《企业所得税税基》课件

企业所得税税基企业所得税税基是指计算企业所得税应纳税所得额的基础税基是税收的计税依据，它决定了企业所得税的最终税负ｘ课程目标深入理解掌握税收筹划提高纳税意识全面掌握企业所得税税基的基本概念、法律学习企业所得税税基的筹划方法，降低企业了解企业所得税税基管理的最新政策和趋势规定和实际操作方法税负企业所得税的法律定义法律渊源法律性质

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22.企业所得税法以及相关法律法企业所得税属于直接税，对企规和司法解释业获得的所得征收法律目的法律原则

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44.调节收入分配，促进经济发展，公平公正、公开透明、便于执维护社会公平行企业所得税的纳税人居民企业非居民企业在中国境内成立、注册的企业，在中国境外成立、注册的企业，以及在中国境内设立机构、场所在中国境内没有设立机构、场所的非居民企业，属于居民企业的企业，属于非居民企业特殊行业金融、保险、证券、期货等特殊行业的企业，其纳税人范围和税收政策可能会有所不同企业所得税的税率中国企业所得税的税率取决于企业的性质和收入来源对于大多数企业，适用25%的税率对于小微企业和高新技术企业，享受优惠税率25%一般税率适用于大多数企业15%优惠税率适用于小微企业10%优惠税率适用于高新技术企业应税所得的范围营业收入利息收入股息、红利收入其他收入企业在生产经营过程中取得的企业从债权投资等活动中获得企业从股权投资等活动中获得企业取得的除上述收入以外的各项收入，包括销售商品收入、的利息收入，包括银行存款利的股息、红利收入，包括上市各项收入，包括政府补助收入、提供劳务收入、出租资产收入息、债券利息等公司分红、非上市公司分红等罚款收入等等不征税收入免征税收公益慈善收入政府补贴中国政府为鼓励某些行业发展，免征其收入政府鼓励慈善事业发展，对慈善机构的捐赠政府为鼓励某些行业发展，对企业进行财政税收，例如国家重点扶持的科技企业收入免征所得税补贴，其收入免征所得税减免税收入优惠政策符合条件减免税收入是指国家为了鼓励某些行业发展，或支持特定企业，给企业必须符合相应的条件才能享受减免税优惠，例如满足特定行业予的税收优惠，例如高新技术企业减税，西部大开发企业减税等的标准，或达到特定的研发投入比例减免税额申报流程减免税额根据具体政策和企业情况而定，通常有固定比例或固定金企业需要根据相关规定申报减免税收入，并提供相应的证明材料额两种方式视同收入免税收入应税收入视同收入免税收入是指根据国家规定免征企业所得税应税收入是指根据国家规定需要缴纳企业所视同收入是指企业发生的某些非营业收入，的收入，例如政府补助收入得税的收入，例如销售商品收入虽然不属于企业的营业收入，但为了征税目的，国家规定将其视同营业收入进行纳税准予扣除的支出经营成本销售费用

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22.包括企业为生产产品、提供劳包括企业为销售产品、提供劳务发生的直接材料、直接人工、务发生的广告费、包装费、运制造费用等成本输费等费用管理费用财务费用

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44.包括企业为组织和管理经营活包括企业为筹集资金发生的利动发生的工资薪金、折旧费、息支出、汇兑损失等费用租赁费等费用不准予扣除的支出违反国家法律法规的支出与取得收入无关的支出企业发生的违反国家法律法规的支出，包括偷税漏税、逃税等行企业发生的与取得收入无关的支出，例如个人消费支出、慈善捐为，不予扣除赠等，不予扣除资本性支出固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用期限超过一年，且价值在规定标准以上的资产例如厂房、机器设备、车辆等无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的资产，例如专利权、商标权、著作权等递延资产是指企业为取得未来经济利益而发生的支出，例如开发费用、广告费用等企业所得税的计算应税所得1计算应纳税所得额税率2根据税率表确定税率应纳税额3根据应税所得额乘以税率企业所得税的计算过程相对简单，首先要确定应税所得额，然后根据税率表确定相应的税率，最后将应税所得额乘以税率即可得出应纳税额企业所得税的预缴预缴时间预缴方式企业应在每个季度结束后的15日内，向税务机关预缴当季的企业所得税企业可以通过税务机关指定的银行或其他金融机构进行预缴123预缴税额预缴税额应按照税法规定计算，并根据企业实际情况进行调整企业所得税的纳税申报申报主体纳税人应根据自身情况填写纳税申报表，并按规定时间向税务机关申报申报内容申报内容包括应税所得额、税率、应缴税款等，并需提供相关资料申报方式纳税人可以选择网上申报、上门申报等方式申报税款申报期限纳税人应按规定时间申报，逾期申报可能面临罚款等处罚企业所得税的优惠政策税收减免税收抵扣

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22.鼓励特定行业发展，比如科技创新、环允许企业将部分支出从应税所得中扣除，保节能例如研发费用加计扣除税收优惠税收减免

