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第七章税务管理【本章近五年考情分析】波及题型和数量年总考单项选择题/多选题/分数案例分析题/分数度计考分题总数分数555道/5分分道972道/4分5道/5分分道18112道/4分5道/10分4道/4分分道15102道/4分3道/6分5道/5分分道19122道/4分5道/10分5道/5分分道【本章教材构造】“税务登记第一节税务基础管理账簿凭证管理发票管理纳税申报r r税收征收管理的形式第二节税收征收管理*款征收的管理或免税管理出口退税管理r经济税源调查的目的和内容L［第三节税收控制管理经济税源调查分析与汇报【本章教材变化】根据12月20日《国务院有关修改〈中华人民共和国发票管理措施〉的决定》修订，重新修改《发票管理措施》LP161到P162修改
1、发票印制管理发票的企业印制2印制发票的企业应当具有下列条件1获得印刷经营许可证和营业执照；2设备、技术水平可以满足印制发票的需要；3有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证3印制发票应当使用国务院税务主管部门确定的全国统一的发票防伪专用品严禁非法制造发票防伪专用品发票应当套印全国统一发票监制章全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的印制发票规定，由国务院税务主管部门规定全国统一发票监制章是税务机关管剪发票的法定的规定标志，其形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作严禁伪造发票监制早发票实行不定期换版制度4印制发票的企业按照税务机关的统一规定，建立发票印制管理制度和保管措施发票监制章和发票防伪专用品的使用和管理实彳亍专人负责制度5印制发票的企业应当按照税务机关同意的式样和数量印制发票6发票应当使用中文印制民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字有实际需要的，也可以同步使用中外两种文字印制修改
2、发票领购管理1固定业户领购发票手续主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿2临时经营领购发票手续税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以规定其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票【例题单项选择】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以规定其提供保证人或者根据所领购发票的票面金额及数量交纳不超过的保证金，并限期缴销发票A.5千元B.1万元C.2万元D.5万元【答案】B
（3）发票的领购方式统印发票领购方式重要有三种:批量供应合用于财务制度健全、有一定经营规模的纳税人交旧购新合用于财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体验旧购新工商业户交旧购新、验旧购新两种措施的区别前者发票存根联由税务机关留存，后者由用票单位自己保管【例题单项选择】纳税人领购发票，须先将已使用完的发票存根联，交税务机关审核无误后，再购领发票，这种方式称为（）0A.验旧购新B.批量供应C.交旧购新D.定额供应【答案】A
3.发票的开具和保管开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定寄存和保管发票，不得私自损毁已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保留5年保留期满，报经税务机关查验后销毁修改
（二）发票检查
1、基本规定
（1）税务机关在发票管理中有权进行下列检查1）检查印制、领购、开具、获得、保管和缴销发票的状况；2）调出发票查验；3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；4）向当事各方问询与发票有关的问题和状况；5）在查处发票案件时，对与案件有关的状况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制
（2）印制、使用发票的单位和个人，必须接受税务机关依法检查，如实反应状况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒税务人员进行检查时，应当出示税务检查证
（3）税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还
（4）单位和个人从中国境外获得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以规定其提供境外公证机构或者注册会计师确实认证明，经税务机关审核承认后，方可作为记账核算的凭证
（5）税务机关在发票检查中需要查对发票存根联与发票联填写状况时，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出发票填写状况查对卡，有关单位应当如实填写，按期报回
2.一般发票检查的内容
（1）一般发票检查的内容包括一是检查自用发票的印制与否有完备的手续；二是检查与否按规定领购、开具和使用发票；三是检查与否设置发票管理账簿，并按规定保管和缴销发票
