2023年审计期末考试重点题库

一、单选题以下有关审计目的的说法中，错误的是（）L A为合理运用财务信息提供建议A.以合理保证的方式提高财务报表的质量B.增强预期使用者对财务报表的信赖限度C.改善财务报表的质量或内涵D..下列有关具体审计目的的说法中，对的的是（）2D o假如财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款（一年内到期的非流动负债），A.违反了准确性和计价目的假如财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，B.违反了分类和可理解性目的假如财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目的C.假如已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错D.误,违反了准确性目的，但没有违反发生目的.以下有关审计业务的说法中，对的的是（）3B审计业务是有限保证鉴证业务A.相对于审阅业务来说,可接受的检查风险水平较低

8.获取证据的重要程序是询问和分析C.注册会计师在审计报告中以悲观方式提出结论D..下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）4C o审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖限度A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求B.审计涉及为财务报表预期使用者如何运用相关信息提供建议C.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性D.

40.下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是・.实际执行的重要性是指注册会计师拟定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额A.注册会计师应当拟定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并拟定进一步审计程序的B.性质、时间安排和范围拟定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的也C.许性降至适当的低水平以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体D.的重要性

41.关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是・..只有在合用的情况下,才需拟定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平A拟定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关B.的关键性披露作为一项考虑因素特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性C.不需拟定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性D..关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，对的的是42Ao实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性A.实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性B.实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的C.50%实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的D.75%.随着审计过程的推动，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是43Co审计的时间预算重新调整A.约定的审计收费发生变化B.被审计单位及其经营环境发生变化C.被审计单位在下一年度采用新的固定资产折旧政策D..对于审计过程中累积的错报，下列做法中，对的的是（）44D o假如错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不规定管理层更正A.假如错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性,注册会计师可以不规定管理层更正B.假如错报不影响拟定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不规定管理层更正C.注册会计师应当规定管理层更正审计过程中累积的所有错报D.

45.下列关于错报的说法中，错误的是・.）明显微小的错报不需要累积A.错报也许是由于错误或舞弊导致的B.错报仅指某一财务报表项目金额与按照公司会计准则应当列示的金额之间的差异C.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰本地选择和运用会计政策而导D.致的差异

46.在拟定审计证据的数量时，下列表述中错误的是・.）错报风险越高,需要的审计证据也许越多A.审计证据质量越高,需要的审计证据也许越少B.审计证据的质量存在缺陷,也许无法通过获取更多的审计证据予以填补C.通过调高重要性水平,可以减少所需获取的审计证据的数量D..注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序（获取的审计证据）中通常47不能提供相关审计证据的是…）分析律师费用的异常变动A.检查董事会会议纪要B.向往来银行进行询证C.从预计负债明细账追查至记账凭证D..在拟定审计证据的可靠性时,下列表述中错误的是48Bo.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠A从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠D..下列关于审计证据充足性的说法中，错误的是49B审计证据的充足性是对审计证据数量的衡量,重要与拟定的样本量有关A.获取更多的审计证据可以填补这些审计证据质量上的缺陷B.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响C.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响D.在拟定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是

50.C特定的审计程序也许只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关A.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾,表白审计证据不存在说服力C.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据D.

51.A注册会计师的下列做法中，对的的是・.设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在重大错报的风险A.在应对认定层次重大错报风险时,优先考虑合理拟定审计程序的范围B.假如将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实行C.实质性程序不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序D..注册会计师在相应收账款实行函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的52应收账款的存在性A.应收账款的可变现净值B.应收账款金额的准确性C.应收账款是否归属于甲公司D..下列有关注册会计师是否实行应收账款函证程序的说法中，对的的是（）53B o对小型公司财务报表执行审计时,注册会计师可以不实行应收账款函证程序A.假如有充足证据表白函证很也许无效,注册会计师可以不实行应收账款函证程序B.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实行应收账款函证程.C.假如在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实行应收账款函D.证程序.下列有关函证的说法中，对的的是（）54A o假如注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充足、适当的审计证据的必要程序，则替A.代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据假如被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运营，注册会计师可适当B.减少函证的样本量注册会计师应当相应收账款实行函证程序,除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大C.错报风险低假如注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将悲观式D.函证作为唯一的实质性程序.下列有关注册会计师在临近审计结束时实行分析程序的说法中,错误的（）55C实行分析程序的目的是拟定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致A.实行分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同B.实行分析程序应当达成与实质性分析程序相同的保证水平C.假如通过实行分析程序辨认出以前未辨认的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实行的D.进一步审计程序.在拟定控制活动是否可以防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中也许无法实现这一56目的的是（）B询问员工执行控制活动的情况A.使用高度汇总的数据实行分析程序B.观测员工执行的控制活动C.检查文献和记录D..下列有关分析程序的说法中，对的的是（）57B注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核A.对于特别风险，假如注册会计师不信赖内部控制，不能仅实行实质性分析程序，还应当实行细B.节测试细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险C.注册会计师实行分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期D..注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险拟定总体应对措施58下列各项措施中，错误的是（）C o评价被审计单位对会计政策的选择和运用A.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员B.修改财务报表整体的重要性C.在拟定审计程序的性质、时间安排和范围时,增长审计程序的不可预见性D..下列有关针对重大账户余额实行审计程序的说法中，对的的是（）59C o注册会计师应当实行细节测试A.注册会计师应当实行控制测试B.注册会计师应当实行实质性程序C.注册会计师应当实行控制测试和实质性程序D..在辨认被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项时，下列各项审计程序中，通常无60效的是（）D复核法律费用账户记…A.查阅治理层的会议纪要B.查阅被审计单位与外部法律顾问之间的往来信函C.根据管理层提供的诉讼事项清单，检查相关的文献记录D..下列有关控制测试目的的说法中，对的的是61A控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运营有效性A.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额B.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性C.控制测试旨在拟定控制是否得到执行D.,下列有关控制测试程序的说法中，对的的是62D检查程序合用于所有控制测试A.重新执行程序合用于所有控制测试B.注册会计师应当将观测与其他审计程序结合使用C..通常只有当询问、观测和检查程序结合在一起仍无法获得充足的证据时，注册会计师才考虑实D行重新执行程序.假如注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运营有效性的审计证据，下63列说法中，对的的是C假如在期末实行实质性程序未发现某项认定存在错报,说明与该项认定相关的控制是有效A.的,不需要再对相关控制进行测试假如某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运营有效性时，无需考虑期B.中测试的结果对某些自动化运营的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运营C.有效的审计证据假如某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运营有效性的审计证据D..假如注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险［存在特别风险!］的人工控64制，假设该控制没有发生变化,下列有关测试该控制运营有效性的时间间隔的说法中，对的的每年测试一次每二年至少测试一次每三年至少测试一次每四年至少测试一次A.B.C.D..在运用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是（）65B对于不属于旨在减轻特别风险的控制，假如在本年未发生变化，且上年经测试运营有效，本次A.审计中无需测试对于旨在减轻特别风险的控制，假如在本年未发生变化,可以依赖上年的测试结.B.假如相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性测试获取的审计证据也许可以作为本年的有C.效审计证据一般而言，上年通过实质性测试获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力D..下列有关实质性程序的时间安排的说法中,对的的是（）66D应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实行A.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实行B.实质性程序应当在控制测试完毕后实行C.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响D.,下列关于实质性程序时间安排的说法中，错误的是（）67D.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近A期末实行控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实行实质性程序B.假如实行实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实行实质性C.程序假如在期中实行了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实行控制测试，以将期中测试得D.出的结论合理延伸至期末,下列有关选取测试项目的方法的说法中，对的的是（）68C o.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样A从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会B.对所有项目进行检查，通常更合用于细节测试C.审计抽样更合用于控制测试D..下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）69C o注册会计师选择的总体不适合于测试目的A.注册会计师未能适本地定义误差B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试C.注册会计师未能适本地评价审计发现的情况D.下列有关记录抽样和非记录抽样的说法中，错误的是（）

