强化财务管理与控制---保障国有企业健康稳步发展5000字

强化财务管理与控制保障国有企业健康稳步发展江苏省烟草公司苏州市公司严素敏吴东方

一、扎实的会计基础工作是财务管理工作的前提会计基础工作是会计工作的重要环节，也是经济管理工作的重要基础随着烟草行业改革的深化和管理工作的更加规范，会计基础工作在企业经营中发挥着越来越大的作用苏州烟草领导层深刻认识到财务会计核算的重要性，认真组织贯彻落实《会计法》，依据《会计基础工作规范》制定会计核算的统一标准并以身作则，带头学习（-）公司加强了对财务会计人员的学习和培训，积极鼓励财务人员参加会计资格考试,并把会计职称作为职务晋升依据之一如我们财务处共有7人，由于领导重视现已有5人取得会计中级职称资格，中级职称通过率达71%（另两人中一人由于工作年限短还不具备考试资格，另一人正在考试过程中）

（二）随着县级法人资格的取消，各营销部采用报帐制，实行收支两条线管理各营销部的正常业务所需费用由市局（公司）核定，实行在预算基础上的定额管理，所需大额费用开支经审查报告批准后由市局（公司）监督使用市级公司财务处对下属的所用开支原始凭证进行审核把关，在全系统统一收入成本确认标准及各种费用的核算范围及口径、统一规范物流（商品资料）的设置、统一规范了各种费用原始报销凭证等，以进一步提高会计信息质量

（三）善于总结经验，推广先进做法，通过表扬典型，鞭策落后，激发了每个财会人员做好本职工作的自觉性和能动性苏州烟草财务处在市局领导班子的带领下，坚持原则，真抓实干，扎实完成上级交给的各项任务，获得了国家烟草专卖局授予的“先进集体”荣誉称号

二、狠抓资金管理是财务管理的核心资金及其有效的循环一直是企业良性运转的血脉，是企业发展的源动力，而财务管理的对象正是企业的资金及其循环过程所以，企业进行财务管理活动，现金流一直是财务管理围绕的中心首先，大力应用计算机信息技术，为企业实施资金的集中管理和有效监控提供有力保障企业财务资金信息是各类信息的交汇点，也是作出经营决策的基础企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心的理念，已成为目前企业界的共识计算机网络技术和统一的财务管理软件是先进的管理思想、管理模式和管理方法的有效载体，也是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择财务管理软件的推广使用，不单纯是推广软件本身，更重要的是推广一种科学、先进的管理理念、管理方法和管理技术要借鉴国内外一些企业的成功经验，遵循企业信息化发展的一般规律，从财务管理、物流管理、营销管理、生产管理等由易到难的环节逐步推进要按照“总体规划、分步实施、突出重点、先易后难”的原则，依次开发运用财务、销售、采购、仓储、生产等管理子系统，做到开发一块，运用一块,见效一块，逐步实现物流、资金流、信息流的集成其次，实施资金的集中管理，提高资金使用效能将企业货币资金由分散管理改为集中管理首先要成立企业内部资金结算中心，撤销企业所属各单位在外部银行的开户，由结算中心统一在外部银行开户，在结算中心分设收入户和支出户，各项收入进收入户，支出统一由支出户支付；结算中心要全面、及时、准确地掌握各单位货币资金的动态收支状况，合理调度调剂闲散资金，加速资金循环周转，形成由“决策层一管理控制层一核算操作层”的自上而下资金集中管理体系和监控信息网络，进而完善企业内部控制体系，促进财务管理和信息网络化管理升级，使企业真正建立起符合市场经济规律的新型资金管理体制，实现企业对全部货币资金的管理协调、整体监督控制、合理调度调剂，从源头上消灭“坐支”现金和挪用银行存款等违规行为，杜绝“小金库”、资金体外循环，实现货币资金的动态管理，内部资金按需流动、合理配置一些单位以截留收入不入账、资金体外循环、虚报冒领做假账、隐匿回扣收入等方式将资金隐入小金库，在造成大量国有资产流失的同时，肥了小金库，使小金库财源不断因此控制“小金库”是财务管理的重点之一烟草行业资金密集，过去由于主客观原因，企业开户银行多，资金分散，甚至私设“小金库，不便管理和调度的情况客观存在为此，苏州烟草于2005年底县级法人资格的取消后，对原有县级公司的银行账户进行及时清理，对县营销部新开设的收入、支出专户进行上报核批，同时对对外担保进行梳理，实现了对全系统各营销部“一个收入户、一个支出户、货款一天到帐”的“三个一”工程，同时也实现了对各营销部“收支两条线管理”的资金管理目标分司财务处通过金蝶软件网络版功能对大额资金的运用、基建项目的投资等资本性支出实施有效监控，全过程跟踪控制，并把资金的收支纳入预算管理程序之中，严格限制无预算的资金支出，强化现金流量的监控，分门别类，把好关键点，加强对现金流量的分析预测这样提高资金使用效率，促进了企业管理水平的提升和经济效益的增长，还解决了人情开户、关系存款等问题，充分享受到合作银行提供的增值服务，还有效地堵住大量无计划支出和违规支出

