年度财务会计报告

年度财务会计报告Annual FinancialReport年度财务会计报告是指年度终了对外供应的财务会计报告Accounting Rcporte通常将半年度，季o度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告年度财务会计报告作为综合反映企业单位年末财务状况、全年经营成果和现金流量Cash Flow的报告，在沟通企业单位管理层与财务会计报告运用者之间起着非常重要的桥梁作用年度财务会计报告包括会计报表Accounting Statements会计报表附注和财务状况说明书Financial situationstatement,是对公司一年的财务状况Financial situation,经营成果和现金流量的综合反映上市公司Listedcompany的财务会计报表还包括注册会计师CPA,Certified PublicAccountant出具的审计报告,应当于年度终了后4个月内对外供应

一、年度财务会计报告的内容企业编制、报送的年度财务会计报告应当包括下列内容、会计报表1Accounting Statementso包括资产负债表Balance Sheet、利润表IncomeStatement/Profit andloss Account现金流量表Cash FlowStatement三张主表以及利润安排表Profit AppropriationStatement资产减值打算明细表Statement ofProvision forImpairment ofAssets应交增值税明细表Statementof valueadded taxpaybale全部者权益增减变动表Statement ofchange inequity股东权益增减变动表、分部报表Divisional Reporting以及其他有关附表、会计报表附注2包括不符合会计核算前提的说明、得要会计政策Accounting Policies和会计估计Accounting Estmate的说明、重要会计政策和会计估计变更Chanqees inaccounting estmates的说明、或有事项的说明、资产负债表日后事项的说明、企、也合并Amalgamation,Business Combination与分立Separation ofenterprises/Enterprise Separation的说明以及会计报表重要项目的说明等、财务状况说明书3Financial situationstatement至少包括企业生产经营的基本状况、利润Profit实现和安排状况、资金增减和周转状况以及对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其合市场须要的产品推向市场，并获得利润;2周转速度适当，资产的闲置率不高他事项

4、至少两个年度或相关两个会计期间Accounting Period/Fiscal Period的比较数据

二、年报的四大财务指标解析资产负债表

1.Balance Sheet资产负债表描诉的是在一特定时点，企业的资产和负债及全部者权益或股东权益之间的关系说简洁点，资产负债表建立在这个恒等式上，资产=负债+股东权益或全部者权益，这个恒等式要求企业必须要驾驭资金的来源负债及全部者权益和资金的用途如何将资金安排到各项资产上资产负债表是了解企业财务结构最重要的利器.弄润2U^^^Income Statement/Profit andloss Account利润表说明企业在某段时间内财宝股东权益如何因各项经济活动地影响发生改变，简洁地说，净利润和净损失为收入去除各项费用，利润表是衡量企业经营绩效的最好的依据而像EVA提出的理念是净利润还应给减去债务资本和股东权益，因为某些公司表面上是在盈利其实是在损害股东权益.现金流量表Cash FlowStatement3现金流量表说明在某一特定时间，组织的资金如何因经营活动，投资活动及筹资活动发生改变现金流量表可以弥补利润表在衡量企业绩效是的盲点，以另一个角度检视企业的经营结果现金流量表是衡量企业是否能持续存活及竞争的最重要的核心工具月殳东权,丘^表

4.苍力^Statement ofchange inequity股东权益变动表说明在某一特定时间内，股东权益如何因企业经营的盈亏及现金股利的发放而发生的改变他是说明管理阶层是否公允对待股东的最重要的信息

三、年度财务会计报告的编制质量依据我国会计法和《企业财务会计报告条例》Enterprise Financialand AccountingReports Regulations的规定，企业编制的财务会计报告应当保证真实、完整这就意味着任何企业在编制年度财务会计报告时,至少应当在年度财务会计报告中供应会计报表、会计报表附注和财务状况说明书其中，会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表从技术层面上来讲，提高年度财务会计报告编报质量至少应当从以下几个方面努力