70.D o注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，拟定使用记录抽样或非记录抽样方法A.注册会计师在记录抽样与非记录抽样方法之间进行选择时重要考虑成本效益B.非记录抽样假如设计适当,也能提供与记录抽样方法同样有效的结果C.注册会计师使用非记录抽样时,不需要考虑抽样风险D..下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是（）71B o总体项目的变异性越低,通常样本规模越小A.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下拟定的样本规B.模当误受风险一定期,可容忍错报越低,所需的样本规模越大C.对于大规模总体,总体的实际规模对样本规模几乎没有影响D..假如使用审计抽样实行控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，下列72有关注册会计师采用的措施中，错误的是（）D o.测试替代控制修改相关实质性程序扩大样本规模提高可容忍偏差率A B.C.D..甲公司财务人员每月与前名重要客户对账，如有差异进行调查注册会计师以与各重要7335A客户的每次对账为抽样单元，采用非记录抽样测试该控制，拟定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是（）D.每月次每周次每日次每日数次A1B.1C.1D..下列有关抽样的说法中，对的的是（）74PPS C假如总体的错报率低于可以使用抽样A.15%,PPS假如总体规模小于不能使用抽样B.3000,PPS抽样规定总体每一实物单元的错报金额不能超过其账面金额C.PPS当总体中错报数量增长时，通常情况下，抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模D.PPS.在编制审计工作底稿时:下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的75是（）D注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果A.注册会计师不能实现相关审计标准规定的目的的情形B.注册会计师辨认出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形C.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿D..在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查针对所76检查的销售发票,注册会计师记录的辨认特性通常是（）B o销售发票的开具人销售发票的编号销售发票的金额销售发票的付款人A.B.C.D..下列各情形中，注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿做出事务性变动的是77（）D o注册会计师删除被取代的审计工作底稿A.注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引B.注册会计师对审计档案归整工作的完毕核对表签字认可C.注册会计师记录在审计报告日后实行补充审计程序获取的审计证据D..在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的规定中，注册会计师认为对的的是78Ao在审计报告日后六十天内完毕审计工作底稿的归档工作A.在审计报告日后九十天内完毕审计工作底稿的归档工作B..在审计报告公布日后六十天内完毕审计工作底稿的归档工作C在审计报告公布日后九十天内完毕审计工作底稿的归档工作D..在某些例外情况下，假如在审计报告日后实行了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，79应当形成相应的审计工作底稿下列各项中，无需涉及在审计工作底稿中的是Do有关例外情况的记录A.实行的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响B.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员C.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿D..组成部分注册会计师基于集团审计目的出具审计报告的日期为年月日，集团项目802023215组出具集团审计报告的日期为年月日下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿202335保存期限的说法中，对的的是C应当自年月日起至少保存十年A.202311应当自年月日起至少保存十年B.2023215应当自年月日起至少保存十年C.202335应当自年月日起至少保存十年D.

2023416.注册会计师对被审计单位年度财务报表进行审计，于年月日出具审计报告，8120232023331相关审计工作底稿于年月日归档关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，对的2023520的是CO.在拟定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是5（）D o责任方也许是预期使用者，但不是唯一的预期使用者A.责任方也许是鉴证业务委托人,也也许不是委托人B.责任方是对鉴证对象负责的组织或人员C.责任方只对鉴证对象负责（不对经营管理活动负责）D.,下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（）6D o假如注册会计师无法辨认出使用审计报告的所有组织或人员,则预期使用者重要是指那A.些与财务报表有重要和共同利益的重要利益相关者.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者B委托人通常是财务报表预期使用者之一,也也许由责任方担任C.假如责任方和财务报表预期使用者来自于同一公司，则两者是同一方D.注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司公司年度财务报表进行审阅在

7.A K20X8与甲公司管理层沟通时,注册会计师应当说明该项业务属于（）A A有限保证的鉴证业务A.绝对保证的鉴证业务

8.其他鉴证业务C.合理保证的鉴证业务D.注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司公司年度财务报表进行审阅在

8.A K20X8拟定该项业务责任方的责任时•，下列表述对的的是（）B甲公司管理层应对公司财务报表和财务状况、经营成果及钞票流量负责A.K甲公司管理层应对公司财务报表负责，公司管理层应对公司财务状况、经营成果B.K K K及钞票流量负责公司管理层应对公司财务报表负责，甲公司管理层应对公司财务状况、经营成果C.K KK自年月日起至少A.202312312023自年月日起至少年B.202312317自年月日起至少C.20233312023自年月日起至少7年D.

