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本文由奉献d5y2cccvbd文档也许在端浏览体验不佳提议您优先选择或下载源文献到doc WAPTXT,本机查看武汉大学未来网络信息服务中心注册会计师考试《会计》模拟试题（注册会计师考试《会计》模拟试题
（一）及参照答案
一、单项选择题（本题型共题，题每题分，题每题分，111-314-
111.5共分每题只有一种对的答案，请从每题的备选答案中选出一种你认为对的的15答案，在答题卡对应位置用铅笔填涂对应的答案代码答案写在试题卷上无2B效）,下列有关售后回租的论述中，错误的是（当售后回租形成融资租赁1A.）o时，售后回租的收益应在折旧期内平均分摊，以调整各期的折旧费用当售后回B.租形成经营租赁时，售后回租的损失应在租期内按租金支付的比例来分摊由于C.所售商品的重要控制权并未转移，因此，售后回租不能作收入确认售后回租本D.质上是一种融资手段.下列视同销售的业务中，会计和税务均作收入确认的是
（2）将购置的物资用于分红将购置的物资用于对外投资将购置的物资用于集体A.B.C.o福利或个人消费将自产的、委托加工的物资用于在建工程将自产的、委托加D.E.工的物资用于其他非应税项目.某企业对毕生产设备进行改良，其账面原值为3200,元，已提折旧元在改建过程中，发生各项支出合计元，变00060,000100,000价收入为元，经评估认定该固定资产改良后的可收回价值为万元，则30,
00017.5改良后的设备入账价值为（）元A.300,000C.175,000B.140,000D.210,000,太华企业采用纳税影响会计法核算所得税，当年税前会计利润万元，4100所得税率为本年会计折旧额比税务额多万元，反冲多提的存货跌价准备33%.15万元，成本法下收到被投资方的分红万元，确认为投资收益,被投资方的所
515.2得税率为.则当年的净利润为（）24%o武汉大学未来网络信息服务中心企业年月以一项专利权换入一批原材料，该专利账面C.
80.256D.
69.
335.M3余额万元，已提减值准备万元，公允价值为万元，营业税率为收100101205%,补价为万元，该换入原材料的进项税额为万元，则该原材料的入账成本为
（1517）甲企业是乙企业的母企业，在年末的资产负债表中，A.67B.84C.
47.57D.
73.
16.o甲企业的存货为万元，乙企业则是万元当年（）月日甲企业销售100080011给乙企业件商品，每件商品的成本为元，售价为元，乙企业当年售出1000500600了件，期末留存商品的可变现净值为元/件，则合并后的存货项目为（）400550万元明达企业因资金困难无法偿付华信企业的货款A.1900B.1800C.1797D.
7.万元（含增值税），双方约定执行如下债务重组条款首先豁免万元的债务，1005而后由明达企业以一批原材料按照公允价抵债，该原材料账面成本万元，公允48计税价万元，增值税率为其他款项延期三个月后偿付，假如在第三个月盈5017%,余到达万元，则追加偿付万元，明达企业最终在第三个月实现了盈余万501047元，则明达企当债券发行费用高于发行期间冻结资金利息收入时，若发行债券是为购建固定资产筹集资金的，则按照借款费用的处理原则处理；若属于其他状况，假如差额较大，应“长期待摊费用”处理，如果差额较小，则直接计入当期“财务费用”
（3）在接受外币资本注资时，假如资本折算汇率采用的是投资当日的市场汇率,而实收资本用的是协议约定汇率，两者不一致时会出现“资本公积-外币资本折算差额”.答案［解析］经营租入固定资产的改良支出应计入“经营租入8ABCD固定资产改良.答案答案:答案:［解析］（）在分次29ABD
10.ABCD1L ABDE1购置固定资产时，第一次现金支付应列支于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项，其后的现金支付则属于筹资活动中“支付的其他与筹资活动有关的现金”项
（2）只要是偿付借款利息，应所有计入筹资活动中“分派股利、利润和偿付利息所支付的现金”项
（3）短期投资的发售收入均应列入投资活动中“收回投资所收到的现金”项
（4）补充资料中的“固定资产折旧”项应列支当期所有的折旧费用
三、计算及会计处理题
（一）［解析］（）年的1抵销分录如下
①对内部应收、应付账款的抵销借应付账款A.
