《会计账簿登记规范》课件

会计账簿登记规范规范化会计账簿管理提高会计核算效率保证会计信息的真实性和完整性本课,,件将介绍会计账簿登记的基本要求和规范操作会计账簿的定义和性质会计账簿的定义会计账簿的性质会计账簿的作用会计账簿是记录企业经济业务发生过程和结会计账簿体现了企业财务活动的真实性、完会计账簿不仅记录企业的财务活动还为管,果的主要工具是会计核算的基础整性和持续性为会计信息的真实性和可靠理层提供决策依据为政府监管部门提供财,,,性提供了保证务信息会计账簿的分类账簿类型会计账簿可分为总账、明细账和辅助账总账反映企业整体经营情况明细账反映具体业务辅,,助账用于辅助明细账记录账簿性质根据账簿的性质可分为基本账簿和辅助账簿基本账簿包括总账、现金日记账等辅助账簿如,,应收应付明细账等账簿时间按会计期间分类有永续性账簿和阶段性账簿永续性账簿如固定资产账阶段性账簿如损益类,,账簿会计账簿的设置账簿类型确定1根据企业的经营特点和会计核算需求确定需要设置的账簿类,型账簿格式设计2结合会计报表和管理信息需求设计账簿格式以满足不同用途,账簿编号建立3为每本账簿编号建立账簿编号体系以便管理和查找,会计账簿的记录方法日记账记录1将每笔交易依时间顺序逐笔登记明细账记录2按科目分类详细登记各项收支总账记录3汇总各明细账的期末余额审核对账4核对各账簿数据的准确性会计账簿包括日记账、明细账和总账日记账是按时间顺序逐笔登记每一项经济业务的原始记录明细账是按会计科目分类登记各项收支明细总账则汇总各明细账的期末余额通过反复核查，确保各账簿数据的准确性和一致性现金日记账的记录规则收入登记支出登记12现金收入按款项性质和来源逐现金支出按付款对象和用途逐笔登记，注明收款日期、款项笔登记，注明付款日期、付款性质和金额等对象和金额等余额核算凭证依据34每日记录现金收支后，计算当所有现金收支均需有相应的单日现金余额，并与实际现金数据作为依据，如收款凭证、付量核对一致款凭证等银行存款日记账的记录规则记录时间记录内容银行存款日记账应在日常收支发记录银行存款的收支明细，包括生时即时记录，确保账目及时完日期、摘要、金额等关键信息整结余核对交易凭证定期核对银行日记账余额与银行保留相关银行存款凭证，作为日对账单，确保账目准确无误记账记录的依据和审核依据其他货币资金账户的记录规则现金等价物账户设置除了现金日记账和银行存款日记账外企业还可能有一些其他的货企业应当根据实际业务情况设置相应的其他货币资金账户如支票,,,币资金账户如支票存款、定期存款、银行本票存款等这些都属于存款账户、以及各种定期存款账户等并按照银行的账户编号分别,,,现金等价物应当单独设立账户进行记录设置,应收账款明细账的记录规则记录依据记录内容记录时间账户管理应收账款明细账的记录依据是明细账上应当记录客户名称、应在发生交易当月及时记录应建立客户主档按客户分户,,销售发票、收款凭证等原始单发票号码、发生日期、金额等不得推迟每月月末进行账实管理明细账对大额或长账龄据明细账应当如实反映应收关键信息对于部分付款的核对确保账目准确的应收账款要加强跟踪管理,,账款的发生和变化情况应分期记录应付账款明细账的记录规则逐笔登记及时记录12应付账款明细账要逐笔登记各项应付账款的发生和变化情应付账款的发生、增减和结算要及时准确地记录在明细账况上分类管理账实相符34按供应商或款项性质分设应付账款明细账，分类管理不同性应付账款明细账的记录要与实际应付款项相符，定期核对账质的应付账款实是必要的实物材料账的记录规则收发记录价格计价实物材料账详细记录各种材料的采用先进先出、加权平均等方收、发和结存数量及金额法，按实际成本计价入账定期盘点