（2）增值税专用发票检查的内容除上述一般发票检查所波及的内容外，增值税专用发票检查还要侧重如下两个方面检查增值税专用发票的真实性；检查增值税专用发票的合法性、有效性
3.发票检查措施包括对照检查法、票面逻辑推理法、顺向检查法、逆向检查法增值税专用发票检查的一般措施
①鉴别真伪；
②逻辑审核；
③就地调查；
④交叉传递；
⑤双重稽核【例题单项选择】发票的设计、防伪管理、真伪鉴定由（）负责A.审计机关B.税务机关C.财政部门D.工商部门【答案】B【解析】发票的设计、防伪管理、真伪鉴定由税务机关负责新增
4、惩罚规定
（1）违反本措施的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元如下的罚款；有违法所得的予以没收1）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、次序、栏目，所有联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；2）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；3）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序阐明资料报主管税务机关立案,或者未按照规定保留、报送开具发票的数据的；4）拆本使用发票的；5）扩大发票使用范围的；6）以其他凭证替代发票使用的；7）跨规定区域开具发票的；8）未按照规定缴销发票的；9）未按照规定寄存和保管发票的
（2）跨规定的使用区域携带、邮寄、运送空白发票，以及携带、邮寄或者运送空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元如下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元如下的罚款；有违法所得的予以没收丢失发票或者私自损毁发票的，根据前款规定惩罚
（3）违反发票管理措施规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元如下的，可以并处5万元如下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元如下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任非法代开发票的，根据上述规定惩罚
（4）私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元如下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元如下的罚款；对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任
（5）有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元如下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元如下的罚款；有违法所得的予以没收1）转借、转让、简介他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；2）懂得或者应当懂得是私自印制、伪造、变造、非法获得或者废止的发票而受让、开具、寄存、携带、邮寄、运送的
（6）对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告
（7）违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍如下的罚款
（8）当事人对税务机关的惩罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼
（9）税务人员运用职权之便，故意刁难印制、使用发票的单位和个人，或者有违反发票管理法规行为的，根据国家有关规定予以处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任
四、纳税申报纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面汇报的行为
（一）纳税申报的对象
1.纳税人注意享有减税、免税待遇的纳税人，在减税免税期间也应当依法办理纳税申报
2.扣缴义务人（-）纳税申报的内容包括
1.纳税申报表及税款扣缴汇报表
2.财务会计报表及其阐明书
3.其他纳税资料
（三）纳税申报的方式一掌握
1.直接申报（上门申报）
2.邮寄申报经税务机关同意的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续,并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期
3.数据电文
4.委托代理申报【例题多选】在我国，通行的纳税申报方式有（）A.自行申报B.邮寄申报C.汇总申报D.代理申报E.电子申报【答案】ABDE【解析】纳税申报的方式
1.直接申报、
2.邮寄申报、
3.数据电文、
4.委托代理申报
（四）纳税申报的期限
1.税收法律、法规明确规定的