1、从基本概念角度，企业应当严格依据《企业财务会计报告条例》规范的资产Pnwerty/Asss、负债Liabilities全部者权益Owner*Equities收入Income/REvenue、费用Expense和利润Profit的定义来确认和计量企业所发生的经济交易事项，并照实反映于会计报表中比如，对于那些已经不能给企业带来将来经济利益流入的“资产”，实际已经不符合资产的定义，应当合理计提资产减值打算；对于那些已经发生的现时义务，或者潜在义务已经转化成现时义务，并能够牢靠计量的，应当刚好确认为负债等

2、从信息披露有用性角度，企业编制年度财务会计报告的目的是为了反映企业在年末的财务状况、全年的经营业绩和现金流量等信息，从而一方面可以解脱经营管理者的经管责任，另一方面可以向会计信息运用者传递与其决策Decision-making有用的信息从这个角度讲，企业财务会计报告的编制者应当尽量向财务会计报告的运用者披露充分的信息，这些信息不仅仅包括会计报表本身的信息，还包括会计报表附注信息，从而有助于会计信息运用者理解会计报表本身的信息关于企业至少应当在会计报表附注中披露的信息，《企业财务会计报告》和《企业会计制度》、《金融企业会计制度》等均作了具体规范，中国证监会China SecuritiesRegulatoryCommission对于上市公司年度会计报表附注披露的内容与格式也作了规范另外，从保证财务会计报告信息的有用性和完整性角度，对于一些有助于理解会计报表内容的信息，即使其没有在相关准则、制度中明确规范，企业也应当在会计报表附注予以披露

3、从会计规范角度,应当接着完善我国财务会计报告规范体系财政部目前正在深化探讨我国会计信息运用者的特点和类型、对会计信息Accounting Information的需求、信息运用者的决策模型等，依据会计信息运用者的须要来确定企业应当在财务会计报告中予以披露的信息，并正在加紧制定《财务报告的歹U报》会计准则Accounting Principle,对于企业应当在财务会计报告中列报的主要内容作进一步的、具体的规范

四、财务状况Finiancial situation财务状况是指肯定是期的什业经营活动体现在财务上的资金筹集与资金运用状况，它是企业肯定期间内经济活动过程及其结果的综合反映企业财务状况是企业肯定日期的资产及权益状况，是资金运动Funds Morement的相对静止状态时的表现财务状况是用价值形态反映的企业经营活动的状况，通常通过资金平衡表Balance Sheet,利润表IncomeStatement/Profit andloss Account及有关附表反映，是企业生产经营活动的成果在财务方面的反映在美国会计界，经常将资产负债表称为财务状况表Statement offinancial position在当前公认的资产负债表o定义中，也经常驻认为资产负债表是反映企业某一特定时点财务状况的报表明显，这里的“财务状况指的是资产负债表状况，也就是指资产负债表所包括的全部内容反映财务状况的会计要素反映财务状况的会计要素资产、负债、全部者权益、资产Pioperty/Assets一-什么是资产？资产一般可以认为是企业拥有和限制的能够用货币计量，并能够给企业带来经济利益的经济资源简洁地说，资产就是企业的资源与联合国United Nation,UNSNA中的核算口轻相同，我国资产负债核算中的“资产”指经济资产所谓经济资产，是指资产的全部权已经界定，其全部者由于在肯定时期内对它们的有效运用、持有或者置，可以从中获得经济利益的那部资产二资产的分类资产通常分为流淌资产和长期资产两大类前者如货币资产、存货、应收款等，后者如长期投资、房屋设备等依据经济周转特性的不同，资产分为流淌资产、长期投资Long-term Investments、固定资产、无形资产intangible Assets和递延资产Deferred Charges等依据存在形态不同，资产分为一金融资产与非金融资产，有形资产与无形资产三资产的特征第一，资产是由于过去交易或事项所形成的，也就是说资产必需是现实的资产，而不能是预期的资产，是由于过去已经发生的交易或事项所产生的结果;其次，资产是公司、企业拥有或者限制的；第三，资产能给公司、企业带来示来经济利益资产包括各种财产、债权和其他权利