2023331.在下列各项中，不属于内部控制要素的是（）82C o控制环境对控制的监督控制风险控制活动A.B.C.D..在了解被审计单位内部控制时,注册会计师最应当关注的是（）83D o内部控制是否明确区分控制要素A.内部控制是否没有因串通而失效B.内部控制是否按照管理层的意图,实现了经营效率C.内部控制是否可以防止或发现并纠正错误或舞弊D..下列有关与审计相关的内部控制的说法中，对的的是（）84B o与财务报告相关的内部控制均与审计相关A.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关B.与经营目的相关的内部控制与审计无关C.与合规目的相关的内部控制与审计无关D..下列有关内部控制的说法中，错误的是（）85C o注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制A.内部控制无论如何有效,都只能为被审计单位实现财务报告目的提供合理保证B.与经营目的和合规目的相关的控制均与审计无关C.在某些情况下，控制得到执行,就能为控制运营的有效性提供证据D..下列关于了解内部控制的说法中，错误的是（）86D假如认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相A.关的内部控制针对特别风险,应当了解与该风险相关的控制B.当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影C.响限度,考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试应当了解所有与财务报告相关的控制D..连续监督活动应当贯穿于平常经营活动与常规管理工作下列活动中属于连续监督活动87的是（）B o.审计委员会定期了解财务数据A相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况B.注册会计师对年度财务报表进行审计C.内部审计人员对控制实行风险评估D..下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是（）88C询问观测分析程序检查A.B.C.D..在了解（被审计单位）内部控制时，注册会计师通常不实行的审计程序是（）89D了解控制活动是否得到执行（询问）A.了解内部控制的设计（观测）B.记录了解的内部控制（检查）C.寻找内部控制运营中的缺陷（分析程序）D..内部控制无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其因素是90（）C O建立和维护内部控制是被审计单位管理层的职责A.内部控制的成本不应超过预期带来的收益B.在决策时人为判断也许出现错误C.对资产和记录采用适当的安全保护措施是被审计单位管理层应当履行的经营责任D..下列各项中，不属于控制环境要素的是（）91D o被审计单位的人力资源政策与实务A.被审计单位的组织结构B.被审计单位管理层的理念C..被审计单位的信息系统D,下列有关控制环境的说法中，错误的是（）92A o有效的控制环境自身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响B.有效的控制环境可以减少舞弊发生的风险C.财务报表层次重大错报风险很也许源于控制环境存在缺陷D..下列有关控制环境的说法中，错误的是（）93A控制环境自身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报A.控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估B.控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖限度C.控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围D..下列有关控制环境的说法中，错误的是（）94A o在审计业务承接阶段,注册会计师无需了解和评价控制环境A.在实行风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控B.制的实质及其综合效果在进行风险评估时，假如注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的C.控制是有效的在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一D.并考虑.职责分离规定将不相容的职责分派给不同员工下列职责分离做法中对的的是95交易授权、交易执行、交易付款分离A.交易授权、交易记录、资产保管分离B.资产保管、交易执行、交易报告分离C.交易授权、交易付款、交易记录分离D.B o.下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（）96C o信息技术一般控制A.应对管理层凌驾于控制之上的控制B.信息技术应用控制C.对期末财务报告流程的控制D..下列控制活动中,属于检查性控制的是（）97D o仓库管理员根据经批准的发货单办理出库A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限B.采购部对新增供应商执行背景调查C.财务人员每月月末与客户对账,并调查差异D..下列有关辨认、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是（）98B在辨认和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的也许性以及潜在错报的重A.大限度注册会计师应当将辨认的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联对于B.c.某些重大错报风险，注册会计师也许认为仅通过实质性程序无法获取充足、适当的审计证据在实行进一步审计程序的过程中，注册会计师也许需要修正对认定层次重大错报风险的评估结D.果,下列各项中，注册会计师在拟定特别风险时不需要考虑的是（）99B潜在错报的重大限度A.控制对相关风险的抵消效果B.错报发生的也许性C.风险的性质D.下列关于特别风险的说法中，错误的是（）

100.C o拟定哪些风险是特别风险时，应当在考虑辨认出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风A.险的性质、潜在错报的重要限度和发生的也许性进行判断特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关B.管理层未能实行控制以恰当应对特别风险,并不一定表白内部控制存在重大缺陷的迹象C.假如针对特别风险实行的程序仅为实质性程序,这些程序应当涉及细节测试D.注册会计师实行的下列控制测试程序中,通常能获取最可靠审计证据的（）

101.D询问检查控制执行留下的书面证据观测重新执行A.B.C.D.,在对资产存在认定获取审计证据时，对的的测试方向是（）102C o从财务报表到尚未记录的项目A.从尚未记录的项目到财务报表B.从会计记录到支持性证据C.从支持性证据到会计记录D..下列活动中，注册会计师认为不属于控制活动的是（）103C授权业绩评价风险评估职责分离A.B.C.D..下列各项中,属于认定层次重大错报风险的是（）104Co被审计单位治理层和管理层不重视内部控制A.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上B.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不拟定性C.被审计单位所处行业陷入严重衰退D..甲公司存在的下列事项中，最也许导致注册会计师解除业务约定的是（）105A B甲公司没有书面的内部控制A.管理层诚信存在严重问题B.管理层凌驾于内部控制之上C.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷D.

二、多选题.在拟定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，注册会计师认为对的1的有（）ABCD o甲公司管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文献A.A甲公司管理层应当负责按照合用的财务报告编制基础编制财务报表B.甲公司管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员C.A甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制D..假如存在下列（）情形之一,注册会计师应当对财务报表清楚地发表恰当的非无保存意见2AB根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论A.无法获取充足、适当的审计证据,不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论B.在整个审计过程中,注册会计师对被审计单位的工作安排和业务接待不满意C.无法获取充足、适当的审计证据，不能得出管理层是否诚信的结论D..关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目的，下列说法中，对的的有（）3AD对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师可以对财务报表是否在所A.有重大方面按照合用的财务报告编制基础编制发表审计意见对被审计单位的连续经营能力提供合理保证B.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证C.按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通D.,关于审计准则中的“目的”的作用，下列说法中，对的的有（）4ABCD o〃目的〃将审计准则中的〃规定〃与注册会计师的总体目的联系起来A.〃目的〃可以使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果B.“目的”可以帮助注册会计师理解所需完毕的工作，以及在必要时为完毕工作使用的恰当手C.段〃目的〃可以帮助注册会计师拟定在审计业务的具体情况下是否应当完毕更多的工作以实现D.目的.在拟定鉴证标准是否适当时,注册会计师应当考虑的因素有（）5A ABC oA.中立・.B.完整..C.相关・.D.客观性注册会计师在执行公司年度财务报表审计业务过程中发现的以下情况中，表白公

6.A X2023X司违反截止认定的是（）AC o公司将年初才满足收入确认条件的销售业务确认为年度营业收入A.X20232023公司将年末尚不满足收入确认条件的销售业务确认为年度营业收入B.X20232023公司将年末已满足收入确认条件的销售业务确认为年度营业收入C.X20232023公司没有将年末已满足收入确认条件的销售业务确认为年度营业收入,关于注册D.X202320237会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，对的的有ACDo减少检查风险A,减少审计成本B.避免过度依赖管理层提供的书面声明C.恰当辨认、评估和应对重大错报风险D..在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，注册会计师认为应当考虑的有8AABCo作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用A.作出的判断是否有具体事实和情况所支持

8..作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致C作出的判断是否可以用来减少重大错报风险D..下列各种做法中，可以减少检查风险的有9ACDo恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围A.限制审计报告用途B.审慎评价审计证据C.加强对已执行审计工作的监督和复核D..在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，注册会计师认10为对的的有AD审计工作也许因高级管理人员的舞弊行为而受到限制A.审计工作也许因审计收费过低而受到限制B.审计工作也许因项目组成员素质和能力的局限性而受到限制C.审计工作也许因财务报表项目涉及主观决策而受到限制D..为拟定审计的前提条件是否存在［签约前］，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有11CDo拟定被审计单位是否存在违反法律法规的行为A.拟定被审计单位的内部控制是否有效B.拟定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的C.拟定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责.D..在拟定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有12AABCo财务报表整体的重要性A.前期审计工作中辨认出的错报的性质和范围B..实行风险评估程序的结果C甲公司管理层和治理层的盼望值D..假如注册会计师在审计过程中调低了最初拟定的财务报表整体的重要性，下列各项中，对的13的有ABD注册会计师应当拟定是否有必要修改实际执行的重要性A.注册会计师应当拟定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当B.注册会计师应当调高可接受的检查风险C.注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性D.,下列情形中，注册会计师也许认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有14AABCo甲公司情况发生重大变化.A.注册会计师获取新的信息BA通过实行进一步审计程序,注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化.C.A审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性.D..在运用重要性概念时，下列各项中，注册会计师认为应当考虑涉及在内的有15AABCDo财务报表整体的重要性A.实际执行的重要性B..特定类别的交易、账户余额或披露的重要性C明显微小错报的临界值D..下列关于分析程序的用法中，对的的有16ABD将分析程序用作风险评估程序A.将分析程序用作实质性程序B.将分析程序用作控制测试程序C.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序D..在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有17ABDo存款利息收入借款利息支出营业外收入房屋租赁收入A.B.C.D..在拟定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素有18ABCDo可获得信息的来源A.可获得信息的可比性B.可获得信息是否通过审计C.与可获得信息相关的控制D..假如在期中实行了实质性程序,在拟定对剩余期间实行实质性分析程序是否可以获取充19足、适当的审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有ABCDo数据的可靠性预期的准确限度可接受的差异额分析程序对特定认定的合用性A.B.C.D..下列做法中,可以提高审计程序的不可预见性的有20ABC o及钞票流量负责公司管理层应对公司财务报表和财务状况、经营成果及钞票流量负责.在拟定鉴证业务是D.KK9否符合承接条件时，注册会计师应当考虑的业务特性是一）o使用的标准是否适当A.注册会计师是否可以辨认使用鉴证报告的所有组织和人员B.鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务C.签证业务是否由合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务D.

