税务会计分录大全

税务会计分录大全为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统

一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《企业会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算@7c+R-Z3s会计科目中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网办!纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目d-F,T@.w7科目编号科目名称1{0M2171应交税金！#217103应交营业税217105应交资源税217108应交城市维护建设税.217109应交房产税中217106应交企业所得税217107应交土地增值税2171010应交土地使用税2171011应交车船使用税中国会计社区9{.2171012应交个人所得税2176其他应交款217601应交教育费附加中217602应交文化事业建设基金217603应交堤围防护费5x65402主营业务税金及附加65701所得税个人所得税纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容

一、主营业务收入的税务会计处理n1$s+D

二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理

三、企业所得税税务会计处理所得不需要计算应纳税款，直接结转本年利润，不作税务会计处理政策性减免是根据税法规定，由符合减免所得税条件的纳税人提出申请，经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策政策性减免的税款，实行先征后退的原则在计缴所得税时，按上述有关会计处理编制借银行存款贷应交税金-应交企业所得税将退还的所得税款转入资本公积借应交税金-应交企业所得税贷资本公积0L*x,X”G;O:o

（五）对以前年度损益调整事项的会计处理如果上年度年终结帐后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目”以前年度损益调整”进行会计处理”以前年度损益调整”科目的借方发生额,反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后年度补扣但多计多提费用和支出，应予以调整6〜9h3bo

1.企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录借利润分配-未分配利润中贷以前年度损益调整

2.本年未进行结帐时，编制会计分录bb/借以前年度损益调整/贷本年利润

（六）企业清算的所得税的会计处理:9Q b7[!W]+Y清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清偿债务，分配剩余财产的行为按照税法规定，纳税人依法进行清算时，其清算所得，应当按规定缴纳企业所得税

1.对清算所得计算应缴所得税和缴纳税时，编制会计分录;;借所得税中/N贷应交税金-应交企业所得税借应交税金--应交企业所得税贷银行存款

2.将所得税结转清算所得时，编制会计分录（借清算所得/贷所得税bbs.canet.com.cn9X5H3d%a EV f・

（七）采用”应付税款法”进行纳税调整的会计处理

1.对永久性差异的纳税调整的会计处理永久性差异是指按照税法规定的不能计入损益的项目在会计上计入损益，从而导致了会计利润与按税法计算的应纳税所得额不一致而产生的差异按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴所得税时，编制会计分录借所得税丫贷应交税金-应交企业所得税期未结转企业所得税时借本年利润贷:所得税

2.对时间性差异的纳税调整的会计处理时间性差异是指由于收入项目或支出项目在会计上计入损益的时间和税法规定不一致所形成的差异，按当期应调整的时间性差异的所得额，计算出应缴所得税时，编制会计分录借所得税中贷应交税金-应交企业所得税%期未结转企业所得税时，编制会计分录中国会计社区是国内最知名、最火爆的借本年利润P贷所得税中国会计社区，会计，注册会计师，会计论坛，会计、（E

（八）采用纳税影响会计法”进行纳税调整的会计处理8T7P L2U.s八

01.对永久性差异纳税调整的会计处理，按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴纳所得税时，编制会计分录借所得税贷应交税金-应交所得税期未结转所得税时，编制会计分录借本年利润贷所得税

2.对时间性差异纳税调整的会计处理将调增的时间性差异的所得额加上未调整前的利润总额计算出应缴纳的所得税与未调整前的利润总额计算出的所得税对比，将本期的差异额在“递延税款”科目中分期递延和分配，到发生相反方向影响时，再进行相反方向的转销，直到递延税款全部递延和转销完毕当当期调增的时间性差异的所得额加上未调整前利润总额计算出应缴所得税大于未调整前的利润总额计算出的所得税时，编制会计分录借所得税会计借递延税款中贷应交税金-应交企业所得税中国会计反之，编制会计分录中国会计社区，会计，注册会计师，会计论坛，会计社区，j+o借所得税b贷应交税金-应交企业所得税贷递延税款bbs.canet.com.cn91*期未结转所得税时中国会计社区，会计，注册会计师，会（计论坛，会计社区5F/借本年利润贷所得税4V W4P6L/q8Y5I

