审计--审计证据-课后作业汇总

审计（）第三章审计证据课后作业

一、单选题

1.下列有关审计证据H勺理解，错误日勺是（）A.注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息B.涉及会计记录所具有日勺信息和其他信息C.注册会计师必须在每项审计工作中获取充足、合适时审计证据D.会计记录中具有口勺信息能为对财务报表刊登审计意见提供充足的审计证据

2.注册会计师获得的审计证据中，不属于会计记录中具有日勺信息日勺是（）A.销售发运单B.银行对账单C.分析师的J报告D.考勤卡和其他工时记录、工薪单、个别支付记录和人事档案

3.有关审计证据的合适性，下列说法中不对日勺的是（）A.审计证据的合适性是对审计证据数量日勺衡量B.审计证据合适性的核心内容是有关性和可靠性C.审计证据日勺合适性是对审计证据质量的衡量D.高质量的审计证据也许会减少注册会计师对审计证据数量的依赖

4.注册会计师所需获取的审计证据数量受多种因素口勺影响如下有关说法中，不对的J日勺是（）A.审计客户规模越大，需要的审计证据也许越多B.持续审计的年限越长，所需日勺审计证据也许越少C.证据的质量缺陷越多，所需的审计证据越多D.业务越复杂，需要日勺审计证据也许越多

5.如下有关审计证据H勺有关性的表述中，错误时是（）A.有关性是用作审计证据的信息与审计程序日勺目的和所考虑的有关认定之间的逻辑关系B.审计证据时有关性也许受测试方向口勺影响C.如果测试应付账款的低估,则测试已记录日勺应付账款也许是有关的审计程序D.如果测试应收账款的高估，则测试已记录时应收账款也许是有关的审计程序

6.注册会计师实行的下列控制测试程序中，一般能获取最可靠审计证据时是（）o A.询问B.检查控制执行留下日勺书面证据C.观测D.重新执行

7.A注册会计师负责对甲公司20X5年度财务报表进行审计在获取的下列审计证公附入认策于内，将品付户获客户签字的收货确认单时确认收入；对于出口销，售有在产关装品并船得获船装时单认确收入甲司在会公信的计甲司收确政为对国销售在产交客并得I121息系统中,国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头资料•客户编号D1A公司人民币761650002616原件1D2B公司人民币905460543000原件2传真D3C公司人民币761876180件3未回函E1E公司美元1448未回函不合用4审计阐明

（1）回函直接寄回本所经询问甲公司财务经理得知，回函差别是由于A公司的回函金额已扣除其在20X5年12月31日以电汇时方式向甲公司支付的一笔2616万元的货款甲公司于20X6年1月4日实际收到该笔款项，并记入20X6年应收账款明细账中该回函差别不构成错报，无需实行进一步日勺审计程序

（2）回函直接寄回本所经询问甲公司财务经理得知，回函差别是由于甲公司在20X5年12月31日向B公司发出一批产品（合同价款3000万元）,同步确认了应收账款3000万元及相应的销售收入B公司于20X6年1月5日收到这批产品其回函未将该3000万元款项涉及在回函金额中，经检查有关的J销售合同、销售发票、出库单以及有关记账凭证,没有发现异常该回函差别不构成错报,无需实行进一步日勺审计程序

（3）以电子邮件回函回函没有差别,无需实行进一步的J审计程序

（4）未收到回函联系E公司后仍未得到回应，A注册会计师执行替代测试程序从应收账款借方发生额选用样本，检查有关的销售合同、销售发票、出库单以及有关记账凭证，并确认这些文献中的记录是一致时没有发现异常,无需实行进一步的审计程序

（4）未收到回函联系E公司后仍未得到回应，A注册会计师执行替代测试程序从应收账款借方发生额选用样本，检查有关的销售合同、销售发票、出库单以及有关记账凭证，并确认这些文献中日勺记录是一致口勺没有发现异常，无需实行进一步的审计程序4未收到回函联系E公司后仍未得到回应，A注册会计师执行替代测试程序从应收账款借方发生额选用样本，检查有关的销售合同、销售发票、出库单以及有关记账凭证，并确认这些文献中的记录是一致日勺没有发现异常，无需实行进一步的审计程序__规定针对审计阐明⑴至⑷项，结合资料一，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师实行欧I审计程序及其结论与否存在不当之处如果存在，简要阐明理由并提出改善建议

