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、下列各项中，属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有19（）O吸收投资收到的现金（正确答案）A..、.吸收投资收到的现金（正确答案）A分配利润支付的现金（正确答案）B.取得借款收到的现金（正确答案）C投资收到的现金股利D.答案解析:筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资收到的现金,取得借款收到的现金，偿还债务支付的现金,分配股利、利润和偿付利息支付的现金等、下列有关所得税的论断中，正确的有（）
20、其他债权投资的公允价值高于初始成本时形成应纳税暂时性差异,进而产生递延所A得税费用其他债权投资的公允价值高于初始成本时形成应纳税暂时性差异，进而产生递延所A.得税费用、其他债权投资的公允价值高于初始成本时形成应纳税暂时性差异，进而产生递延所A得税费用.因罚没支出形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异B、如果税务认定收到预收款即为收入实现,则合同负债账面价值大于计税基础,产生可C抵扣暂时性差异（正确答案）、无形资产开发支出允许资本化的部分在税务上允许追计形成可抵扣暂时性差D75%,异（正确答案）答案解析:选项其他债权投资的公允价值波动不影响损益,也就不会调整“所得税费A,用”；选项罚没支出属于永久性差异B,.当存在第三方参与企业向客户提供商品时，企业向客户转让特定商品之后能够控制21该商品，应当作为主要责任人（）［判断题］对错（正确答案）益（）［判断题］对（正确答案）错答案解析:在内退计划符合《企业会计准则第号一一职工薪酬》规定的确认条件时,9企业应当按照内退计划规定,将自职工停止服务日至正常退休日期间、企业拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等,确认为应付职工薪酬,一次性计入当期损益，不能在职工内退后各期分期确认因支付内退职工工资和为其缴纳社会保险费等产生的义务、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产的账面价值27比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本［判断题］对O错（一心确答案）答案解析以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本、资产组组合，是指由若干个资产组组成的任何资产组组合（）［判断题］28对错（正确答案）答案解析资产组组合,是指由若干个资产组组成的最小资产组组合,包括资产组或者资产组组合,以及按合理方法分摊的总部资产部分、对资产进行减值测试时,企业预计资产的未来现金流量应当包括将来可能会发生的29与资产改良有关的预计未来现金流量（）［判断题］对错（正确答案）答案解析:对资产进行减值测试时,企业预计资产的未来现金流量应当以资产的当前状况为基础,不应当包括与将来可能会发生的、尚未做出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量、投资者投入的长期股权投资，均应按照协议约定的价值确定初始投资成本30（）［判断题］对错（正确答案）答案解析:投资者投入的长期股权投资,应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本,但合同或协议约定价值不公允的除外贷:实收资本8000资本公积一一资本溢价240资料
（5）:借:应付账款（）180X
8.51530财务费用
1.8贷银行存款——欧元（）180X
8.