三、实施全面预算管理是财务管理的主线全面预算管理是企业财务管理的一个重要环节正确编制并认真执行财务预算具有十分重要的意义它可以在财务管理中提高预见性，减少盲目性；可以通过预算的执行不断改进和协调企业各部门的运行步调，大幅度提高企业经营管理水平实施全面预算管理要取得预期效果，应注意以下几个方面

1、建立企业预算管理组织机构企业应成立预算管理委员会，由单位负责人任主任委员，吸纳企业内各相关部门的主管组成预算管理委员会负责审查预算草案、预算调整草案及预算执行情况报告，组织预算考核与监督

2、完善企业预算管理相关基础工作

（1）明确企业战略目标全面预算管理的出发点和立足点是企业战略目标，预算体现的是企业战略意图，其实质是根据战略来配置资源，因此，明确的战略目标是全面预算的前提和基础

（2）确定各项费用开支标准各项费用开支标准是企业确定预算指标的基本依据之一，企业要制订先进、合理的费用开支标准

（3）完善预算管理制度全面预算管理要真正落实并发挥效益，必须有一套适合企业自身的管理制度

3、采用适当的编制程序和方法预算编制的编制程序主要有自上而下式、自下而上式和上下结合式三种，企业应根据自身的管理模式选择确定正确选择预算编制方法是保证预算科学性、可行性的重要前提，预算编制的方法很多，如固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算和概率预算等这些方法各有优缺点，在具体应用中往往结合使用

4、采取严格预算执行措施预算一经批准下达，便具有指令性，各预算责任部门必须认真组织实施

5、运用科学的预算考评制度企业预算管理委员会应制定科学的预算考评制度根据年初预算与年终预算执行结果的差异水平对各预算责任部门的执行情况进行评价，评价结果作为各部门负责人年度工作业绩考核的重要依据我公司为避免其坐支和无计划款项的支付，2005年底把预算管理落到实处，实行了全方位的预算管理市局（公司）预算管理委员会为预算管理的决策机构，委员会组长由单位一把手担任，委员会副组长由单位副经理、副局长担任，委员会委员为财务审计、卷烟营销、专卖、监察、办公室、机关工会的负责人苏州市烟草专卖局（市公司）预算管理委员会根据计划指标和有关政策，综合采取固定预算、弹性预算、零基预算等预算方法，指导编制预算，使预算既适度从紧又科学合理具体预算流程如下预算工作流程预算管理委员会预算管理委员会办公室各预算责任单位召集各职能部门负责人按要求编制相应和各营销部负责人召开的预测报告预算会收到预测材料后召开汇总预测报告资料提交预预算办公会议，＜形算管理委员会办公会＜讨成最终预算论决策将审议通过的总预算上报省局审批备案并下达各预算责任单位执行根据批准的年度预算收到月度预算后无异编制月度预算并上报议的划拨资金预委员会办公室算执行归集并审核对比表后上报资金预算执行情上交委员会况对比表根据月度对比表和年年度末提交预算执行审核年度预算总结度总结进行考评奖惩情况书面总结性和前瞻性得到了进一步提高

四、严控审批程序是财务管理的关键财务审批制度也是财务管理的重要组成部分，其基本目的在于通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性,对单位的财务管理影响重大（-）财务审批制度设计的原则

1、全面控制和重点控制相结合的原则

2、事前审批和事后审批相结合的原则

3、科学性和实用性相结合的原则

（二）财务审批制度设计的内容

1、财务审批人员和审批权限

2、财务审批程序

3、财务审批内容

4、财务审批人员的责任

（三）财务收支审批制度的审批模式财务收支审批制度的审批模式一般为分级审批模式，这种审批模式根据业务范围和金额大小，分级确定审批人员单位领导副职（分管领导）或职能部门负责人在其主管业务范围和一定金额范围内具有审批权，但对于重要的财务收支或金额较大的财务收支，必须由单位负责人审批金额巨大的财务收支，甚至需要通过单位领导集体审批以苏州烟草公司为例，严控资本性支出和费用支出的审批程序成为财务管理的关键第一，严控资本性支出（包括大宗物资采购和在建工程支出）审批程序为了使采购工作制度化，做到公开、公平、公正，苏州烟草制定了《苏州市烟草专卖局（市公司）大宗物资采购管理暂行规定》，该规定首先确定大宗物资所含盖范围；其次，明确采购原则、权限及程序

（一）采购遵循“比价比质，实用节俭”的原则，比价比质按“询价、比价、议价”的三步骤进行

（二）设置采购权限

（1）对一次采购500至2000元以内的低值易耗品，经分管领导同意，由使用部门人员实施采购，经办人和部门负责人共同在购物发票上签名，经分管领导审批后报销，并按规定登记入库

（2）对一次性购置物品在2000元或单项物品单价在2000元以上（包括2000元）的物品，由采购组按照比价比质比售后服务的原则实施采购，采购组人员和大宗物资领导小组组长在购物发票上签名报销