35.1武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网.org.cnTel:6877202668772387Email武汉大学未来网络信息服务中心贷应收账款借坏账准备贷管理费用［（）］B.
35.150X
1.17X1—40%
3.
513.51
②对固定资产内部交易的抵销借主营业务收入贷主营业务成本固定资A.产原价借合计折旧贷营业费用B.11504010由于乙企业年末固定资产折余价值（万元），相比期末C.=60—60+5+2=54可收回价值万元，应提取减值准备万元；而总集团承认的年末固定资产
40.
513.5折余价值=-（万元），相比期末可收回价值万元，应提取550+5+2=
4540.5减值准备万元；乙企业的减值计提口径相比总集团显然多提了万元，因此，
4.59应作如下抵销借固定资产减值准备贷营业外支出
（2）年的抵销处理
①对于内部应收、应付账款的抵销处理借坏账准备贷:年初未分派利润借A.B.管理费用贷:坏账准备
3.
513.
513.
513.5199
②对于固定资产内部交易的抵销处理借年初未分派利润武汉大学工A.10学部行政楼二楼武汉大学未来网.org.cnTel:6877202668772387Email武汉大学未来网络信息服务中心贷固定资产原价借合计折旧贷年初未分派利润B.1011由于乙企业和总集团均认定年初的固定资产账面价值为万元，因此双C.
40.5方认定的当年折旧额均为9万元（=
40.5+
4.5）,并不存在差异，也就无需对此抵销了借固定资产减值准备贷年初未分派利润D.99E.年末乙企业和总集团的固定资产账面价值均为
31.5万元（=
40.5—
40.5:
4.5）,相比期末可收回价值万元，乙企业作了如下会计分录借固定资产减值
33.25准备贷合计折旧营业外支出
4.
7531.75而总集团作如下会计分录借固定资产减值准备贷合计折旧营业外支出两相比较应作如下抵销借合计折旧贷固定资产减值准备年抵销分录如23下由于乙企业与总集团均承认固定资产的期初账面价值为万元，则无论是
33.25当年的折旧口径还是发售的损益口径均相似，无需对此抵销又由于固定资产在当年发售后，固定资产的各项指标均在合并报表时不存在，其各自与总集团的差异互相抵销，当年就不存在抵销分录了二[解析]武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网.org.cn Tel:6877202668772387Email
2.
7511.752武汉大学未来网络信息服务中心债务重组的账务处理年月日债务重组时借固定资产营业外支出L11218应收账款一一重组后2340201150贷应收账款一一重组前年收回余额时借银行存款贷应收账款35102财务费用1180115030甲企业年设备折旧及减值准备的会计处理如下年的折旧处理如下
2.〜1借营业费用466贷合计折旧年计提减值准备万元借营业外支出贷:固定资产4662198减值准备198198年、年的折旧处理如下借营业费用贷合计折旧3400400年的减值准备处理如下借固定资产减值准备4172武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网.org.cnTel:6877202668772387Email武汉大学未来网络信息服务中心贷合计折旧营业外支出
13240.甲企业年的所得税会计处理如下年的所得税处理借所得税3〜
1406.23贷应交税金——应交所得税
406.23[=800+233+198X33%]2年的所得税处理借所得税贷应交税金一一应交所得税年的所得税处理3借所得税
305.
91319.
11319.11[=800+167X33%]贷应交税金一一应交所得税.乙企业的账务
305.91[=800+167-40X33%]4处理如下补价所占比重因此,该交易属于非货币性1=12+300100%=4%25%,交易补价收益万元；换入固定资产2=12—12+300X330-40-12X5%=-
0.23的入账成本=万元；会计分录如下借330—40—12+-
0.2+300X5%=
292.84固定资产无形资产减值准备银行存款营业外支出一一非货币性交易损失贷无形资产武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网
292.
