某公司内部财务管理制度-16页

某公司内部财务管理制度（doc页）16有关明细帐进行核对.应收、应付、预收款明细帐与有关业务部门、有关债权、债务单位进行核对在帐帐核对过程中发现问题，并及时汇报处理

（四）改错根据会计制度规定,在记帐过程中，如果记录发生错误,不得任意撕毁,也不得采用刮擦、挖补、涂抹或用退色药水等方法更改字迹，而应当根据错误的具体情况，采用划线更正法、红字更正法和补充登记法进行更正第十五条会计档案管理本公司的各种会计凭证、会计帐簿、会计报表、财务计划、预决算和重要的经济合同等会计资料,应统一纳入会计档案管理,加强会计档案管理，建立健全会计档案的立案、归档、保管、调阅和销毁等管理制度,是加强会计基础工作,建立科学的会计工作秩序的重要保证

（一）会计档案的保管会计档案由计财部和二级核算的部门保管各部门财务小组要按照国家和上级关于会计档案管理办法的规定和要求，对各部门的会计档案定期收集、审查核对、整理立卷、装订成册，按年编制会计档案目录,做到专人定点保管、存放有序、查找方便同时，要严格执行安全和保密制度，不得随意堆放,严防毁损、散失和泄密

（二）会计档案的使用为保证会计档案的完整及查阅方便，凡调阅或复制会计档案,均应严格办理手续；.・L会计部门要设置会计档案调阅（复制）登记簿,并指定专人负责保管..

2.本公司人员调阅会计档案,需公司（或部门）领导同意・.

3.外单位人员调阅会计档案,需持单位正式介绍信,经部门领导和公司领导批准・.

4.调阅人员在得到批准或同意后，应详细登记调阅的档案名称、数量、调阅日期、调阅人员的工作单位和姓名、调阅理由，归还时间等

5.调阅人员未经批准,不得将会计档案携带外出..

6.外单位需要复制的,应持有单位复制证明，并经会计主管人员同意后办理登记手续

（三）会计档案的销毁会计档案保管期满，需要销毁时，要按照档案管理办法的规定，由财务部门和有关部门共同鉴定,认真清点核对,并编制〃会计档案销毁清册〃,经公司领导审查,报经上级主管部门批准后，由公司领导指定有关部门和财务部门共同派人员监销，并在销毁清册上签名或签章〃会计档案销毁清册〃要长期保存,对其中蝠未了结债权债务的原始凭证,应单独抽出,另行立卷,保管到债权债务结清时为止第五章资金管理第十六条公司注册资金为法定资本金，包括国家投入和企业自筹由公司计财部管理公司根据国家法律法规,可以采取合法措施筹集资本金,公司筹集的资本金依法享有经营权第十七条公司应按国家财务制度规定加强对企业公积金、公益金的管理按照有关规定提取公积金和公益金，并按法定程序转增资金或用于弥补企业亏损第十八条切实加强欠债的管理各业务部门应建立欠债的报告制度，统一纳入公司的财务计划向银行申请贷款或向其他单位借款以及公司内部调借,均应按规定填写借款合同，由计财部审核后报公司总经理和总会计师审批借款利息支出由借款部门负担并计入财务费用公司原则上不为下属分公司、子公崛司以及个人、其他单位出具经济担保第六章流动资产管理第十九条货币资金管理・.L一切经济往来,必须通过银行转帐结算,收取的销售货款、劳务收入等.应及时存入银行.不得坐支根据国家规定.可在下列范围内使用现金.包括职工工资、奖金、工资性津贴、个人劳务报酬、差旅费、劳保福利的日常报销以及经公司领导批准的特殊性支出..

2.遵守银行核定的库存现金限额,对超限额的现金应于当日送存银行向银行支取现金应写明真实用途,不得冒名套领・.

3.建立健全现金帐目,逐笔记载现金收支,帐目要日清月结,做到帐款相符,不准白条抵库,不准利用银行帐户代其他单位和个人存入和支取现金・.

4.出纳人员应严格履行岗位责任,坚持复核制度和唱收唱付・.

