《审计标准审计证据》课件

审计标准与审计证据审计标准是审计人员执行审计工作的基本准则审计证据是审计人员根据审计标准获取的，用于支持其审计意见的材料课程概述审计标准介绍审计准则和原则，阐明审计师的责任和义务，并为审计工作提供指引审计证据讲解审计证据的概念、种类、特点和获取方式，帮助理解审计证据在审计工作中的重要性审计过程深入探讨审计的步骤和方法，包括风险评估、内部控制评估、实质性程序等审计的定义审计是指对财务报表或其他相关信息的独立审查，以确定其是否审计是确保财务信息透明和可靠的重要手段，有助于提高企业管按照既定的标准准备和展示理水平，促进经济健康发展审计员通过收集和评估证据来验证财务信息的准确性、完整性和审计可以帮助企业识别潜在风险和问题，提高财务管理效率，增可靠性强投资者信心审计的目标财务报表真实性遵守法律法规内部控制有效性审计的目标是确认财务报表是否公允反映企审计还关注企业是否遵守相关的法律法规和审计评估企业内部控制的有效性，以确保财业的财务状况、经营成果和现金流量行业标准务数据的可靠性和完整性审计的基本原则独立性专业谨慎独立性是审计师履行职责的关键审计师需要具备足够的专业知识这意味着审计师必须保持客观和技能，以胜任审计工作他们公正，不受任何利益关系的影响必须认真细致地进行审计，并对，以确保审计结果的真实性和可审计结果负责靠性保密性诚信审计师在审计过程中会接触到大审计师必须以诚信为本，遵守职量的机密信息，因此必须严格遵业道德规范，维护审计行业的声守保密原则，不得泄露任何有关誉客户的机密信息审计标准的概念审计标准的作用审计标准的依据

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2.12审计标准是审计人员在审计工审计标准的制定要以审计目标作中应遵循的准则和规范，是和审计原则为依据，并结合审保障审计质量的关键计实践中积累的经验审计标准的种类审计标准的更新

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4.34审计标准包括独立审计准则、审计环境不断变化，因此审计内部审计准则、政府审计准则标准也要不断更新，以适应新等，以保证审计工作符合特定的审计环境和审计要求目的审计标准的体系独立审计准则1独立审计师对财务报表进行审计的准则审计准则2涵盖审计的各个方面，包括独立审计准则和政府审计准则政府审计准则3政府审计人员对政府部门和公共机构进行审计的准则内部审计准则4内部审计师对组织内部的活动进行审计的准则审计准则体系是保障审计质量，维护审计公信力的重要基础审计实务准则具体规定审计实务准则包含具体的审计程序、方法和要求，为审计人员提供操作指南一致性准则确保审计工作的一致性，提高审计质量，增强审计结果的可信度专业判断审计实务准则允许审计人员根据具体情况做出专业判断，灵活运用审计方法审计标准的作用指导审计工作提高审计质量

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2.12审计标准提供统一的框架，确遵循审计标准，可以有效降低保审计工作质量审计风险，提高审计结论的可靠性保护利益相关者促进市场健康发展