840120.
2330.org.cnTel:6877202668772387Email武汉大学未来网络信息服务中心应交税金一一应交营业税
5.甲企业改正会计差错的处理如下
（1）甲企业换入专利权的入账成本=（）+（万2340-466-466-400-400-132-26-22012=242元）；其中26是固定资产减值准备的余额；220是06年六个月折旧额
（2）甲企业本应于年摊销无形资产价值
35.29万元（-242・4X7/12）；
（3）甲企业在年作如下差错改正
①借此前年度损益调整贷:无形资产
②借应交税金一一应交所得税贷此前年度损益调整
③借利润分派一一未分派利润贷此前年度损益调整
④借盈余公积一一法定盈余公积一一法定公益金贷利润分派一一未分派利润
四、综合题
（一）[解析]巨龙企业的调整分录开办费的错误分摊借递延税款借此前年度
39.6损益调整贷此前年度损益调整武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网
2.144贷长期待摊费用贷长期股权投资一一巨龙企业（投资成本）借此
12021.44前年度损益调整天达企业的调整分录借长期股权投资一一巨龙企业（股权投120资差额）（）
21.44[=160X1-33%X20%]
1535.
2935.
2911.
6511.
6523.
6423.
642.
3641.
1823.
546.org.cnTel:6877202668772387Email武汉大学未来网络信息服务中心借利润分派一一未分派利润贷此前年度损益调整贷此
39.
680.
40.70752前年度损益调整借盈余公积贷利润分派一一未分派利润贷:
80.
412.
0612.06利润分派一—未分派利润借长期股权投资一一巨龙企业（损益调整）
0.215472（）贷此前年度损益调整借此前年度损益调整
5.36[=40*1-33%X20%]
5.
365.36贷利润分派一一未分派利润借利润分派一一未分派利润贷盈余公
5.
360.804积借利润分派一一未分派利润贷此前年度损益调整借
0.
8041.43648L43648盈余公积贷长期股权投资一一巨龙企业（股权投资差额）借递
0.
2154722.144延税款
0.70752售后回购的错误账务处理60借此前年度损益调整贷库存商品借利润分派一一未分派利润6060借此前年度损益调整贷长期股权投资一一巨龙企业（损益调整）借1212利润分派一一未分派利润贷此前年度损益调整1212贷此前年度损益调整借盈余公积借盈余公积贷利润分派一60L89一未分派利润贷利润分派一一未分派利润借待转库存商品差价武汉L8930大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网.org.cn Tel:6877202668772387Email武汉大学未来网络信息服务中心贷此前年度损益调整一主营业务税金及附加借此前年度损益调整一财30务费用贷待转库存商品差价少提固定资产减值准备的处理借合计折旧3030借此前年度损益调整贷此前年度损益调整贷长期股权投资一一巨
20.10722龙企业（股权投资差额）借递延税款借递延税款贷此
0.
10721.
980.035376前年度损益调整借利润分派一一未分派利润贷此前年度损益调整
1.
984.02贷此前年度损益调整借盈余公积贷利润分派一一未分派
0.
0718244.
020.603利润贷此前年度损益调整借此前年度损益调整贷利润分派
0.
6030.
2680.268一一未分派利润借利润分派一一未分派利润贷盈余公积
0.
2680.
04020.0402借盈余公积贷利润分派一一未分派利润借长期股权投
0.
01077360.0107736资一一巨龙企业（损益调整）贷此前年度损益调整借利润分
0.
2680.035376派一一未分派利润贷固定资产减值准备贷长期股权投资一一巨龙企
0.0718248业（投资成本）借此前年度损益调整借长期股权投资一一巨龙企业（股
1.0728权投资差额）（）L072[=8X1-33%X20%]短期投资的会计处理虽然有错误，但最终会归于对的的借款费用借此前年度损益调整借此前年度损益调整
2.
70.54武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网.org.cnTel:6877202668772387Email武汉大学未来网络信息服务中心错误的资本化处理贷此前年度损益调整贷此前年度损益调整
2.
70.
