2023年电大纳税筹划第四次作业答案

企业纳税筹划论文税收筹划是指纳税人或其代理人在不违反法律、政策规定的前提下，通过对经营、投资、理财活动的事先安排和筹划，尽量地减轻税负，实现税后收益最大化税收筹划日勺主体是法律、法规规定的纳税义务人或其代理人，纳税人也许是法人，也也许是自然人税收筹划欧I内容是对纳税人与税收有关的经济活动的多种巧妙安排和筹划，税收筹划的I最终目的是为了到达“节税”或“延迟纳税”，以实现税后收益最大化

1.在企业正常生产经营过程中日勺税收筹划

1、人员安顿的税收筹划如新办的城镇劳动服务企业，当年安顿待业人员比例超过60%,免征企业所得税3年、安顿“四残”人员比例到达35%以上的1社会福利企业，免征企业所得税，免征增值税、营业税等，假如符合上述企业的特点，完全可以将安顿待业人员、“四残”人员的比例提高到享有税收优惠政策的规定的比例之上

2、材料购进的I税收筹划假如企业是增值税的一般纳税人，购进材料时，一定要销货方开具增值税专用发票同步，获得发票的I时间也要尽早，以到达“早抵扣，迟纳税”的I目H勺其他企业在材料采购时，也必须开具正式H勺发票，否则，视为未获得合法有效的凭据,该材料费不得在税前扣除

3、存货计价的纳税筹划存货计价措施的选择，直接关系到存货成本欧I高下，进而对企业利润、所得税费用有较大的影响现行税法规定，纳税人各项存货的发生和领用，其实际成本日勺计价措施，可以在先进先出法、个别计价法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法和零售价法等措施中选择假如纳税人正在使用H勺存货实物流程与后进先出法一致，也可以采用后进先出法确定发出或领用存货的I成本由此，纳税人可以选择税前利润较小日勺存货计价措施假如物价持续上涨，纳税人可以选择后进先出法，以防止通货膨胀带来的不利影响，但应注意该措施选用的I前提是与实物流程一致

4、固定资产折旧的I税收筹划固定资产的I折旧费计入了成本费用，直接影响到当期利润，进而影响到企业所得税的高下固定资产折旧的措施有年限折旧法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等措施固定资产折旧的基数要扣减估计的净残值，固定资产的折旧年限是估计的耐用年限由此，纳税人可以选择加速折旧、减少使用年限等措施，以到达节税的目的但折旧措施的选用应注意税法的限制，否则超过规定的范围，也要进行纳税调整

5、产品销售的税收筹划税法对不一样的产品销售结算方式，规定了不一样的I纳税义务发生时间如《增值税暂行条例》及其实行细则规定采用直接受款方式的I,不管货品与否发出，均为收到货款或获得货款的索取凭证，并将提货单交给买方时当日；采用托收承付和委托银行收款方式的，为货品发出并办妥托罢手续的当日;采用赊销和分期收款方式销售货品的，为协议约定的收款日期的当日；采用预收货款的，为货品发出的当日；委托其他单位代销货品时,为收到代销单位的代销清单的当日；销售应税劳务，为提供应税劳务同步收讫销售额或索取销售凭据的当日由此，纳税人可以运用销售方式的选择权，进行税收筹划如采用没有收到货款不开发票的方式，以延迟缴纳税款，但应注意必须要有赊销或分期收款的协议防止采用托收承付和委托收款的结算方式，防止代垫税款以上简介的只是税收筹划着眼点的I很少的部份，这里只是为税收筹划提供一种思绪总之，要想从事税收筹划，必须要精通国家各项财经税政法规，熟悉财务、会计知识，并能将之运用自如同步也要对涉税经济业务及其演变要有清晰的认识，并衡量其对有关经济业务的影响，方能获得良好的税收筹划效果