3.ABC会计师事务所负责审计甲公司财务报表，A注册会计师是项目合伙人,在审计过程中，需要运用分析程序获取充足、合适时审计证据,A注册会计师的有关观点和做法如下1分析程序可以用于实质性程序，但是需要结合细节测试使用，分析程序单独使用不能获取充足、合适的审计证据2相对于细节测试，实质性分析程序可以达到的精确度也许受到种种限制，因此证明力相对较弱3通过询问、观测和检查程序,A注册会计师觉得甲公司重大错报风险较低，因此不准备再用分析程序评估风险4运用销售费用与营业收入日勺比，并结合甲公司的I实际状况，与上年进行比较,以评估重大错报风险5总体复核阶段实行分析程序是必要的|程序，并且比实质性分析程序更加具体和具体规定针对上述状况，逐项指出A注册会计师的J观点或做法与否对日勺，如不对0U简要阐明理由答案解析

一、单选题.

1.【答案】D【解析】会计记录中具有的信息自身并局限性以提供充足的审计证据作为对财务报表刊登审计意见的基础，注册会计师还应获取用作审计证据日勺其他信息【知识点】审计证据的含义2【答案】C【解析】选项C属于其他信息，不是会计记录中具有日勺信息【知识点】审计证据的J含义.

3.【答案】A【解析】审计证据欧I合适性是对审计证据质量日勺衡量，选项A不对的I【知识点】审计证据的充足性与合适性4【答案】C【解析】获取更多数量口勺审计证据不能弥补审计证据质量日勺缺陷，选项c错误【知识点】审计证据的充足性与合适性5【答案】C【解析】低估表达应付账款记录不完整,低估的部分没有记录在账上，因此测试已记录的应付账款是查不出被低估的部分如果测试应付账款日勺低估，有关日勺审计程序也许是测试期后支出、未支付发票、供应商结算单等【知识点】审计证据的I充足性与合适性6【答案】D【解析】重新执行是注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制的构成部分日勺程序或控制，且是直接获得的I审计证据，可靠性强【知识点】审计证据的I充足性与合适性7【答案】C【解析】ABD属于被审计单位内部证据，C是来源于被审计单位外部，因此可靠性一般最强【知识点】审计证据充足性与合适性日勺关系.

8.【答案】B【解析】不同来源或不同性质日勺审计证据也许与同一认定有关，选项B不对时【知识点】审计证据的充足性与合适性9【答案】B【解析】间接获取的审计证据与推论得出欧I审计证据时可靠性无法比较，选项B错误【知识点】审计证据的充足性与合适性.

10.【答案】D【解析】审计证据的数量并不能弥补质量的I缺陷,选项A错误；注册会计师应当对也许是伪造欧J某些文献，或文献记录中的某些条款发生变动的状况作出进一步调查，选项B错误；注册会计师可以考虑获取审计证据日勺成本与所获取信息日勺有用性之间日勺关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序，选项C错误【知识点】审计证据的J充足性与合适性.

11.【答案】C【解析】观测获取的审计证据仅限于观测发生时时点，因此不能证明控制是一贯有效日勺执行，选项A错误；实地检查固定资产可以证明固定资产的存在认定，但是不能证明权利和义务认定，选项B错误；函证可以证明应收账款时存在认定，选项C对的；重新计算是指对金额的核算，不可以证明固定资产的存在认定，选项D错误【知识点】审计程序.

12.【答案】A【解析】注册会计师应当对银行存款（涉及零余额账户和在本期内注销日勺账户）实行函证【知识点】函证日勺内容.

13.【答案】D【解析】对于各类在年末之前完毕口勺工作，注册会计师应当考虑与否有必要针对剩余期间获取进一步日勺审计证据【知识点】函证日勺内容.

14.【答案】D【解析】将截止日提前,就是为了能在资产负债表日前实行函证程序（排除A）函证是以账簿记录为基础的，故只能在截止日之后（D）才干产生并获得截止日日勺账簿记录,选项D对欧|【知识点】发出询证函的控制.

