会计调账情况说明

会计调账情况说明调账说明范例一核算单位XXXXXXX有限公司调账说明201X年7月，银收31#凭证收到财政局项目建设奖励资金250000元当时将其记入“递延收益”科目，但由于不符合确认收益的条件，因此需要冲销原科目并进行调账审核人201X年9月27日，说明人调账说明范例二核算单位XXXXXXX有限公司调账说明201X年1月，银收12#、银收24#、3月银收8#、银收31#凭证，这四笔业务均是综合办公室收回加油站和砖厂的电费，总金额为

9434.53元原先记入“管理费用一电费（部门档案综合办）”科目，正确的科目应为“管理费用一电费（部门档案公用部门广因此，需要对此部门的辅助核算错误进行调整更正审核人201X年5月19日，说明人会计调账情况说明

一、账务调整的作用

1、根据审查结果，正确、及时地调整账务，既可防止漏报税款，又可避免重复征税

2、纳税审查后及时对企业的错账进行调整，保证企业会计核算资料的真实性，使税务部门的征收管理资料与企业会计核算资料保持一致

二、账务调整的原则

1、账务处理的调整要符合现行财务会计准则和税法的相关规定

2、账务处理的调整要符合会计原理

3、调整错账的方法应简便易行

三、账务调整的基本方法

1、红字冲销法

2、补充登记法

3、综合账务调整法

四、错账的类型及调整范围

（一）对当期错误会计账目的调整方法可采用红字调整法、补充调整法、综合调整法进行调整

（二）对上一年度错误会计账目的调账方法

1、对上一年度错账且影响上年度税收的-如果在上一年度决算报表编制前发现，可直接调整上年度账项；-如果在上一年度决算报表编制后发现，应按正常的会计核算对有关账户进行调整对于不影响上年利润的项目，可直接调整；对于影响上年利润的项目，应通过“以前年度损益进行调整

2、对上一年度错账且不影响上一年度税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项

（三）不能直接调整利润情况的账务调整方法主要是在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算中发生的错误，应将错误额根据具体情况在期末原材料、在产品、产成品和本期销售产品成本之间进行合理分摊。