542.7借盈余公积借盈余公积贷利润分派一一未分派利润贷:利
0.
0810.
4050.081润分派——未分派利润借利润分派——未分派利润借利润分派一一未分
0.405派利润贷在建工程贷长期股权投资一一巨龙企业（损益调整）
0.
542.
70.54（-）「解析」
1.对中远企业3月15日以专利权置换原材料进行账务处理
（1）判断与否属于非货币性交易（收到补价/换出资产的公允价值）=（30万/250万）因补价占交易金额的属于非货币性交易（）收到补价，应确认=12%25%12%,2的收益应确认的收益（）（）（）（万=30-210-10X30/250-30/250X250X5%=
4.5元）会计分录如下借银行存款原材料应交税金-应交增值税（进项税额）无形资产减值准备贷无形资产-专利权
30149.
637.410210应交税金-应交营业税（万义）营业外收入-非货币性交易收益2505%
12.
54.5武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网.org.cnTel:6877202668772387Email武汉大学未来网络信息服务中心对中远企业月日计提存货跌价准备进行账务处理根据准则规定，假如
2.630原材料打算用于产品的生产，则其可变现净值应采用其终端产品的估计售价为起点倒推认定，只有在终端产品贬值的前提下，原材料的贬值才可以认定
（1）产品的可变现净值二产品估计售价-估计销售费用及税金（万元）产品的可=90-2=88变现净值低于其成本万元，即材料价格下降表明其生产的产品的可变现净值低93于成本，因此原材料应当按照可变现净值计量
（2）计算原材料的可变现净值，并确定期末价值原材料的可变现净值=90・2・
18.2=
69.8（万元）
（3）原材料的可变现净值为万元，成本为万元（=）需计提跌价准备5万元
69.
874.
8149.6X50%,借管理费用贷存货跌价准备55月日中远企业债务重组账务处理如下借应付账款存货跌价准备（
3.8155万X50%）营业外支出-债务重组损失贷原材料（
74.8万X50%）
902.
52.
737.4应交税金-应交增值税（销项税额）（万）股本资本公积-股本
6.840X17%溢价应付账款（）530167+9（）年由于中远企业前两个月仅实现了盈余万元，未到达了或有条件，
4.17因此最终只需支付万元即可而不需支付或有支出万元，止匕外，由于此期间仅79逢资产负债表后来期间，因此对武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网.org.cnTel:6877202668772387Email武汉大学未来网络信息服务中心年的中远企业多计的营业外支出和少计的资本公积均需作调整事项处理，其他事项按年事项处理，详细操作如下年月偿还剩余债务时
①借应付账款贷3此前年度损益调整资本公积-其他资本公积借应付账款贷银行存款
770.
8910.
8911.
8091.
8090.
27140.
18090.
090592.
76.3
②借此前年度捐益调整贷递延税款
③借此前年度损益调整贷利润分派-未分派利润
④借利润分派-未分派利润贷盈余公积-法定盈余公积-法定公益金
（2）年年报修正如下
6.3+
0.2714年末数+
0.0905+
1.5376武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网.org.cnTel:6877202668772387Email武汉大学未来网络信息服务中心资产总计负债及所有者权益总计-
0.891-
0.891
②利润表年月日1231项目
一、主营业务收入减主营业务成本主营业务税金及附加
二、主营业务利润力口其他业务利润减营业费用管理费用财务费用
三、营业利润加投资收益补助收入营业外收入减营业外支出
四、利润总额减所得税
五、净利润力口年初未分派利润
六、可供分派利润减提取法定盈余公积提取法定公益金
七、可供股东分派利润减应付一般股股利
八、年末未分派利润+
2.7+
0.891+
1.8090本年数0+
1.8090+
0.1809+
0.0905+
1.53760+
1.5376+
2.7
0.891-
0.891……应付账款资本公积盈余公积其中公益金未分派利润负债及所有者权益总计-9+
6.3+
0.2714+
0.0905+
1.5376-
0.891武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网.org.cnTel:6877202668772387Email1业针对未实现的或有支出应贷记“资本公积”（万元万元万元A.7B.10C.3D.9）o万元武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网.org.cnTel:6877202668772387Email武汉大学未来网络信息服务中心.顺通企业于年月日购得一专利权，共支付万元，法定期限为年，8111005估计受益年限为年该企业对无形资产的期末计价采用成本与可收回价值孰低法，6年末该无形资产的可收回价值为万元，年末可收回价值为万元，则年末无6034形资产的减值准备余额为（）万元企业以一批库存商品直接A.6B.16C.14D.