四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理+M3+个人独资企业和合伙企业投〜资者个人所得税的会计处理，与企业所得税的会计处理基本相同中国会计社区是

（一）企业缴纳经营所得个人所得税使用“所得税”科目和”应交税金-应交个人所得税”科目；

（二）个人投资者按月支取个人收入不再在“应付工资”科目处理（即不再进入成本，年度申报也就不需要对该项目作税收调整），改按以下方法进行会计处理中支付时，编制会计分录借其他应收款-预付普通股股利（按投资者个人设置明细帐）贷银行存款（或现金）年度终了进行利润分配时，编制会计分录中国会计社区是国内最知名、最火借利润分配--应付普通股股利（按投资者个人设置明细帐）贷其他应收款-预付普通股股利9R8A L%u8U

五、代扣代缴税款的税务会计处理

（一）代扣代缴营业税的会计处理3SO o$_4U:a5V%K p*J根据税法规定，建筑施工企业对分包单位进行分包工程结算时，或境外企业向境内企业提供劳务，在支付劳务费用时，必须履行代扣代缴营业税的义务

1.扣缴义务人在计算应代扣营业税并缴纳时，编制会计分录借应付帐款-XXX单位贷应交税金-应交营业税借应交税金-应交营业税贷银行存款

（二）代扣代缴个人所得税的会计处理

1.代扣代缴本企业员工工资薪金个人所得税时，编制会计分录%ya!D2q8借应付工资贷其他应付款--代扣个人所得税中国会计社区Q*A，\5d;]-借其他应付款-代扣个人所得税贷银行存款bbs.canet.com.cn）6d）｝;av.

2.代扣代缴承包承租所得、股息、红利所得个人所得税，查帐计征和带征企业其会计处理相同代扣代缴时，编制会计分录借利润分配-未分配利润中贷其他应付款-代扣个人所得税借其他应付款-代扣个人所得税贷银行存款

3.支付个人劳务所得代扣代缴个人所得税时，编制会计分录借有关成本费用科目贷其他应付款-代扣个人所得税贷银行存款（或现金）bbs.canet.com.cn60+Ml R*u*h$借其他应付款-代扣个人所得税.c6贷:银行存款

4.支付内部职工集资利息代扣代缴个人所得税时，编制会计分录6*借财务费用贷其他应付款-代扣个人所得税，会贷银行存款（或现金）借其他应付款-代扣个人所得税贷银行存款，

六、其他地方税的税务会计处理K6J»7R4S$W/J!~X企业缴纳自有自用房地产的房产税、土地使用税，缴纳自有自用车船的车船使用税，缴纳的印花税在有关费用科目核算计算并缴纳税款时，编制会计分录借管理费用-有关明细科目贷应交税金-房产税-土地使用税-车船使用税-印花税（或应交税金-其他地方税税金）借应交税金-房产税9t/Y8k4i:u6T--土地使用税-车船使用税-印花税（或应交税金-其他地方税税金）中国会计社区，会计，贷银行存款#j（A%j$w2U）中国会计社区-g$-〜5K7p

七、屠宰税的税务会计处理

（一）企业屠宰应税性畜用作食品加工的原材料时，其应交屠宰税计入原材料,编制会计分录4借原材料（或材料采购）贷银行存款、现金

（二）企业屠宰应税性畜自食时，其应交屠宰税由职工福利费支付，编制会计分录借应付福利费贷银行存款（或现金）中国会计社区JL+glR8A

（三）屠宰场屠宰应税性畜代征屠宰税的会计处理bbs.canet.com.cn$-6]5_+向纳税人代征时，编制会计分录中国会计社区，会计，注册会计师，会计论坛，会计借银行存款（专户存储）/贷其他应交款-代征屠宰税中国会解缴税款时，编制会计分录中国会计社区，会计，注册会计师，会计论坛，会计借其他应交款-代征屠宰税贷银行存款（专户存储）中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网