15.【答案】D【解析】选用的特定项目也许涉及

①金额较大日勺项目；

②账龄较长的项目；

③交易频繁但期末余额较小的项目；

④重大关联方交易；

⑤重大或异常日勺交易；

⑥也许存在争议、舞弊或错误的J交易【知识点】函证日勺内容.

16.【答案】C【解析】积极的J函证方式分为两种一种是列明账户余额或其他信息的一种是不列明账户余额或其他信息0U选项A不对的I；采用积极日勺函证方式时,只有注册会计师收到回函，才干为财务报表认定提供审计证据，选项B错误；注册会计师可以将两种函证方式结合使用，选项D错误【知识点】设计询证函应考虑日勺因素.

17.【答案】C【解析】选项C错误，如果管理层的规定合理，应当实行替代审计程序【知识点】管理层规定不实行函证时口勺解决.

18.【答案】C【解析】在特殊状况下，如果限制条款产生的影响难以拟定，注册会计师也许觉得规定被询证者澄清或谋求法律意见是合适口勺（选项C错误）回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的I因素之一,但这种限制不一定使回函失去可靠性（选项A.B、D对日勺）【知识点】函证时实行.

19.【答案】D【解析】分析程序是分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价分析程序还涉及在必要时对辨认出的I、与其他有关信息不一致或与预期值差别重大的波动或关系进行调查【知识点】用作风险评估程序.

20.【答案】C【解析】在总体复核中运用分析程序的目的是拟定财务报表整体与否与其对被审计单位的理解一致,选项A错误；在总体复核中必须使用分析程序，选项B错误；在总体复核阶段使用分析程序往往集中在财务报表层次,选项D错误【知识点】用于总体复核.

21.【答案】D【解析】考虑选择的被询证者与否合适，是注册会计师设计询证时应注意日勺事项【知识点】函证欧I实行

二、多选题.

1.【答案】B.C【解析】选项AD属于会计记录中具有的信息【知识点】审计证据的含义2【答案】【解析】注册会计师对必要审计证据口勺性质与范畴的判断受到重要性评估水平、与特定认定有关日勺审计风险、总体规模以及影响账户余额的各类常常性或非常常性日勺交易日勺影响选项ABC对日勺;审计意见类型是以审计证据为基础日勺，因此审计意见类型并不能影响审计证据日勺性质和范畴，选项D不对日勺【知识点】审计证据的含义.

3.【答案】【解析】选项ABCD均对时【知识点】审计证据的充足性与合适性.

4.【答案】【解析】内部控制的I设计状况应运用检查程序获得【知识点】审计程序5【答案】A.C【解析】在函证应收账款时也许为存在、权利和义务认定提供有关可靠的审计证据,但是不能为计价与分摊认定（应收账款波及时坏账准备计提）提供证据截止属于利润表项目的有关认定【知识点】询证函的设计.

6.【答案】【解析】在拟定函证欧J内容、范畴、时间和方式时应当考虑的J因素有被审计单位的J经营环境、内部控制日勺有效性、账户或交易的性质、被询证者解决询证函日勺习惯做法及回函日勺也许性等【知识点】函证决策7【答案】【解析】A选项属于作出函证决策时，注册会计师应当考虑的因素【知识点】函证决策8【答案】【解析】影响被询证者答复询证函H勺意愿和能力H勺因素除以上四点外,还涉及被询证者也许对因答复询证函而也许承当时法律责任有所紧张【知识点】函证决策9【答案】【解析】分析管理层规定不实行函证的因素时，应考虑

①管理层与否诚信；

②与否也许存在重大的舞弊或错误；

③替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息有关的J充足、合适的I审计证据【知识点】函证日勺内容.

10.【答案】A.D【解析】相应收票据,一般向出票人或承兑人发函询证，选项B不对日勺；对预收账款，一般向购货单位发函询证，选项C不对日勺【知识点】询证函欧J设计.

11.【答案】【解析】四个选项均对日勺［知识点】询证函aI设计.

12.【答案】【解析】也许影响函证可靠性日勺因素涉及函证的方式、以往审计或类似业务的经验、拟函证信息的性质、选择被询证者的I合适性、被询证者易于回函口勺信息类型回【知识点】询证函的I设计.

13.【答案】【解析】四个选项均对口勺【知识点】函证日勺实行.