129.H对企业投资，形成的股权持有该商品账面成本为万元，公允计税价M25%50为万元，增值税率消费税率双方确定商品价值为万元，企业在6017%,10%.55M接受企业投资前的所有者权益为万元，则企业在投资当时形成股权投资H150H差额（）仁口,华成装饰企业于年月日承揽了一A.
11.15B.
13.
6512.
410.
910.101o项安装工程，协议总价款为万元，工程期为个月，营业税率为华成企业10065%,于动工日预收工程款万元，至本年末为止，实际发生了万元的工程成本，4556估计还将发生万元的成本因客户经营困难，估计余下工程款无法收回，则当24年的工程收入应确认（）年月日借入o A.70B.45C.56D.10011一笔长期借款，金额万元，利率为期限为年，又于月日借入另一1006%,3101笔借款万元，利率为期限为年工程于当年的月日正式动工，609%,5414〜6月的每月初发生资产支出万元，月日至月日因工程事故发生停工，10711031月每月初发生资产支出万元，则当年的利息资本化额为（）元11〜1220A.10000武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网.org.cn Tel:6877202668772387Email武汉大学未来网络信息服务中心
二、多选题（本题型共题，每题分，共分每B.9585C.6897D.799811222题均有多种对的答案，请从每题的备选答案中选出你认为对的的答案，在答题卡对应位置上用铅笔填涂对应的答案代码每题所有答案选择对的的得分；不答、2B错答、漏答均不得分答案写在试题卷上无效）.在下列业务的会计处理中，1体现实质重于形式原则的是（）融资租赁长期股权投资由成本法转权益法A.B.C.受托加工物资合并会计报表售后回购.下列业务中，导致“资本公积一一股D.E.2权投资准备”增减变动的有（被投资方因会计政策变更调整了年初留存收益A.B.）o被投资方接受捐赠设备被投资方因增资扩股产生了资本溢价被投资方因此前C D.年度漏提了大额折旧而进行差错改正被投资方因关联交易产生了“资本公积一E.一关联交易差价”下列交易的会计处理中，不符合会计制度规定的是（出
3.A.）o于配股需要，将固定资产的折旧措施由加速折旧法改为直线法，以调高当年利润总额将研究开发费所有计入专利权的入账成本甲企业以一批账面成本万元B.C.80的库存商品对乙企业投资，该批商品的公允计税价为万元，增值税率为10017%,消费税率为乙企业将该批商品作为企业的原材料，双方对此商品的协议价为10%,万元，乙企业以万元计入“实收资本-甲企业”95107武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网.org.cn Tel:6877202668772387Email武汉大学未来网络信息服务中心母企业将一批商品发售给子企业，该商品的账面成本为万元，售价为D.300万元，增值税率为子企业当年售出了其中的母企业当年末的“存货”50017%,40%,为万元，乙企业当年末的“存货”为万元，经双方合并后的“存货”100004000为万元在溢价不够抵冲的前提下，将大额的股票发行费计入“长期待摊13880E.费用”，在不超过两年的期限内进行摊销.在间接法下，以净利润为起点推导经4营活动现金净流量时，调增净利润的项目有（发售固定资产形成的损失本A.B.）o期计入制造费用的设备折旧赊购商品形成的应付账款的增长预收账款的贷方C.D.增长额不附追索条件的票据贴现形成的“财务费用”借记额.下列有关融资租E.5赁的论断中，对的的有（在实际利率法下，每年的租赁费用（或收益）呈递减A.）o规律排列在实际利率法下，出租方分摊“未实现融资收益”的利率只能选择出B.租方的内含酬劳率假如以租赁资产的原账面价值作为租入固定资产的入账价值C.时，承租方就会选择出租方的内含报酬率作为实际利率法下分摊“未实现融资费用”的利率在承租方以最低租赁付款额的折现值与租赁资产原账面价值的D.90%相比来鉴定租赁类型时，其选择的折现率应有三种也许，一是协议约定利率，二是出租方的内含酬劳率，三是同期银行存款利率.