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注册会计师考试会计精选模拟题
一一、多选题（本题型共题，每题分，共分每题均有多种对的答案，请从每题的备选答案中选出你认为对的的答案，12224在答题卡对应位置上用铅笔填涂对应的答案代码每题所有答案选择对的的得分；不答、错答、漏答均不得分答案写在2B试题卷上无效）有关初始直接费用，下列说法中对的的有（）
1.◊承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租人资产的价值A.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用B.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计人当期损益C.出租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益D.出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用E.采用权益法核算时，下列事项中会引起投资企业长期股权投资〃账面价值发生变动的有（）
2.o被投资企业实现净利润或发生亏损被投资企业提取盈余公积A.B.被投资企业宣布发放股票股利被投资企业接受资产捐赠C.D.投资企业计提长期股权投资减值准备E.甲企业为乙企业及丙企业的母企业；西企业与丁企业共同出资组建了戊企业，在戊企业的股权构造中，丙企业占丁企
3.45%,业占投资协议约定，丙企业和丁企业共同决定戊企业的财务和经营政策上述企业之间构成关联方关系的有（）55%甲企业与乙企业甲企业与丙企业乙企业与丙企业丙企业与戊企业丙企业与丁企业A.B.C.D.E.非货币性资产互换具有商业实质且公允价值可以可靠计量的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，对的的会计处理措
4.施是（）o换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据《企业会计准则第号——收入》按其公允价值确认商品销售收入，同步结A.14转商品销售成本.换出资产为无形资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出B换出资产为固定资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计人营业外收入或营业外支出C.换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计人投资收益D.换出资产为交易性金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益E.下列资产减值事项中，合用资产减值准则进行会计处理的有（）
5.o对子企.业的长期股权投资减值存货减值商誉减值固定资产减值A.B.C.D.对被投资单位不具有共同控制和重大影响，在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的长期股权投资E.下列有关收入确认的说法中，对的的有（）
6.o现金折扣在发生时计入财务费用A.销售折让在发生时冲减当期销售收入B.宣传媒介的佣金收入在有关的广告开始出目前公众面前时进行确认C.建造协议的成果可以可靠估计时，应在资产负债表日按竣工比例法确认协议收入D.售后回购业务在销售商品时应确认收入E.流动资产非流动资产55005900其中该办公楼的剩余折旧年限为，固定资产采用直线法计提折旧，税法规定该办公楼13001700400一办公楼计提折旧的措施、折旧年限和净残值与A S企业会计处理相似资产总计75007900流动负债10001000非流动负债递延所得税负债12001300100负债总计22002300股本35003500资本公积18002100400—100盈余公积00未分派利润00股东权益总计53005600负债和股东权益总计75007900假定企业的会计政策和会计期间与企业一致从月日起，企业和企业的所得税税率均为固定资产采用年S P11P S25%限平均法计提折旧，无残值，固定资产计提折旧的措施、估计年限和残值均符合税法规定月日，企业股东权益总额为万元，其中股本为万元，资本公积为万元，盈余公积为元，未分派利润11S5300350018000为元0，企业实现净利润万元，提取法定盈余公积万元，分派现金股利万元假定分派的是实现的净利润企s
1015101.5400s业因持有的可供发售的金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为万元500月日，企业从证券市场上用银行存款万元又购入企业的股份，当日企业可识别净资产公允价值为11P610s10%S63万元00企业实现净利润万元，提取法定盈余公积万元，分派现金股利万元,s
1115111.5300月日，企业向企业销售甲商品、件，每件售价为万元，每件成本为万元，月日前，企业已对外发售810P S100641231s甲商品件，剩余件在所有对外发售6040月日，企业向企业销售一台电子设备，售价为万元，发售时设备账面价值为万元，企业购入后将其投入910P S200176S行政管理部门使用该设备估计尚可使用年限为年，采用年限平均法计提折旧，无残值5假定编制调整分录和抵销分录时应考虑递延所得税的影响规定在合并财务报表工作底稿中，编制和对企业个别报表进行调整的会计分录1s在合并财务报表工作底稿中，编制和企业长期股权投资由成本法改为权益法的会计分录2P计算月和月日合并财务报表中应确认的商誉31231Et1231编制和与长期股权投资有关的抵销分录4编制和内部商品交易的抵销分录5编制和内部固定资产交易的抵销分录6注册会计师考试会计精选模拟题一答案
一、多选题【答案】
1.ACD【解析】承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租人资产的价值，出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入长期应收款【答案】
2.ADE【解析选项和被投资企业提取盈余公积、宣布发放股票股利行为均不影响其所有者权益的总额发生变化，因此，投资1B c企业不存在权益法的调整问题，也不影响投资企业长期股权投资〃账面价值增减变动【答案】
3.ABCD【解析】构成合营企业的投资者之间不具有关联方关系【答案】
4.ABCDE【解析】上述选项均对的【答案】
5.ACD【解析】选项〃合用存货〃准则；选项〃合用金融工具确认和计量〃准则B E【答案】
6.ABCD【解析】售后回购业务在销售商品时不确认收入【答案】
7.ABCE【解析】对同一控制下的企业合并，合并方为进行企业合并发生的各项直接有关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、资产评估费用、法律征询费用等，应当于发生时计入当期损益非同一控制下的企业合并，购置方为进行企业合并发生的各项直接有关费用也应当计入企业合并成本因此选项不对的D【答案】