2.税务机关依法确定的申报期最终一天是法定节假日的，申报期可以顺延，以休假日期满的次日为期限的最终一天
3.延期申报
（1）延期申报的范围征管法规定延期的详细期限一般是一种申报期限内，最长不超过3个月【链接】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署同意，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月
（2）延期申报的条件经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期限内预缴税款；并在核准的延期内办理纳税结算
（五）纳税申报的法律责任纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款汇报和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处元如下罚款；情节严重的，可以处元以上10000元如下的罚款【例题、单项选择题】按照我国现行的税收法律、行政法规、部门规章以及延期申报的时间，延期申报的详细期限一般是一种申报期内，最长不得超过（）A.1个月B.3个月C.6个月D.1年【答案】B【解析】延期的详细期限一般是一种申报期限内，最长不超过3个月【本节重要考点总结】
一、税务登记
1、税务登记的种类设置税务登记；变更税务登记；注销税务登记；停业、复业税务登记；外出经营报验税务登记（时间规定）
2、税务登记法律责任
二、账簿凭证管理
1、账簿设置的时间规定
2、账簿的使用的时间规定
三、发票管理
1、发票的领购的三种方式批量供应、交旧购新、验旧购新
四、纳税申报
1、延期申报，最长不超过3个月，注意和关税区别
2、纳税申报的法律责任第二节税收征收管理本节考点:
1、税收征收管理的形式；
2、应纳税额的核定与调整
3、纳税担保的合用对象
4、税收保全措施和税收强制执行措施
5、税款的追征与退还
6、税收减免的种类与管理规程
7、出口退税的范围和形式本节内容
一、税收征收管理形式形式合用范围合用于工商户集中、行业分工清晰、归口管理明确的某些都市的税收征收行业管理（条条管理）管理区域管理（块块管理、合用于大都市和县城的管理分片管理）按经济性质管理适合于大中都市和县城工商业户的征收管理对征收面广、流动性大、季节性强、税源零星分散的纳税人进行征收管理巡回管理一般合用于农村和集贸市场的征收管理驻厂管理合用于大型企业或重点税源单位的征管【例题单项选择题】对征收面广、流动性大、季节性强、税源零星分散的纳税人采用的征管形式是（）oA.区域管理B.行业管理C.驻厂管理D.巡回管理【解析】本题考察巡回管理的特点
二、税款征收的管理（重点）（-）税款征收方式税款征收方式合用范围查账征收合用于财务会计制度较为健全，可以认真履行纳税义务的纳税单位查定征收账册不够健全，不过可以控制原材料或者进销货的纳税单位查验征收经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人定期定额征收无完整考核根据的纳税人【例题单项选择】对某些无完整考核根据的纳税人，一般采用的税款征收方式是0A.代扣代缴B.定期定额C.查定征收D.查账征收【答案】B二税款征收的内容
1.应纳税额的核定1核定应纳税额的对象无账可查或者申报的计税根据明显偏低，又无合法理由的2核定应纳税额的措施
①参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定；
②按照成本加合理费用和利润核定；
③按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；
④按照其他合理的措施核定采用上款所列一种措施局限性以对的核定应纳税额时，可以同步采用两种以上的措施核定
2.关联企业的税收调整制度1关联企业的认定在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接拥有或者控制关系；直接或间接同为第三者拥有或者控制；在其他利益上具有有关联关系2关联企业计税根据调整措施
①按照独立企业之间进行相似或者类似业务活动的价格；
②按照再销售给无关联关系的第三者的转售价格所应获得的收入和利润水平；
③按照成本加合理费用和利润；
④其他合理的措施税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊状况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起内进行调整
3.扣缴义务人代扣、代收税款的制度扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代罢手续费扣缴义务人代扣、代收税款时，必须给纳税人开具完税凭证三纳税担保重点.纳税担保是税务机关为使纳税人发生纳税义务后保证履行纳税义务而规定纳税人自行提供保证及时足额上缴税款的措施
1.纳税担保的合用对象税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定1税务机关有根据认为的纳税期限之前，责令限期缴纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其从事生产经营的纳税人有应纳税的商品、货品以及其他财产或应纳税收入的迹象的，税务机关可责令纳税人逃避纳税义务行为的提供纳税担保2欠缴税款的纳税人出境前向税务机关结清应纳税款或者提供担保需要出境的3纳税人从事临时经营以及未领取营业执照从事工程承包或提供劳务的4外来经营者需要在当地购置发票的