八、其他税务会计处理问题会计社区，会计，注册会计师，会计论坛,会计社

（一）滞纳）金、违章罚款和罚金的会计处理*T-NO S$i:L;u z8a3R对各项税收的滞纳金、罚款以及违法经营的罚款、罚金和被没收财物的损失等，不得在税前扣除发生缴纳滞纳金、罚款、罚金等项目时，编制会计分录）借利润分配-未分配利润贷银行存款中国会计社区2W/t7y Kly#}

（二）企业全部负担或部分负担企业员工个人所得税的会计处理%V:e$V!对企业全部负担或部分负担员工的个人所得税款，或由于企业没有履行代扣代缴义务，税务部门查补的由扣缴单位负担的个人所得税款，不得在税前扣除在发生时，编制会计分录/X J4wu+\借利润分配-未分配利润贷银行存款中国会计社区6k#{-y;G8T!17F5@

（三）国家税务局查补增值税、消费税、不予抵扣进项税额补征增值税，而附征的城建税、教育费附加，不分所属时期，均在实际缴纳年度记帐*x27〜”借主营业务税金及附加、其他业务支出等科目0贷应交税金-应交城建税贷其他应交款-应交教育费附加

（四）地方税务局查补的营业税而附征的城建税、教育费附加应分别处理；

（1）已在查增利润中抵减了应补征的城建税、教育费附加后，再计算补缴所得税时，编制会计分录借利润分配-未分配利润贷应交税金-应交城建税贷其他应交款-应交教育费附加（）2如果无查增利润，只是查增营业税而附征的城建税、教育费附加的，则不分所属时期，均在实际缴纳年度记帐编制会计分录借主营业务税金及附加、其他业务支出等科目贷应交税金-应交城建税贷其他应交款-应交教育费附加

（五）自查发现因少提增值税、消费税、营业税而附加的城建税、教育费附加，在补提时不分所属时期统一在补提年度记帐编制会计分录借主营业务税金及附加、其他业务支出等科目贷应交税金-应交城建税6贷其他应交款-应交教育费附加

二、纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容:

（一）、主营业务收入的税务会计处理主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理企业以预收帐款、分期收款方式销售商品、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款取得主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录缴纳税金和附加时，编制会计分录资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理主营房地产业务企业土地增值税的会计处理取得主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录借主营业务税金及附加贷应交税金一应交营业税--应交土地增值税一应交城市维护建设税贷其他应交款--应交教育费附加―应交文化事业建设基金缴纳税金和附加时，编制会计分录借应交税金一应交营业税-应交资源税--应交土地增值税一应交城市维护建设税借其他应交款一应交教育费附加-应交文化事业建设基金贷银行存款资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理

1.收购未税矿产品时，编制会计分录借材料采购贷应交税金一应交资源税

2.自产自用应征资源税产品，在移送使用时，编制会计分录借生产成本、制造费用等科目贷应交税金一应交资源税

3.取得销售应征资源税产品的收入时，编制会计分录借产品销售税金及附加贷应交税金一应交资源税

四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理（

五、代扣代缴税款的税务会计处理u%b7e a，、!A

六、其他地方税的税务会计处理

3、#、！s i!P!b5S#o:d6P

七、屠宰税的税务会计处理

八、其他税务会计处理问题,

一、主营业务收入的税务会计处理主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务U主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等注册会计企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并（按规定及时计缴税款7T#K S-U$〜g%F,w/

（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分借应交税金一应交资源税贷银行存款主营房地产业务企业土地增值税的会计处理税法规定，对主营房地产业务的企业，在房地产项目开发中，已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时，按规定预征土地增值税，项目完全开发完成后再进行清算标准住宅预征率为1%,别墅和豪华住宅预征率为3%

01.发生销售不动产和收到预收帐款时，按预征率计算出应缴土地增值税时，编制会计分录借主营业务税金及附加贷应交税金一应交土地增值税预缴税款时，编制会计分录借应交税金一应交土地增值税贷银行存款

2.项目竣工结算，按土地增值税的规定计算出实际应缴纳的土地增值税时，对比已预提的土地增值税，并进行调整预提数大于实际数时，编制会计分录借主营业务税金及附加贷应交税金一应交土地增值税反之，编制会计分录借主营业务税金及附加贷应交税金一应交土地增值税调整后的贷方发生额与借方发生额对比的差额，作为办理退补税款的依据缴纳税款时，编制会计分录借应交税金--应交土地增值税贷银行存款税务机关退还税款时，编制会计分录借银行存款贷应交税金一应交土地增值税

