应收帐款管理制度

应收帐款管理制度

一、发送对象企业各部门及各直营分店

二、合用对象和事项本措施合用于规范企业各销售单位应收账款管理，并实行财务监管

三、职责归属财务中心负责拟订、修改本措施，对企业各销售部门信用管理执行状况和应收账款管理状况进行监督、分析和督促；各销售部门负责对本部门客户信用制度的执行进行全面贯彻和管控，协助财务中心做好应收账款监管工作；法律事务部负责协助财务中心和有关销售部门的死账确定追偿方案，并协助向客户进行追偿；其他有关部门负责对客户在信用管理、应收账款管理方面与本部门存在关联关系的状况进行确认和审核，提出提议和意见

四、背景和目的应收账款是企业流动资产的重要构成部分，是资金占用重要项目之一应收账款管理不善将减少资金有效使用率，增长企业的经营风险，影响经营效益在行业规范未完全形成之前，授信销售将还会持续于企业一定的发展阶段为了更好对应收账款进行规范管理，强化控制与监督，合理规避潜在风险，加紧企业资金流的运转，经企业研究决定制定公布本措施

五、管理及监督体系

1.销售折扣与折让一般是指为了维护客户持续合作关系，在正常销售之外予以一定的优惠或让利，企业目前重要用于处理零星结算差额、返还销售包括的客户佣金等；

2.企业原则上销售只计净额，对于包括客户佣金的销售在我司入账时需要剔除佣金部分因特殊原因（对方的对账需求等）确实需要入账金额包括佣金欧I,则必须在业务洽谈阶段形成文献，提出申请报财务中心和总经理审批后，置会计部立案；

3、销售折扣与折让需要由销售部门组织人员填写《销售折扣与折让申请表》（分店填报不缩位），经业务经办人签字确认和部门主管审核后，报财务中心审批

八、应收账款其他特殊事项

（一）、应收账款的I增长

1.代客户支付对应的货款、费用按照企业现行的制度规定处理，提交付款申请单或支付证明单，经审批支付后直接增长客户日勺应收账款；

2.因查款确认客户归属错误，需要在两个客户之间进行调整，由经办人提出申请填写《应收账款调整申请单》，经会计、出纳人员核算确认后，报财务中心审批再根据审批意见增长原冲减客户的款项同步减少客户的实际应收账款；

3、退款包括退还多收款、退票退汇、支票换现、付回扣款等，所有退款都需填写《付款申请单》或《支付证明单》，经财务中心审批后方可退款支票换取现金详细处理措施参见《分店支票换现金处理措施》

（二）、应收账款的I减少

1.因质量问题需要冲销客户应收账款的I,按企业已经发文的《商品质量事故（索赔）处理制度》处理

2、企业与供应商有双向业务来往时，会同步产生应收账款和应付账款，或根据实际需要，可以将应收账款转给某供应商时，由业务经办人填写《应收冲应付申请单》，报财务中心审批后直接冲减应账款；

（三）、坏账准备金

1.坏账准备金是为合理规避应收账款风险，经企业同意按照一定比例进行计提用来备抵坏账损失的准备金；

2.企业现行规定营销中心按月末应收账款（不含预收款）余额的15%计提坏帐准备金，国际贸易部按月末应收账款（不含预收款）余额的5%计提坏帐准备金，月度承担应收账款较上月波动金额对应比例欧I提取额；

3.经同意的死账损失，作为坏账转销，在扣除当事人承担部分之后冲减该部门已计提日勺坏帐准备金；

4、已确认死账并转销日勺应收账款后期又收回的I,应按实际收到的金额增长坏账准备的账面余额；

（四）、应收账款风险金

1.应收账款风险金是指为了促使各销售部门更好的合理控制应收账款，及时进行清收，根据该部门年度终了尚未结清的应收账款日勺余额日勺10%（绩效责任书特殊规定除外）从年度部门主管（绩效责任书能明确到业务代表的I为业务代表）欧I应发奖金中扣留，作为应收账款风险的J备抵，以应发奖金总额50%为限；