5.加强各种存款的内部控制制度1开立银行帐户必须报请公司计财部审核由公司总经理和总会计师批准后，方可向银行申请各业务部门开立的帐户，应接受计财部、审计室的监督检查2各部门在银行开立的帐户应执行国家政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理的有关规定帐户只供本部门业务经营范围内的资金收付，不得出借或转让其他单位使用各种收支凭证要如实填明款项来源或用途,帐户必须有足够的资金保证支付,不得崛签发空头的支款凭证3及时、正确地记载与银行的往来业务按规定方法登记银行存款日记帐，以及编制银行存款余额调节表,要重视对帐工作,保证银行存款与银行对帐单金额核对相符第二十条结算资金管理.・一.应收帐款管理

1.公司各部门财务核对发货清单及销货发票、货款是否到位等,经证实无误后，编制记帐凭证，登记应收款明细帐和总帐・.

2.收到货款和登记帐后，即通知有关业务人员根据情况及时结帐..3,部门财务定期向客户寄发往来对帐单,对长期未收回的应收帐款,应查明原因，继续催帐，及时收回・.

4.加强应收票据管理，应收票据的签发、使用、转让、贴现应按银行有关规定执行财务部门应设置〃应收票据备查簿〃，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号以及付款人.承兑人、背书人的姓名或单位名称，到期日期和利率、贴现日期、贴现率、贴现净额以及收款日期和收回金额等资料应收票据到期结清票款后，在备查簿内逐笔注销..

5.因债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款以及因债务人逾期未履行清偿债务超过三年仍然不能收回的应收帐款,报经有关部门批准后，作为坏帐损失处理..6,各部门财务按月预提坏帐准备金,具体提取比例为应收帐款余额的5%,按商品流通企业财务制度》要求进行核算..

7.坏帐损失的核算采用直接转销法，将实际提取的坏帐数直接计入当期费用，并将发生的损失直接从应收帐款中转销，已经转销的应收帐款设立备查登记簿登记，以便加以控制第七章存货管理第二十一条加强存货管理是为了保证提供准确可靠的存货和商品销售成本等方面的数据，为公司经营决策提供可靠依据为此，必须加强商品储存环节的管理

1.各部门购入存货的品种、数量、金额、即要保证经营业务的需要,又要尽量减少资金占用..

2.各部门财务按实际成本对存货计价购入存货的实际成本包括买价、运杂费、途中合理损耗等..

3.商品入库储运部门负责进行验收入库,并将签收.〃商品入库单〃.运杂费单据一并送交财务部门..

4.商品出库储运部门必须根据业务人员开出的〃发货票〃，并经财务部门审核签单后方能作为商品出库的凭证,不能以白条抵库第二十二条存货的核算

1.各部门财务小组对购入、发出、领用过程中所发生的各种单据进行审查、核对,设置存货明细帐,并定期与储运部门存货核对,做到帐帐相符..

2.编制商品货号为了使业务、储运、财务部门对商品能够统一核算、准确区别，商品必须对号入座.以避免由于品名、规格记录不一致、不准确等原因而发生错误为此,必须建立商品货号,货号由业务人员负责编制，各部门统一执行货号的编制方法，可采用六位数字商品编号自签定购货合同或预收货款时开始

3.各部门财务按月预提商品削价准备金，具体提取比例为商品余额的5%,按＜《商品流通企业财务制度》要求进行核算..

4.低值易耗品采用一次摊销法,在领用时将其全部价值摊入费用..

5.各部门对存货要定期进行清查盘点,对于发生的盘盈、盘亏以及过时、变质、损毁等需要报废的,应报经有关领导和主管部门批准,及时进行处理,计入当期损益第八章固定资产管理第二十三条根据“商品流通企业财务制度》规定,结合我公司具体情况,凡使用期限超过两年、单位价值2000元以上，在使用过程中保持原有物质形态的物资为固定资产..

1.购入的固定资产,按照实际支付的买价或售出单位的帐面原价、支付的包装费、运杂费、安装费和缴纳的税金等作为固定资产原价入帐..

2.自制、自建的固定资产，以制造,建造过程中的实际支出作为原始价值入帐..

3.投资转入的固定资产，以双方评估确认的价格,加上需要企业负担的运费、保险费、装卸费，以及缴纳的税金，作为固定资产原值入帐..