二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理企业转让无形资产、土地使用权、取得租赁收入，记入其他业务收入科目核算，其发生的成本费用，以及计算提取的营业税等税费记入其他业务支出科目核算

1.取得其他业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录借其他业务支出贷应交税金--应交营业税―应交土地增值税―应交城市维护建设税贷其他应交款一应交教育费附加

2.缴纳税金和附加时，编制会计分录借应交税金--应交营业税―应交土地增值税―应交城市维护建设税借其他应交款一应交教育费附加贷银行存款销售不动产的会计处理除房地产开发企业以外的其他纳税人，销售不动产属于非主营业务收入，通过固定资产清理科目核算销售不动产应缴纳的营业税等税费

1.取得销售不动产属收入时，编制会计分录借固定资产清理贷应交税金-应交营业税--应交土地增值税一应交城市维护建设税贷其他应交款一应交教育费附加

2.缴纳税金和附加时，编制会计分录借应交税金-应交营业税一应交土地增值税一应交城市维护建设税借其他应交款一应交教育费附加贷银行存款

三、企业所得税税务会计处理根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴按月预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理上述会计处理完成后，将所得税〃借方余额结转本年利润时，编制会计分录所得税减免的会计处理对以前年度损益调整事项的会计处理企业清算的所得税的会计处理采用应付税款法进行纳税调整的会计处理采用纳税影响会计法〃进行纳税调整的会计处理根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴按月预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下

1.按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录借所得税贷应交税金-应交企业所得税借应交税金--应交企业所得税贷银行存款

2.年终按自应纳税所得额进行年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额时，编制会计分录借所得税贷应交税金--应交企业所得税

3.根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出计提补助社会性支出〃时，编制会计分录借应交税金一应交企业所得税贷其他应交款一补助社会性支出非乡镇企业不需要作该项会计处理

4.缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录借应交税金-应交企业所得税贷银行存款

5.年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录借其他应收款-应收多缴所得税款贷所得税经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录借银行存款贷其他应收款一应收多缴所得税款对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录借所得税贷其他应收款一应收多缴所得税款企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税其会计处理如下

1.根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录借所得税贷应交税金-应交企业所得税借应交税金--应交企业所得税贷银行存款上述会计处理完成后，将所得税借方余额结转本年利润时，编制会计分录借本年利润贷所得税所得税科目年终无余额企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免法定减免是根据税法规定公布的减免政策，不需办理审批手续，纳税人就可以直接享受政策优惠，其免税所得不需要计算应纳税款，直接结转本年利润，不作税务会计处理政策性减免是根据税法规定，由符合减免所得税条件的纳税人提出申请，经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策政策性减免的税款，实行先征后退的原则在计缴所得税时，按上述有关会计处理编制会计分录，接到税务机关减免税的批复后，申请办理退税，收到退税款时，编制会计分录借银行存款贷应交税金--应交企业所得税将退还的所得税款转入资本公积借应交税金--应交企业所得税贷资本公积对以前年度损益调整事项的会计处理假如上年度年终结帐后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目以前年度损益调整”进行会计处理以前年度损益调整”科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申期后发现的，不得转移以后年度补扣但多计多提费用和支出，应予以调整

1.企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录借:利润分配--未分配利润贷以前年度损益调整

2.本年未进行结帐时，编制会计分录借以前年度损益调整/贷本年利润企业清算的所得税的会计处理清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清偿债务，分配剩余财产的行为按照税法规定，纳税人依法进行清算时，其清算所得，应当按规定缴纳企业所得税

1.对清算所得计算应缴所得税和缴纳税时，编制会计分录借所得税贷应交税金--应交企业所得税借应交税金-应交企业所得税贷银行存款

2.将所得税结转清算所得时，编制会计分录借清算所得/贷所得税采用应付税款法进行纳税调整的会计处理

1.对永久性差异的纳税调整的会计处理永久性差异是指按照税法规定的不能计入损益的项目在会计上计入损益，从而导致了会计利润与按税法计算的应纳税所得额不一致而产生的差异按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴所得税时，编制会计分录借所得税贷应交税金-应交企业所得税期未结转企业所得税时借本年利润贷所得税