下列有关资产减值准备的论断6中，对的的有（）八项资产减值准备的计提中，只有应收款项的是税法A.5%容许扣除的，其他部分均应作可抵减时间性差异处理.固定资产、无形资产、长B期投资及在建工程均应采用单项比较法认定减值计提额只有固定资产的减值准C备单独列示于报表中，其他各项减值准备则需和资产相抵后列示资产净额减值D.损失计入“管理费用”的资产是应收款项和存货；计入“投资收益”的是长期股权投资、长期债权投资、委托贷款和短期投资；计入“营业外支出”的是固定资产、无形资产和在建工程武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网.org.cnTel:6877202668772387Email武汉大学未来网络信息服务中心.下列会计处理中，符合会计制度规定的是（出于谨慎性原则考虑,在物7A.）o价持续上涨的前提下，对存货由先进先出法改为后进后出法对应收账款余额比B.例法改为账龄分析法作会计政策变更处理，进行追溯调整对初次发行股票中所C.接受的无形资产注资，以投资方的账面价值作为其入账成本假如债券发行费用D.高于发行期间冻结资金的利息收入时，应作“长期待摊费用”处理，否则，应将差额视作债券溢价处理在接受外币资本注资时，假如资本折算汇率采用的是投E.资当日的市场汇率，则不会出现“资本公积-外币资本折算差额”下列有关固定8,资产的论述中，对的的是（）固定资产大修理支出属于收益性支出，应直接A.计入当期费用在售后回租业务中，应首先将发售损益计入“递延收益而后视B.回租的性质来决定分摊措施即，假如回租形成经营租赁，则应在租期内根据租金支付的比例大小摊入各期租金费用；假如回租形成融资租赁，则应在固定资产的折旧期内根据折旧进度摊入各期折旧费用因初次执行新制度对闲置设备补提C.折旧时，应按会计政策变更处理，并采用追溯调整法进行核算改良后固定资产D.的账面成本假如超过可收回价值，应将差额计入“营业外支出”经营租入固定E.资产的改良支出应计入“长期待摊费用-租入固定资产改良”.当关联方之间属9于控制与被控制关系时，无论关联方之间有无交易，均应在会计报表附注中披露如下资料企业经济性质或类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其A.变化企业的主营业务企业的其他业务所持股份或权益及其变化.对于中B.C D.10期财务汇报在编制中所遵照的重要性原则，如下论断对的的是（）重要性程度o A.的判断应当以中期财务数据为基础武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网.org.cn Tel:6877202668772387Email武汉大学未来网络信息服务中心中期会计计量可在更大程度上依赖于估计重要性原则的运用应当保证所B.C提供的中期财务汇报包括了与理解企业中期末财务状况和中期经营成果以及现金流量有关的信息重要性程度的判断需要依赖于会计人员的职业判断，需要根据D.详细状况作详细分析和判断
11.下列有关现金流量表的论述中，错误的是（）oA.分次购置固定资产的现金支付应列入投资活动中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目在偿付专门借款利息时，对于其中的资本化部B.分应列支于投资活动中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目融资租入固定资产的租赁费支付应列支于筹资活动中“支付的其他与筹资C活动有关的现金”项目甲企业将账面价值万元的短期投资以万元的价格D.1012发售，由此产生的投资收益万元应列入投资活动中“获得投资收益所收到的现金”2项补充资料中的“固定资产折旧”调整项应仅指计入当期损益的部分，不包括E.计入“制造费用”的部分，由于该部分形成的是存货成本而不一定计入当期损益
三、计算及会计处理题（本题型共题,其中第题分，第题分本题型211212共分需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示答22案中的金额单位以万元表达在答题卷上解答，答在试题卷上无效）甲企业L是一家汽车制造厂，乙企业是它的子企业，年〜年发生如下经济业务