2.不一样的税收规定和众多税收优惠是纳税筹划存在和发展的法律基础税收具有调整经济H勺职能，国家运用税收经济杠杆对国民经济进行有目的口勺引导，实现资源在整个国民经济问时有效配置，因此对某些亟需发展的地区和项目往往采用低税甚至免税的J措施，并制定某些对应的税收法律国家的税收法律对同一种经营项目在不一样地区、或同一地区日勺不一样日勺经营者以及经营项目采用高下不一样日勺税率，制定减税或免税等一系列优惠政策，鼓励发展某些社会急需发展日勺产业，限制某些“饱和产业”和“夕阳产业”日勺发展，引导经济资源有序欧I流动，优化产业构造实际上国家对什么征税、征多少税、征税根据是什么，无一不体现政府的意志，但这种意志并不是随心所欲，而是依赖于经济运行模式和经济发展水平的通过设置税种、确定税率、选择课税对象、课税环节等体现政府宏观调控政策详细说来，在税法规定的范围内，对某一税种的I应纳税款往往有一种以上纳税方案备选，这就为纳税筹划提供了条件例如增值税按产品不一样规定了17%、13%两档税率；应纳税所得额处在税率累进的临界点时，应尽量对利润额进行量的控制，以争取合用低级税率如假定某企业12月30日测算口勺应纳税所得额为10010元，该企业不进行纳税筹划则企业所得税H勺应纳税额=100100X33%=33033元假设该企业进行了纳税筹划，12月31日支付税务征询费100元，则该企业应纳税所得额=100100-100=100000元，应纳所得税额=100000X27%=27000元通过比较，我们发现通过纳税筹划支付费用成本仅为100元，却获得节税收益为33033-27000=6033元显然，这既符合企业生产经营H勺动机和目H勺，又遵照了纳税筹划H勺成本效益原则此外，国家税收优惠政策为纳税筹划提供了前提条件我国税收优惠政策的目的体现为多元化的特点对不一样地区、不一样企业类型、不一样产品类型实行不一样的税收优惠政策这些优惠政策为我们进行纳税筹划、寻求最佳的节税途径提供了广阔的空间如为调整产业构造予以外商投资企业的优惠集中于非生产性企业上，尤其鼓励高新技术企业、出口创汇企业、举行技术或知识密集型项目以及投资于基础设施时企业；国家为加紧改革欧I步伐，加大引进外资H勺力度，对内资和外资实行不一样的所得税制度，相对来说外资比内资有较多优惠,如所得税减免、减半等待遇由于上述不一样的税收规定和优惠政策的存在，这就为企业进行纳税筹划奠定了法律基础，提供了运行环境上的可行性会计实践中因其大量的职业判断选择的存在为企业进行纳税筹划提供了保障会计准则、会计制度等会计法规，首先起到了规范企业会计行为时作用，另首先也为企业提供了可供选择时不一样的会计措施和职业判断空间，为企业在这些空间和各项规则中“自由流动”发明了机会在市场经济条件下，纳税人面临许许多多的财务风险，应收账款也许会由于债务人的破产和死亡而不能收回，固定资产由于科学技术日勺进步而提前报废，筹资成本会由于贷款利率的提高而加大，预期日勺收益会由于政治经济形势的变化而减少，等等纳税人在进行纳税筹划时，要充足考虑财务风险对自己生产经营的影响，并对面临的风险和也许发生的I损失作出合理的估计和筹划“稳健性原则”是纳税人在若干种不一样的可供选择核算措施中选择最有助于自己收益不受损失日勺核算措施的制度保障按照“稳健性原则”日勺规定，存货日勺核算，在物价处在上涨趋势时，采用后进先出法计价措施，可使计算出时期末存货价值最低，销售成本最高，可将利润延至下期，以延缓纳税时间；当物价呈下降趋势时，则采用先进先出法计价措施，使计算出时期末存货价值最低，同样可到达延缓纳税日勺目的，这样就可以保证纳税人尽量防止未来收益不确定所带来的I财务风险除此之外，纳税人对各项资产采用计提准备金的措施，固定资产折旧措施的选择等都属于按照“稳健性原则”所确定的会计核算措施，是纳税人进行纳税筹划的一种重要条件此外，企业对销售收入结算方式的选择,对收入确认时点确实定等都可以到达合理合法减税或延缓纳税的目的纳税筹划是提高企业综合实力的需要在市场经济条件下，由于企业具有了自我约束和自我鼓励日勺机制，这样包括纳税筹划在内日勺多种经营筹划不仅成为也许，并且对企业至关重要，国家税收作为一项企业经营附加成本，必然会越来越受到企业日勺重视与此同步，纳税筹划完全是在法律容许的范围内做出口勺决定，是税法赋予企业自主选择权利的体现，它不仅在形式上有法律条款为根据，实质上也符合税收立法精神企业可在如下几种方面自我选择一是企业有选择经营组织形式日勺权力；二是企业有安排财务活动的权力；三是企业有权充足运用国家的税收优惠政策；四是企业有权选择递延纳税实际上，企业是股东的企业，一切企业行为都应为股东的利益服务企业作为盈利性欧I经济组织，其运作应重点关注它的经济性，经济性重视欧I是最大程度地满足股东的利益企业也有它的社会性，社会性重视的是企业怎样满足社会其他利益有关者H勺利益经济性和社会性既有一致H勺一面，有时它们又是相悖的，但无论怎样企业对经济性和社会性的主次是分明日勺，企业追求的社会性是不违反经济性的社会性，只要适合经济性目H勺而不违法就是可行的因此说纳税筹划是企业的一种理性行为，不管怎样评价它的动机，有一点是值得肯定的，那就是它和企业的I其他行为同样,也是企业日勺一种经营方略。