10..下列关于审计证据的说法中，错误的是・.）审计证据重要是在审计过程中通过实行审计程序获取的A.审计证据不涉及会计师事务所接受与保持客户时实行质量控制程序获取的信息B.审计证据涉及支持和佐证管理层认定的信息,也涉及与这些认定相矛盾的信息C.在某些情况下，信息的缺少（如管理层拒绝提供注册会计师规定的声明）自身也构成审计证据D.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）D o审计证据涉及从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息A.审计证据涉及会计师事务所接受与保持客户或业务时实行质量控制程序获取的信息B.审计证据涉及被审计单位聘请的专家编制的信息C.信息的缺少自身不构成审计证据D.注册会计师审计公司年度财务报表在下列情况中，…）表白公司违反了交易、

12.A X2023X事项的发生认定至年月日，公司承接的甲公司建筑工程项目的竣工比例为但公司A.20231231X80%,X将协议约定的所有工程价款确认为当期营业收入公司向乙公司发出商品后，在协议约定的无条件退货期满之前确认了营业收入B.X公司向丙公司提交商品并收到货款，但没有确认为营业收入C.X公司年初向丁公司提交赊销的商品，但于年终确认为营业收入D.X20232023针对销售收入和销售退回延长截止测试期间A.向以前没有询问过的被审计单位员工询问B.对以前通常不测试的金额较小的项目实行实质性程序C.对被审计单位银行存款年末余额实行函证D..在拟定进一步审计程序的时间时,注册会计师应当考虑的重要因素有（）21A ACD o评估的认定层次重大错报风险A.审计意见的类型B错报风险的性质C审计证据合用的期间或时点.D..在测试自动化应用控制的运营有效性时,注册会计师通常需要获取的审计证据有（）22CD抽取多笔交易进行检查获取的审计证据A.对多个不同时点进行观测获取的审计证据B.该项控制得到执行的审计证据C.信息技术一般控制运营有效性的审计证据D..假如在期中实行了控制测试,在针对剩余期间获取补充审计证据时,注册会计师通常考虑23的因素有（）ABCD o控制环境A.评估的重大错报风险水平B.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的限度C.拟减少实质性程序的范围D..在拟定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有（）24BCD总体变异性A.在风险评估时拟信赖控制运营有效性的限度B.控制的预期偏差C.控制的执行频率D..在针对特别风险计划如何实行进一步审计程序时，注册会计师也许采用的做法有25AB实行控制测试和实质性程序A.实行细节测试和实质性分析程序B.仅实行控制测试C.仅实行实质性分析程序D.,下列有关非抽样风险的说法中，对的的有26C.注册会计师保持职业怀疑有助于减少抽样风险A.注册会计师可以通过扩大样本规模减少非抽样风险B.注册会计师实行控制测试和实质性程序时均也许产生非抽样风险C.注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导减少非抽样风险D..编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、27审计证据和重大审计结论下列条件中，有经验的专业人士应当具有的有・AC.了解相关法律法规和审计准则的规定A.在会计师事务所长期从事审计工作B.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题C.了解注册会计师的审计过程D.注册会计师负责审计甲公司年度财务报表在拟定审计工作底稿的格式、内容和范围

28.A20X8时,注册会计师应当考虑的重要因素有A.C.编制审计工作底稿使用的文字A.审计工作底稿的归档期限B.实行审计程序的性质C.已获取审计证据的重要限度D..在了解被审计单位及其环境时,注册会计师也许实行的风险评估程序有.29A AB..询问甲公司管理层和内部其别人员A实地查看甲公司生产经营场合和设备B.检查文献、记录和内部控制手册C.重新执行内部控制D..在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息30有）.ABC.o经营记录数据A.信用评级机构报告B.证券研究机构的分析报告C..员工业绩考核与激励性报酬政策D.下列情形中,注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有）.31A A.存在大量、反复发生的交易A.存在大额、异常的交易B存在难以定义、防范的错误C.存在事先拟定并一贯运用的业务规则D..下列各项中也许表白被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（）32ABCD o,被审计单位内部缺少通常应当建立的风险评估过程.A注册会计师辨认出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊B,被审计单位重述以前公布的财务报表.C管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采用适当的纠正措施.D..戊公司下列控制活动中,属于经营业绩评价方面的有（）33CD.由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价A.定期与客户对账并对发现的差异进行调查B.对照预算、预测和前期实际结果,对公司的业绩进行复核和评价C.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系D.,下列各项控制活动中,属于检查性控制的有（）34ACD定期编制银行存款余额调节表,并追查调节项目或异常项目A.对接触计算机程序和数据文档设立访问和修改权限B..财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出因素C财务总监复核月度毛利率的合理性D..注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）35ABCD确认对业务流程的了解A.辨认也许发生错报的环节B.评价控制设计的有效性C.拟定控制是否得到执行D..在辨认和评估重大错报风险时,注册会计师也许实行的审计程序有（）36A BCD o辨认甲公司的所有经营风险A.考虑辨认的错报风险导致财务报表发生重大错报的也许性B.考虑辨认的错报风险是否更广泛地与财务报表整体相关,进而潜在地影响多项认定C.将辨认的错报风险与认定层次也许发生错报的领域相联系D..在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师应当考虑的重要因37A素有（）ABC o.甲公司是否针对这些风险设计了控制A相关控制是否可以信赖B.相关交易是否采用高度自动化的解决［这是仅依赖实质性程序无法应对的重要因素］C.会计政策是否发生变更D..审计要素涉及（）38BC责任方鉴证对象标准预期使用者A.B.C.D.