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4.34审计标准保障投资者、债权人通过建立统一的审计标准，可和其他利益相关者的权益，防以增强市场对审计结果的信任止财务欺诈，促进资本市场健康发展审计证据的概念客观证据相关性充分性与适当性可获得性审计证据必须是客观存在的，审计证据必须与审计目标相关审计证据的充分性和适当性需审计证据必须是可以获得的，可以被验证，并且能够支持审，能够提供有关审计目标的可要根据具体情况进行评估，以能够被审计师获取和使用计结论靠信息确保审计结论的可靠性审计证据的种类原始证据间接证据原始证据是直接获取的证据原始证据能直接证明某项事实，通间接证据是通过其他证据推断出来的证据，可能需要进一步分析常是最可靠的证据和佐证才能得出最终结论•凭证•证人证言•实物•分析性程序的结果•书面材料•专家意见•电子数据•行业惯例审计证据的特点相关性可靠性审计证据必须与审计目标相关，审计证据的来源必须可靠，才能才能有效地支持审计结论保证其真实性和准确性充分性适当性审计证据的数量必须足够，才能审计证据的质量必须适当，才能为审计结论提供充分的支持满足审计目标的要求足够性与适当性审计证据的足够性是指数量上是否充足，能够支持审计意见的形成适当性是指质量上是否可靠，能够证明被审计事项的真实性审计证据的足够性和适当性是相互依存的，两者缺一不可只有足够数量的可靠证据才能支持审计结论，而可靠性较低的证据即使数量再多也无法达到审计目的取证的方式询问1获取相关人员的口头或书面陈述观察2通过观察业务活动或相关文件收集证据检查3对原始文件或记录进行检查，以验证其真实性重新执行4审计人员独立执行被审计单位的程序，以验证其准确性审计取证方式多种多样，需要根据不同的情况选择适当的方式分析性程序数据分析分析性程序通过分析财务数据，识别异常，判断财务报表是否合理趋势分析分析财务指标的变化趋势，评估企业经营状况和财务风险比较分析比较不同时期或不同企业的财务数据，发现差异，提高审计效率询问审计证据了解相关信息确认重要事项获取关键证据询问是获取审计证据的重要方法之一，询问可以帮助审计师确认某些重要事项对于某些难以获取的证据，询问可以帮可以通过询问了解相关人员的了解情况的真实性，例如财务报表中某些项目的助审计师获得关键信息，例如有关内部和观点来源和性质控制的实施情况和管理层的意图观察审计证据观察审计证据观察审计证据观察审计证据是指审计人员通过直接观察被审计单位的业务活动例如，审计人员可以观察被审计单位的生产流程，以了解其生产、资产和财务状况来获取审计证据效率和质量控制情况观察审计证据可以帮助审计人员了解被审计单位的业务流程、控审计人员也可以观察被审计单位的库存，以了解其库存管理的有制措施的执行情况，以及资产的真实性效性重新执行审计程序独立核查1审计人员独立地执行与被审计单位员工相同的程序，以验证相关数据的准确性验证计算2对被审计单位的计算结果进行重新计算，以验证其正确性核对记录3将审计人员独立获得的记录与被审计单位的记录进行核对，以验证一致性外部审计证据银行对账单税务机关出具的税务证政府机关出具的许可证客户签发的付款凭证明银行对账单是银行出具的，反许可证是政府机关出具的，证付款凭证是客户签发的，证明映企业银行账户资金收支情况税务证明是税务机关出具的，明企业具有某种经营资格或能已经向企业支付款项的凭证的凭证它记录了企业存款和证明企业纳税情况的凭证它力的凭证它通常包含企业名它通常包含付款日期、金额、支取的金额，以及相关的日期包括企业缴纳的税种、税额、称、经营范围、有效期限等信付款方式等信息和交易类型以及纳税期限等信息息内部审计证据内部文件内部控制

1.

2.12内部文件是审计人员获得重要内部控制的有效性可以提供关内部审计证据的主要来源之一于管理层是否已采取措施来降这些文件包括财务报表、管低财务报表存在重大错报风险理层备忘录、销售记录等的证据员工信息内部审计报告

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4.34与员工的访谈、调查问卷、员内部审计部门的报告可以提供工手册等都可以提供关于内部有关内部控制薄弱环节和财务控制的有效性和财务报表的准报表潜在问题的证据确性的信息证据的评价可靠性相关性审计证据的来源和可靠性至关重审计证据必须与审计目标相关，要，需要根据证据的来源进行评能够支持或反驳审计目标的认定估充分性有效性审计证据的充分性是指证据的数审计证据必须有效，能够证明或量和质量，需要满足审计目标的反驳审计目标的认定，且证据本要求身是真实的证据的记录审计证据记录的重要性证据记录的类型审计证据记录是审计工作底稿的重要组成部分，它可以帮助审计•审计工作底稿人员追踪和验证审计结论，并为将来审计提供参考•审计文件•审计记录•审计报告内部控制与审计证据内部控制体系审计证据与内部控制控制测试内部控制是企业建立的机制，旨在确保财务审计人员评估内部控制的有效性，以确定风审计人员执行控制测试，以验证内部控制是报告的可靠性，防范舞弊和错误险水平，并制定相应的审计程序否在实际操作中有效运行风险评估与审计证据风险识别风险评估

1.