4.盘盈的固定资产按重置完全价值作为原值入帐..

5.接受捐赠的固定资产,按同类资产的市场价值估价,或根据捐赠者提供的有关凭证入帐第二十四条固定资产的折旧固定资产折旧从固定资产投入使用的月份之次月起，按月计提月份内减少或停用的固定资产，当月仍然计提折旧，从下月起停止计提折旧对于已提足折旧但还在继续使用的固定资产不再计提折旧,提前报废的固定资产，其净损失计入当期营业外支出，不得补提折旧停止使用的蝠固定资产,从次月起停止计提折旧..

1.固定资产折旧方法原则上采用平均年限法对商品检测设备，电子计算机采用加速折旧法（双倍余额递减法）一类固定资产只能使用一类折旧方法平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算方法是年折旧率=预计残值率+折旧年限X100%月折旧率二年折旧率+12月折旧额=固定资产原值X月折旧率双倍余额递减法的固定资产折旧率和折旧额的计算方法是:年折旧率=2+折旧年限XI00%月折旧率二年折旧率+12月折旧额=固定资产帐面净值X月折旧率..

2.固定资产目录和折旧年限通用设备分类折旧年限机械设备12年动力设备15年传导设备20年运输设备10年自动化、半自动化控制设备10年电子计算机4年空调机、空气压缩机、电气设备12年通用仪器测试设备10年传真机、电传机、移动无线电话8年电视机、复印机、文字处理机6年音响、录（摄）相机12年专业柜台、货架5年加工设备12年制冷设备12年烘干设备8年腐蚀性严重的设备6年废旧物资加工设备6年地磅10年吊运机械设备12年消防安全设备6年其他经营用设备及器具10年房屋建筑物:钢结构40年钢筋混凝土结构30年钢筋混凝土砖结构25年砖、木结构24年危险用品专用仓库20年简易房8年围墙6年地坪、晒台、货场8年..

3.固定资产折旧的残值率按固定资产原值的4%计算第二十五条加强对固定资产及公用物品的管理,落实责任,从严治家,节省开支，避免浪费..

1.公司固定资产及低值易耗品由办公室统一设卡负责管理，各部门对本部门使用的固定资产及公用物品必须指定专人负责管理..

2.每年办公室负责对各部门的固定资产进行一次全面清点，做到帐、物、卡相符....

3.各部门待报废的固定资产必须写出书面报告，明原因.报送办公室核准后再报计财部审核、公司领导批准后,方可办理报废手续..

4.各部门报废的设备统一交办公室处理..

5.办公用的各类桌、椅、柜、计算器、自行车、台灯.以及单身职工用的床、书柜等用品按公司有关规定配备,使用者必须填写登记卡片，重领必须以旧换新第九章成本与费用管理第二十六条为了预测、控制、分析和考核经营成本，加强对经营活动中所发生的各项成本费用以及与经营活动有关的各项管理费开支的管理，提高经济效益，对成本、费用的具体内容规定如下

（一）成本管理商品进价成本分为国内采购商品进价成本和国外采购的商品进价成本、代理订购商品进价成本..

1.国外购进商品,其成本为进口商品在到达目的口岸以前发生的各种支出.包括进价、进口关税、进口产品税、应分摊的外汇价差..

2.国内购进商品,其成本为购进商品的原价..

3.代理定购商品,其货款、费用和各种进口税金全额向用户收取

4.购进商品发生的购进折扣、折让及索赔收入冲减商品进价成本,发生的进口佣金调整进价成本

（二）费用管理商品流通费包括经营费用、管理费用和财务费用..L经营费用,包括在整个购销环节发生的各种费用.含由企业负担的运输费、装卸费、整理费、包装费、保险费、保管费、中转费、劳务手续费、广告费、商品损耗、经营人员的工资及福利费等・.

2.管理费用,含管理人员工资及福利费、职工待业保险费、业务招待费、折旧费、工会经费、董事会会费、涉外费、租赁费、咨询费、诉讼费、低值易耗品摊销、折旧费、修理费、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、审计费、坏帐损失等

3.财务费用，系企业经营期间发生的利息支出减利息收入以及支付金融机构的手续费等第二十七条公司各部门财务要正确区分各种费用性质，严格遵守成本开支范围..