8.BD【解析】投资性房地产重要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物【答案】
9.ACDE【解析】选项的计税基础为万元B200【答案】
10.ABCD【解析】假如会计政策变更累积影响数不能合理确定，无论是属于法规、规章规定而变更会计政策，还是由于经营环境、客观状况变化而变更会计政策，都可采用未来适使用方法进行会计处理【答案】
11.ABD【解析】符合资本化条件的资产，是指需要通过相称长时间的购建或者生产活动才能到达预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产经营性租赁租人的生产设备不属于固定资产的购建【答案】
12.ABCE【解析】企业在确认、计量和披露在中期财务汇报中列报的各财务报表项目时，应当遵照重要性原则在判断项目的重要性程度时，应当以中期财务数据为基础，不应以估计的年度财务数据为基础；并且，与年度财务数据相比，中期会计计量可在更大程度上依赖于估计企业应当保证所提供的中期财务汇报包括了与理解企业中期期末财务状况和中期经营成果及其现金流量有关的信息
二、单项选择题【答案】
1.A【解析】实际收到的价款0—0xl0%xl+17%-0—0xl0%x2%20700%o【答案】
2.B【解析】企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，有关资产的价值又得恢复,应在原已计提的减值准备金额内转回【答案】
3.B【解析】此项置换具有商业实质，且应按换出资产的公允价值为基础确定天山企业换入的乙30000/250000=12%25%,设备的入账价值（元）=250000+10000—30000=230000【答案】
4.D【解析】企业应确认的投资损失（万元），企业投资损失万元，但应确认入账的投资损A=200x40%80A=800x40%=320失（万元），尚有万元投资损失未确认入账应享有的投资收益（万元），但不够弥补未计=360—80=28040=60x40%=24入损益的损失因此，企业能计入投资收益的金额为A0【答案】
5.c【解析】固定资产到达预定可使用状态后至竣工决算前发生的借款利息应计入当期损益【答案】
6.D【解析】该批毁损原材料导致的非常损失净额（元）=0+0x17%—800—21600=1000【答案】
7.B【解析】计提租赁资产折旧时;承租人应当采用与自有应折旧资产相一致的折旧政策可以合理确定租赁期届满时将会获得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧，由于承租人在租赁期届满时优惠购置，可以合理确定租赁期届满时将会获得租赁资产所有权，因此该设备的折旧年限为年8【答案】
8.B【解析】企业月日持有至到期投资的账面价值（万元）A12=2200+30—x5%=2130【答案】
9.B【解析】企业冲减资产减值损失的金额（）（）（万元）A=600+102—800—100=2【答案】
10.c【解析】该外币应收票据在第二季度产生的汇兑收益（）（万元）=600x
8.27-
8.25=12【答案】
11.c【解析】如下三个条件同步具有时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额应当开始资本化（）资产1支出已经发生；（）借款费用已经发生；（）为使资产到达预定可使用状态所必要的购建活动已经开始至月只具233513,有第（）个条件，即借款费用已经发生；至月已具有第（）个条件和第（）个条件，即借款费用已经发生和为使资231513,23产到达预定可使用状态所必要的购建活动已经开始；到月日，专门借款利息开始资本化的三个条件都已具有316【答案】
12.A【解析】企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系予以的赔偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分派【答案】
13.B【解析】甲企业年末资产负债表估计负债〃项目的金额（）（万元）=1x200+2x100x5%—2=18【答案】
14.D【解析】红星企业应确认的债务重组利得=债务重组日重组债务的账面价值元一所转让产品的公允价值元10500080000一增值税销项税额元（）（元）1360080000xl7%=11400【答案】
15.A【解析】是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入【答案】
16.A o【解析】企业获得与资产有关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自有关资产到达预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分派，分次计人后来各期的损益（营业外收入）【答案】
17.A【解析】非同一控制下一次互换交易实现的企业合并，合并成本为购置方在购置日为获得对被购置方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值【答案】
18.c【解析】子企业与少数股东之间发生的现金流入和现金流出，从整个企业集团来看，也影响到其整体的现金流入和现金流出数量的增减变动，必须在合并现金流量表中予以列示【答案】
19.A【解析】销售企业此前会计期间由于该内部交易存货所实现的销售利润，形成销售当期的净利润的一部分并结转到后来的会计期间，在其个别利润分派表中列示，由此必须将年初未分派利润中包括的该未实现内部销售利润予以抵销，以调整年初未分派利润的数额；对应地内部交易形成的存货以其原价在购置企业的个别资产负债表中列示，因此，必须将其存货中包括的未实现内部销售利润的数额予以抵销【答案】
20.B【解析】调整增长的一般股股数=可以转换的一般股股数一按照当期一般股平均市场价格可以发行的股数=100—100x7+8万股,稀释的每股收益元
12.5=200+500+
12.5=
0.39
三、计算及会计处理题【答案】
1.1借投资性房地产0合计折旧4000贷固定资产0投资性房地产合计折旧摊销4000⑵每年计提折旧万元=0-4000:20=800会计政策变更累积影响数计算表单位万元3年度原政策影响新政策影响税前差异所得税影响税后差异当期损益当期损益正-80028007002100正-80012005001500小计一16003200480012003600正-800100018004501350合计—.240042006600165049504
①编制初调整分录借投资性房地产一成本16000一公允价值变动3200投资性房地产合计折旧摊销5600贷投资性房地产0递延所得税负债1200利润分派一未分派利润3600借利润分派一未分派利润360贷盈余公积360
②编制调整分录1000借投资性房地产一公允价值变动投资性房地产合计折旧摊销800贷递延所得税负债450利润分派一未分派利润1350借利润分派一未分派利润135贷盈余公积135【答案】
2.1调整事项有
1、
3、