（四）资产的推断标准会计上能否确认一项资产，很重要的一个推断标准是看该项资源是否为本单位所拥有或能够限制，以划清自己的资产和别人的资产的界限比如向外单位以经营租赁方式租入的资产就不是本单位的资产，因为这不是本单位所拥有的另外，还要看该项经济资源能否为单位带来经济利益，凡不能带来经济利益的东西不能确认为资产比如一些已经报废的机器设备，已不能为单位带来经济利益，就不能在会计上确认为资产

（五）资产的计量资产的计量，是指入账的资产应按什么样的金额予以记录和报告我国企业会计制度规定“企业的各项财产在取得时应当依据实际成本计量”资产确认和计量的重点应是计价计价是计量最干脆的表现形式，所以资产作了前述分类确认后，就应当依据会计核算的须要，对其进行计量（计价）

二、负债（）liabilities

（一）什么是负债？负债是指由于过去的交易或事项所引起的公司、企业的现有债务（Debt）,这种债务须要企业在将来以转移资产或供应劳务加以清偿，从而引起将来经济利益的流出公司生产经营活动的资金，除投资者投入以外，向银行或金融机构借入资金也是一个重要来源另外，公司在生产经营活动中由于购买材料、商品等或接受其他单位劳务供应而结欠其他单位的款项；公司由于接受投资者入资金而应付给投资者的利润，以及应交纳的税金、应付给职工的工资、福利费等，都属于公司的负债负债一般具有准确的债权人和到期日有些负债在其确立时，并无明确的债权人和确定的日期，但其债权人和R期是可以预料的，这亦称或旧负债（Contingent Liability）如售出产品的保修业务，在其保修期内，购买该产品的单位和个人都可能成为其债权人

（二）负债的特征第一，负债是由于过去交易或事项所形成的当前的债务；其次，负债是公司、企业将来要清偿的债务；第三，负债须要在将来通过转移资产或供应劳务予以清偿负债通常分为短期负债Short-term liability和长期负债Lone-term liability三负债的分类负债一般按其偿还速度或偿还时间的长短划分为流淌负债Current Liabilities和长期负债LonR-term liabilityoflong-term debt两类1流淌负债是指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务，主要包括短期借款Short-termBorrowing应付票据Notes Payable应付账款Accounts Payable预收货款Sales revenuereceived inadvance应付工资Wages Payable应交税金Tax Payable、应付利润Profit Payable、其他应付款Other Payable预提费用等2长期负债Lona-term liabilityof Long-term debt是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务，包括殳期借款Long-term Borrowing、应付债券Bond Payable、长期应付款Lonq-term Payable等

三、全部者权益Owners Equities-什么是全部者权益？是指企业全部者对企业净资产的要求权所谓净资产，在数量上等于企业全部资产减去全部负债后的余额，这可以通过对会计恒笠式Accounting Equation/Accounting identity的变形来表示，即资产一负债=全部者权益企业的全部者和债权△Creditors均是企业资金的供应者，因而全部者权益和负债债权人权益二者均是对企业资产的要求权，但二者之间又存在着明显的区分主要的区分有1性质不同2权利不同3偿还期限不同4风险不同5计量不同二全部者权益的内容全部者权益的来源包括全部者投入的资本、干脆计入全部者权益的利得和损失、留存收益Retained Earning等干脆计入全部者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致全部者权益发生增减变动的、与全部者投入资本或者向全部者安排利润无关的利得或者损失其中利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致全部者权益增加的、与全部者投入资本无关的经济利益的流入分为1干脆计入全部者权益的利得；2干脆计入当期利润的利得损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致全部者权益削减的、与向全部者安排利润无关的经济利益的流出分为1干脆计入全部者权益的损失；2干脆计入当期利润的损失三全部者权益的分类全部者权益按其构成，分为投入资本Equity Capital/Invested Capital/Capital invested资本公积FeaturesCapital和留存收益Retained Earnings三类］、投入资本投入资本是指全部者在企•业注册资生Registered Capital的范围内实际投入的资本所谓注册资本,是指企业在设立时向工商行政管理部门登记的资本总额，也就是全部出资者设定的出资额之和企业对资本的筹集，应当依据法律、法规、合同和章程的规定刚好进行假如是一次筹集的，投入资本应等于注册资本；假如是分期筹集的，在全部者最终一次缴入资本以后，投入资本应等于注册资本注册资本是企业的法定资本，是企业担当民事责任的财力保证在不同类型的企业中，投入资本的表现形式有所不同在股份有限公司,投入资本表现为实际发行股基Stock的面值，也称为股本Equity；在其他企业，投入资本表现为全部者在注册资本范围内的实际出资额，也称为实收资本Actual ReceiptCapital投入资本依据全部者的性质不同，可以分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外方投入资本国家投入资本是指有权代表国家投资的政府部门或者机构以国簸比投入企业所形成的资本；法人投入资本是指我国具有法人资格的单位以其依法可以支配的资产投入企业所形成的资本；个人投入资本是指我国公民以其合法财产投入企业所形成的资本；外方投入资本是指外国投资者以及我国香港、澳门和台湾地区的投资者将资产投入企业所形成的资本投入资本依据投入资产的形式不同，可以分为货币投资、实物投资和无形资产投资Intangible-assetsInvestment/Investment ofIntangible Assetso