2.纳税担保的详细形式1纳税担保人在中国境内具有纳税担保能力的公民、法人或者其他经济组织可以作为纳税担保人担保国家权力机关、行政机关、审判机关和检察机关等国家机关不得作为纳税担保人从事临时经营的纳税人以及未领取营业执照从事工程承包或者提供劳务的纳税人，税务机关可责成其提供纳税保证金；2纳税保证金对于逃避纳税义务行为的纳税人以及欠缴税款要离境的纳税人，税务机关可责成担保其提供纳税保证金或其他纳税担保3纳税担保物纳税人以自己所拥有的未设置抵押权的财产作为纳税担保担保【例题单项选择题】有关纳税担保，下列说法错误的是oA.国家机关不得作为纳税担保人B.法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人C.纳税担保人，是指在中国境内具有纳税能力的自然人、法人或者其他经济组织D.纳税担保，包括符合条件的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及以符合担保条件的财产提供的担保【答案】c【解析】纳税担保人，是指在中国境内具有纳税担保能力的公民、法人或者其他经济组织四税收保全措施和五税收强制执行措施重点措实行条件实行措施施1行为条件纳税人有逃避纳税义务的行为逃避纳税义务行为重要包括转移、隐匿商品、货品或者其他财产等1书面告知纳税人的开户银行或者其他金2时间条件纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴融机构冻结纳税人的相称于应纳税款的存款纳税款的期限之内2扣押、查封纳税人的价值相称于应纳税3担保条件在上述两个条件具有的状况下，税务机关税款的商品、货品或者其他财产收可以责成纳税人提供纳税担保，纳税人不提供纳税担保的，3个人及其所扶养家眷维持生活必需的住保税务机关可以根据法定权限和程序，采用税收保全措施房和用品，不在税收保全措施的范围之内全4同意机关经县级以上税务局分局局长同意，税务生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金机关可以采用的税收保全措施银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外5可以采用税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经的住房单价5000元如下的其他生活用品，营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括不采用税收保全措施和强制执行措施扣缴义务人和纳税担保人1超过纳税期限未按照规定的期限纳税或者解缴税款2告诫在先税务机关必须责令限期缴纳税款1书面告知纳税人的开户银行或者其他金3超过告诫期经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴融机构从其存款中扣缴税款强纳的2拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚制4不仅限于从事生产、经营的纳税人，也合用于扣缴义款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费执务人、纳税担保人.用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人行5税务机关采用强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务3个人及其所扶养家眷维持生活必需的住人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同步强制执行房和用品，不在税收强制措施的范围之内6税务机关对纳税人等强制执行措施应经县以上税务局分局局长同意【例题单项选择】下列措中，不符合税收征收管理法有关规定的是
2.P162修改
2、发票领购管理
3.P163修改
3、发票的开具和保管
4.P164修改二发票检查
5.P165新增
4、惩罚规定【本章内容讲解】第一节税务基础管理本节考点:税务登记的种类设置税务登记、变更税务登记和注销税务登记
2、账簿、凭证管理
3、发票管理的内容和发票检查的规定
4、纳税申报的概念、对象、内容、方式与期限本节内容
一、税务登记税务登记是税务机关对纳税人的经济活动进行登记并据此对纳税人实行税务管理的一种法定制度税务登记又称纳税登记，它是税务机关对纳税人实行税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双措施律关系成立的根据和证明，也是纳税人必须依法履行的义务一税务登记的范围1实行独立经济核算，经工商部门同意核发营业执照的企业和个体户；2领取企业法人营业执照的事业单位和社会性团体；3企业在外地设置的分支机构和从事生产经营的场所；4依法负有纳税义务的非从事生产经营的单位和个人注意其他临时获得应税收入或发生应税行为，以及只缴纳个人所得税、车船税的单位和个人可不办理税务登记或者只登记不发证-税务登记的种类税务登记分为设置税务登记；变更税务登记；注销税务登记；停业、复业税务登记；外出经营报验税务登记税务登记种类纳税人状况登记时限机关受理的税务A.