（3）对5万元以上的物品，必须经领导班子集体研究决定后，由大宗物资采购领导小组实施议标或招标采购

（三）设置大宗物资采购工作程序

（1）申报各部门需要物品（日常办公用品除外）实行预先申报制一般大宗物资提前10个工作日申报，市场紧俏或需要加工制作的物品提前1个月以上时间申报各部门在申报时填写“大宗物资采购申请单”先经预算管理委员会办公室审核，看其是否在预算范围内，再报分管领导批示后送办公室大宗物资采购组

（2）汇总采购组汇总各部门申报计划，结合库存情况，提出购物计划报大宗物资采购领导小组审批

（3）采购采购组接审批后的购物计划，应按申购事项的缓急程度,并参考市场行情、以往的采购记录和供应商提供的报价，精选三家以上供应商进行价格比对,确定采购方案，严格按照“比价、比质、比售后服务”的原则实施采购

（4）报账采购经办人员在申领支票、现金及报账中，除已有规定的手续外，必须附上“大宗物资采购申请单”,作为报账的一项规定，申请单由财务部门负责保管存档这样做，避免了经济工作中的暗箱操作，节约了费用支出，增进了干部职工的团结为加强基本建设管理，保证基建工程质量，节约投资成本，提高投资效益，苏州烟草制定了《基本建设工作管理的有关规定》基建工作程序由使用部门提出申请，职能部门（办公室）填制项目表，使用部门负责人审阅签字后，报预算管理委员会办公室审核，看其是否在预算范围内，经领导审批，交职能部门组织实施，项目竣工后移交审计部门进行送审或自审项目审批权限凡涉及建筑、翻新、装饰、维修等工程，投资额在5万元以下须经职能部门分管领导审批，投资在5万元以上的须经领导集体研究确定，投资在50万元以上的须提交领导集体确定对项目施工职能部门实行责任制，对工程质量、数量的监督、核实，并在决算单上签字认可，交审计部门审计，审计部门应及时审验；建设项目在50万元以上的必须实行公开招标制度，同时为保证决算的准确性，50万元以上的项目必须委托中介机构审计，对50万元以下的工程决算必须经同级审计部门或中介机构进行基建审计第二，严控费用支出的审批程序在“大市场、大企业、大品牌”的格局形成后，抓好成本费用的管理和控制是苏州烟草运行“总成本领先”机制的重要保证苏州烟草实行收支两条线，所有收入划归苏州本级，支出按照年初预算，每月初通过网上银行划转经费对费用支出的财务报销，苏州烟草出台《关于苏州烟草分公司费用审批报销的有关管理规定》，该规定的具体内容如下费用报销必须符合上述规定的审批程序和权限，报销必须有合法票据原始票据必须是有税务监制章的有效发票，不得以收据和白条代替这不仅规范了会计核算，确保了会计核算的准确性，也为公司增收节支提供了制度保障报销流程如下:市局（公司）机关各部门（含吴城分局）费用支出事前申报及审批程序流程图金额范围事前申报审批程序经办人签字，部门主要负1部门主要负责人向分管领导请示责人审签后，经财务审核后报分管领导审批经办人签字，部门主要负责人审签后，经财务负责人审核后报分管领导签字，由主管领导审批经办人、主要部门负责人签字后，经财务负责人审核后报分管领导审签，附经批准的书面请示，由主管领导审注上述费用是指除一般费用以外的费用（包括变动费用、特别支出及大额资金支出）

五、加强内部控制是财务管理的保障内部控制是企业财务管理的重要保障，通过实践得出的结论是:得控则强、失控则弱、无控则乱新《会计法》二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”单位内部会计监督的执行，靠的就是内部控制

1、分工控制

（1）不相容职务的分工控制如会计工作中的会计和出纳就属不相容职务，需要分离；

（2）组织机构的相互控制

2、实物资产控制实物资产控制主要包括限制接近控制和定期清查控制两种，这是对单位实物资产安全采取的控制措施苏州烟草严格按照内控的要求对企业资产建立了一套便捷、有效的管理模式，防止了国有资产的流失具体内容如下一是明确资产管理职责，实行采购、保管、使用分离的管理制度，严格限制无关人员对实物资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能够接触二是对资产记录进行痕迹化管理实物保管部门对企业资产建立资产个体台帐，对资产的验收入库、领货出库、增减处置、变动和报废及时全面予以记录如为方便区分固定资产和低值易耗品，实物保管部门还在实物上加贴资产标识铭牌，固定资产用银白色金属铭牌,低值易耗品用金黄色金属铭牌，对摄相机、照相机采用不粘胶铭牌并用金蝶软件建立了固定资产和低值易耗品卡片，从而保证账实一致性三是定期盘点，建立资产定期盘点清查制度，达到账账、账实相符，保障资产的正确性总之，财务管理是通过价值形态对企业资金运作进行决策、计划和控制的综合性管理随着我国经济体制改革的不断深入，企业管理以财务管理为核心已成为企业家和经济界人士的共识而防止国有资产流失,保障国有资产保值增值是目前国有企业的财务管理工作重点,因此加强国有企业财务管理制度的建设是推动国有企业管理工作上新台阶的基础。