2、资本公积Features Capital资本公积是指归全部者所共有的、非收益转化而形成的资本，主要包括资本溢价股本溢价和其他资本公积等

3、留存收益Retained Earning留存收益是指归全部者所共有的、由收益转化而形成的全部者权益，主要包括法定盈余公积Statutory SurplusReserve、随意盈余公积Other surplusreserve和未安排利润Undistributed profitso

四、财务状况分析财务状况分析主要是利用会让核篁及有关方面供应的资料，运用反映企业财务状况的各项财务指标对企业经济活动所进行的探讨和评价财务状况分析的目的主要在于号察和了解企业财务状况的奸坏，促进企业加强资金循环，保证企业经营的顺当发展

五、企业财务状况的质量特征一资产的质量特征质量较高的企业资产，应当能够满意企业长、短期发展以及偿还债务的须要从资产的功用来看，不同的资产有不同的功用，因而其质量特征也各不相同第一，企业的经营性流淌资产流淌资产减去短期投资Temporary Investment是企业短期内最具有活力的资产，也是企业近期经营业绩的主要来源、偿还短期债务的主要保障因此，经营性流淌资产的质量，应当从以下几个方面进行考察1,高质量的经营性流淌资产应当具有适当的流淌资产周转率Currnt AssetsTureover其中，o存货周转率Inventory Turnover与商业债权即应收账款Accounts receivable与应收票据之和周转率应在行业平均水平以上应当留意的是，存货周转率与商业债权周转率可能存在反向关系在企业产品的可替换性较强、其信用政策对产品市场有较大影响的状况下，放宽信用政策可能会加速存货周转，但同时会导致商业债权的回收期变长；紧缩信用政策可能会抑制存货周转，但同时会导致商业债权的回收期变短2,高质量的经营性流淌资产应具有较强的偿还短期债务的实力其中应当有适当的流淌比率Current Ratio及速动比率Quick Ratioo

3.其他应收款Other receivables与待摊费用,通常是经营性流淌资产的主要不良资产Non-performing asset区域，其规模将干脆影响企业的经营活动的成效，为此该部分不应当存在金额过大或波动过于猛烈等异样现象其次，企业的对外投资Foreign investment,体现了企业谋求对外扩张或者赚取非主营业务利润的努力因此，高质量的短期投资，应当表现为短期投资的干脆增值；高质量的长期投资，则应当表现为1投资的结构与方向体现或者增加企业的核心竞争力Core Capability,并与企业的战略发展相符；2投资收益Investment income的确认导致适量的现金流入量；3外部投资环境有利于企业的整体发展；等等第三，企业的固定资产和无形资产，是企业从事长期发展的物质基础和技术装备水平因此，固定资产和无形资产的质量评价，主要应取决于这两项资产所能够推动的企业经营活动的状况高质量的固定资产和无形资产，应当表现为1其生产实力与存货的市场份额Market shares所须要的生产实力相匹配，并能够将符。