2.对时间性差异的纳税调整的会计处理时间性差异是指由于收入项目或支出项目在会计上计入损益的时间和税法规定不一致所形成的差异按当期应调整的时间性差异的所得额，计算出应缴所得税时，编制会计分录借所得税贷应交税金-应交企业所得税期未结转企业所得税时，编制会计分录借本年利润贷所得税采用纳税影响会计法进行纳税调整的会计处理

1.对永久性差异纳税调整的会计处理，按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴纳所得税时，编制会计分录借所得税贷应交税金一应交所得税期未结转所得税时，编制会计分录借本年利润贷所得税

2.对时间性差异纳税调整的会计处理将调增的时间性差异的所得额加上未调整前的利润总额计算出应缴纳的所得税与未调整前的利润总额计算出的所得税对比，将本期的差异额在递延税款”科目中分期递延和分配，到发生相反方向影响时，再进行相反方向的转销，直到递延税款全部递延和转销完毕当当期调增的时间性差异的所得额加上未调整前利润总额计算出应缴所得税大于未调整前的利润总额计算出的所得税时，编制会计分录借所得税借递延税款贷应交税金-应交企业所得税反之，编制会计分录借所得税贷应交税金一应交企业所得税贷递延税款期未结转所得税时借本年利润贷所得税

四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的会计处理，与企业所得税的会计处理基本相同企业缴纳经营所得个人所得税使用所得税科目和应交税金一应交个人所得税”科目；个人投资者按月支取个人收入不再在应付工资”科目处理，改按以下方法进行会计处理借其他应收款一预付普通股股利贷银行存款年度终了进行利润分配时，编制会计分录借利润分配一应付普通股股利贷其他应收款-预付普通股股利

五、代扣代缴税款的税务会计处理代扣代缴营业税的会计处理根据税法规定，建筑施工企业对分包单位进行分包工程结算时，或境外企业向境内企业提供劳务，在支付劳务费用时，必须履行代扣代缴营业税的义务

1.扣缴义务人在计算应代扣营业税并缴纳时，编制会计分录借应付帐款一XXX单位贷应交税金--应交营业税借应交税金-应交营业税贷银行存款代扣代缴个人所得税的会计处理

1.代扣代缴本企业员工工资薪金个人所得税时，编制会计分录借应付工资贷其他应付款-代扣个人所得税借其他应付款-代扣个人所得税贷银行存款

2.代扣代缴承包承租所得、股息、红利所得个人所得税，查帐计征和带征企业其会计处录’

（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录

（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理*

（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理中国会计社区是国内最知名、

（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录借主营业务税金及附加贷应交税金-应交营业税-应交土地增值税中国会计社区是国内最知名、最火爆的会-应交城市维护建设税中国会计社区，会计，注册会计师,会计贷其他应交款-应交教育费附加，区$b3{2\5u D#1$|8[一应交文化事业建设基金1R7J3A（U6;k8\中国会计社区，会计，注册会计师，会计论坛，会计社区”F1o-el X3_8Z

（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录.借应交税金-应交营业税中会计社区，会计，注册会计师，会计论坛，会计社应交资源税}2X6_6rl p一应交土地增值税中国会计社区/u!a;w:V3Z-[01*V）]FZ%1X4-应交城市维护建设税中国会计社区，会计，注册会计师，会计论借其他应交款-应交教育费附加-应交文化事业建设基金中国会计社区是国内最知名、最借利润分配一未分配利润贷其他应付款-代扣个人所得税借其他应付款-代扣个人所得税贷银行存款