4、6o事项21借此前年度损益调整200应交税费一应交增值税销项税额34贷应收账款234借库存商品180贷此前年度损益调整180借坏账准备8贷此前年度损益调整8借应交税费一应交所得税5贷此前年度损益调整5借此前年度损益调整2贷递延所得税资产2借利润分派一未分派利润9贷此前年度损益调整9借盈余公积
0.9贷利润分派一未分派利润
0.9事项3借此前年度损益调整40贷坏账准备，40借递延所得税资产10贷此前年度损益调整10借利润分派一未分派利润30贷此前年度损益调整30借盈余公积3贷利润分派一未分派利润3事项4借此前年度损益调整100贷合计折旧100借应交税费一应交所得税25贷此前年度损益调整25借利润分派一未分派利润75贷此前年度损益调整75借盈余公积
7.5贷利润分派一未分派利润
7.5事项6借:应付股利100贷利润分派一未分派利润100⑶资产负债表项目调整金额万元应收账款一266-234+8—40存货+180固定资产一100递延所得税资产+8—2+10应交税费-64-34—5—25应付股利-100盈余公积一
11.4-
0.9-3—
7.5一・未分派利润26f―9+
0.9—30+3—75+
7.5+100【答案】
3.专利权、设备以及设备构成的生产线构成资产组由于长江企业按照不一样的生产线进行管理，且产品甲存在活跃1A BC市场，且部分产品包装对外发售包装机独立考虑计提减值由于包装机除用于我司产品的包装外，还承接其他企业产品外包装，收取包装费，可产生独立w w的现金流与生产产品甲有关的资产组未来每一期现金流量2现金净流量万元=1000xl0%+1000x90%x80%—500x20%+500x80%x90%—100—60=200现金净流量=1000x90%x20%+900xl0%+900x90%x80%—500x80%xl0%+450x20%+450x80%x90%—80万元—50=334现金净流量万元=900x90%x20%+600—450x80%xl0%+300—70+2-42=316月口估计未来现金流量现值万元1231=200x
0.9524+334x
0.9070+316x
0.8638=
766.38包装机的可收回金额3w公允价值减去处置费用后的净额万元，未来现金流量现值为万元，因此，包装机的可收回金额为万元=65—5=6050w60包括总部资产生产线甲和生产线乙的账面价值4
①生产线甲的账面价值12月31日专利权A的账面价值400-400-710x7=12075TEO月日专用设备的账面价值万元1231B=1400—1400:10x7=420月日专用设备的账面价值万元1231C=800—800+10x7=240专利权、专用设备和专用设备账面价值合计万元包括总部资产生产线甲的账面价值A BC=120+420+240=780=78万元0+50=830
②生产线乙的账面价值设备、设备和商誉的账面价值合计万元包括总部资产生产线乙的账面价值D E=600+400+200=1200=1200+50=12万元50判断甲生产线、乙生产线和总部资产与否应计提减值准备，若计提减值准备，计算计提减值准备的金额5包括总部资产的甲生产线的账面价值万元，可收回金额为万元，应计提减值准备（万元），
830766.38=830—
766.38=
63.62其中生产线甲自身应承担减值损失（万元），总部资产承担减值损失（万=
63.62x780/830=
59.78=
63.62x50/830=
3.84元）包括总部资产的乙生产线的账面价值万元，可收回金额为万元，应计提减值准备（万元），因12501100=1250-1100=150商誉的账面价值为万元，因此商誉应计提减值准备万元，其他资产不需计提减值准备200150（）资产组减值测试表6资产组减值测试表专利权设备设备包装机资产组A BC w账面价值120420240780可收回金额
720.22减值损失
59.78减值损失分摊比例
15.38%
53.85%
30.77%分摊减值损失
9.
1932.1910分摊后账面价值
110.
81387.81230尚未分摊的减值损失
8.4二次分摊比例
22.22%
77.78%二次分摊减值损失
1.
876.53二次分摊后应确认减值损失总额
11.
0638.
721059.78二次分摊后账面价值
108.
94381.
28230720.22（）编制长江企业月计提资产减值准备的会计分录71231H借资产减值损失
213.62贷无形资产减值准备1L06固定资产减值准备一设备B
38.72一设备C10一总部资产
3.84商誉减值准备150
四、综合题【答案】
1.（）判断与否计提减值准备，并进行会计处理1
①事项（）1月日甲企业计提坏账准备前，组应收账款坏账准备科目贷方余额（万元）1231A=1600—200+40=1440月日，甲企业组应收账款坏账准备〃科目贷方余额（万元）1231A=9600—8100=1500因此甲企业月日组应收账款应计提坏账准备（万元）1231A=1500—1440=60借资产减值损失60贷坏账准备60
②事项（）2）产品1A有销售协议部分产品可变现净值（）（万元），成本（万元），这部分存货不需计提跌价准备A=x l.2-0o15=2100=xl=超过协议数量部分产品可变现净值（）（万元），成本（万元），这部分存货需计提跌价准备万A=1000x
1.1-
0.15=950=1000x1=100050元产品本期应计提存货跌价准备（）（万元）A=50—45—30=35）配件:2B用配件生产的产品发生了减值，因此用配件生产的产品应按照成本与可变现净值孰低计量B A B配件可变现净值（）（万元），成本（万元），配件应计提跌价准备B=2800x
1.1-
0.3-
0.15=1820=2800X
0.7=1960B=（万元）1960—1820=140）配件3C产品的可变现净值（）（万元），成本（万元），产品发生减值，配件D=1200x4—
0.4=4320=3600+1200x
0.8=4560D C应按成本与可变现净值孰低计量配件可变现净值（）（万元），成本万元，应计提存货跌C=1200x4-
0.8-
0.4=33603600价准备（万元）会计分录借资产减值损失贷存货跌价准备一产品=3600-3360=240415A35一配件B140一配件C240
⑧事项（）3）设备1X月日计提减值准备前设备账面价值二（）（）（乂）乂（万1231x600—260—68—600—260—68+5*12—212—212=176元）,可收回金额为万元，月日应计提减值准备（万元），计提减值准备后的账面价值为万元1321231=176—132=44132）设备:2Y月日计提减值准备前设备账面价值（万元），可收回金额为万元，月日应计提减值准备1231Y=1600—640=9609001231（万元），计提减值准备后的账面价值为万元=960—900=60900）设备:3Z月口计提减值准备前设备账面价值（万元），可收回金额为万元，月不应计提减值准1231z=600—225=3754001231Et备，固定资产的账面价值为万元会计分录375借:资产减值损失104贷固定资产减值准备一设备x44一设备Y60
④事项（）4）月日该专利技术的账面净值（万元），可收回金额为万元，不能计提减值准备）11231=360—360+10x3/12=3514002月日可收回金额为万元，计提减值准备前的账面价值为万元，应计提减值准备（万元）借1231270280=280—270=10资产减值损失10贷无形资产减值准备10