采用税收保全措施时，冻结的存款金额相称于纳税人应纳税款的数额B.采用税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同步执行C.税收强制执行的合用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人D.税收保全措的合用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人【答案】D【例题单项选择】税务机关采用强制执行措施将扣押、查封的商品、货品或者其他财产变价抵缴税款,拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后剩余部分应当在（）日内退还被执行人A.3B.7C.10D.15【答案】A【例题单项选择】有关税收强制执行措施的说法，对的的是（）oA.税收强制执行措施不合用于扣缴义务人B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内C.税务机关采用强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同步强制执行D税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实行税收强制执行措施【答案】C【解析】A.税收强制执行措施合用于纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人B.轿车不属于生活必须用品，在强制执行范围，因此B选项错误D务机关采用强制执行措施的对象，仅限于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人，不包括获得工资薪金的个人，因此D错误【例题案例分析题】某税务机关核定个体户张某应纳税额为4500元，经该税务机关责令缴纳，张某仍拒不缴纳，税务机关依法扣押了其相称于4500元税款的货品，并为其开具了收据
1.该税务机关的扣押行为需要通过（）同意A.税务所所长B.县以上税务局（分局）局长C.县人大常委会主任D.县检察院检察长【答案】B
2.税务机关对张某采用的措施属于（）A.税收保全B.税收强制执行C.纳税担保D.税务行政惩罚【答案】A【解析】扣押财产属于税收保全措施
3.假如在扣押张某货品后，张某仍不缴纳税款，税务机关可以采用的措施有（）A.将扣押的货品交由依法成立的拍卖机构拍卖B.若扣押的货品无法拍卖，可以交由当地商业企业代为销售C.责令提供纳税担保D.向人民法院提起行政诉讼【答案】AB【解析】税务机关将扣押查封的商品、货品或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售
（六）税款追征与退还1税款的追征处理产生原因追征处理税务机关在3年内可以规定纳税人、扣缴义务人补缴税款，不过不得加因税务机关的责任收滞纳金税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊状况的，追征期可以计算错误等失误延长到5年纳税人、扣缴义务人偷税、抗税、骗无限期追征税的【链接】关税规定征管法规定海关发现自缴纳税款或货品放行之日起1年内补税务机关发目前3年内补征征税务机关发目前3年内追征；特殊状海关发目前3年内追征况追征期延长至5年；偷、抗、骗税按日加收万分之五的滞纳金的无追征期限制按日加收万分之五的滞纳金【例题多选】有关税收征收管理法对税款追征制度的说法，对的的有（）0A.对偷税行为，税务机关追征偷税税款的期限为B.因纳税人失误导致的未缴或少缴税款，追征期一般为5年C.因扣缴义务人计算错误等失误导致的少缴税款，追征期一般为3年D.因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的，追征期为5年，不加收滞纳金E.由于纳税人的责任导致未缴或少缴税款的，税务机关除追征税款外，还要追征滞纳金【答案】CE【解析】税款的追征处理产生原因追征处理税务机关在3年内可以规定纳税人、扣缴义务人补缴税款，不过不得加因税务机关的责任收滞纳金税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊状况的，追征期可以计算错误等失误延长到5年纳税人、扣缴义务人偷税、抗税、骗无限期追征税的2税款退还的处理税款退还的处理合用范围退还时限自结算缴纳税款之日起3年内规定退还,可规定加算多缴税款同期存纳税人发现款利息税务机关发现应当立即退还【链接】关税规定征管法规定纳税人发现，如遇下列状况之一，可自缴纳税款之日起一年内，书面申明理由，连同原纳税收据向海关申请退税，并加计同期银行利率计算的利息⑴因海关纳税人发现，自结算缴纳税款之日误征，多纳税款的；⑵海关核准免验进口的货品，在完税后，发既有短缺状况，起3年内规定退还，可规定加算多经海关审查承认的；⑶已征出口关税的货品，因故未装运出口，申报退关，经缴税款同期存款利息海关查验属实的海关多征的税款，海关发现后应当立即退还税务机关发现应当立即退还【例题单项选择】纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起（）年内发现的，可以向税务机关规定退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息A..