3.支付个人劳务所得代扣代缴个人所得税时，编制会计分录借有关成本费用科目贷其他应付款-代扣个人所得税贷银行存款借其他应付款-代扣个人所得税贷银行存款

4.支付内部职工集资利息代扣代缴个人所得税时，编制会计分录借财务费用贷其他应付款-代扣个人所得税贷银行存款借其他应付款-代扣个人所得税贷银行存款

六、其他地方税的税务会计处理企业缴纳自有自用房地产的房产税、土地使用税，缴纳自有自用车船的车船使用税，缴纳的印花税在有关费用科目核算计算并缴纳税款时，编制会计分录借治理费用一有关明细科目贷应交税金-房产税--土地使用税--车船使用税--印花税借应交税金-房产税--土地使用税-车船使用税--印花税贷银行存款

七、屠宰税的税务会计处理企业屠宰应税性畜用作食品加工的原材料时，其应交屠宰税计入原材料，编制会计分录借原材料贷银行存款、现金企业屠宰应税性畜自食时，其应交屠宰税由职工福利费支付，编制会计分录借应付福利费贷银行存款屠宰场屠宰应税性畜代征屠宰税的会计处理向纳税人代征时，编制会计分录借银行存款/贷其他应交款一代征屠宰税解缴税款时，编制会计分录借其他应交款一代征屠宰税贷银行存款

八、其他税务会计处理问题:滞纳金、违章罚款和罚金的会计处理:对各项税收的滞纳金、罚款以及违法经营的罚款、罚金和被没收财物的损失等，不得在税前扣除发生缴纳滞纳金、罚款、罚金等项目时，编制会计分录借利润分配一未分配利润贷银行存款企业全部负担或部分负担企业员工个人所得税的会计处理对企业全部负担或部分负担员工的个人所得税款，或由于企业没有履行代扣代缴义务，税务部门查补的由扣缴单位负担的个人所得税款，不得在税前扣除在发生时，编制会计分录借利润分配一未分配利润贷银行存款国家税务局查补增值税、消费税、不予抵扣进项税额补征增值税，而附征的城建税、教育费附加，不分所属时期，均在实际缴纳年度记帐借主营业务税金及附加、其他业务支出等科目贷应交税金-应交城建税贷其他应交款一应交教育费附加地方税务局查补的营业税而附征的城建税、教育费附加应分别处理已在查增利润中抵减了应补征的城建税、教育费附加后，再计算补缴所得税时，编制会计分录借利润分配一未分配利润贷应交税金一应交城建税贷其他应交款一应交教育费附加假如无查增利润，只是查增营业税而附征的城建税、教育费附加的，则不分所属时期，均在实际缴纳年度记帐编制会计分录借主营业务税金及附加、其他业务支出等科目贷应交税金一应交城建税贷其他应交款一应交教育费附加自查发现因少提增值税、消费税、营业税而附加的城建税、教育费附加，在补提时不分所属时期统一在补提年度记帐编制会计分录借主营业务税金及附加、其他业务支出等科目贷应交税金--应交城建税贷其他应交款一应交教育费附加火爆贷银行存款计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网主办,j;el]0S9o$R0A

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（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理

1.收购未税矿产品时，编制会计分录借材料采购贷应交税金-应交资源税

2.自产自用应征资源税产品，在移送使用时，编制会计分录中国会计社区,m4借生产成本、制造费用等科目贷应交税金-应交资源税中国会计社区

3.取得销售应征资源税产品的收入时，编制会计分录借产品销售税金及附加贷应交税金-应交资源税

4.缴纳税款时,编制会计分录中国会计社区+x6u9-}8ol借应交税金-应交资源税，贷银行存款bbs.canet.com.cn%J%c$z+

（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理税法规定，对主营房地产业务的企业，在房地产项目开发中，已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时，按规定预征土地增值税，项目完全开发完成后再进行清算标准住宅（预征率为1%,别墅和豪华住宅预征率为3%o%{7c}M+E6G;E7_w$V.GO z,F2b!u9U+{$V!|

1.发生销售不动产和收到预收帐款时，按预征率计算出应缴土地增值税时，编制会计分录借主营业务税金及附加贷应交税金-应交土地增值税，p，」T5GoH:预缴税款时，编制会计分录中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中（）借应交税金-应交土地增值税bb Q贷银行存款bbs.canet.com.cn4|%