⑤事项（）5不需计提减值准备
⑥事项（）6借资产减值损失30贷持有至到期投资减值准备30（）计算设备应计提的折旧额2x设备应计提的折旧额（）（万元）x=132+5x12—3x12-2x12=72（）计算递延所得税资产或递延所得税负债金额并进行对应的会计处理3
①事项（）1月日应收账款的账面价值（元），计税基础万元，可抵扣临时性差异的余额11=7600—1600=6000=7600=7600—6000=1（万元）600月日应收账款的账面价值（元），计税基础万元，可抵扣临时性差异的余额1231=9600—1500=81009600=9600—810（万元）0=1500转回可抵扣临时性差异（万元），应确认的递延所得税资产发生额（万元）=1600—1500=100=1600x25%—1500x25%=25（贷方），应确认的纳税调整减少额万元100
②事项（）2月日，存货跌价准备余额为万元，可抵扣临时性差异余额为万元；114545月日存货跌价准备贷方余额（万元），可抵扣临时性差异余额为万元1231=50+140+240=430430应确认的递延所得税资产发生额（万元）（借方），应确认的纳税调整增长额=430x25%—45x25%=
96.25=430—45=385（万元）
③事项（）3）设备1X月日账面价值（万元），计税基础（万元），可抵扣临时性差异11=600-68-260=272=600-600+5x2/12—600+5x2=340余额（万元），递延所得税资产余额（万元）；月日账面价值万元，计税基础=340—272=68=68x25%=171231=132（万元），可抵扣临时性差异余额（万元），递延所得税资产余额600-600+5x2/12-600+5x3=220220-132=88=88x25%=22（万元）发生可抵扣临时性差异（万元），递延所得税资产发生额（万元）（借方）=88—68=20=22—17=5）设备2Y月日账面价值与计税基础相等，无临时性差异和递延所得税余额；月口账面价值万元，计税基础一111231=900=1600（万元），可抵扣临时性差异余额（万元），递延所得税资产余额（万元）1600:10X4=960=960—900=6060X25%=15发生可抵扣临时性差异（万元），递延所得税资产发生额（万元）（借方））设备=60—0=6015—0=153z期初和期末均无临时性差异余额上述固定资产应确认的递延所得税资产发生额（万元）（借方）=15+5=20应确认的纳税调整增长额（万元）=20+60=80
④事项（）4）月日该专利技术的账面净值（万元），可收回金额为万元，不能计提减值准备,其11231=360—360+10X3/12=351400账面价值为万元；计税基础（万元），但此项不确认递延所得税资产此项应调减应纳税所得额351=351xl50%=
526.5（）（万元）100+40+360:10X3/12x50%=
74.5）月日，该无形资产的账面价值（万元），计税基础（万元），应确认递延所得21231=300—20=280=300-300+10=270税负债余额（）（万元）；月日，该无形资产的账面价值（万元），计税基=280—270X25%=
2.51231280—10=270础二（万元），应确认递延所得税负债余额（）（万元）应确认的递延所300—300+10X2=240=270—240X25%=
7.5得税负债（万元）（贷方），应调减应纳税所得额・（）（万元）=
7.5-
2.5=5=30010—280—270=20上述无形资产应确认的递延所得税负债万元应确认的纳税调整减少额（万元）=5=
74.5+20=
94.5
⑤事项（）5月日，该可供发售金融资产的账面价值为万元，计税基础为万元，应确认的递延所得税负债（）1231210200=210—200（万元）此项不需进行纳税调整x25%=
2.5
⑥事项（）6月日应确认递延所得税资产（万元）应确认的纳税调整增长额万元1231=30x25%=
7.5=30递延所得税资产发生额=一（万元）（借方）25+
96.25+20+
7.5=
98.75递延所得税负债发生额（万元）（贷方）=5+
2.5=
7.5应交所得税（）・（万元）=5000—100+385+80—
94.5+30X25%=132513所得税费用=（）（万元）
1325.13—
98.75+
7.5—
2.5=
1231.38借所得税费用123L38资本公积一其他资本公积
2.5递延所得税资产
98.75贷应交税费一应交所得税
1325.13递延所得税负债
7.5【答案】
2.（）1
①月日编制合并财务报表时，在合并工作底稿中应作的调整分录如下1231借:固定资产一原价400贷资本公积400借管理费用20贷固定资产一合计折旧20借:资本公积（）100400x25%贷递延所得税负债100借递延所得税负债（）520X25%贷所得税费用.5由于在编制合并财务报表抵销分录时，将子企业的所有者权益抵销，因此上述分录中调整的管理费用和所得税费用，不必再深入调整盈余公积
②月口编制合并财务报表时，在合并工作底稿中应作的调整分录如下1231借固定资产一原价400贷资本公积400借未分派利润一年初20贷固定资产一合计折旧20借:资本公积100贷递延所得税负债100借递延所得税负债5贷未分派利润一年初5借管理费用20贷固定资产一合计折旧20借递延所得税负债（）520X25%贷所得税费用5⑵©）确认企业在企业实现净利润万元中所享有的份额万元（万元）1P S10008001000X80%借长期股权投资一企业S800贷投资收益800对非同一控制下的企业合并时的合并成本，下列说法中对的的有（）
7.o一次互换交易实现的企业合并，合并成本为购置方在购置日为获得对被购置方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以A.及发行的权益性证券的公允价值通过多次互换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和
8.购置方为进行企业合并发生的各项直接有关费用也应当计入企业合并成本C.购置方为进行企业合并发生的各项直接有关费用应当计入当期损益D.在合并协议或协议中对也许影响合并成本的未来事项作出约定的，购置日假如估计未来事项很也许发生并且对合并成本的E.I影响金额可以可靠计量的，购置方应当将其计入合并成本下列各项中，属于投资性房地产的有（）
8.o企业拥有并自行经营的饭店企业以经营租赁方式租出的写字楼A.B.房地产开发企业正在开发的商品房企业持有拟增值后转让的土地使用权C.D.企业以经营租赁方式租出的机器设备E.下列有关负债计税基础确实定中，对的的是（）