三、简答题注册会计师负责对甲公司年月日的财务报告内部控制进行审计注册会LA20231231A计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点部分与销售相关的控制内容摘录如下（）每笔销售业务均需与客户签订销售协议［起点，证实发生］1（）赊销业务需由专人进行信用审批［应收账款/计价和分摊］2o（）仓库只有收到经批准的发货告知单时才干供货［存货/存在］3o（）负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设立好的商品价目表［营业收入/准确4性］（）财务人员根据核对一致的销售协议、客户签收单［表白发货了，最重视］和销售发5CPA票编制记账凭证并确认销售收入（）每月末，由独立人员相应收账款明细账和总账进行调节［应收账款/计价和分摊］6规定［］针对上述（）至（）项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关116［］从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并2简要说明理由［答案］［］第（）第（）项，直接相关；第⑵,（）（）（）项，不直接相11,53,4,6关［］2应当测试第（）项控制客户签收单是确认销售收入发生的关键环节，同时它也是外部来源5的证据，因而与第（）项控制相比，第（）项控制应对销售收入发生认定的错报最有力

15.注册会计师在对公司年度财务报表进行审计时,收集到以下六组审计证据2X2023（）收料单与购货发票1（）销售发票副本与产品出库单2（）领料单与材料成本计算表3（）工资计算单与工资发放单4（）存货盘点表与存货监盘记录5（）银行询证函回函与银行对账单6规定:分别说明每组证据中哪项较为可靠,简要说明理由［答案］（）购货发票比收料单可靠:购货发票来自于独立来源的机构,收料单是公司自行编制1的（）销售发票副本比产品出库单可靠:销货发票在外流转，须经外部机构或个人的认可,产品2出库单只在公司内部流转（）领料单比材料成本计算表可靠领料单在生产、仓储和会计部门之间流转，须经不同部3门人员的审核，材料成本计算表只在会计部门流转（）工资发放单比工资计算单可靠:工资发放单需经职工签字确认,工资计算单只在会计部门4内部流转（）存货监盘记录比存货盘点表可靠:存货监盘记录是注册会计师自行编制的，存货盘点表是5公司提供的（）银行询证函回函比银行对账单可靠银行询证函回函是注册会计师从银行直接获取的；6银行对账单由公司职工经手，存在伪造、涂改的也许性注册会计师负责审计甲公司年度财务报表注册会计师……决定选取金额较大以

3.A2023……A及风险较高的应收账款明细账户实行函证程序……相关事项如下⑴审计项目组成员规定被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所，但甲公司客户公司将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底X稿⑵对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系,确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实行该程序的审计项目组成员姓名⑶审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户公司发送了电Y子邮件，询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复公司确认余额准确无误审计项目组成Y员将电子邮件打印后归入审计工作底稿规定针对上述事项，指出甲公司审计项目组的做法是否恰当如不恰当，简要说明理由【答案】⑴不恰当注册会计师应当对函证的全过程保持控制，可靠性局限性恰当2⑶不恰当注册会计师应当核算被询证者的信息；电子回函的可靠性存在风险，注册会计师和回函者要采用一定的程序发明安全环境注册会计师负责对甲公司年度财务报表进行审计与审计工作底稿相关的部分事项如

4.A2023下由于在审计过程中辨认出重大错报并提出审计调整建议，注册会计师重新评估并修改了重1A要性，并将记录计划阶段评估重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估重要性的工作底稿对于询问被审计单位特定人员的程序，注册会计师在形成审计工作底稿时，以询问的时间、2A被询问人的姓名和岗位名称为辨认特性注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充足、适当的审计证据，并因此出3A具了保存意见的审计报告注册会计师将该事项作为重大事项［］记录在审计工作底稿中A4/4审计报告日期为年月日注册会计师于年月日将审计报告提交给甲公42023418A2023420司管理层，并于年月日完毕审计工作底稿的归档工作°2023619在对审计工作底稿进行归档的过程中，注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交5A叉索引［］并签署了审计档案归整工作核对表［］2/4,3/4注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件，于是用原6A件替换［二增长+删除］审计档案中的回函传真件规定逐项指出注册会计师的做法是否恰当如不恰当，简要说明理由A［答案］（）恰当（）恰当（）恰当235（）不恰当应当记录对重要性做出的修改以及理由，因此应当保存原重要性和重新评估1的重要性之间的修改痕迹（）不恰当应当在报告日后六十天内将工作底稿归档，即年月日前42023617注册会计师是否回函（是/账面余额回函金额差异审计说明

5.A拟定甲公司否）年度财务2023报表整体的重要性为万200元，明显微小错报的临界值为万元注册10A会计师实行了银行及应收账款函证程序，相关审计工作底稿的部分内容摘录如下询证函编号银行存款询证函是Y13500350002…・・・（略）……（略）……（略）……（略）……（略）・（略）应收账款询证函否不合用不合用W213005否不合用不合用W38506・・・・・・（略）……（略）……（略）……（略）……（略）……（略）（）不恰当在完毕归档后，不应在规定保管期限届满前删除或废弃任何审计工作底稿6审计说明（）甲公司为该银行重要客户，有业务专员上门办理各类业务年月日，注册会计22023218A师在甲公司财务经理陪同下将询证函交予上门办理业务的银行业务专员银行业务专员当场盖章回函函证结果满意（）询证函被退回，因素为“原址查无此单位”已实行替代程序,未发现差异5（）未收到回函，已与客户财务人员电话确认余额,无需实行替代程序6规定针对上述审计说明第项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当如2,5,6A不恰当，简要说明理由【答案】注册会计师的做法是否理由A序号恰当是/否否银行业务专员未加核算便直接在询证函上盖章，注册会计师A不应对函证结果表达］前意2否应检查询证函地址是否存在差错，如地址差错，应考虑按对的的地址重新函证，不应直接实行替代程序5否电话确认获得信息不可靠，不能作为适当的审计证据6会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下项

6.ABC6目组应当自鉴证业务报告日起六十日内将业务工作底稿归档归档后，项目组需要删除或增长业务工作底稿，须经主任会计师批准［他没这个权限］o规定指出会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定,并ABC简要说明理由［答案］第项不符合规定归档后，可以增长和修改、但不能删除或废弃审计工作底稿6［解析］在完毕最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司年度财务报表，并委派注册会

7.ABC2023A计师担任审计项目合作人在制定审计计划时，注册会计师根据其审计甲公司的数年经验，A认为甲公司年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实行进一步审计程序2023规定针对上述情形，指出存在哪些也许违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由［答案］未实行风险评估程序不符合规定根据审计准则的规定，注册会计师应当了解甲公司及其环A境，实行风险评估程序会计师事务所初次接受委托，负责审计上市公司甲公司年度财务报表，并委派

8.ABC2023注册会计师担任审计项目合作人相关事项如下A（）注册会计师拟在审计完毕阶段实行针对特定项目（涉及连续经营、法律法规、关联方3A等）的必要程序规定针对上述第（）项，指出会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些也许违反3ABC审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由［答案］不符合规定应在计划阶段针对特定项目实行准则规定在计划阶段应实行的程序注册会计师负责审计甲公司年度财务报表与审计工作底稿相关的部分事项如下:

9.A2023（）注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案，因在1A测试控制时发现相关控制运营无效，将其改为实质性方案,重新编制具体审计计划工作底稿,并替代原具体审计计划工作底稿［修改贯穿于整个审计过程］O（）注册会计师拟运用年度审计中获取的有关存货和成本循环的控制运营有效性的审2A2023计证据,并将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿（）注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商3A品的名称、规格和数量作为辨认特性记录于审计工作底稿（）审计报告日后,注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异4A进行调查［日前没有实行程序（程序+证据+结论）］，确认其金额和性质均不重大,并记录于审计工作底稿（）在归整审计档案时,注册会计师删除了固定资产减值测试审计工作底稿初稿［初步思考5A的记录］（）在完毕审计档案归整工作后,注册会计师收到一份应收账款询证函回函，其结果显示6A无差异［日后才获取证据、形成结论，不满足“程序+证据+结论”注册会计师将其归A入审计档案,并删除了在审计过程中实行的相关替代程序的审计工作底稿规定指出注册会计师的做法是否恰当如不恰当，简要说明理由A［答案］.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册13会计师认为最也许证实的是・.）A.发・.B.完整..C.截・.D.分类.下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是（）14B o发生完整性截止权利和义务A.B.C.D..对于下列应收账款认定，通过实行函证程序，注册会计师认为最也许证实的是15（）C O计价和分摊分类存在完整性A.B.C.D..对于下列存货认定，通过向（被审计单位）生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的16存货,注册会计师认为最也许证实的是・.）…计价和分…・.权利和义….・存…・・完整性.下列认定中，与销售信用批准控制相关的是（）17A o计价和分摊发生权利和义务完整性A.B.C.D..注册会计师在实行公司财务报表审计业务的过程中发现了以下与应收账款相关的事项18X其中，表白应收账款违反存在认定的是…）没有按规定相应收账款计提坏账准备A.收到货款后没有贷记应收账款B.顾客签收商品后没有记录应收账款C.没有在财务报表附注资料中说明应收账款的抵借D..注册会计师在审计过程中发现的下列情况中,表白存货项目违反完整性认定的是…）19没有在财务报表附注资料中说明存货的抵押情况A.存货账面成本低于可变现净值但没有计提跌价准备B.向顾客提交商品并确认收入后没有结转营业成本C.不恰当注册会计师应在审计工作底稿中记录在审计过程中对具体审计计划作出的任何重大1修改和理由恰当2不恰当所述辨认特性不具唯一性应将销售发票的编号作为辨认特性3不恰当在审计报告日后将审计工作底稿归档是一项事务性工作，不涉及实行新的审计程序4或得出新的结论/审计报告日是完毕审计工作的日期，对差异的调查应当在审计报告日前完毕恰当5不恰当在完毕归档后，不应在规定保管期限届满前删除或废弃任何审计工作底稿6在年度财务报表甲公司情况概述实行的审计程序及相关结论如合用

10.2023审计中，注册会计师了A解的相关情况、实行的部分审计程序及相关结论摘录如下序号甲公司内部控制制对该项控制，注册会计师预计控制偏差率为1A度规定,将销售协零，并抽取笔交易作为样本实行控制测试，25议,出库单，客户验发现其中两笔交易没有客户验收单管理层解收单和销售发票核释客户验收单已遗失，但属于例外情况注A对一致后记录收入册会计师接受了管理层的解释，认为该控制运营有效甲公司与钞票销售注册会计师对与钞票销售相关的内部控制实2A行控制测试经询问财务经理，了解到年相关的内部控制设2023度相关控制运营有效，未发现例外事项注计合理并得到执行A册会计师认为年度与钞票销售相关的内部2023控制运营有效中公司与多个关联注册会计师认为甲公司的关联方交易存在特3A方发生大量非常规别风险，因此，不再了解相关内部控制，直接交易实行实质性程序规定针对资料中所述的审计程序及相关结论如合用，假定不考虑其他条件，逐项指出其是否恰当，并简要说明理由［答案］序号是否恰当是/理由否否应调查样本偏差的性质和因素，不能仅依赖管理层解释若是异常误差，1应对该偏差对总体不具有代表性获取高度保证否仅通过询问程序不能获取控制运营有效性的证据，还应实行检查或重新2执行等程序否应了解与评估与特别风险相关的内部控制3注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司系统运营有效IL A IT性的评价报告进行鉴证甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者规定（）指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和注册会计师2A各自的责任（）在评价乙公司系统有效性时,，甲公司使用的是其自行制定的标准请简要说明注册3IT A会计师应当从哪些方面评价标准的适当性［答案］（）责任方为甲公司管理层2甲公司管理层对由其编制的乙公司系统运营有效性的评价报告负责；乙公司管理层对其系IT IT统运营的有效性负责；注册会计师对其出具的乙公司系统运营有效性的鉴证报告负责AIT（）注册会计师应当从“相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性”五个方面评价标3A准的适当性

四、综合题.资料一1（）年末,有网民称甲公司产品具有较高的有害化学成分,会对消费者健康导致不良影520X8B响，甲公司随即发表声明,表达产品有害化学成分含量没有超过现行安全标准,并公布了国家B有关部门的检测报告但大部分网络调查显示，仍有超过半数的网民对产品安全性表达忧虑B资料二注册会计师A未审数已审数在审计工作底稿中记录了所获取的财务数据,部分内容摘录如下年份20X8年20X7年其他产存货A产品B产品其他产品A产品B产品品23财面余额180600300005000000减存货跌价准000000备账面价值18060030000500230000规定

①针对资料一，结合资料二，不考虑其他条件，指出所列事项是否也许表白存在重大错报风险假如认为存在，简要说明理由，并说明该风险重要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、存货、固定资产、商誉、预付款项、应付职工薪酬、预计负债和销售是否可能表明事项财务报表财务报表项目存在重大错报理由序号项目名称认定风险（是/否）由于社会公众对品有害化BL学成分含量存在重大疑虑，LB品的市场刖景存在重大不确定性，可能导致产品严重滞B是存货计价和分摊（）5销,年末产品相关存货20X8B可能存在减值风险，但资料二表明甲公司没有对年末库存B产品计提跌价准备答

①:费用）的哪些认定相关注册会计师负责审计甲公司年度财务报表与审计工作底稿相关的部分事项如下:A2023（）注册会计师拟运用年度审计中获取的有关存货和成本循环的控制运营有效性2A2023的审计证据,并将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿规定:

②指出注册会计师的做法是否恰当如不恰当，简要说明理由A答

②:恰当控制设计是否存在理由事项序号缺陷（是/否）未实现职责分离目标/长期客户临时申请延长信用期，应是经信用管理部亩核/可能因销售人员追求更大销售量而不1恰当延长信用期，导致损失风险否（）2应调查所有差异/即使差异未超过甲公司对该客户应收应调查所有差异/即使差异未超过甲公司对该客户应收账是（）3账款余额的也应当调查/也可能是重大的款余额的5%也,应当调查/也可能是重大的5%,资料三A注册会计风险控制师记录的甲公司销售与收款循环内部控制摘录如下序号向客户提供过长的信用客户的信用期由信用管理部审核批准,如长期客户临时1期而增长坏账损失风险申请延长信用期，由销售部经理批准已记账的收入未发生或财务人员将经批准的销售订单、客户签字确认的发运凭2不准确单及发票所载信息互相核对无误后,编制记账凭证（附上述单据），经财务部经理审核后入账应收账款记录不准确每季度末［应是月末］，财务部向客户寄送对账单,如客3户未及时回复,销售人员需要跟进,如客户回复表白差异超过该客户欠款余额的则进行调查5%,规定假定不考虑其他条件，逐项指出资料三所列控制的设计是否存在缺陷如认为存在缺陷，需要说明理由答