1.不属于成本开支范围的费用，不能挤入成本,不许人为地抬高成本,对属于成本开支范围的费用，不漏计、少计、不许人为地虚降成本..

2.保证商品销售成本计算的真实性,从而发挥商品销售成本的作用，保证商品销售成本指标的可比性,从而有利于分析比较,挖掘降低成本的潜力..

3.外汇存款，以外币结算的各种债权.债务等业务发生的汇兑损益,在〃汇兑损益〃科目中单独核算第二十八条成本、费用的请款、报销审批办法，具体内容见中教仪199518号文第二十九条外汇业务管理公司外汇管理的原则是〃集中管理，统一调配〃,即公司的一切外汇收支由公司统一管理..

1.公司的外汇现汇帐户由公司计财部集中管理和核算,公司外汇实行总经理审批用汇制，即每笔用汇必须由公司总经理批准签字或由总经理授权签字，各部门使用外汇,审批手续按照请款的规定执行,部门财务小组应设置外汇帐进行核算.・.

2.在各部门不单独设立外汇帐户情况下,公司计财部实行内部银行管理办法计财部除管理公司外汇外,分别按各部门设置往来帐,逐笔与各部门结算,各部门根据外汇收支情况,分别设置相应帐户，并定期或不定期核对余额第十章企业利润及其分配的管理第三十条利润组成..L营业利润包括主营业务利润和其他业务利润1主营业务利润系各类商品销售收入扣除商品销售成本、经营费用、管理费用、财务费用、税金后的净额2其他业务利润是其他业务收入扣除其他业务支出后的净额・.

2.投资收益指投资收益扣除投资损失后的净额,投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息,投资到期收回或中途转让取得款项低于帐面价值的差额等・.

3.汇兑损益是企业在经营过程中，发生外币业务,不同外币折算发生的价差以及汇率变动发生的折合为记帐本位币的差额・.

4.营业外收支净额为营业外收入减去营业外支出后的净额营业外收入包括固定资产盘盈和变卖收益、罚款的收入.确实无法支付的应付款项等营业外支出包括固定资产盘亏及变卖损失、自然灾害造成的非正常损失、赔偿金、违约金等支出、第三十一条利润分配程序企业的利润总额按照国家规定作相应调整,缴纳所得税后，按下列顺序分配:

1.弥补被没收的财物损失,支付各项税收的滞纳金和罚款

2.弥补超过用所得税前的利润抵补期限按规定用税后利润弥补的亏损

3.利润分配按方正集团公司财务规定办理第十一章附则第三十二条本办法经总公司办公会讨论通过后实行，由公司计财部负责解释，如国家颁布相关规定，以法规为准适时进行修订第三十三条各分、子公司及二级核算单位可参照本制度制定实施细则第三十四条本办法自2002年1月1日起实施中国教学仪器设备总公司200X年1月中国教学仪器设备总公司内部财务管理办法第一章总则第一条为适应社会主义市场经济体制的需要,增强企业自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束能力，转换企业经营机制，提高企业经济效益，特制定本办法第二条本办法是在贯彻落实〈＜企业财务通则＞＞和《企业会计准则〉的基础上，根据公司的经营实际而确定的内部财务行为规范第三条公司实行公司本级和各业务部的二级财务核算公司总经理全面负责财务管理工作，总会计师协助总经理行使财务管理职责；公司计财部为公司财务管理的职能部门；各业务部设立财务小组，在部门经理领导下工作，会计核算及监督等业务范围方面的工作直接接受公司计财部的管理和监督第四条公司各级领导都要熟悉、支持财务工作，切实提高财务管理水平财务人员要提高业务能力，认真履行职责，当好领导的参谋、助手第二章计财部职责第五条计财部管理职责

1.加强对资金市场、金融市场的了解，合理运用和调度资金根据公司年度经营计划和经营情况，确定筹资的数量、时间、方式，依资金的时间价值、风险价值和资金成本，确定最佳资金结构，进行筹资效益预测和分析

2.做好收益分配，把好照章纳税、税后利润分配两道关

3.做好综合信息研究，收集、整理本公司和同行业的有关会计资料，进行综合分析和专题分析，提出改进经营管理的建议

4.强化财会工作的事前控制管理工作以市场为导向，搞好对公司财务活动的计划和决策在财务活动中，搞好事前、事中、事后控制，及时向公司领导提出决策建议，并对不符合财务制度的行为进行干预

5.负责组织各业务部门开展经济核算和会计核算,及时汇总经济、会计信息,分析、考核各项资金的使用效果及其经济效益

6.严格执行国家的财经政策,负责制定公司内部财务管理制度，建立、健全经济责任制，协调各部之间的经济关系，开展增收节支活动・.