9.o企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了万元的估计负债则该估计负债的账面价值为万元，计税基础A.100100为0企业因债务担保确认了估计负债万元，则该项估计负债的账面价值为万元，计税基础是B.2002000企业收到客户的一笔款项万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反应，但符合税法规定的收入确认条件，C.100该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为万元，计税基础为1000企业期末确认应付职工薪酬万元，按照税法规定可以于当期所有扣除则应付职工薪酬〃的账面价值为万元,计D.100100税基础也是万元100企业应交的罚款和滞纳金确认其他应付款万元，其计税基础为万元E.150150应采用未来适使用方法处理会计政策变更的状况有（）
10.o企业因账簿超过法定保留期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定A.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定B.会计政策变更累积影响数可以确定，但法律或行政法规规定对会计政策的变更采用未来适使用方法C.经济环境变化引起累积影响数无法确定D.国家制度未作出规定，会计政策变更累积影响数可以合理确定E.下列项目中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有（）
11.通过相称长时间的购建到达预定可使用状态的投资性房地产A.需要通过相称长时间的生产活动才能到达销售状态的存货B.经营性租赁租入的生产设备C.通过相称长时间自行制造的生产设备D.通过个月即可到达预定可使用状态的生产设备E.1企业在确认、计量和披露在中期财务汇报中列报的各财务报表项目时，下列说法中对的的有（）
12.o应当遵照重要性原则A.在判断项目的重要性程度时，应当以中期财务数据为基础，不应以估计的年度财务数据为基础B.与年度财务数据相比，中期会计计量可在更大程度上依赖于估计C.在判断项目的重要性程度时，应当以估计的年度财务数据为基础，不应以中期财务数据为基础D.企业应当保证所提供的中期财务汇报包括了与理解企业中期期末财务状况和中期经营成果及其现金流量有关的信息E.）确认企业收到企业分派的现金股利，同步抵销原按成本法确认的投资收益万元（万元）2P s320400x80%借投资收益320贷长期股权投资一企业S320）将权益法核算和成本法核算确认投资收益的差额万元（万元―万元），调整盈余公积万元348080032048借:提取盈余公积48贷盈余公积一本年48）确认企业在企业除净损益以外所有者权益的其他变动中所享有的份额万元（资本公积的增长额万元）4P S400500x80%借长期股权投资一企业s400贷资本公积400
②）将上期编制合并财务报表调整分录时波及的利润表和所有者权益变动表未分派利润栏目中的项目，在本期编制调整分录1时均应用未分派利润一年初〃项目替代借长期股权投资一企业s880贷未分派利润一年初480资本公积一年初400借未分派利润一年初48贷盈余公积一年初.48）按购置日（月日）企业可识别资产公允价值持续计算的月日企业所有者权益（）211S11S=5600+1015—15—400+500（万元），月日企业可识别净资产公允价值为万元，应调增长期股权投资和资本公积（）=670011S6300=6700—6300x10%（万元）=40借长期股权投资40贷资本公积40）确认企业在企业实现净利润万元中所享有的份额万元（）3P S11009901100x90%借长期股权投资一企业s990贷投资收益990）确认企业收到企业分派的现金股利，同步抵销原按成本法确认的投资收益万元（万元）4P S270300x90%借投资收益270贷长期股权投资一企业S270）将权益法核算和成本法核算确认投资收益的差额万元，调整盈余公积万元572072借提取盈余公积72贷盈余公积一本年72（）3月日合并财务报表中应确认的商誉（万元）1231=5000—5600x80%=520月日合并财务报表中应确认的商誉（）（万元）1231=520+610—6300xl0%=500（）4
①月日企业对企业长期股权投资经调整后的金额（万元）1231P S=5000+800—320+400=5880借股本一年初
3500、一本年0资本公积一年初2100一本年500盈余公积一年初0一本年
101.5未分派利润一年末
498.5商誉520贷长期股权投资5880少数股东权益1340未分派利润（）（万元）=1015—
101.5—400-20+5=
498.5长期股权投资（万元）=5000+800—320+400=5880少数股东权益（）（万元）一=3500+0+2100+500+0+
101.5+
498.5X20%=6700X20%=1340借投资收益800少数股东损益200未分派利润一年初0贷提取盈余公积
101.5对所有者（或股东）的分派400未分派利润一年末
498.5
②月日企业对企业长期股权投资经调整后的金额1231P S=5000+610+880+40（万元）+990—270=7250借股本一年初3500一本年0资本公积一年初2600一本年0盈余公积一年初
101.5一本年11L5未分派利润一年末1187-商誉500贷长期股权投资7250少数股东权益750未分派利润（）（万元）=
498.5+[1115—
111.5—300—20+5]=1187少数股东权益（）（万元）=3500+0+2600+0+
101.5+
111.5+1187xl0%=750借投资收益990少数股东损益110未分派利润一年初
498.5贷:提取盈余公积
111.5对所有者（或股东）的分派300未分派利润一年末1187⑸
①借:营业收入600贷营业成本600借营业成本80贷:存货80借递延所得税资产20贷:所得税费用20
②借未分派利润一年初80贷营业成本.80借递延所得税资产20贷未分派利润一年初20借所得税费用20贷递延所得税资产206@焦借营业外收入24贷固定资产一原价24借:固定资产一合计折旧
1.224+5x3/12贷管理费用
1.2借递延所得税资产
5.7[24-l.2X25%]贷所得税费用
5.7@正借未分派利润一年初24贷固定资产一原价24借固定资产一合计折旧
1.2贷未分派利润一年初,L2借递延所得税资产
5.7贷未分派利润一年初
5.7借固定资产一合计折旧
4.824+5贷管理费用
4.8月日递延所得税资产余额万元，1231=24—
1.2-
4.8x25%=
4.5年递延所得税资产余额为万元，递延所得税资产发生额贷方
5.7=
5.7-
4.5万元=
1.2借所得税费用
1.2贷递延所得税资产
1.2
二、单项选择题（本题型共题，每题分，共分每题只有一种对的答案，请从每题的备选答案中选出一种你认为对的20120的答案，在答题卡对应位置上用铅笔填涂对应的答案代码波及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入2B答案写在试题卷上无效）甲企业为增值税一般纳税企业，合用的增值税税率为月日，甲企业向乙企业销售一批商品，按价目表上标明的
1.17%31价格计算，其不含增值税的售价总额为元因属批量销售，甲企业同意予以乙企业的商业折扣；同步，为鼓励乙企业10%及早付清货款，甲企业规定的现金折扣条件（按不含增值税的售价计算）为、、假定甲企业月口收到该2/101/20n/30o38笔销售的价款（含增值税额），则实际收到的价款为（）元A.20700B.