14.【答案】【解析】某些不符事项并不表白存在错报,注册会计师应当调查不符事项，以拟定与否表白存在错报【知识点】函证日勺实行.

15.【答案】【解析】四个选项均对日勺【知识点】函证的I实行.

16.【答案】B.C【解析】AD属于对回函可靠性产生影响日勺限制条款【知识点】函证时实行.

17.【答案】B.D【解析】在对内部控制日勺理解中,注册会计师一般不会运用分析程序，选项A不恰当；风险评估所使用的分析程序一般涉及对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析，选项C不恰当【知识点】用作风险评估程序.

18.【答案】【解析】选项ABCD均对的I【知识点】用作实质性程序.

19.【答案】【解析】在评价作出预期日勺精确限度与否足以在计划的保证水平上辨认重大错报时，注册会计师应当考虑的重要因素有对实质性分析程序日勺预期成果作出预测的J精确性、信息可分解的限度、财务和非财务信息的可获得性【知识点】用作实质性程序.

20.【答案】【解析】如果在期中实行实质性程序,并计划针对剩余期间实行实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定日勺合用性、数据的可靠性、评价预期值日勺精确限度以及可接受的差别额【知识点】用作实质性程序

三、简答题L【答案】

（1）恰当

（2）不恰当A注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证，还应当考虑对交易或合同的条款实行函证，以拟定与否存在重大口头合同,客户与否有自由退货的权利，付款方式与否有特殊安排等

（3）不恰当通过邮寄方式发出日勺询证函，不使用甲公司的邮寄设施，应由注册会计师亲自发出

（4）不恰当注册会计师应当在询证函中指明直接向接受审计业务委托的J会计师事务所回函,不能将询证函直接寄回被审计单位

（5）对于通过跟函方式获取H勺回函,注册会计师可以实行如下审计程序

①理解被询证者解决函证的I一般流程和解决人员；

②确认解决询证函人员的1身份和解决询证函的I权限，如索要名片、观测员工卡或姓名牌等；

③观测解决询证函的人员与否按照解决函证时正常流程认真解决询证函【解析】【知识点】函证的内容

2.【答实行的审计程序及其结论与理由改善建议案】否存在审计阐明序不当之处（是号/否）A注册会计师只是获得甲公司财务经理时口头解释，没有执行进检查20x6年1月4日实际收1是一步的检查程序以佐证财务经理到该笔2616万元货款的银行的1说法进账单等甲公司的国内销售在将产品交付进一步检查B公司对该批产品客户并获得客户签字的收货确认的签收记录如果B公司收货单时确认收入，而B公司与20X6时间确系20X6年，A注册会计年1月5日才收到这批产品，因师应提出审计调节，建议甲公2是此甲公司不应确认该笔3000万元司冲回该笔应收账款和销售应收账款及相应口勺销售收入收入注册会计师可以与被询证者联系以核算回函日勺来源及对于以电子邮件方式收到的函证内容必要时，注册会计师可3是答复,可靠性存在风险以规定被询证者提供回函原件还应进一步检查装船单如果装船单时间系20X6年，A注册甲公司对于出口销售收入时确认会计师应提出审计调节,建议时点为在有关产品装船并获得装4是甲公司冲回有关应收账款和船单时，但执行的替代程序并没销售收入有检查装船单【解析】【知识点】函证日勺内容

3.【答案】

（1）不对日勺在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定日勺预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充足、合适时审计证据

（2）对日勺

（3）不对的注册会计师在风险评估阶段必须使用分析程序，这是审计准则时强制规定

（4）对日勺

（5）不对时总体复核阶段日勺分析程序是必要程序，但是在总体复核阶段实行的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样具体和具体，而往往集中在财务报表层次【解析】据中，可靠性最强的一般是（）A.甲公司持续编号的采购订单B.甲公司编制日勺成本分派计算表C.甲公司提供日勺银行对账单D.甲公司管理层提供的声明书

8.审计证据合适性的核心内容是有关性和可靠性，如下有关有关性和可靠性的描述中，不对口勺的是（）A.特定日勺审计程序也许只为某些认定提供有关日勺审计证据，而与其他认定无关B.不同来源或不同性质H勺审计证据不也许与同一认定有关C.审计证据的可靠性受其来源和性质日勺影响，并取决于获取审计证据日勺具体环境D.注册会计师直接获取的J审计证据比间接获取或推论得出的J审计证据更可靠