7.负责制定适合公司内.二级核算的会计制度和财务管理办法.强化各级财会人员的管理意识和法制观念,提高管理的科学性.促进财务管理的规范化・.

8.负责公司财会人员的业务培训I,提高财会队伍的政治思想素质和业务素质,进行职业道德教育,严肃财经纪律，关心财会人员的思想、工作、学习和生活，会同业务部门、人事部门搞好会计职称评定和财会专业技术人员岗位聘任・.

9.做好财务监督工作,对二级核算部门实行定期或不定期考核检查.对主要经济指标执行情况每季分析一次合理应用资金分配等调控手段协助业务部门做好财务管理工作...

10.负责做好财务范围内的对外联系工作和财务文稿的草拟工作..

11.编制总公司年度财务预算和决算.审核、汇总二级核算单位和分公司、子公司财务预、决算和会计报表.草拟公司年度财务报告书..

12.负责指导公司系统的财务管理和会计核算工作.定期到基层调查研究.根据公司的布署组织召开公司本部及系统财务工作会议..

13.负责公司内部国有资产管理工作.定期组织清产核资.加强财产物资的管理..

14.负责公司系统的财务检查工作.与公司审计室协调做好财务监督工作

15.完成公司总经理和总会计师交办的其它任务第六条计财部财务核算任务..

1.负责全公司的工资基金管理.包括奖金管理组织对工资的明细核算按工资总额的14%计提职工福利基金.并集中管理使用..

2.负责公益金，职工福利费项下的有关开支的报销和发放..

3.负责制定公司管理部门管理费用预算.并在该预算批准后进行核算监

14.负责业务部门利税的统一核算及其它工作D集中依法缴纳所得税、车船税、房产土地税代扣代缴的各种收入调节税，并统一计算缴纳2负责税后留利的分配,提取盈余公积金和公益金3按月审核部门编报的内部商品销售利润明细表及税金计算表等并汇总上报・・

5.负责公司固定资产的明细核算固定资产购置、购建;有偿或无偿调入、调出；报废、清理、计提折旧等统一按＜＜商品流通企业财务制度〉的规定执行本公司折旧方法一般采用平均年限爆法,车辆采用工作量法

6.统一管理公司内部请款单、各种专用发票的购买、印刷、发放和保管工作，建立领用、核销制度..

7.统一组织筹划.实施公司会计电算化工作..

8.公司通过计财部对经营部门考核的指标有1商品销售收入2利润总额3营业利润率营业利润+营业收入X100%4资金利润率利润总额+资金总数X100%5反映流动资产状况的比率...a.应收帐款损失率=坏帐损失+应收帐款余额X100%...b.存货周转比率=销售成本+存货平均余额X100%6费用率［费用开支额经营、管理、财务子经营销售额］X100%第三章部门财务职责第七条部门经理要严格按照国家有关财经法规、财务制度及公司内部财务管理的有关规定对本部门经济活动、财务收支、资金使用以及商品进、销、存,财产保管各个环节实行监督、检查部门经理对部门蝠财务工作负领导责任，并对总经理负责第八条部门财务小组是公司计财部的派出机构，具体履行各业务部门的会计核算和财务监督职能部门财务小组在行政上隶属于各业务部门，在会计业务上接受计财部统一管理和指导部门财会人员接受部门经理和计财部统一业务考核第九条部门财务小组设会计员、出纳员人员的配备可根据部门的业务量而定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务帐目的登记工作上岗人员须持有6会计证＞＞第十条部门财务小组要严格遵守＜〈会计法〉,认真执行会计人员守则和国家有关财经法规和制度对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求更正、补充;对违法的收支，应当制止和纠正，并应当向部门经理、计财部、公司领导反映或提出书面意见会计人员对违法的收支不予制止和纠正，又不向领导汇报者，也应当承担责任条部门财务小组的职责是对本单位的经济活动进行核算和监1提供会计资料，加强经济管理，规范财务管理收支，提高管理水平..