20638.80C.22932D.23400企业计提的资产减值准备，按规定不得转回的是（）
2.坏账准备无形资产减值准备A.B.持有至到期投资减值准备存货跌价准备C.D.天山企业用一台已使用年的甲设备从海洋企业换入一台乙设备，支付有关税费元，从海洋企业收取补价元
3.21000030000甲设备的账面原价为元，原估计使用年限为年，原估计净残值为并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值50000055%,准备；乙设备的账面原价为元，己提折旧元两企业资产置换具有商业实质置换时，甲、乙设备的公允价值24000030000分别为元和元天山企业换入乙设备的人账价值为（）元250-020A.160000B.230000C.168400D.00企业初按投资份额出资万元对企业进行长期股权投资，占企业股权比例的采用权益法核算，企业没有
4.A360B B40%,A对企业的其他长期权益当年企业亏损万元；企业亏损万元；企业实现净利润万元假定不考虑内部交B B200B800B60易和所得税的影响企业计入投资收益的金额为（）万元AA.24B.20C.16D.0下列项目中，不应计入固定资产入账价值的是（）
5.固定资产购入过程中发生的保险费支出A.固定资产到达预定可使用状态前发生的借款利息（符合资本化条件）B.固定资产到达预定可使用状态后至竣工决算前发生的借款利息C.固定资产改良过程中领用原材料转出的进项税额D.某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为元，收回残料价值元，保险企业赔偿
6.80021600元该企业购人材料的增值税税率为该批毁损原材料导致的非常损失净额是（）元17%,一A—2400B.8800C.2600D.10007・承租人采用融资租赁方式租人一台设备，该设备尚可使用年限为8年，租赁期为6年，承租人租赁期满时以1万元的购价优惠购置该设备，该设备在租赁期满时的公允价值为万元则该设备计提折旧的期限为（）年30A.6B.8C.2D.7・企业于月日从证券市场上购入企业于月日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为、每年月日支付8A12B115%15上年度的利息，到期日为月日，到期日一次偿还本金和最终一次利息企业购人债券的面值为万元，实际支付价款为11A2200万元，另支付有关费用万元企业购人后将其划分为持有至到期投资月该持有至到期投资的账面价值为（）万30A12H元A.2100B.2130C.2230D.2200・、企业均为一般纳税企业，增值税率；企业销售给企业一批库存商品，应收账款为含税价款万元，款项9A B17%A B800尚未收到到期时企业无法按协议规定偿还债务，经双方协商，企业同意企业用存货抵偿该项债务，该产品公允价值B A B万元（不含增值税），增值税为万元，成本万元，假设企业为该应收账款计提了万元的坏账准备则600102500A100A企业冲减资产减值损失的金额是（）万元A.0B.2C.100D.98某股份有限企业对外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按季计算汇兑损益月日收到一张期限为三个月的不带
10.320息的外币应收票据，票面金额为万美元，当的市场汇率为美元元人民币月日如数收到万美元，当600H1=
8.21620600日的市场汇率为美元・元人民币月月初的汇率为美元元人民币；月月底和月月初的汇率均为美元1=82731=
8.27341元人民币；月月底和月月初的汇率均为美元元人民币；月月底和月月初的汇率均为美元=
8.
254518.24561=
8.26元人民币月日的汇率为美元元人民币该外币应收票据在第二季度产生的汇兑收益为（）万元6301=827A.0B.3C.12D.9甲上市企业股东大会于年月日作出决策，决定建造厂房为此，甲企业于月日向银行专门借款万元，1L20x114355000年利率为款项于当日划人甲企业银行存款账户月厂房正式动工兴建月日，甲企业购人建造厂房用水泥6%,315H,316和钢材一批，价款万元，当日用银行存款支付月日，计提当月专门借款利息甲企业在月份没有发生其他与厂5003313房购建有关的支出，则甲企业专门借款利息应开始资本化的时间为（）o月月日月日月日A.35H B.315C.316D.33112・下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）因解除与职工的劳动关系予以的赔偿A.构成工资总额的各构成部分B.工会经费和职工教育经费、C.•医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费D•甲企业为新成立的企业该企业分别销售、产品万件和万件，销售单价分别为元和元企业向购置者承13A B12200100诺提供产品售后年内免费保修服务，估计保修期内将发生的保修费在销售额的〜之间实际发生保修费万元假定22%8%2无其他或有事项，则甲企业年末资产负债表估计负债〃项目的金额为（）万元A.6B.18C.20D.30月日，深广企业销售一批材料给红星企业，含税价为元月口，红星企业发生财务困难，无法按协议规
14.1110500071定偿还债务，经双方协议，深广企业同意红星企业用产品抵偿该应收账款该产品市价为元，增值税税率为产品8000017%,成本为元红星企业为转让的材料计提了存货跌价准备元，深广企业为债权计提了坏账准备元假定增值税70000500500不单独结算，不考虑其他税费红星企业应确认的债务重组利得为（）元A.22400B.21900C.25000D.11400有关资产组，下列说法中对的的是（）
15.o是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入是指企业同A.B.类资产的组合是指企业不一样类资产的组合C.是指企业可以认定的资产组合，其产生的利润应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的利润D.有关与资产有关的政府补助确实认，下列说法中对的的是（）
16.o企业获得与资产有关的政府补助，应当确认为递延收益A.企业获得与资产有关的政府补助，应当直接确认为当期损益B.企业获得与资产有关的政府补助，应当确认为资本公积C.企业获得与资产有关的政府补助，应当确认为补助收入D.有关非同一控制下一次互换交易实现的企业合并，其合并成本为（）
17.o购置方在购置日为获得对被购置方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值被合A.B.并方可识别净资产公允价值被合并方可识别净资产账面价值C.购置方在购置日为获得对被购置方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的账面价值D.下列各项中，在合并现金流量表中不反应的现金流量是
18.o子企业依法减资向少数股东支付的现金A.子企业向其少数股东支付的现金股利B.子企业吸取母企业投资收到的现金C.子企业吸取少数股东投资收到的现金D.梅企业集团内部交易形成的前期购入本期仍未发售的存货中包括的未实现内部销售利润抵销时，应当编制如下抵销分录
19.借记未分派利润一年初〃项目，贷记存货〃项目A..借记营业收入〃项目，贷记存货〃项目B借记未分派利润一年初〃项目，贷记未分派利润一年末〃项目C.借记营业成本〃项目，贷记存货〃项目D..丙企业初对外发行万份认股权证，规定每份认股权证可按行权价格元认购股股票利润总额为万元，净利润2010071250为万元,发行在外一般股加权平均股数万股,一般股当期平均市场价格为元丙企业稀释每股收益为2005008yc oA.
0.5B.
0.39C.
0.4D.