2.应收账款风险金在上年度应收账款清收完毕之后，由当事人填报《应收账款风险金返还申请表》，注明清收明细状况，经财务中心核算报总经理审批后方可返还支付；

3、应收账款风险金已经扣减了死账承担部分的I,返还时只返还扣减后的余额，以此督促销售部门主管谨慎授信

九、应收账款分析应收账款管理的水平来自于分析和评估，在目前企业尚存在信用销售模式的状况下，分析工作十分重要通过实际应用的总结，最重要的分析有两个方面:账龄分析和回款率分析账龄分析重要是对应收账款风险状况进行评估一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的也许性也就越高企业有关会计人员及销售部门有关人员必须要做好应收账款的账龄分析，亲密注意应收账款的回收进度和出现的变化，检查客户信用制度的I执行状况通过对应收账款的账龄分析，可以掌握这些信息有多少客户在信用期限内付款、有多少客户在信用期限过后才付款、有多少客户赊销额度超过了信用额度、有多少应收账款拖欠太久，也许会成为坏账假如账龄分析显示各部门的应收账款日勺账龄开始延长或者逾期未付的客户所占比例逐渐增长，那么就必须及时采用措施，调整信用政策，努力提高应收账款的收现效率对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠回款率分析是一种动态分析指标，重要可以看出当期的回款状况，分析销售部门回款力度及客户质量其内容为回款率=当月收回应收款金额/当期实际增长应收款金额

十、责任承担与罚则

1.违反《信用管理措施》产生应收账款时，按《信用管理措施》有关规定惩rm训；

2.违反上述规定和规定，未导致损失的I,罚扣负责人绩效2分/次；

3.未经部门主管同意，私自收取客户远期支票的，除了规定负责人及时追回款项外，并按照支票金额日息千分之一的利率从成交之日起计算负责人的滞纳金并扣绩效分2分/次；

4.对于收取支票到期后非特殊原因不能入账直接与客户进行更换，这种形式上合规实为远期支票的行为视为弄虚减应收账款行为，一经发现，罚扣负责人绩效分5分/次；

5.在企业制度范围内，没有违规行为因客户自然失信的I状况下形成的应收账款损失，由所有信用核准人（多级审核需要审核人平均分摊）承担损失的10%,详细业务经办人承担损失日勺20%,其他部分计入该部门当年的坏帐损失，从该部门的坏帐准备金中扣除，并按次扣除负责人和部门主管绩效分1分/次;

6.对未申请信用额度或超过信用额度但通过了销售部门主管审批同意后导致的应收账款损失，由部门主管承担损失的20%,详细业务经办人承担损失的30%,其他部分从该部门计提的应收账款风险金中扣除，并按次分别扣除负责人绩效分2分，部门主管5分；

7、对未申请信用额度或超过信用额度的客户同步又未获得部门主管授权私自赊欠所导致的应收账款损失，由业务经办人员全额承担，并按次扣除负责人绩效分10分；

8、呆帐损失从第四个月起，按照个人承担部分的10%在负责人当月的工资扣还；死帐损失从第七个月起，按照个人承担部分的120%在负责人当月的工资与奖金中扣还；负责人是二人以上日勺按分摊的比率分别扣除收回时呆死账，按实际收回金额扣除有关费用与损失，其他部分按原扣除比率返还被扣除人；

9、对由于产品质量等原因导致的欠款损失，确认属于企业质量承诺范围内,并按照企业规定的流程及时汇报企业有关部门处理的，其损失金额转入企业有关部门承担；确认属于企业质量承诺范围内，但没有按照企业规定的流程及时汇报企业有关部门处理的，其损失金额由企业有关部门承担70%,业务经办人员承担30%,并按次扣罚负责人绩效分2分；业务经办人员盲目对客户进行质量承诺所导致的损失由当事人全额承担，并按次扣罚负责人绩效分5分；