1.各财务小组成员要认真学习、领会、执行国家的法律法规,提高政策水平,把好财务监督关..

2.部门财务小组设组长一名，负责本部门财务管理工作按照国家法律法规、公司财务制度以及计财部的要求,做好财务核算与监督工作，既要对部门经理负责,也要对公司计财部负责..

3.财务小组要主动参与部门的重大经济活动,使财务管理与业务活动有机地结合起来，做好事前控制工作..

4.各财务小组每季度随报表如实报出本部门的财务活动分析并上交公司计财部第十二条部门财务小组的财务核算业务..

1.按公司统一规定,办理部门日常会计收支业务,进行会计核算..

2.严格按照*商品流通企业会计制度》的规定,采用借贷记帐法,使用统一的会计科目编号,规范会计凭证.按规定设置会计帐簿.必须设置的帐簿有.总分类帐、现金日记帐、银行存款日记帐、应收帐款明细帐、其他应收款明细帐、商品采购明细帐、库存商品明细帐、应付货款明细帐、预收帐款明细帐、其他蝙应付款明细帐、商品销售收入明细帐、商品销售成本明细帐、经营费用明细帐、财务费用明细帐，根据需要增设外汇存款明细帐、外汇差价明细帐，其他货币分设人民币保证金户、美元保证金户上述帐簿前三本必须使用订本帐,其他可采用活页帐,辅助帐由各部门根据各自经营状况自行设置..

3.各财务小组每月3日前向公司计财部报送上月税金计算表.商品销售利润表..日前报送资产负债表、损益表、经营费用明细表、资金流向明细表.每季度增报商品进销存明细表,应上交税金情况表..

4.按照公司会计档案管理的要求.管好部门会计档案.妥善保管财务印章、凭证、帐册建立内部发货票、银行支票的领用、登记、管理制度..

5.业务部门在银行开立的帐户，应严格执行金融管理政策以及现金管理的规定.遵守结算程序和财经纪律..

6.财务小组应配合公司进行年度及不定期的财务清查工作.保证帐帐相符、帐实相符、帐表相符配合公司内部审计工作和财务、物价、税收大检查工作..

7.财务小组要加强组织纪律性,坚持请示报告制度,未经部门领导许可和计财部同意,不得越权办理财务事项第四章会计基础工作第十三条会计凭证管理为保证会计记录的真实性，明确经济责任，一切记入帐簿的收支业务，都必须以能足够证明经济业务发生经过的记帐依据的可靠凭证作为基础一原始凭证原始凭证各要素必须齐全，包括:凭证名称、填制日期、编号、填制单位或填制人姓名、经办人签章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额大小写相符、填制单位或部门名称、公章及制票收付款等直接责任人的签章单位自制原始凭证必须符合上述要求，白条不能抵充凭证支款发货票必须按连续编号管理，顺序保管，废票必须与存根一起保管.

1.填制原始凭证的基本要求1严肃认真，实事求是2及时准确，按章填制，有经办人员签字、领导签批、会计人员审核签章3原始凭证上的数字和文字必须填写清楚,易于辨认，不得涂改..

2.原始凭证审核各种原始凭证一律由财务部门负责审核的人员进行认真审核，审核原始凭证必须做到1审核原始凭证所记录的经济业务是否合法,有无违反财经纪律和财务制度等违法乱纪的行为，是否符合厉行节约，反对浪费,少花钱，多办事的原则2审核原始凭证的内容是否符合规定和要求如查明凭证所记录的经济业务是否符合实际情况，填写的项目是否齐全，数字与汉字是否准确、清楚，有无涂改，文字表达是否准确，有无签名签章等3对购买实物的原始凭证，除按正常要求外,还必须有验收证明

（二）填制记帐凭证・.