9.下列有关审计证据可靠性H勺表述中，错误H勺是（）A.从外部独立来源获取日勺审计证据比从其他来源获取日勺审计证据更可靠B.间接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠C.以文献、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠D.从原件获取的审计证据比从传真件获取日勺审计证据更可靠

10.下列与审计证据有关日勺表述中，对日勺时是（）A.如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B.审计工作一般不波及鉴定文献的真伪，对用作审计证据的文献记录，只需考虑有关内部控制的有效性C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间日勺关系D.会计记录中具有的信息自身局限性以提供充足的审计证据作为对财务报表刊登审计意见日勺基础

11.下列实行的审计程序与其目日勺有关日勺是（）A.观测某项正在执行的J控制可以证明该项控制一贯有效执行B.实地检查固定资产可以证明固定资产的权利和义务认定C.函证可以证明应收账款时存在认定D.重新计算可以证明固定资产存在认定

12.如下有关函证程序日勺表述中错误的是（）A.注册会计师对在本期注销的银行存款账户不必进行函证B.如果觉得函证应收账款很也许无效，注册会计师应当实行替代审计程序C.函证程序一般合用于账户余额，也可以函证被审计单位与第三方签订日勺合同条款D.一般以资产负债表日为截止日，在资产负债表后来合适时间实行函证

13.有关注册会计师实行函证时间的下列表述中，错误时是（）【知识点】用作风险评估程序，用作实质性程序,用于总体复核A.注册会计师一般以资产负债表日为截止日，在资产负债表后来合适时间内实行函证B.如果重大错报风险评估为低水平,注册会计师可选择资产负债表日前合适日期为截止日实行函证并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实行实质性程序C.根据评估时重大错报风险，注册会计师也许会决定函证非期末的某一日的账户余额D.对于各类在年末之前完毕的工作，注册会计师没必要针对剩余期间获取进一步的I审计证据

14.在对X公司20X4年度财务报表日勺应收账款实行函证时，注册会计师根据X公司债务人数量比较少和内部控制比较有效的特点，将函证截止日期提前到20义4年12月10日如下有关说法中,对的的J是（）A.于20X5年2月25日发函，规定证明截至20X4年12月10日日勺欠款余额B.于20义4年12月10日发函，规定证明截至20X4年12月31日的I欠款余额C.于20X4年12月9日发函，规定证明截至20义4年12月31日的欠款余额D.于20X4年12月11日发函，规定证明截至20X4年12月10日的I欠款余额

15.A注册会计师负责审计甲公司财务报表,在相应收账款实行函证时,选用了如下的特定项目，其中选用的项目不合理的是（）A.交易频繁但期末账户余额为零日勺项目B.重大关联方交易C.也许存在争议或舞弊的交易D.账龄较短日勺项目

16.下列有关函证方式日勺理解,对时时是（）A.在询证函中列明账户余额的是积极式询证函，不列明账户余额的I是悲观式询证函B.采用积极的函证方式，无论与否收到回函,都能为财务报表认定提供审计证据C.采用悲观的函证方式，未收到回函并不能明确表白预期的被询证者已经收到询证函或已经核算了询证函中所涉及信息的精确性D.针对某个被审计单位，只能采用一种函证方式

17.注册会计师在拟定函证对象后,如果管理层不批准对某函证对象进行函证,下列各项中,错误欧I是（）A.如果管理层的规定合理，则应当实行替代审计程序B.如果管理层日勺规定合理，且无法实行替代审计程序，则应视为审计范畴受到限制C.如果管理层的规定合理，可以不实行替代审计程序D.如果管理层的规定不合理,且无法实行替代审计程序，则应视为审计范畴受到限制

18.下列有关回函中免责条款或限制条款的说法中，错误的I是（）A.格式化日勺免责条款也许不会影响所确认信息日勺可靠性B.限制条款如果与所测试的j认定无关，也不会导致回函失去可靠性C.特殊状况下，如果限制条款产生的影响难以拟定，注册会计师应拟定其对审计意见日勺影响D.某些限制条款也许使注册会计师对回函中所涉及信息日勺完整性、精确性或注册会计师可以信赖其所含信息日勺限度产生怀疑