0.49
三、计算及会计处理题本题型共小题其中，第小题和第小题各分，第小题分本题型共分规定计算的，312731024应列出计算过程答案中的金额单位以万元表达；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入答题中波及应交税费”科目的，规定写出明细科目在答题卷上解答，答在试题卷上无效甲企业为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为所得税采用债务法核算，合用的所得税税率为按净利润的
1.17%25%提取法定盈余公积月日，甲企业将对外出租的一幢办公楼由成本计量模式改为公允价值计量模式10%11该办公楼于月日对外出租，出租时办公楼的原价为万元，已提折旧为万元，估计尚可使用年限为，采用年限平123104000均法计提折旧，假定甲企业计提折旧的措施及估计使用年限符合税法规定从月日起，甲企业所在地有活跃的房地产交易市场，公允价值可以持续可靠获得，甲企业对外出租的办公楼月口、111231月口、月口和月口的公允价值分别为万元、万元、万元和万元假定按年确认公1231123112311600018000192000允价值变动损益规定编制月日将自用房地产转换为投资性房地产的会计分录11231计算、和该投资性房地产每年计提的折旧额2填列月日会计政策变更累积影响数计算表311会计政策变更累积影响数计算表单位万元原政策影响新政策影响年度税前差异所得税影响税后差异当期损益当期损益正小计正合计编制有关项目的调整分录4甲企业系上市企业，属于增值税一般纳税企业、，合用的增值税率为合用的所得税税率为所得税采用债务法核
2.17%,25%,算不考虑除增值税、所得税以外的其他有关税费甲企业按当年实现净利润的提取法定盈余公积10%甲企业所得税汇算清缴于月日完毕，在此之前发生的纳税调整事项，均可进行纳税调整甲企业财务汇报于月日经430331董事会同意对外报出月日至月日，甲企业发生如下交易或事项11331月日，甲企业收到乙企业退回的月日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单当日，甲企1114104业向乙企业开具红字增值税专用发票该批商品的销售价格不含增值税为万元，增值税为万元，销售成本为万20034180元假定甲企业销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件至月口，该批商品的应收账款尚未收回114甲企业对该项应收账款计提了万元的坏账准备，假定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额8月日，甲企业办公楼因电线短路引起火灾，导致办公楼严重损坏，直接经济损失万元2220300月日，甲企业获知丙企业被法院依法宣布破产，估计应收丙企业账款万元含增值税收回的也许性极小，应按全3226100额计提坏账准备甲企业在月日已被告知丙企业资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙企业账款余额的123160%计提了坏账准备月日，甲企业发现漏记某项生产设备折旧费用万元，金额较大至月日，该生产设备生产的已竣工产品所4351001231有对外销售月日，甲企业决定以万元收购丁上市企业股权该项股权收购完毕后，甲企业将拥有丁上市企业有表决权股份的531510%月日，甲企业董事会提议的利润分派方案为提取法定盈余公积万元，分派现金股利万元甲企业根据董事6328500100会提议的利润分派方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分派的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同步调整月日资产负债表有关项目1231规定1指出甲企业发生的上述
1、
2、
3、
4、
5、6事项哪些属于调整事项对于甲企业的调整事项，编制有关调整会计分录2填列甲企业月日资产负债表有关项目调整表中各项目的调整金额调增数以+〃表达，调减数以一〃表达31231资产负债表项目调整金额万元应收账款存货固定资产递延所得税资产应交税费应付股利盈余公积未分派利润应交税费科目规定写出明细科目及专栏名称，、、利润分派科目规定写出明细科目，答案中的金额单位用万元表达3・长江上市企业如下简称长江企业由专利权、设备以及设备构成的生产线，专门用于生产产品甲该生产线于月投产，A B c1至月日已持续生产年；由设备、设备和商誉构成的生产线是吸取合并形成的专门用于生产产品乙,长江企业按12317D E照不一样的生产线进行管理，产品甲存在活跃市场生产线生产的产品甲，经包装机进行外包装后对外发售w产品甲生产线及包装机的有关资料如下1w
①专利权于月以万元获得，专门用于生产产品甲长江企业估计该专利权的使用年限为，采用年限平均法摊销,估计A1400净残值为0该专利权除用于生产产品甲外，无其他用途
②专用设备和是为生产产品甲专门定制的，除生产产品甲外，无其他用途Bc专用设备系长江企业于月日购入，原价万元，购入后即到达预定可使用状态设备的估计使用年限为,估计B12101400B净残值为采用年限平均法计提折旧0,专用设备系长江企业于月日购入，原价万元，购人后即到达预定可使用状态设备的估计使用年限为，估计c1215800c净残值为采用年限平均法计提折旧0,
⑧包装机系长江企业于月日购人，原价万元，用于对企业生产的部分产品包括产品甲进行外包装该包装机w1218180由独立核算的包装车间使用企业生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费除用于我司产品的包装外，长江企业还用该机器承接其他企业产品包装，收取包装费该机器的估计使用年限为，估计净残值为采用年限平均法计提折0,旧市场上出现了产品甲的替代产品，产品甲市价下跌，销量下降，出现减值迹象月日，长江企业对与产品甲有关资2,1231产进行减值测试
①月日，专用设备的公允价值为万元，如将其处置，估计将发生有关费用万元，无法独立确定其未来现金流1231C2355量现值；专利权和设备的公允价值减去处置费用后的净额以及估计未来现金流量的现值均无法确定；包装机的公允价值ABw为万元，如处置估计将发生的费用为万元，根据其估计提供包装服务的收费状况来计算，其未来现金流量现值为万元65550
②长江企业管理层年末同意的财务预算中与产品甲生产线估计未来现金流量有关的资料如下表所示和产品销售收入中有10%属于现销，属于赊销，其中赊销部分当年收款余下的于下年收回，产品销售收入所有收到款项；和购置材料90%80%,20%中有直接用现金支付，属于赊购，其中赊购部分当年支付余下的于下年支付，购置的材料所有支付现金；20%80%90%,10%有关现金流量均发生于年末，收入、支出均不含增值税，假定计算现金流量时不考虑月日前的交易单位万元1231项目正正正产品销售收入、1000900600购置材料500450300以现金支付职工薪酬1008070末处置生产线甲收到现金2其他现金支出包括支付的包装费
6050.42
③长江企业的增量借款年利率为税前，企业认为是产品甲生产线的最低必要酬劳率复利现值系数如下:5%5%年数正年正1123的复利现值系数15%
0.
95240.