1.记帐凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证编制记帐凭证必须填明.凭证的名称、编号、填制日期，摘要简要说明经济业务的内容，应借应贷会计科目，所附原始凭证的张数,有关人员签章,填制转帐凭证必须附有文字说明・.

2.对已填制的记帐凭证必须由稽核人员进行审核

（1）审核各项经济收支活动的合理性、合法性和真实性⑵审核各类凭证是否字迹清晰整洁，阿拉伯数字和汉字的书写是否规范,不得以省略符号代替检查所附凭证的装订码放、封面书写、保管是否符合要求

（三）会计凭证保管会计凭证是重要的经济档案和历史资料对会计凭证必须指派专人保管根据既安全完整，又便于查阅的原则，应于次月之内将上月的各种记帐凭证按编号顺序，连同所附原始凭证装订成册，并附加封面，注明单位名称、会计年度、起止日期、起迄号码，并由经办人和负责人签名签章第十四条会计帐簿管理

（一）登记帐簿为了做好记帐工作，保证会计核算的质量，在起用和登记帐簿时，必须遵守以下各项规则・.

1.为明确帐簿使用和登记的责任.在启用帐簿时.必须在帐簿扉页内，填写启用帐簿的名称、册数、编号、合计页数、日期、记帐人员的姓名.并加盖财务专用章和记帐员、会计主管人员的印章.加贴印花税票更换记帐员时.应在帐簿扉页内填写交接日期和交接人员的姓名.并由接管人员和会计主管人员签章・.2,为保持帐簿记录的清晰、耐久、防止涂改，在登记时.必须用蓝色墨水或炭素墨水书写.不得使用铅笔或圆珠笔.红色墨水只能在结帐、划线、改错的冲帐时使用....

3.在总分类帐和明细分类帐中,应在页首注明科目、名称和页次必须按帐簿号连续登记，不得漏页、跳行登记.如发生隔页、跳行，不得撕毁、涂改,应将空页、空行用红线对角划掉.加注文字说明.并有记帐人员签章..

4.记帐时.应将记帐凭证的种类和编号,业务内容摘要.应记金额等逐项登记..

5.每张帐页登完时应加计本页发生额总额,并结出余额,填写在帐页的最后一行内，并在摘要栏内注明“过次页〃字样.然后把发生额总数和余额记入下一页的第一行.并在此行内摘要栏内注明〃承前页〃字样..

6.新年度起用新帐簿时,应将上年度的总分类帐各科目的年末余额转记在新帐簿各科目的第一行,并在摘要栏内注明〃上年结转〃或〃年初余额〃字样

（二）结帐为了总结会计期间的经济活动,考核经营成果,使各种帐簿记录保持完整与准确，及时编制会计报表，必须定期进行结帐和对帐工作结帐前，应认真检查帐簿记录的完整性和准确性，结帐时应当根据不同的帐户记录，分别采用不同的方法，具体要求是..

1.对不需要按月结计本期发生额的帐户，每次记帐以后，都要随时结出余额,每月最后一笔余额即为月末余额

2.现金银行存款日记帐和需要按月结计发生额的收入、费用等明细帐,每月结帐时,要在最后一笔业务记录下面划一单线，结出本月发生额和余额,在摘要栏内注明“本月合计〃字样,在下面再划一条单线..

3.需要结计本年累计发生额的帐户，每月结帐时,应在〃本月合计〃行下结出自年初起至本月末的累计发生额,登记在月份发生额下面在摘要栏内注明〃本月累计〃字样.并在下面再划单线12月末的〃本年累计”就是全年的累计发生额.全年累计发生额下划双线..

4.总帐帐户年终结帐时,为了反映本年各项资金增减变化的金额.准确核对帐目.要结出全年发生额和年末余额.在摘要栏内注明〃本年累计〃字样.并在合计数下划双线

（三）对帐对帐必须做到..

1.帐证一致在日常编制凭证和记帐过程中认真核对帐簿记录和记帐凭证.做到帐证相符..

2.帐实一致.财产物资的帐面数字与实物定期进行核对,做到帐实相符..

3.帐帐一致.各种帐簿之间勾稽关系清楚,做到帐帐相符、总帐与各有关明细帐、日记帐进行核对;喂财产物资明细帐、备用金明细帐与保管部门、使用部门。