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44.针对特定类型的企业或项目提供税率优降低企业税负，促进经济发展惠，例如小型微利企业、高新技术企业小型微利企业所得税优惠适用范围优惠政策小型微利企业是指符合国家规定小型微利企业可享受税率优惠，的小型企业，其应纳税所得额低其所得税率为，低于一般企20%于万元业的10025%其他优惠小型微利企业还可享受其他优惠政策，例如，减免税、税收返还等高新技术企业所得税优惠高新技术企业是指在《国家重点支持的高新高新技术企业可享受的企业所得税优惠企业需要通过认定才能享受高新技术企业所15%技术领域》内，持续进行研究开发与技术成税率，并享受研发费用加计扣除等税收优惠得税优惠政策，认定条件包括科技人员比例、果转化，并拥有核心自主知识产权的企业政策研发投入、知识产权等西部大开发企业所得税优惠优惠政策适用范围西部大开发企业所得税优惠政策是为了鼓励企业在西部地区投资，西部大开发企业所得税优惠政策适用于在西部地区进行投资的企促进西部地区经济发展业优惠政策包括减免税、税收优惠、资金支持等具体包括西部地区的企业、在西部地区设立的企业、西部地区外资企业等企业重组所得税优惠合并分立资产重组合并是指两个或多个企业合并为一个新的企分立是指一个企业分拆为两个或多个新的企资产重组是指企业通过转让、置换等方式进业，原企业不再存在业，原企业不再存在行资产重组，以优化资产结构研发费用加计扣除鼓励研发投入促进科技进步优化税收结构鼓励企业加大研发投入，提升科技创新能力加速科技成果转化，推动产业转型升级减轻企业税收负担，增强企业竞争力企业离境所得税离境所得定义税收管辖权

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22.是指中国企业在境外取得的所中国政府对企业离境所得拥有得，包括利润、利息、股息、税收管辖权，可以对其征税红利等税收协定税收征收

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44.中国与一些国家签署了税收协企业应根据税收协定的规定，定，防止对同一所得重复征税向中国政府申报和缴纳离境所得税企业所得税反避税规则目的内容防止企业通过各种手段规避税收义务，维护公平竞争环境，确保包括交易的真实性、独立性、合理性等方面，确保企业所得税的税收政策的有效执行征收基础真实可靠企业所得税处罚制度违反税收法律法规处罚类型偷税、漏税、骗税、虚假申报、罚款、滞纳金、追缴税款、行政逃避税收等行为处罚处罚原则依法、公平、公开、透明的原则，对企业进行处罚企业所得税管理措施税务稽查税务申报财务管理税务咨询定期或不定期进行税务检查，按规定时间和方式申报税款，建立健全内部控制制度，加强主动学习税收政策，聘请专业发现问题及时整改，确保企业并及时缴纳税款财务管理，确保财务数据真实税务顾问，及时解决税务问题依法纳税可靠跨境交易转让定价定价原则关联企业间交易的价格应与独立企业间交易价格一致定价方法可比非受控价格法、成本加成法、再销售价格法、利润分割法等合规性•确保定价方法合理、可行•保持必要的记录和文件•接受税务机关的审查税收筹划中的风险法律风险经济风险税收筹划应符合相关法律法规，过度追求税收优惠可能导致企业避免因操作不当导致违法行为经济效益下降，甚至影响企业的正常经营活动声誉风险管理风险不当的税收筹划可能会损害企业税收筹划需要专业知识和经验，的声誉，使其在市场上失去竞争企业需要建立健全的税收管理制力度，并配备专业的税务人员企业所得税操作中的错误税款计算错误扣除项目错误纳税申报错误避税行为错误的税款计算可能会导致税不符合税收法规的扣除项目可错误的纳税申报可能会导致税利用税收漏洞进行避税行为可收负担过重或税收负担过轻能会导致税务机关质疑收滞纳金或罚款能会导致税务机关调查和处罚企业所得税管理的最佳实践合规性管理税务筹划

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22.严格遵守税收法律法规，建立充分利用税收优惠政策，合理健全内部控制制度，定期进行安排企业经营活动，降低税收税务自查，防范税务风险负担税务申报税务信息化

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44.准确完整地进行税务申报，及利用税务信息系统，实现税务时缴纳税款，避免因申报错误管理数字化，提高工作效率和而产生滞纳金或罚款准确性企业所得税的未来趋势税收政策调整数字化转型未来企业所得税政策将更加注重公平、效率和可持续发展，并与随着数字经济的快速发展，企业所得税管理将更加依赖数字化技国家宏观经济政策相协调术，实现税收征管的智能化、自动化和高效化税收优惠政策将进一步优化，更加精准地支持战略性新兴产业和税务部门将积极推动电子发票、电子税务局等数字化工具的应用，中小企业发展提高纳税人信息采集和管理效率总结与展望企业所得税是国家重要的税收来源，对企业经营和经济发展有重要影响未来，企业所得税将继续完善，优化税收环境，促进企业健康发展。