10..B..5C.4D.3【答案】D
三、减免税管理熟悉-减免税种类的一般划分
1.法定减免起征点、免征额属于法定减免的范围
2.特案减免
3.临时减免二减免税管理规程
1.减免税分为报批类减免税和立案类减免税注意P1743纳税人依法可以享有减免税待遇，但未享有而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在规定的期限内申请减免税，规定退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息4减免税审批机关由税收法律、法规、规章设定
2.减免税的申请、申报和审批实行纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关申请1纳税人申请由纳税人所在地主管税务机关受理、应由上级税务机关审批的减免税申请，主管税报批类减免税的务机关应当自受理申请之日起10个工作日内直接上报有权审批的上级税务机关报批2税务机关对纳税人提出的减免税申请，应当根据状况分别作出处理类3税务机关受理或不予受理减免税申请，应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证减免税期限超过1个纳税年度的，进行一次性审批有审批权的税务机关对纳税人的减免税申请，应按如下规定期限及时完毕审批工作县、区级税务机关负责审批的减免税必须在20个工作日内作出审批决定地市级税务机关负责审批的减免税必须在30个工作日内作出审批决定省级税务机关负责审批的减免税必须在60个工作日内作出审批决定4税务机关作出的减免税审批决定，应当自作出决定之日起10个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定「纳税人在执行立案类减免税之前，必须向主管税务机关申报有关资料立案主管税务机关在案受理纳税人减免税立案后7个工作日内完毕登记立案工作，并告知纳税人执行类
3.减免税的监督管理1纳税人已享有减免税的，应当纳入正常申报，进行减免税申报3减免税的审批采用谁审批谁负责制度
4.减免税的立案属于“风、火、水、震”等严重自然灾害及国家确定的“老、少、边、穷”地区及西部地区新办企业年度减免属于中央收入的税收到达或超过100万元的，国家税务总局不再审批，审批权限由各省级税务机关详细确定
四、出口退税管理理解一出口退税的范围
1.出口退税的货品范围1具有货品出口条件，予以退税的货品熟悉
①必须属于增值税、消费税征税范围货品，并获得增值税专用发票抵扣联，属于征收消费税的还应获得由企业开具并经税务机关和银行国库签章的《出口货品消费税专用缴款书》；
②必须报关离境；
③在财务上做出口销售2不具有货品出口条件，特准退税的货品，理解3具有货品出口条件，除经国家同意属于进料加工复出口贸易外，不予退税的货品原油；援外出口货品；国家严禁出口的货品，如天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等；糖
2.出口退税的企业范围1具有外贸出口经营权的企业2委托出口的企业3特定出口退税企业外轮供应企业、对外修理修配企业、对外承包工程企业二出口退税的形式出口退税的形式合用范围
1.不征不退的形式
①来料加工、进料加工采用进口免税和出口不退税的作法
②保税区内加工企业出口货品
2.免、抵、退形式合用于具有出口经营权的生产企业自营出口或委托出口的自产货品
3.先征后退的形式合用于收购货品出口的外（工）贸企业L［本节重要考点总结「税收征收管理形式声账征收J他款征收的方式查定征收］查嗡征收税款征收的管理展期定额征收《内税担保J税款征收的内容税收保全措施j税收强制执行措施I版款追征与退还减免税管理I出口退税管理第三节税收控制管理本节考点
1、经济税源调查的目的和内容；
2、经济税源调查分析的种类与调查汇报的形式
一、经济税源调查的目的和内容
（二）内容
1.政策原因对税源的影响
2.产业原因对税源的影响
3.物价原因对税源的影响
4.管理原因对税源的影响
二、经济税源调查分析与汇报
（一）经济税源调查分析
1.进度分析
2.趋势分析
3.构造分析
4.原因分析
5.季节变动分析
6.有关指标分析
（二）经济税源调查汇报经济税源调查汇报，是经济税源调查工作的总结，一般有口头和书面汇报两种形式专题性调查一般采用书面汇报形式【本章重要考点总结】设立税务登记（r变更税务登记f种类的销税务登记时间税务登讨停业、复业税务登记多卜出经营报嗡税务登卫，疆律责任第一节税务基础管理）法簿设置的时间要求账潼凭证管理｛加酒的使用的时间要求发票管理编税申报,税收征收管理的形式税收征收管理查账征收第二节但款征收的方式/查定征收查验征收匠期定额征收，内税税款征收的管理担保L税收保全措施税款征收的内容］税收强制执行措施七款追征与退还减免税管理、出口退税管理经济税源调查的目的和内容第三节税收控制管理经济税源调查分析与报告领取营业执照从事生自领取营业执所在地主管产经营活动纳税人照之日起30日内税务机关设置税务登记自纳税义务发其他纳税人生之日起30日内白工商部门办需在工商管理部理变更登记之日起门办理变更30日内变更原税务登记税务登记机关自有关机关同不需在工商管理意变更或公布变更之部门办理变更日起30日内停业、破产、解散、申报办理注销原税务登记撤销以及依法应当终止履工商登记前，先申报机关行纳税义务的办理注销税务登记变更税务登记和注先向原登记机销税务登记因住所、生产经营场关办理注销登记，，原登记机关和所变动而波及变化主管登并在30日内向迁达注销迁达地税务机关记机关的地主管税务登记机关税务登记申报办理税务登记有关部门同意不需在工商行政或宣布终止之□起管理机