2.12审计人员需要识别可能导致重审计人员需要评估风险发生的大错报的风险，并对其进行评可能性和重大影响，并确定风估例如，企业可能存在财务险的重大程度报表舞弊风险，审计人员需要了解这些风险并评估其对财务报表的重大影响风险应对审计证据收集

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4.34根据风险的重大程度，审计人审计人员需要收集足够的适当员需要制定相应的审计程序，的审计证据，以验证风险评估例如，增加审计程序的范围或的结果，并为其审计意见提供改变审计程序的性质，以应对合理的依据风险程序性测试与实质性测试程序性测试实质性测试两类测试结合检查内部控制有效性，评估控制风险直接检验财务报表项目，发现重大错报程序性测试与实质性测试相辅相成，保证审计质量分析性程序评价趋势分析比率分析预测分析识别并分析数据中出现的趋势，了解业比较不同时期或不同项目的比率，寻找基于历史数据和外部环境，预测未来财务变化趋势，帮助审计人员判断是否存异常变化，进而调查潜在的问题，例如务状况，例如根据历史销售数据预测未在重大错报风险销售成本率的变化可能反映出成本控制来收入，帮助审计人员评估风险问题重大错报的评估重大错报是指由于错误或舞弊导致的财务报表中的重大偏差审计人员评估重大错报风险并执行审计程序以获取充分适当的审计证据，以确定财务报表是否不存在重大错报1识别识别可能导致重大错报的风险因素2评估评估每个风险因素发生的可能性和重大程度3应对针对已识别的风险因素，制定适当的应对措施审计证据与审计意见无保留意见保留意见否定意见无法表示意见审计人员对财务报表没有发现审计人员发现财务报表存在重审计人员发现财务报表存在重审计人员无法获取足够的适当重大错报，可以出具无保留意大错报，但对财务报表总体没大错报，并且对财务报表总体的审计证据，无法对财务报表见有产生重大影响，可以出具保产生重大影响，可以出具否定发表意见，可以出具无法表示留意见意见意见审计工作底稿审计证据记录审计质量控制12审计工作底稿记录审计程序的审计工作底稿是审计质量控制执行情况以及获取的审计证据的重要组成部分，有助于审计，体现了审计程序的执行过程人员回顾和检查审计程序的执和审计证据的获取过程，为形行情况，提高审计工作的质量成审计意见提供支撑审计责任划分审计结果支持34审计工作底稿可以明确审计人审计工作底稿是审计报告的重员的责任范围，便于审计人员要依据，为审计报告的撰写提分工合作，提高审计效率供支持，确保审计报告内容的真实性和可靠性审计报告的撰写审计结论审计结论是审计报告的核心部分，表达审计师对被审计单位财务报表是否公允反映其财务状况、经营成果和现金流量的意见审计意见审计意见根据审计结果进行判断，分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种审计范围审计范围是指审计师执行审计工作的范围，包括审计的期间和审计的财务报表范围审计依据审计依据是指审计师执行审计工作的依据，包括审计标准、法律法规和审计准则审计目标审计目标是指审计师执行审计工作的目标，即对被审计单位财务报表进行审计，以发表审计意见审计责任审计责任是指审计师在执行审计工作中应履行的责任，包括审计独立性、审计质量和审计程序审计报告日期审计报告日期是指审计师完成审计工作并签署审计报告的日期审计师署名审计报告需由执行审计工作的审计师签署，并盖章审计质量控制独立性与客观性专业胜任能力质量控制制度审计师必须保持独立性，不受任何影响或审计师应具备必要的专业知识、技能和经制定完善的质量控制制度，确保审计工作压力确保客观的判断，不受个人利益或验，能够胜任审计工作符合相关标准和要求偏见的影响持续学习和提升专业能力，紧跟审计领域定期对质量控制制度进行评估和改进，提严格遵守职业道德规范，避免利益冲突，的发展趋势，保持专业的竞争力高审计质量，防范审计风险维护审计的公正性和可靠性。