异常处理定期核实实际库存数量与账面记若发现短缺或盘亏，要及时分析录是否一致，进行账实核对原因并做出相应处理固定资产账的记录规则资产登记资产折旧资产处置固定资产账用于记录企业拥有的各类固定资在固定资产账中还需记录各项固定资产的累当企业处置固定资产时，也需在固定资产账产的购置、使用、处置等相关信息计折旧情况，以反映资产的使用价值变化中如实记录处置情况和处置损益等相关信息累计折旧账的记录规则账目设置按照资产类别设置累计折旧账分别记录各类固定资产的累计折旧情况,金额记录定期记录当期计提的折旧费用作为当期损益的一部分,凭证依据记录折旧费用时应当有相关折旧计算表或会计凭证作为依据无形资产账的记录规则定义和特点记录内容摊销方法减值处理无形资产是指企业拥有或控制无形资产账应记录资产的名无形资产的摊销方法通常有直如果无形资产的可收回金额低的、没有实物形态的可辨认非称、取得日期、原值、预计使线法、工作量法等应根据资于账面价值应及时计提减值,货币性资产它们通常具有使用寿命、摊销方法、累计摊销产的特点选择合适的摊销方准备并记录在资产减值损失,用寿命长、价值高等特点额和账面价值等信息法明细账中递延费用账的记录规则定期摊销科目设置12递延费用需要根据受益期限定可设置多个递延费用科目如待,期摊销计入相应的费用科目摊租金、待摊广告费等,费用归集会计处理34应将支付的各项费用按性质归定期摊销时借记相应的费用科,集到相应的递延费用科目目贷记递延费用科目,股本账的记录规则股本登记股本账详细记录了公司的注册资本信息包括股东姓名、持股数量和占比等,增资扩股若公司进行增资扩股需及时在股本账上记录新增股份的信息,股权转让当股东发生变更时需要在股本账上更新持股人及持股数量的变动情况,资本公积账的记录规则资本公积账的作用资本公积账的记录规则资本公积的会计处理资本公积账用于记录公司因股票发行溢价、资本公积的增加和减少都应当如实记录在资资本公积的增加包括股票发行溢价、资产重资产重估等原因形成的资本公积是补充资本公积账中以反映公司的资本结构变化情估增值等减少包括弥补亏损、转增股本,本的重要来源况等盈余公积账的记录规则盈余公积的构成盈余公积的增加盈余公积包括法定盈余公积和任盈余公积的主要增加来源是从税意盈余公积法定盈余公积由企后利润中提取的法定盈余公积和业从税后利润中提取任意盈余任意盈余公积公积由企业自行决定提取盈余公积的减少盈余公积账的记录盈余公积主要用于弥补亏损和增企业应当建立盈余公积账详细记,加实收资本减少盈余公积需经录盈余公积的增减变动情况股东会或股东大会批准未分配利润账的记录规则记录时间记录内容未分配利润账应在当期利润分配记录当期实现的净利润和利润分后及时记录配情况记录依据记录方法依据股东大会或董事会关于利润采用借方记当期实现的净利润贷,分配的决议方记利润分配情况营业收入明细账的记录规则分类记录真实性原则12根据业务性质和资金流向将营营业收入明细账记录应当与原,业收入记录在不同的明细账中始单据和会计凭证相符如销售,,如主营业务收入、其他业务收发票、收款凭证等入等时间区分信息完整性34根据企业的收入确认政策将收营业收入明细账应当记录交易,入记录在正确的会计期间体现对方、收入金额、收款日期、,收入的配比原则相关税费等全面信息营业成本明细账的记录规则业务流程跟踪营业成本明细账记录了公司各项业务活动产生的成本情况可以清楚地跟踪业务流程,成本控制分析通过分析营业成本明细账可以评估公司的成本结构找出需要重点控制的成本项目,,财务报告依据营业成本明细账是编制财务报表的重要基础确保记录准确可靠,税金及附加明细账的记录规则记录依据记录内容账户设置根据相关税收规定按时缴纳各项