10、对计算错误、对帐失误、丢失欠款单据等异常状况导致的损失，由负责人承担损失日勺全额，并罚扣绩效分5分/次;

11.产品专人在开拓专题产品市场时与分店客户代表共同申请信用额度,产生应收账款时共同承担对应责任,没有客户代表参与申请的，由产品专人参照上述业务经办人的原则承担对应责任；

12.对于上述异常状况导致的|损失当事人积极在信用期内赔偿了所有损失，不予进行其他惩罚

十一、有关附件《呆死账申报表》、《销售折扣与折让申请表》、《应收冲应付申请单》、《应收账款调整申请单》、《客户应收余额确认表》、《应收账款风险金返还申请表》、《往来明细确认表》（内部网/下载专区/财务中心版块下载，通用密码）

十二、生效日期年月20230101Ho

十三、审核修订时间每年月份由财务中心根据实行过程中的意见和提议进行审核3修订

（一）、销售部门监督管理

1.应收账款管理是企业经营管理的重要构成部分，也是销售部门经营管理的一种重要方面；

2.各销售部门应收账款的管理绩效是衡量各销售部门经营管理成果的一种重要指标；

3.各销售部门必须认真指导与协助各直属部门及人员的应收账款管理和控制工作；

4.各销售部门应对各直属部门的I应收账款履行审核、审批、追踪与回收的责任；

5.应收账款管理作为部门管理业绩、部门主管工作能力与管理水平考核的一种重要指标；

6.各级销售部门重要负责人应严格按照企业《信用管理措施》把好信用销售关口，根据《信用管理措施》合理授信，对本部门的应收账款履行审核、追踪与回收的J责任，是本部门应收账款管理的重要负责人；

7、对于客户有信用祈求时，要严格按照企业的《信用管理措施》规定的程序，申请信用原则、信用期限并签订《购销协议》；

8、销售业务人员应对已经有信用客户进行实时信用调查、评估，对于减少或无信用的客户要申请减少信用原则或取消对该客户的信用销售政策；

9、各销售部门及业务经办人员必须履行对应收账款的追踪与回收;

10、信用销售过程中应建立并获得合法的I欠款凭据，交指定会计人员进行保管；

11、业务经办人员在清对好经手应收账款的同步，必须配合好会计进行的往来对账工作

（二）、财务中心及会计人员监督管理

1.财务中心及会计人员督促各销售部门及人员严格遵守企业的《信用管理措施》和应收账款管理方面日勺政策；

2.财务中心负责对各销售部门人员及会计人员培训应收账款有关的知识，强化财务意识观念；

3.会计人员要如实反应销售部门的应收账款状况，对有问题或存在疑问的欠款要及时查明原因，并及时将成果反馈给有关部门主管；

4.会计人员应及时做好与销售业务人员及客户的对账工作，掌握应收账款的现实状况，防止坏账产生，督促有关人员即时跟进，消除隐患；

5、会计人员应做好应收账款账龄分析，及时向财务总监和销售部门主管反馈异常状况，必要时拟订分析汇报并提交至上级及总经理；

6、会计人员应协助销售业务人员定期清理应收账款，对异常账务及时上报处理，并提出追究有关人员责任日勺提议

六、应收账款对账为加强企业应收账款日勺对账管理工作，保障企业利益，明确企业与客户的I债权、债务关系，增进双方保持长期稳定的合作关系，对于存在未结清时应收账款必须与客户进行往来对账

（一）、对账对象

1.内部对账会计人员同销售部门业务人员对账会计人员每月月初及月中打印《客户应收余额确认表》，由业务人员确认其负责日勺客户日勺应收余额

2、外部对账会计人员同客户对账对期末余额不为零的客户必须规定同客户对账与确认；对期末余额为零的客户（其中包括只余下结款后的尾数或价差的客户）可以选择签订了协议或往来比较频繁的客户进行查对一般状况下，规定每月至少查对一次，对确实有困难的客户，经财务总监同意可以跨月清对，但至少每季度查对一次对于签订了协议的客户，按协议约定期间对账