19.如下有关分析程序日勺表述中，不恰当的是（）A.分析程序的对象涉及财务数据与非财务数据B.注册会计师在理解被审计单位及其环境过程中运用分析程序是强制规定C.不同目的下使用分析程序会有不同的特点D.分析程序是对财务信息作出评价，不涉及对不一致的状况进行调查

20.如下有关在总体复核中运用分析程序的说法中对日勺的是（）A.在总体复核中运用分析程序日勺目的J是拟定查出财务报表中日勺所有错报B.拟定在总体复核中与否使用分析程序需要注册会计师的职业判断C.总体复核中使用分析程序与风险评估程序中使用分析程序的手段基本相似D.在总体复核阶段使用分析程序往往集中在认定层次

21.针对函证过程中的I舞弊风险,注册会计师可以实行的审计程序不涉及（）A.验证被询证者与否存在、与否与被审计单位之间缺少独立性B.将被审计单位档案中有关被询证者日勺签名样本、公司公章与回函核对C.将与从其他来源得到时被询证者日勺地址相比较，验证寄出方地址的J有效性D.考虑选择日勺被询证者与否合适

二、多选题

1.注册会计师在获取审计证据时，获取的下列信息属于其他信息日勺有（）A.支票存根B.被营计单位会议记录C.与竞争者日勺比较数据D.记账凭证

2.注册会计师对必要审计证据日勺性质与范畴日勺判断，受下列（）因素的I影响A.重要性评估水平B.与特定认定有关的I审计风险C.总体规模D.审计意见类型

3.注册会计师在评价审计证据的充足性和合适性时，需要特殊考虑欧I内容有（）OA.使用被审计单位生成信息时时考虑B.证据互相矛盾时欧J考虑C.对文献记录可靠性欧J考虑D.获取审计证据时对成本口勺考虑最新资料更新进度见骗.日志，其他来源均非一手〃1qql980370644,4注册会计师可以运用观测程序来获取下列与（）有关欧I审计证据A.内部控制口勺执行B.内部控制的设计C.被审计单位人员执行日勺存货盘点D.业务经营活动

5.注册会计师在相应收账款实行函证时，可觉得应收账款口勺（）认定提供有关可靠日勺审计证据A.存在B.计价和分摊C.权利和义务D.截止

6.在拟定函证的内容、范畴、时间和方式时应当考虑日勺因素有（）A.被审计单位的经营环境B.被审计单位管理层0tl规定C.函证账户或交易的I性质D.被询证者解决询证函的习惯做法

7.在作出选择函证程序作为实质性程序的J决策时，注册会计师也许考虑日勺因素有（）OA.评估的认定层次重大错报风险B.被询证者对函证事项日勺理解C.预期被询证者答复询证函H勺能力或意愿D.预期被询证者的J客观性

8.下列各项中，属于影响被询证者答复询证函口勺意愿和能力的因素有（）A.被询证者也许不乐意承当答复询证函的责任B.被询证者也许以不同币种核算交易C.答复询证函不是被询证者平常经营活动的重要部分D.被询证者也许觉得答复询证函成本太高或消耗太多时间

9.如果管理层规定对拟函证日勺应收账款不实行函证，注册会计师需要分析管理层不实行函证的因素，并考虑（）A.管理层与否诚信B.与否也许存在重大的J舞弊或错误C.替代审计程序能否提供与应收账款有关的充足、合适的审计证据D.与否需要解除业务商定

10.注册会计师实行函证时，选择时如下被询证方，合理欧I有（）A.对于或有事项,向律师等发函询证向持票人发函询证向供货单位发函询证向登记机B.对于应收票据,构发函询证C.对于预收账款,

11.D.对于长期投资,当同步存在下列（）状况时，注册会计师可以考虑采用悲观日勺函证方式A.重大错报风险评估为低水平B.波及大量余额较小的账户C.预期不存在大量的错误D.没有理由相信被询证者不认真看待函证

