支付500万元戊公司选择在合同签订时支付445万元，甲公司已收到上述款项并按照445万元确认收入，但尚未结转成本本题不考虑其他因素L判断甲公司与乙公司的业务账务处理是否正确，并说明理由

5.判断甲公司与丙公司的业务账务处理是否正确，并说明理由

6.判断甲公司与丁公司的业务账务处理是否正确，并说明理由

7.判断甲公司与戊公司的业务账务处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请编制更正的会计分录

8.假设上述发生的会计差错均为重大差错，计算因上述会计差错对营业收入和营业利润的影响金额

2、甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，假设未来期间有足够的应纳税所得额可以抵扣可抵扣暂时性差异，年初的递延所得税资产和递延所得税负债余额为零，2义22年发生的相关交易或事项如下资料一2义22年2月10日，甲公司以10元每股的价格购入乙公司100万股股票，并支出相关交易费用20万元，已用银行存款支付甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，假设税法规定，该金融资产的初始入账金额与计税基础相等资料二2X22年5月10日，乙公司作出利润分配计划，宣告每股派发2元股利5月20日，甲公司收到股利200万元假设税法规定，在境内设立的企业之间的股息、红利不计入应纳税所得额资料三2义22年12月31日，甲公司持有乙公司的股票价格变为14元/股假设税法规定，股票的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额资料四2X22年12月10日，甲公司收到购买环保设备的补助款600万元，采用总额法核算至年末，该项资产未计提折旧假设税法规定，收到的政府补助应当于收到当年计入应纳税所得额资料五2X22年12月31日，甲公司因提供产品质量保证确认销售费用100万元假设税法规定，尚未实际发生的质量保证支出不得计入应纳税所得额，待将来实际支付时，允许抵减应纳税所得额资料六甲公司2X22年实现的利润总额为4000万元本题不考虑其他因素

1.编制甲公司2X22年2月10日购入乙公司股票的相关会计分录

2.编制甲公司2X22年5月10日因乙公司宣告分派现金股利和2X22年5月20日收到发放现金股利的会计分录

3.编制甲公司2义22年12月31日因股票公允价值变动及确定递延所得税影响的会计分录

4.编制甲公司2X22年12月10日收到政府补助及确认递延所得税影响的会计分录

5.编制甲公司2X22年计提产品保修费用及确认递延所得税影响的会计分录

6.计算甲公司2X22年度应交所得税的金额

一、单项选择题答案

1.答案D解析:该项交换具有商业实质，且甲公司和乙公司换出资产的公允价值均能够可靠计量,。