③甲公司是一家生产和销售家电产品的上市公司，年月，会计师事务所初次接受委20234ABC托,审计甲公司年度财务报表,委派注册会计师担任项目合作人……2023A资料四审计工作底稿记录了审计计划,部分内容摘录如下因被投资单位（联营公司）资不抵债，甲公司于审计项目组理由年度对一项金额重大的长期股权投资全额计提减的解决是否存2023值准备年末,该项投资及其减值准备余额未发在不妥之处2023生变化,审计项目组拟不实行进一步审计程序（是/否）规定假定不考虑其他条件,指出审计项目组的解决是否存在不妥之处假如存在不妥之处，简要说明理由序号注册会计师需要在本期实行审计程序，拟定以前针是5对该项股权投资获取的证据是否具有连续的相关性

2.上市公司甲公司是ABC会计师事务所的2023年2023年备注常年审计客户，注册会计师负责审计甲A公司年度财务报表，审计工作底稿2023中与拟定重要性和评估错报相关的部分内容摘录如下.项目营业收入年，竞争对手推16000150002023（未审数）出新产品抢占市场，（已审甲公司通过降价和增数）长广告投放促销税前利润（未审（已年，降价及销售6020232023数）审费用增长导致赚钱大数）幅下降财务报表整体的重要性80100实际执行的重要性6075明显微小错报的临界值05（）年度财务报表整体的重要性以税前利润的计算年，由于甲公司处在盈120235%2023亏临界点，注册会计师以过去三年税前利润的平均值作为基准拟定财务报表整体的重要A性（）由于年度审计中提出的多项审计调整建议金额均不重大，注册会计师拟定年22023A2023度实际执行的重要性为财务报表整体重要性的与年度保持一致75%,2023（）年，治理层提出希望知悉审计过程中发现的所有错报，因此，注册会计师拟定32023A2023年度明显微小错报的临界值为0o（）甲公司年末非流动负债余额中涉及一年内到期的长期借款万元，占非流动负债420232500总额的注册会计师认为，该错报对利润表没有影响，不属于重大错报，批准管理层不予50%,A调整（）注册会计师仅发现一笔影响利润表的错报，即管理费用少计万元，注册会计师认5A60A为，该错报金额小于财务报表整体的重要性，不属于重大错报，批准管理层不予调整规定针对上述第（）至（）项，假定不考虑其他条件，逐项指出注册会计师的做法是否恰当，如15A不恰当，简要说明理由答案（）恰当1（）不恰当年度有多项审计调整，甲公司在年面临较大市场压力，显示项目220232023总体风险较高，将实际执行的重要性拟定为财务报表整体重要性的不恰当75%（）恰当3（）不恰当该分类错报对其所影响的账户重大（或很也许影响关键财务指标），应作为重4大错报（）不恰当该错报虽然小于财务报表整体的重要性，但会使甲公司税前利润由赚钱转为亏损，5属于重大错报甲公司是会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家联营公司甲公司重

3.ABC要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程注册会计师负责审计甲公司年度财务报表，0A2023拟于年月日出具审计报告财务报表整体的重要性为万元20234125资料一注册会计师在审计工作征稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下:A（）产品于年月停产［关注末有无产品存货，有的话，是否计提跌价准备］2a2023112023a年末,某经销商采用交款提货方式购买最后一批产品［意味着年末无结存？］甲公司已收2023ao到货款万元，并已开具发票和发运凭单［说明交易已完毕？经销商在验收时发现该批产品质200量不符合协议规定,双方尚未就解决方案达成一致意见［商品的所有权也许未转移，说明末2023尚不能确认收入且有结存产品这就形成了对该事项的预期］a资料二:注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的2023年（未审数）A2023年（已审数）财务数据,部分内容摘录如下（万元）资料二显示末产品的结存余额为说明已按2023a0,销售解决，很也许属于错报这表白存货的完整性认定、营业成本的发生认定、营业收入的发生认定存在重大错报风险项目b产品c产品a产a产品b产C品品产品存货一产成品01000738040000存货跌价准备000000事项是否也许表理由财务报表项序号白存在重大目名称及认错报风险（是定/否）2是经销商提出的产品质量不符合协议规定，产品营业收入/发也许被退回产品年末存货余额为零，表白甲生营业成本/a公司已确认该笔销售收入并结转存货成本，存发生存货/完在也许多计营业收入和成本的风险整性年月，会计师事务所初次接受委托，审计甲公司年度财务报表，委派注册会

4.20234ABC2023A计师担任项目合作人资料四:注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下:A（）在评估重大错报风险时，拟定参与项审计项目理由1目组讨论的人员涉及注册会计师、内部组的解决A信息技术专家、外部评估专家以及其他项目是否存在组关键成员，对未参与讨论的项目组成员，不妥之处由注册会计师拟定将哪些事项向其通报（是/否）A规定针对资料四第（）项，假定不考虑1其他条件，指出审计项目组的解决是否存在不妥之处，并简要说明理由序号否［项目组的关键成员应当参与讨论1假如项目组需要专家，专家也应参与讨论，但不规定所有成员每次都参与项目组的讨论项目合作人应当拟定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项］……审计公司年度财务报表

5.W20X7资料一（）在年实现销售收入增长的基础上，公司董事会拟定的年销售收120X610%W20X7入增长目的为［远高于行业平均增速，相称于本公司上年的虹管理层应当会面临实现20%200关键财务业绩指标的压力］公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目的的完毕情况W上下浮动［激励性报酬］公司所处行业年的平均销售增长率是［外部信息］W20X712%资料二:年年20X720X6产品产品产品产品C DC D主营业务收入185008000202300主营业务成本170005600168000规定针是否也许存在重大理由交易或账户名对资料错报风险（是/否）称和认定一（），1结合资料二不考虑其他条件，指是否也许表白存在重大错报风险，如存在,指出与何种账户的何种认定相关［注:年的2023题，此处没有限定财务报表的项目］事项序号是销售增长目的与同行业其他公司相比偏高，并且营业收入/发1管理层的薪酬与销售增长目的挂钩，也许导致管生应收账款/理层多计销售收入存在.甲公司重要从事汽车轮胎的生产和销售，其销售收入重要来源于国内销售和出口销售6会计师事务所负责甲公司义年度财务报表审计，并委派注册会计师担任项目负责人ABC208A资料一甲公司的收入确认政策为对于国内销售，在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单1时确认收入；对于出口销售，在相关产品装船并取得装船单时确认收入在甲公司的会计信息系统中，国内客户和国外客户的编号分别以和开头2D E年月日，中国人民银行公布的人民币对美元汇率为美元元人民币320X812311=

6.8资料二甲公司编制的应收账款账龄分析表摘录如下年月日账龄分析20义81231原币（万人民币（万客户类别其中元）元）年以内年年年以上11-22-33国内411582818374341200客户国外客户10981216422000合计5650339164959865411200资料三注册会计师选取个应收账款明细账户，对截至年月日的余额实行函证，并根据回A420X81231函结果编制了应收账款函证结果汇总表有关内容摘录如下规定0（）针对资料二，结合资料一，假定不考虑其他条件，指出资料二中应收账款账龄分析表存在1哪些不妥之处，并简朴说明理由（）针对资料三中的审计说明（）至（）项，结合资料一，假定不考虑其他条件，逐项指出214A注册会计师实行的审计程序及其结论是否存在不妥之处假如存在，简要说明理由并提出改善建议将答案直接填入以下表格内【答案】针对规定（）:存在的不妥之处01

①国外客户美元余额折算为人民币时采用的汇率为与中国人民银行公布的义年月

7.5,2081231日的汇率不一致；

②国内客户于年月日账龄年的金额（万元）大于年月20X812312—3434120X712日账龄年的金额（万元）,不符合逻辑311-24169针对规定（）2:发生销货退回后没有对存货进行账务解决D.