（二）、对账内容对账波及的项目包括期初余额、本期销售商品金额、本期收款金额、退货金额、运费（包括对方代付或我司代付）、订金、客户日勺预付货款、促销赠送、税金、折价、质量赔偿、应付账款（我司采购）等，其中本期退销商品金额及本期收款金额是重要项目对账余额基本公式为期初余额+本期销售商品金额-本期收款金额-退货金额+我方代付运费-对方代付运费-促销赠送+税金-折价-质量赔偿-应付款=本期应收款余额

（三）、对账方式对账单口勺传递可通过、上门、邮寄和电子邮件的I方式外部对账过程可通过、等方式同客户查对，确认无误后，规定客户加盖单位财务章并签名后回传或回寄内部对账过程则由会计人员与业务人员进行查对并签字确认

（四）、对账规定

1.内部对账会计人员每4号和19号给业务人员打印上月和截止本月15号的《客户应收余额确认表》，业务员应在收到《客户应收余额确认表》的2天内跟会计人员查对清晰，在查对无误的《客户应收余额确认表》上签名确认其负责的客户的应收余额，并将确认好欧I《客户应收余额确认表》交还给会计人员

2.外部对账会计人员在编制客户的《往来明细确认表》之前必需确认我司账务无误《往来明细确认表》的编制和与客户有关应收账款欧I往来必须以企业全称（分店以在工商局注册日勺名称为准）日勺形式出现，而不能采用个人名义《往来明细确认表》日勺期初余额应为上次确认的应收余额；查对本期销售数量及金额时，以ERP系统内审核后的销售增值税发票为准；查对本期收款金额时,以我企业出纳出具的收款凭证为准；退货额以企业仓库实际收到退货时，在ERP系统中录入的退货增值税发票明细为准；运费以双方协商并经财务中心审批的金额为准；促销赠送按企业H勺促销告知执行；税金根据客户实际开票额按业务人员跟客户确认日勺税点计算，但不得低于企业规定的原则；折价以财务中心最终审批的折价金额为准；质量赔偿以企业各有关部门审批的质量事故汇报单为根据；应付账款以应收对账截止日期时，我企业尚欠对方应付货款余额为准；无论对账过程怎样，各项目调整后最终的余额应与对方达到一致，并由双方进行确认客户应当在《往来明细确认表》送达至客户的3天内应当查对确认完毕对于客户收到《往来明细确认表》后置之不理或3天后还没有回传或回寄，或存在差异又不找我企业会计人员复核的状况，会计人员要适时进行跟踪并规定客户在1天内对完后回传或回寄若在会计人员2次催促下仍不盖章签名回传或回寄的客户，会计人员要告知有关业务员人出面跟客户沟通，规定客户在1天内盖章签名回传《往来明细确认表》客户对我们的往来明细有异议的I,会计人员要规定客户列出有出入的账目，然后一一查找原因查对，并于当日反馈给有关业务经办人，保证查对无误若是销售单据有误的要即时予以修改、补单，若有退货等未入账时要即时补入账，属质量事故折价、折扣的，有关业务人员应在问题发现1天内进行申请审批交会计人员入账若属于我企业在下一会计期间入账、调整的账目，会计人员要在对账单予上以阐明，并重新打印《往来明细确认表》给客户确认会计人员要妥善保留好客户回传的《往来明细确认表》及业务人员确认的《客户应收余额确认表》，财务中心审计部不定期对往来对账与确认状况进行审计

七、应收账款清收应收账款必须根据签订的《购销协议》，在规定的授信期内向客户清收完毕,以保证资金迅速回笼，减少资金占用，规避经营风险

（一）、正常应收账款的J清收

1.正常应收账款是指通过企业评估可以在约定的期间内完整的得以清收，没有发现任何异常现象的未清收应收账款；

2.当客户约定或承诺付款期即将抵达时，业务经办人要积极联络客户，确认在约定的时间客户的支付能力在确认无异常后，应当在根据《购销协议》规定客户在约定或承诺的时间之前支付款项；