税金和附包括税种、计税依据、应纳税额、实际缴纳可根据业务需要设置不同的税金及附加明,,加的凭证如税收缴款书、纳税申报表等作金额、缴纳日期等信息对税金及附加的实细账如营业税、城市维护建设税、教育费,,,为税金及附加明细账的记录依据际缴纳情况进行明细记录附加、资源税等分别记录各税种的缴纳情,况销售费用明细账的记录规则销售费用账的设置记录依据记录方法账目管理销售费用明细账包含销售人员依据各项销售费用的原始凭证按照费用项目分类记录到相应定期核对销售费用明细账与总工资、销售佣金、广告宣传和相关凭证资料进行记录，并的明细科目，并及时登记计入账的余额，确保账目准确无费、运输费、包装费等与销售核对与总账的一致性综合账户误业务相关的支出明细管理费用明细账的记录规则费用分类明细凭证依据期末结转管理费用明细账应按费用类别进行分类记每笔管理费用的记录应当有相应的原始凭证管理费用明细账应在会计期末时结转至损益录如工资薪酬、办公费、差旅费等作为依据如发票、报销单等表作为当期费用,,,财务费用明细账的记录规则记录借款利息记录汇兑损益12对于企业的各类借款产生的利企业在进行外币交易时可能产息支出应及时记录在财务费用生的汇率变动损益也需要详细,,明细账中记录在此账户记录手续费及佣金支出分类记录明细34企业在银行存取款、办理信用对于不同种类的财务费用应按,证等业务时发生的各类手续费照科目进行细致分类记录便于,用都应计入财务费用明细账后续分析,资产减值损失明细账的记录规则计提减值费用归集信息分析当资产预计可收回金额低于账面价值时需资产减值损失作为一项营业外支出应当在资产减值损失明细账有助于了解企业资产状,,要计提资产减值损失在明细账中进行记明细账中单独归集和记录况为管理决策提供依据,,录投资收益明细账的记录规则记录投资收益的类型按投资项目分类记录记录收益发生日期记录收益金额投资收益明细账需要记录各种将各类投资收益按照投资项目详细记录每笔投资收益的发生准确记录每笔投资收益的金类型的投资收益包括股票投进行分类记录有助于企业全日期便于核算和审核额为企业财务分析提供依,,,,资收益、债券投资收益、基金面掌握投资收益情况据投资收益、理财产品收益等营业外收支明细账的记录规则收入项目支出项目记录各类营业外收入如政府补记录各类营业外支出如对外捐,,贴、资产处置收益等赠、罚款支出等详细记录账户余额分别记录每笔营业外收支的发生及时核对营业外收支明细账与总时间、业务内容、金额等信息账的余额保持一致性,所得税费用明细账的记录规则记录所得税费用区分会计利润和应纳税12所得额应记录当期发生的所得税费用，包括当期应交所得税和暂需要计算会计利润与应纳税所时性差异引起的递延所得税得额之间的差异记录递延所得,税资产和负债定期结转所得税费用保存相关凭证34应在每个会计期间结束时根据需保留与所得税计算和缴纳相,当期利润情况及时将应计提的关的各种凭证以备检查和审,,所得税费用从应交税费科目计转入所得税费用科目会计账簿的装订和保管账簿装订会计账簿应当采用活页方式装订以方便调整、增加、补充页面,账簿标识每本账簿应明确标注账簿名称、记账期间等信息便于查找和管理,账簿保管账簿应存放在安全、干燥、整洁的环境中定期进行清点和检查,账簿保密会计账簿涉及企业重要信息应采取必要措施确保账簿信息的安全和保密,会计账簿的保存期限永久保存1总账、会计报表、重要账簿年保存202银行存款、应收应付等主要账簿年保存103一般明细账和辅助账簿根据《会计档案管理办法》的规定会计账簿应当按不同类型分别保存重要账簿需永久保存其他主要账簿保存年一般明细账保存,,,20,10年合理保管这些账簿对于财务信息的查验和审计非常重要。