511531.8资料
（6）:借:银行存款——美元（40X
6.31）
252.4财务费用
1.2贷:应收账款——美元（40X
6.34）
253.6（）2甲公司年月日的汇兑差额计算如下20191231“银行存款一一美元”汇兑损益=40义
6.3—
252.4=-0・4（万人民币元）“银行存款一一欧元”汇兑损益（万人民币元）=1020X
8.16—
8360.2=-37“应付账款一一欧元”汇兑损益=20义
8.16—170=—6・8（万人民币元）会计分录为借:应付账款一一欧元
6.8财务费用一一汇兑差额
30.6贷:银行存款一一美元
0.4——欧元
37.甲公司为一家上市公司，对所得税一直采用资产负债表债务法核算,适用所得税税33率为甲公司自设立以来一直按照净利润的提取法定盈余公积,未计提任意盈25%,10%余公积资料一，甲公司在对年以前的会计资料复核，发现以下问题2020
①甲公司自行建造的办公楼已于年月日达到预定可使用状态,并投入使用，2019630甲公司未按规定在月日办理竣工结算及结转固定资产的手续,年月日，6302019630该“在建工程”科目的账面余额为万元年月日该“在建工程”科目2000,20191231账面余额为万元,其中包括建造该办公楼相关专门借款在年月月期间219020197〜12发生利息万元，应计入管理费用的支出万元该办公楼竣工结算的建造成本为50140万元，甲公司预计该办公楼使用年限为年,预计净残值为零，年限平均法计提200020折旧至年月日，甲公司尚未办理结转固定资产手续202011
②以万元价格于年月日购入一套计算机软件，在购入当天作为管理费用400201871处理,按照甲公司会计政策,该计算机的软件作为无形资产确认入账,预计使用年限为5年,采用直线法摊销
③“其他应收款”账户余额中万元未按期结转为费用，其中应确认为年销售6002019费用万元,应确认为年销售费用的为万元4002018200
④误将年月发生的一笔销售原材料收入万元计入年月日其他2018121000201911业务收入,误将年月发生的一笔销售原材料收入万元计入年20191220002020月的其他业务收入,其他业务收入年的毛利率为年的毛利率为假1201820%,201925%o设企业选取业务发生当年的毛利率作为核算成本的依据假定上述事项涉及损益的事项均可调整应交所得税资料二年月日甲公司进行了如下会计变更,202011
①将坏账准备计提方法由原来应收账款余额百分比法变更为账龄分析法,年以前甲2020公司一直采用备抵法核算坏账损失，按期末应收账款余额的计提坏账准备,年
0.5%2020月日变更前的坏账准备账面余额为万元，甲公司年月日应收账款余112020201231额账龄以及计提比例如下（当年未发现其他涉及到坏账准备事项）
②将设备的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法设备系公司年月购A A201712入并投入使用，入账价值为万元,预计使用年限为年,预计净残值为万元该33005300设备用于公司行政管理资料三年月日，鉴于更先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将设备,202071B的使用年限由年缩短至年,预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧设备106B是公司年月购入,并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为万元；20181210500购入当时预计使用年限为年,预计净残值为万元假定10500（）甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定1（）上述会计差错均具有重要性2求解（）对资料一中会计差错进行更正1（）对资料二中会计变更的性质作出判断及处理2（）对资料三中会计变更的性质作出判断及计算相应折旧额、进行会计处理3［填空题］
①结转定资产并计提年下半年应计提折旧的调整2019答案解析:参考解析
（1）借固定资产2000贷:在建工程2000借以前年度损益调整50贷累计折旧借以前年度损益调整50190贷:在建工程190
②无形资产差错的调整借:无形资产400贷以前年度损益调整400自年月至年月无形资产摊销金额为（万元）20187201912=400/5X
1.5=120借以前年度损益调整120贷累计摊销120若合并在一起,则为借:无形资产400贷:累计摊销120以前年度损益调整280
③对销售费用差错的调整借以前年度损益调整600贷:其他应收款600
④对其他业务核算差错的调整借:其他业务收入2000贷以前年度损益调整500其他业务成本1500
⑤对差错导致的利润分配影响的调整借:应交税费一一应交所得税15贷以前年度损益调整15借:利润分配一一未分配利润45贷以前年度损益调整45借:盈余公积
4.5贷:利润分配一一未分配利润
4.52
①坏账准备计提方法的变更和折旧方法的变更,均属于会计估计变更采用未来适用法进行处理号账准备计提方法变更按账龄分析法,年月日坏账准备余额应为20201231万元，贝!年需要7203000X10%+500X20%+300X40%+200X100%J2020计提的坏账准备为万元700720-20o借:信用减值损失700贷:坏账准备700