3、各销售部门在清算应收账款时，要尽量减少收取支票冲账，确实需要以支票进行结算的I,到期日离收取日时间不得超过10天远期支票仅限于替代欠条，不得在支票入账期此前进行冲减应收账款改I账务处理远期支票（最迟入账时间不超过30天）的I收取必须经主管同意（口头、书面均可），金额不得超过2万元，超过2万元的必须报一级部门主管核准

（二）、异常应收账款的清收

1.对于未按期收回的应收账款均属异常应收账款，包括违反信用政策超期或超额的欠款、呆账、死账等超过授信期3个月以上为呆账，6个月以上为死账（上报数据中要包括目前有业务往来，但每月余额中有呆、死账在滚动日勺部分）,未达六个月期限但客户已明确表达不付或有明显日勺迹象显示无法回收时应收款项也属死账范围；

2.当客户非合法原因拒绝确认《往来明细确认表》或当客户确认《往来明细确认表》后，但在授信到期没有付款表达时，应立即停止发货，并告知部门主管,启动预警机制，由部门主管同业务经办人一起催收;

3.对于符合呆、死账条件的I应收账款必须上报，呆、死账业务经办人填写《呆死账申报表》，经部门主管审核后报财务中心和总经理审批；

4.《呆死账申报表》经办人一栏必须有业务经办人签字确认，不得出现空缺,对于不能明确划分详细经办人的，经办人一栏由所在销售部门主管签字确认；

5.会计部对《呆死账申报表》内容进行核算后报财务总监审批，超过3000元以上的需要总经理审批；

6.《呆死账申报表》经企业审批后确定为死账时，各销售部门须将有关债权凭证上交至会计部项目会计1处，把死账从责任部门转至总部，由财务中心、法律事务部、责任部门有关人员一起商讨详细死账追讨方案，责任部门主管及人员必须全力配合有关工作的开展；

7、对于导致呆账、死账欠款损失日勺责任部门和人员，必须承担对应的责任;

8、欠款损失是指与某一笔应收账款有关的所有费用与损失详细包括尚未清收的应收账款、超过正常收款费用之外的收款费用（如差旅费与汇款手续费等）、正常收款时间与实际收到欠款日期之间的资金占用利息（按应收账款金额每日千分之一的利率计算）、实际收回时抵债实物按照当时的市场价格（企业采购价）进行评估或折价入库差额及退回商品所产生的费用等

（三）、员工调动、离职应收账款的交接

1.各销售部门人员在工作调动、离职等状况下必须办理所经手日勺未清零应收账款的移接交手续;

2.对于在授信期内的应收账款，且没有明显迹象显示回收将会存在异常的I,清收责任直接根据交接手续的办理移至工作承接人，但在交接时必须办理好同客户对账确认手续有回收异常显示或工作承接人拒绝接交的I,由部门主管核算详细状况，经确承认以交接的，部门主管承担保责任经部门主管确认也不承接时或已经到期尚未清收完毕时应收账款责令该员工限期收回，限期内的J临时不办理工作调动或离职手续，限期外的I转交法律事务部处理；

3.特殊状况下，经企业销售主管部门、财务中心、人力资源部审核同意，对不能准期收回到期应收账款的I员工，由该员工签名确认后，可以先办理调动手续，但该员工继续承担这些欠款收回的责任；

4.对于存在应收账款交接内容的I工作承接人要对接交时应收账款仔细查对，在查对无误后签名确认，以明确责任归属；

5.对离职过程中，不配合企业办理以上应收账款移交手续的I,汇报人力资源部后，移交法律事务部按照法律程序处理；

6、对销售部门主管出现工作调动或离职的，部门主管要对调动或离职前本部门所有应收账款办理移交手续；

7、财务中心审计部负责对销售部门主管调动或离职前的审计，销售部门主管要积极予以配合，在离任审计没有完毕前，部门主管临时不予办理工作调动或离职手续

（四）、销售折扣与折让。