关注销登记原税务登记15口内机关自被吊销营业被吊销营业执照执照之日起15日内境外企业在中国境内应当在项目竣承包建筑、安装、装配、工、离开中国前15勘探工程和提供劳务的日内实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应办理停业登主管税务机停业、复业登记记纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务关机关提出复业登记申请纳税人的停业期限不得超过一年纳税人到外县市临时从事生产经营活动的，应外出生产经营当在外出生产经营此前，此前，《外管证》有生产、经营所外出经营报验登记持税务登记证向主管税务效期30日，最长不在地税务机关机关申请开具《外出经营超过180日活动税收管理证明》【例题多选】某企业因法人资格被依法终止，依法办理注销税务登记前需要向主管税务机关办理的事项有（）oA.缴销发票B.结清应纳税额C.补缴税收滞纳金D.缴销原税务登记证件E.缴销企业所得税纳税申报表【答案】ABCD【例题单项选择】下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（）A.某企业变化经营范围B.某企业被工商部门吊销营业执照C.李某接替张某担任企业法人代表D.某企业由国有企业改制为股份制企业【答案】B【例题、单项选择】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之自起（）日内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记A.15B.30C.45D.60【答案】A【解析】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之自起15日内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记【例题多选】纳税人需要办理变更税务登记的情形有A.变化名称B.变化法人代表C.纳税人被工商行政机关吊销营业执照D.增长注册资金E.变化住所或经营地点而波及主管税务机关变动的【答案】ABD【例题单项选择】纳税人临时到外地从事经营活动，在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满日内，持《外出经营活动税收管理证明》回原税务登记地税务机关理《外出经营活动税收管理证明》缴销手续A.10B.15C.30D.45【答案】A【解析】•纳税人临时到外地从事经营活动，在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满10日内，持《外出经营活动税收管理证明》回原税务登记地税务机关理《外出经营活动税收管理证明》缴销手续三税务登记证的发放和使用
1、发放
2、使用规定1要亮证经营；2要遵守使用规定；税务登记证只限于本人使用，不得转借、涂改、毁损、买卖或伪造3办理涉税事宜要持证根据规定纳税人办理下列事项要持税务登记证件
①开立银行存款账户；
②申请减免退税；
③申请办理延期申报、延期缴纳税款；
④领购发票；
⑤申请开具外出经营活动税收管理证明；
⑥办理停业、歇业；
⑦其他4要定期验换；税务登记证件一年验证一次，三年更换一次
（5）遗失要申明作废遗失后，应当在15日内书面汇报主管税务机关并登报申明作废
（四）税务登记法律责任项目法律责任
1.纳税人未按照规定的期限申报办理税务登由税务机关责令限期改正，可以处元如下的记、变更或者注销登记的罚款；情节严重的，处元以上10000元如下的罚款
2.纳税人不办理税务登记的由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销营业执照
3.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或处元以上10000元如下的罚款，情节严重者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处10000元以上50000元如下的罚款的【例题单项选择】纳税人未按规定的期限办理税务登记手续，情节严重的，可处以（）的罚款A.2000元如下B.200元以上，10000元如下C.1000元以上，5000元如下D.5000元以上，12000元如下【答案】B【解析】纳税人未按规定的期限办理税务登记手续，情节严重的，可处以上10000元如下的罚款
二、账簿凭证管理
（一）账簿管理账簿包括总帐、明细账、日志账和其他辅助账簿
1、账簿设置规定情形规定
（1）一般的纳自领取营业执照之日起15日内设置账簿税人
（2）扣缴义务自发生扣缴义务之日起10日内，按照所代扣、代缴的人税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿纳税人、扣缴义务人会计制度健全，可以通过计算机对的、完整计算收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款状况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视为会计账簿纳税人会计制度不健全，不能通过计算机对的、完整计算其收入和所得的，应当建立总账及与纳税有关或扣缴税款的明细账等其他账簿