2.项目竣工结算，按土地增值税的规定计算出实际应缴纳的土地增值税时，对比已预提的土地增值税，并进行调整（）1预提数大于实际数时，编制会计分录中国会计社区3O*z--#x”]s，a$借主营业务税金及附加（红字，差额）;d5V3J-f.NOil n贷应交税金-应交土地增值税（红字，差额）中国会计社区;？“p$H8Z$反之，编制会计分录；借主营业务税金及附加（蓝字，差额）中国会计社区6}I%L6S:}3w,}3贷A应交税金-应交土地增值税（蓝字，差额）.调整后的贷方发生额与借方发生额对比的差额，作为办理退补税款的依）据（2缴纳税款时，编制会计分录借应交税金-应交土地增值税t贷银行存款（）3税务机关退还税款时，编制会计分录,c W*Y8w xh,借银行存款贷应交税金-应交土地增值税中国会计社区，会计，注

二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理

（一）企业转让无形资产、土地使用权、取得租赁收入，记入”其他业务收入”科目核算，其发生的成本费用，以及计算提取的营业税等税费记入”其他业务支出”科目核算

1.取得其他业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录借其他业务支出:贷应交税金-应交营业税:--应交土地增值税0J.L.g}u.e,E.b-应交城市维护建设税贷其他应交款-应交教育费附加中国会计社区是国内最知名、最火爆的会

2.缴纳税金和附加时，编制会计分录中国会计社区7g6w#r9j#E借应交税金-应交营业税一应交土地增值税,c

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4.--应交城市维护建设税中国借其他应交款-应交教育费附加贷银行存款

（二）销售不动产的会计处理除房地产开发企业以外的其他纳税人，销售不动产属于非主营业务收入，通过”固定资产清理”科目核算销售不动产应缴纳的营业税等税费

1.取得销售不动产属收入时，编制会计分录借固定资产清理贷应交税金-应交营业税中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论.-应交土地增值税）-应交城市维护建设税5P%N JJ m4o-J C贷其他应交款--应交教育费附加中国会计社区$@,K U|+S2i31K

02.缴纳税金和附加时，编制会计分录借应交税金-应交营业税-应交土地增值税-应交城市维护建设税借其他应交款-应交教育费附加贷银行存款

三、企业所得税税务会计处理

（一）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下:

（二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理

（三）上述会计处理完成后，将“所得税”借方余额结转”本年利润”时，编制会计分录

（四）所得税减免的会计处理

（五）对以前年度损益调整事项的会计处理

（六）企业清算的所得税的会计处理bbs.canet.com.cn2L$e*zl KIm%

（七）采用”应付税款法”进行纳税调整的会计处理中国会计社区2_2Y*Q,D4〜

（八）采用纳税影响会计法”进行纳税调整的会计处理

（一）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴按（月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下X4],f7a W*

1.按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录借所得税贷应交税金-应交企业所得税中火借应交税金-应交企业所得税％贷银行存款

2.年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额时，编制会计分录借所得税贷应交税金-应交企业所得税.

3.根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出计提“补助社会性支出”时，编制会计分录8V+借应交税金-应交企业所得税中贷其他应交款-补助社会性支出非乡镇企业不需要作该项会计处理

4.缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录中国会计社区是国内最知名、借应交税金-应交企业所得税计贷银行存款

5.年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录8借其他应收款-应收多缴所得税款计贷所得税经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录国会计社区,会计,注册借银行存款贷其他应收款-应收多缴所得税款中国会计社区是国内最知对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录借所得税\）贷其他应收款-应收多缴所得税款Z Q

71.r/V6r

（二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税其会计处理如下

1.根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录借所得税（贷应交税金-应交企业所得税2j;x%O.s#J2j@4K3U7\借应交税金-应交企业所得税贷银行存款％q”q6kl S-|*g/S+V

（三）上述会计处理完成后，将“所得税”借方余额结转“本年利润”时，编制会计分录借本年利润中贷所得税0[”所得税”科目年终无余额

（四）所得税减免的会计处理企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免法定减免是根据税法规定公布的减免政策，不需办理审批手续，纳税人就可以直接享受政策优惠，其免税。