12.下列各项中，也许影响函证可靠性日勺因素日勺有（）A.函证的方式B.以往审计或类似业务的经验C.拟函证信息日勺性质D.被询证者易于回函日勺信息类型

13.对于通过跟函方式获取时回函，注册会计师可以实行的审计程序涉及（）A.理解被询证者解决函证日勺一般流程和解决人员B.确认解决询证函人员的身份C.确认解决询证函人员的权限D.观测解决询证函的人员与否按照解决函证时正常流程认真解决询证函

14.如果注册会计师收到日勺询证函回函与被审计单位日勺财务报表不符，则下列说法中，对日勺的有（）A.不符事项表白财务报表存在错报B.不符事项也许显示被审计单位与财务报告有关的内部控制存在缺陷C.不符事项可觉得注册会计师判断类似的被询证者回函H勺质量提供根据D.不符事项也许是由于函证程序的计量或书写错误导致日勺

15.在函证过程中,注册会计师应对舞弊风险迹象保持警惕下列各项中表白存在舞弊风险迹象日勺有（）A.管理层不容许寄发询证函B.位于不同地址时多家被询证者日勺回函邮戳显示日勺发函地址相似C.被询证者缺少独立性D.收到同一日期发回口勺、相似笔迹口勺多份回函

16.下列各项免责条款中，对回函可靠性不产生影响日勺有（）A.接受人不能依赖函证中日勺信息B.提供欧I本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承当任何明示或暗示的责任、义务和担保C.本答复仅用于审计目日勺,被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任D.本信息既不保证精确性也不保证是最新的，其他方也许会持有不批准见

17.注册会计师在风险评估过程中运用分析程序，如下表述中恰当日勺有（）A.在对内部控制的理解中,分析程序是必不可少H勺B.分析程序可以与询问、检查和观测程序结合运用c.所使用的分析程序一般涉及趋势分析和比率分析，并辅之以账户余额变化的分析D.与实质性分析程序相比，所进行的分析和调查的范畴并局限性以提供很高的保证水平

18.注册会计师在拟定数据的I可靠性与否可以满足实质性分析程序的需要时，需要考虑日勺因素有（）A.可获得信息的来源B.可获得信息的可比性C.可获得信息日勺性质和有关性D.与信息编制有关的控制，用以保证信息的完整、精确和有效

19.实质性分析程序中，在评价预期值的精确限度与否足以在计划日勺保证水平上辨认重大错报时，注册会计师应当考虑日勺重要因素有（）A.对实质性分析程序日勺预期成果作出预测日勺精确性B.信息可分解欧J限度C.财务和非财务信息口勺可获得性D.被审计单位作出的预期

20.如果在期中实行了实质性程序，在拟定对剩余期间实行实质性分析程序与否可以获取充足、合适的I审计证据时，注册会计师一般考虑日勺因素有（）A.数据的可靠性B.预期值日勺精确限度C.可接受的差别额D.实质性分析程序对特定认定的I合用性

三、简答题

1.ABC会计师事务所负责审计甲公司日勺财务报表，A注册会计师是项目合伙人，审计项目组在审计工作底稿中记录了函证有关日勺审计状况，部分内容如下

（1）A注册会计师在函证应收账款时，在询证函中没有列出账户余额，而是规定被询证者提供余额信息，是为了发现应收账款低估日勺错报

（2）对于甲公司的I关联方交易,A注册会计师仅函证关联方交易的交易金额

（3）以邮寄方式发出的询证函,未使用甲公司日勺邮寄设施，由甲公司的会计人员直接在邮局寄出

（4）出于出具审计报告时限时考虑,A注册会计师规定部分债务人直接向甲公司回函，但收到回函的I人员应立即将询证函回函交给注册会计师，并且不容许擅自拆封询证函

（5）A注册会计师通过跟函方式获取了乙公司日勺回函规定

（1）针对上述⑴一⑷项，逐项指出上述做法与否恰当，如果不恰当,简要阐明理由

（2）针对事项

（5）,A注册会计师可以实行哪些审计程序

2.甲公客户甲公司账面金回函金额差别金额回函审计名称额（万元）（万元）方式阐明（万元）Pi oABC会计师事务所负责甲公20X5年并差派A日勺部分事项如下A注册会计师选用4个应收账款明细账户,对截至20X5年12月31日的余额实行函证,并根据回函成果编制了应收账款函证成果汇总表有关内容摘录如下资料.■■。