（3）生产经营可以聘任专业机构或财会人员代为建账和办理账务；聘任上规模小又确无建账能述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关同意，建立收支力的纳税人凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者税控装置【例题单项选择】纳税人设置账簿的时间应是（）A.自领取税务登记证件之日起10日内B.自领取营业执照之日起15日内C.自领取脱务登记证件之日起一种月内D.自领取营业执照之日起一种月内【答案】B【解析】纳税人自领取营业执照之日起15日内设置账簿
2.账簿的使用规定账簿、收支凭证粘贴簿、进销货登记簿等资料，除另有规定者外，至少要保留，未经税务机关同意，不得销毁保管期满需要销毁时，应编造销毁清册，报主管部门和税务机关同意然后在其监督下销毁【例题多选】有关账簿设置的说法，对的的有（）A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B.纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用阐明书及有关资料报送主管税务机关备查C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，可以通过计算机对的、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款状况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘任专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关同意，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置E.纳税人会计制度不健全，不能通过计算机对的、完整计算其收入和所得的，应当建立总账及与纳税有关的明细账等其他账簿【答案】BDE【解析】A扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿.C纳税人、扣缴义务人会计制度健全，可以通过计算机对的、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款状况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视为会计账簿二凭证管理纳入凭证管理范围的凭证重要包括会计凭证和税收凭证两大类
1.会计凭证分为原始凭证和记账凭证两种1原始凭证原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者改正，改正处应当加盖出具单位印章；原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上改正2记账凭证包括收款凭证、付款凭证和转账凭证
2.税收凭证一是完税凭证类二是综合凭证类第七章税务管理【例题案例分析题】某企业3月15日领取了工商营业执照，之后设置了账簿，进行会计核算12月份，该企业财务人员感到自身账簿核算很不规范，轻易被查出问题，便将开业以来的账簿以及发票自行进行了销毁，后被主管税务机关发现，受到严厉的惩罚根据上述资料，回答问题1该企业设置账簿的法定期间应当是A.领取营业执照之日起15日内B.领取营业执照之日起20日内C.领取营业执照之日起30日内D.领取营业执照之日起45日内【答案】A【解析】企业应当自领取营业执照之日起15日内设置账簿2该企业应自扣缴义务发生之日起内，按照所代扣代缴的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款的账簿A.30日B.20日C.15日D.10日【答案】D【解析】该企业应自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣代缴的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款的账簿
（3）纳税人的下列做法中，对的的有（）oA.纳税人设置的账簿中包括总账B.纳税人设置的账簿中包括明细账C.若企业生产经营规模小，经企业领导同意可以建立收支凭证粘贴簿D.若企业生产经营规模小，经县以上税务机关同意，可以不设置总账【答案】ABD
（4）纳税人发票的存根联和发票登记簿的保留期一般为（）0A.1年B.3年C.5年D.7年【答案】C【解析】纳税人发票的存根联和发票登记簿的保留期一般为5年
（5）当企业账簿保留期满，进行销毁时对的的做法是（）A.经企业领导同意后，进行销毁B.编造销毁清册C.销售给可靠的废旧物资收购部门D.报主管部门和税务机关同意，然后在其监督下销毁【答案】BD
三、发票管理发票根据其作用、内容及使用范围的不一样，可以分为一般发票和增值税专用发票两大类
（一）发票管理的内容修改
1.发票印制管理发票印制
（1）增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国企业确实务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制严禁定私自印制、伪造、变造发票各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票，除增值税专用发票外，应当在本省、自治区、直辖市范围以内印制；确有必要到外省、自治区、直辖市印制的，应当由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、直辖市税务机关同意，由印制地省、自治区、直辖市税务机关指定的印制。
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