90700.8638市场上出现了产品乙的替代产品，产品乙市价下跌，销量下降，出现减值迹象月长江企业对与产品乙有关资产3,1231EI,进行减值测试乙生产线的可收回金额为万元设备、设备和商誉的账面价值分别为万元，万元和万元1100D E600400200某项总部资产固定资产在合理和一致基础上分摊到甲生产线和乙生产线的账面价值均为万元450其他有关资料5
①长江企业与生产产品甲和乙有关的资产在此前未发生减值
②长江企业不存在可分摊至甲生产线和乙生产线的商誉价值
③本题中有关事项均具有重要性
④本题中不考虑中期汇报及所得税影响o规定判断长江企业与生产产品甲有关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并阐明理由1计算确定长江企业与生产产品甲有关的资产组未来每一期间的现金净流量及月日估计未来现金流量的现值21231计算包装机在月日的可收回金额3w1231计算月日包括总部资产的甲生产线和乙生产线的账面价值41231判断月日甲生产线、乙生产线和总部资产与否应计提减值准备，若计提减值准备，计算计提减值准备的金额51231填列长江企业月日与生产产品甲有关的资产组减值测试表，表中所列资产不属于资产组的，不予填列61231资产组减值测试表项目专利权设备设备包装机资产组ABC w账面价值可收回金额减值损失减值损失分摊比例分摊减值损失分摊后账面价值尚未分摊的减值损失二次分摊比例二次分摊减值损失二次分摊后应确认减值损失总额二次分摊后账面价值编制长江企业月日计提资产减值准备的会计分录71231答案中的金额单位以万元表达
四、综合题本题型共小题，每题分本题型共分答案中的金额单位以万元表达；有小数的，保留两位小数，两位21632小数后四舍五入答题中波及应交税费〃和长期股权投资科目的，规定写出明细科目在答题卷上解答，答在试题卷上无效甲股份有限企业本题下称甲企业合用的所得税税率为对所得税采用债务法核算甲企业年末结账时，需要对下列
1.225%,交易或事项进行会计处理月日，甲企业组应收账款余额为万元，未来现金流量现值为万元11231A96008100月日，组应收账款余额为万元，坏账准备余额为万元；组应收账款坏账准备的借方发生额为万元为11A76001600A200本年核销的应收账款，贷方发生额为万元为收回此前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备40月日，甲企业存货的账面成本为万元，其详细状况如下212318560
①产品件，每件成本为万元，账面成本总额为万元，其中件已与乙企业签订不可撤销的销售协议，销售价格A300013000为每件万元，其他产品未签订销售协议
1.2A产品月日的市场价格为每件万元，估计销售每件产品需要发生的销售费用及有关税金万元A1231L1A
0.15
②配件套，每套成本为万元，账面成本总额为万元配件是专门为组装产品而购进的套配件B
28000.71960B A2800B可以组装成件产品配件月日的市场价格为每套万元°将配件组装成产品，估计每件还需发生成2800A0B
12310.6B A本万元；估计销售每件产品需要发生销售费用及有关税金万元
0.3A
0.15
③配件套，每套成本为万元，账面成本总额为万元配件是专门为组装产品而购进的，套配件可c120033600c D1200c以组装成件产品配件月日的市场价格为每套万元产品月日的市场价格为每件万元将1200D C
12312.6D12314c配件组装成产品，估计每件还需发生成本万元，估计销售每件产品需要发生销售费用及有关税金万元产品D
0.8D
0.4D是甲企业新开发的产品月日，存货跌价准备余额为万元均为对产品计提的存货跌价准备,对外销售产品转销存货跌价准备万元1145A A30月日，甲企业对固定资产进行减值测试的有关状况如下
①设备的账面原价为万元，系月日购人,估计31231x6001020使用年限为年，估计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，月日该设备计提的固定资产减值准备余额为万元，合计51168折旧为万元月日该设备的市场价格为万元；估计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为万元2601231120132
②设备的账面原价为万元，系月口购入，估计使用年限为，估计净残值为零，采用年限平均法计提折旧Y1600121812月日，该设备已计提折旧万元，此前该设备未计提减值准备31640月口该设备的市场价格为万元；估计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为万元1231870900
③设备的账面原价为万元，系月日购入，估计使用年限为年，估计净残值为零，采用年限平均法计提折旧z6001222812月日设备已计提的折旧为万元，止匕前设备未计提减值准备31Z225z月日该设备的市场价格为万元；估计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为万元1231325400月甲企业对无形资产进行减值测试的有关状况如下41231H,
①月开始研发的一项专利技术，发生研发支出万元，其中研究阶段支出万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支1500100出万元，符合资本化条件后发生的支出为万元假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发40360费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的加计扣除；形成无形资产50%的，按照无形资产成本的摊销该企业开发形成的无形资产在月日到达预定用途甲企业对该专利技术采用直线150%1020法、按摊销，无残值月日，该专利权的可收回金额为万元1231400
②甲企业月日获得的某项无形资产，获得成本为万元，企业根据各方面状况判断，无法合理估计其为企业带来未来经11300济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产甲企业在计税时，对该项无形资产按照的期间摊销，有关金额容许税前扣除经减值测试，月日其可收回金额为万元，年月日其可收回金额为万元12312802001231270月日购入的某企业股票作为可供发售金融资产，成本为万元，月其公允价值为万元51252001231R,210月口获得的一项债券投资作为持有至到期投资，至月日，其摊余成本为万元，未来现金流量现值为610101231500470万元其他有关资料如下甲企业的利润总额为万元甲企业未来年有足够的应纳税所得额可以抵扣可抵扣临时性差异〃150003根据有关规定多种资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除2假设甲企业对固定资产采用的折旧措施、估计使用年限、估计净残值均与税法规定一致3甲企业固定资产减值测试后，其折旧措施、估计使用年限、估计净残值保持不变4假定应交所得税和递延所得税均于年末确认5不存在其他纳税调整事项6规定对上述交易或事项与否计提减值准备进行判断；对于需要计提减值准备的交易或事项，进行对应的资产减值处理1根据资料中
①，计算设备应计提的折额23X113计算上述交易或事项应确认的递延所得税资产或递延所得税负债借方或贷方金额，并进行对应的会计处理3月日，企业用银行存款万元购得企业的股份假定企业与企业的企业合并不属于同一控制下的企业
2.11P5000S80%P S合并企业备查簿中记录的企业在月日可识别资产、负债的公允价值的资料如下表所示P S11企业备查簿P月日单位:万元11项目账面价值公允价值备注公允价值与账面价值的差额企业S。
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