20.注册会计师在审计X公司2023年度财务报表过程中发现的以下情况中,・・）表白X公司直接违反了与年度财务报表列报和披露相关的完整性认定2023年度某笔销售业务发生后,没有确认营业收入A.2023年末在建工程竣工并投入使用后，因未办理竣工决算而没有转入固定资产B.2023年初某笔赊购业务发生后,没有贷记应付账款C.2023年月初发生重大火灾后，没有在度财务报表的附注资料中披露D.

202312023.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动下列各项中，不属于初步业务活动的21是（）C O评价遵守相关职业道德规定的情况A.针对保持客户关系和具体审计业务实行相应的质量控制程序B.在执行初次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见D.,下列关于重大错报风险的说法中，错误的是…）22重大错报风险是指假如存在某一错报，该错报单独或连同其他错报也许是重大的，注册会计师A.为将审计风险降至可接受的低水平而实行程序后没有发现这种错报的风险重大错报风险涉及财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风B.险财务报表层次的重大错报风险也许影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也也许与C.其他因素有关认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险D..下列与重大错报风险相关的表述中，对的的是（）23Co.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的A重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的也许性B.重大错报风险独立于财务报表审计而存在C.实施的审计程序及其结论是否存在不审计说明理由改进建议当之序号处（是/否）A注册会计师只是取得甲公司财务经理的口头解释，没有执行进一步的检查程序以检查20X9年1月4日实际收到该笔26161是佐证财务经理的说法万元货款的银行进账单由于甲公司的国内销售应在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单n、j确认进一步检查B公司对该批产品的签收记收入，而B公司于20X9年1月5曰才收录如果B公司收货时间确系20X9年，2是到这批产品，因此甲公司于20X8年不应A注册会计师应提出审计调整，建议甲公确认该笔3000万元应收账款及相应的销司冲回该笔应收账款和销售收入售收入对于以传真方式收到的函证回复，应当与可以通过电话联系被询证者，确定被询证3是被询证者联系以核实回函来源及内容者是否发送了回函必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件还应进一步检查装船单如果装船单时间甲公司对于出口销售收入的确认时点为在系20X9年，A注册会计师应提出审计调4是相关产品装船并取得装船单时，但是执行整，建议甲公司冲回相关应收账款和销售的替代程序并没有核查装船单收入重大错报风险可以通过合理实行审计程序予以控制D..审计风险取决于重大错报风险和检查风险下列表述对的的是（）24D在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实行审计程序，将重大错报风险降至可接受的低A.水平注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大B.错报风险注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查C.风险注册会计师应当获取认定层次充足、适当的审计证据，以便在完毕审计工作时，可以以可接D.受的低审计风险对财务报表整体发表意见.当可接受的检查风险减少时，注册会计师也许采用的措施是（）25D o减少评估的重大错报风险A.缩小实质性程序的范围B.消除固有风险C.将计划实行实质性程序的时间从期中移至期末D..关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中,对26的的是（）A在既定的审计风险水平下,两者存在反向变动关系A.在既定的审计风险水平下,两者存在正向变动关系B.在既定的审计风险水平下,两者之和等于C.100%在既定的审计风险水平下,两者没有关系D..在控制检查风险时，注册会•师应当采用的有效措施是（）27II B o调高重要性水平A.合理设计和有效实行进一步审计程序B.测试内部控制的有效性，以减少控制风险C.进行穿行测试，以减少固有风险D..下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是…）

28.针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序A.拟定项目组成员及拟运用的专家B评价遵守职业道德守则的情况C.签署审计业务约定书D..假如是连续审计业务，在下列情况下，需要注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现29A有业务约定条款的是・.）注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告A.注册会计师更换两名审计助理人员B.甲公司对上期财务报表作出重述C甲公司高级管理人员近期发生变动D..在完毕审计业务前，假如将审计业务变更为保证限度较低的鉴证业务，注册会计师认为合30理的理由是…）.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息A注册会计师不能获取充足、适当的审计证据B..甲公司提出大幅度削减审计费用C.甲公司对本来规定的审计业务的性质存在误解D.被审计单位规定将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，注册会计师认为31不能接受的是（）C O被审计单位对本来规定的业务性质存在误解A.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化B.被审计单位无法提供鉴证业务需要的所有信息C.法律法规发生重大变化D..假如认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与32变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师对的的做法是（）D o在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作A.在审阅报告中提及原审计业务B.在审阅报告中说明业务变更的合理理由C.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况D.注册会计师负责对甲公司年度财务报表进行审计在制定具体审计计划时，注册

33.A20X8A会计师应当考虑涉及的内容是・.）计划实行的风险评估程序的性质、时间和范围A.计划与管理层和治理层沟通的日期B.计划向高风险领域分派的项目组成员C.计划召开项目组会议的时间D.注册会计师负责对甲公司年度财务报表进行审计在拟定对项目组成员指

34.A20X8导、监督与复核的性质、时间和范围时,A注册会计师应当考虑的重要因素是・・）针对客户关系和具体审计业务实行的相应质量控制程序A.重大错报风险B.独立性规定C.审计时间预算D..注册会计师在拟定重要性时通常选定一个基准下列因素中，注册会计师在选择基准时35不需要考虑的是（）Bo被审计单位的性质A.以前年度审计调整的金额B.基准的相对波动性C.是否存在财务报表使用者特别关注的项目D..注册会计师在拟定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准下列各项因素中，在选36择基准时不需要考虑的是（）Do被审计单位所处的生命周期阶段A.被审计单位的所有权结构和融资方式B.基准的相对波动性C.基准的重大错报风险D..在选择拟定重要性的基准时，注册会计师通常无需考虑的因素是（）37C财务报表要素A财务报表使用者特别关注的项目B财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求C甲公司所处行业和经营环境.D.,使用重要性水平，也许无助于实现下列目的的是（）38Do拟定风险评估程序的性质、时间和范围A.辨认和评估重大错报风险B.拟定进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.拟定重大不拟定事项发生的也许性D.39,下列有关重要性的说法中，错误的是・.）注册会计师应从定量和定性两方面考虑重要性A注册会计师应当在制定具体审计计划时拟定财务报表整体的重要性B注册会计师应当在每个审计项目中拟定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明C显微小错报的临界值・注册会计师在拟定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险D.。