②折旧方法变更的会计处理按年限平均法,至2020年1月1日已计提的累计折旧为1200万元［3300-3004-5X2］；按年数总和法,年月日应计提的累计折旧万元202012319003300-1200-300X3/6o借管理费用900贷累计折旧900本题属于会计估计变更3年月日已计提折旧额2020630万元=10500-5004-10X
1.5=1500年变更后计提的折旧额2020万元=10500-1500+6-
1.5X
0.5=1000年应计提折旧额2020万元=10500-5004-104-2+1000=1500借管理费用1500贷:累计折旧1500年，甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权，但不构成反向购买
34.2019本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致相关资料如下资料一月日，甲公司定向增发每股面值为元、公允价值为元的普通股股票111121万股，取得乙公司有表决权的股份,相关手续已于当日办妥50080%资料二月日，乙公司可辨认净资产的账面价值为万元，其中，股本万11180005000元资本公积万元盈余公积万元,未分配利润万元除销售中心业务大30001009000楼的公允价值高于账面价值万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账2000面价值均相同资料三月日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用年，预计净残值为1110零,采用年限平均法计提折旧资料四月日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为万元的产品，销售51600价格为万元至当年年末，乙公司已将该批产品的出售给非关联方80060%资料五月日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账1231准备万元16资料六乙公司年度实现的净利润为万元,计提盈余公积万元,无其他20197000700利润分配事项假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素求解（）编制甲公司年月日取得乙公司股份的相关会计分录120191180%（）编制甲公司年月日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录2201911（）分别计算甲公司年月日合并资产负债表中商誉和少数股东权益的金额3201911（）编制甲公司年月日与合并资产负债相关的抵销分录4201911（）编制甲公司年月日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵520191231销分录［填空题］答案解析:参考解析
（1）2019年1月1日，甲公司会计分录如下:借:长期股权投资18000贷股本1500资本公积——股本溢价16500（）2借固定资产2000贷资本公积2000（）3合并商誉（）（万元）=
18000.18000+2000X80%=2000少数股东权益=（）（万元）18000+2000X20%=4000（）4借:股本5000资本公积5000盈余公积1000未分配利润9000商誉2000贷长期股权投资18000少数股东权益4000（）5借固定资产2000贷资本公积2000借:销售费用200贷固定资产一一累计折旧200调整后的乙公司净利润=7000・20=6800万元，甲公司确认净利润份额万元=6800X80%=5440借:长期股权投资5440贷:投资收益5440借营业收入800贷营业成本800借营业成本80贷:存货80借:应付账款800贷:应收账款800借:应收账款一一坏账准备16贷:信用减值损失16借:股本5000资本公积5000盈余公积1700未分配利润15100商誉2000贷:长期股权投资23440少数股东权益5360借:投资收益5440少数股东损益1360未分配利润——年初9000贷:提取盈余公积700未分配利润——年末
15100.确定合同交易价格时，应考虑的因素有（）13可变对价（正确答案）A.、可变对价（正确答案）A合同中存在的重大融资成分（正确答案）B..非现金对价（正确答案）C应付客户对价（正确答案）D.答案解析:企业应根据合同条款、结合以往的习惯做法等,综合考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价和应付客户对价等因素，以确定交易价格.企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，应当根据其14是否保留了对金融资产的控制分别处理，下列会计处理正确的有（）、企业未保留对该金融资产控制的,应当终止确认该金融资产,并将转移中产生或保留A的权利和义务单独确认为资产和负债（正确答案）企业未保留对该金融资产控制的，应当终止确认该金融资产，并将转移中产生或保留A.的权利和义务单独确认为资产和负债（正确答案）、企业未保留对该金融资产控制的，应当终止确认该金融资产，并将转移中产生或保A留的权利和义务单独确认为资产和负债（正确答案）、企业保留了对该金融资产控制的,应当按照其继续涉入被转移金融资产的程度继续B确认有关金融资产,并相应确认相关负债（正确答案）、企业在判断是否保留了对被转移金融资产的控制时,应当重点关注转入方出售被转C移金融资产的实际能力（正确答案）、如果转入方有实际能力单方面决定将转入的金融资产整体出售给与其不相关的第三D方,且没有额外条件对此项出售加以限制,则表明企业作为转出方未保留对被转移金融资产的控制（正确答案）答案解析:本题考查金融资产的终止确认.关于资产负债表日后事项，下列说法中不正确的有（）
15、资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的，直接通过“利润分配-未分A配利润”科目核算（正确答案）资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的，直接通过“利润分配未分配利A.润”科目核算（正确答案）、资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的，直接通过“利润分配一A—未分配利润”科目核算（正确答案）、在资产负债表日已确认预计负债的或有事项在日后期间转化为确定事项时,应B依据资产负债表日后事项准则做出相应处理、资产负债表日后事项的调整事项,虽然已经调整了相关报表项目,但仍应在财务报告C附注中进行披露（正确答案）资产负债表日后事项是指所有发生在资产负债表日后期间的不利事项（正确答案）D.答案解析:选项应先通过“以前年度损益调整”科目核算；选项资产负债表日后A,C,事项，已经作为调整事项调整会计报表有关数字的，除法律、法规及其他会计准则另有规定外,不需要在财务报告附注中进行披露；选项资产负债表日后事项包含日后期D,间发生的有利事项和不利事项年月日，公司收到当地政府相关部门划拨的“科技三项费用拨款”共计
16.201925A万元,该笔款项专门用于支持公司正在进行的某一重大科研项目该科研项目5000A属于综合性项目，且难以分解成与资产相关的部分和与收益相关的部分年月末,该科研项目完成年月日，当地政府有关部门经调查发现2019920191220A公司的该科研项目并不符合“科技三项费用拨款”的基本条件,公司需退还全部款项A公司对其政府补助采用总额法核算不考虑其他因素，针对公司的会计处理,下列A A表述不正确的有（）、年月日，公司应将收到的万元计入递延收益A201925A5000年月日，公司应将收到的万元计入递延收益A.201925A
5000、年月日，公司应将收到的万元计入递延收益A201925A
5000、年月日,公司应将收到的万元计入当期损益（正确答案）B201925A
5000、年月日,公司应将退还的万元计入当期损益C20191220A
5000、年月日，公司应将退还的万元计入递延收益（正确答案）D20191220A5000答案解析:公司该科研项目属于综合性项目，且难以分解成与资产相关的部分和与收A益相关的部分,应该作为与收益相关的政府补助处理,且用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，因此,应该计入递延收益选项正确,选项不正确A B、在确定存货可变现净值时，估计售价的确定方法有（）
17、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,通常应当以产成品或商品的合同价格A作为其可变现净值的基础（正确答案）为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作A.为其可变现净值的基础（正确答案）、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格A作为其可变现净值的基础（正确答案）、如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量,超出部分的存货可变现净B值，应当以产成品或商品的合同价格作为计量基础、没有销售合同约定的存货,但不包括用于出售的材料,其可变现净值应当以产成品或C商品的一般销售价格（即市场销售价格）作为计量基础（正确答案）、用于出售的材料等,应当以其预计售价作为其可变现净值的计量基础（正确答案）D答案解析:不同情况下可变现净值的确定（）产成品、商品等直接用于出售的存货，其可变现净值为:可变现净值=估计售价1一估计销售费用和相关税费（）需要经过加工的材料存货，需要判断2
①用其生产的产成品的可变现净值高于成本的,该材料仍然应当按照成本（材料的成本）计量；
②材料价格而下降表明产成品的可变现净值低于成本的，该材料应当按照成本与可变现净值孰低（材料的成本与材料的可变现净值孰低）计量其可变现净值为可变现净值=该材料所生产的产成品的估计售价一至完工估计将要发生的成本一估计销售费用和相关税费如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量,超出部分的存货可变现净值，应当以产成品或商品的一般销售价格作为计量基础、下列各项中，属于利得的有（）18权益法被投资单位的其他债权投资公允价上升（正确答案）A.、权益法被投资单位的其他债权投资公允价上升（正确答案）A.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的差额B、自用固定资产转为公允价值计量的投资性房地产,转换日资产的公允价值小于账面C价值的差额、自用固定资产转为公允价值计量的投资性房地产,转换日资产的公允价值大于D账面价值的差额（正确答案）答案解析:选项投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的差额计入B,资本公积一一资本溢价或股本溢价中,不属于企业利得；选项计入公允价值变动损益,C,属于损益,不属于利得。
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