（1）年6月日，甲企业赊销一台汽车给乙企业，该商品的售价为万元，毛利率为15020%,增值税率为.乙企业将其作为固定资产服务于营销部门，支付给安装单位安装17%调试费
1.5万元，并采用5年期直线法计提折旧，假定无残值
（2）甲企业的赊销汽车款在年末收回了余额于年收回，坏账提取比例为（）按新会计40%,10%o3制度规定，对固定资产的期末计价采用成本与可收回价值孰低法，年末该汽车的可收回价值为
40.5万元
（4）年末该汽车的可收回价值为
33.25万元
（5）年4月日乙企业发售该汽车，售价为万元，假定不存在其他有关税费118武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网.org.cnTel:6877202668772387Email武汉大学未来网络信息服务中心规定根据以上资料作出每年的抵销分录,甲企业是一家股份制有限责任2企业，所得税率为采用应付税款法核算所得税，盈余公积按净利润的提33%,15%取，其中法定盈余公积的提取比例为法定公益金为甲企业每年实现税前10%,5%o会计利润万元每年的财务汇报同意报出日为月日，所得税汇算清缴日800416为月日）甲企业年月日赊销商品一批给丙企业，该商品的账面成本311191为万元，售价为万元，增值税率为消费税率为丙企业因资金2800300017%,10%,困难无法准时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下
（1）首先豁免20万元的债务；
（2）以丙企业生产的A设备来抵债，该商品账面成本为1800万元，公允售价为万元，增值税率为甲企业获得后作为固定资产使用设17%,备于年12月1日办妥了财产转移手续
（3）余款约定延期两年支付，假如年丙企业的营业利润到达200万元，则丙企业需追加偿付30万元
（4）甲企业于年12月18日办妥了债务解除手续
（5）丙企业在年实现营业利润230万元2）甲企业将债务重组获取的设备用于销售部门，估计净残值为万元（同税法），10会计上采用年期直线法折旧口径，税务上的折旧口径为年期直线折旧年末510该设备的可收回价值为万元，年末的可收回价值为万元固定资产的估计1210450净残值一直未变）甲企业于年月日将设备与丁企业的专利权进行互换，361A转换当时该设备的公允价值为万元丁企业专利权的账面余额为万元，已288330提减值准备万元，公允价值为万元，转让无形资产的营业税率为双方403005%,约定由甲企业另行支付补价万元财产互换手续于月日所有办妥，交易双1261方均未变化资产的用途）甲企业对换入的专利权按年期摊销其价值，假定税44务上承认此无形资产的入账口径及摊销标准）年月日注册会计师在审计甲5214企业年汇报时发现上述专利权自获得后一直未作摊销，提醒甲企业作出差错改正［规定］根据上述资料，完毕如下规定作出甲企业债务重组的账务处理；
1.武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网.org.cnTel:6877202668772387Email武汉大学未来网络信息服务中心.作出甲企业年、年和年设备的折旧及减值准备处理；.作出甲企业年、2A3年和年的所得税会计处理；.作出乙企业以专利权互换甲企业设备的会计处理；
4.作出甲企业年差错改正的账务处理
四、综合题（本题型共题，其中，第521题分，第题分本题型共分需要计算的，应列出计算过程；会计科2321841目有明细科目的，应予列示答案中的金额单位以万元表达在答题卷上解答，答在试题卷上无效）（-）天达股份有限责任企业是一家汽车生产商，巨龙企业则是于年初新成立的一家生产轮胎的股份制有限责任企业，年年双方发生如下〜业务.年月日天达企业自股票二级市场购置了巨龙企业的股份，支付11120%买价万元，相关税费万元，年月日巨龙企业的所有者权益总量为10003114515,其中股本万元；资本公积万元；盈余公积万元，未分派利润万元5002001815天达企业的股权投资差额分摊期为年.巨龙企业的所得税率为采用纳税10233%,影响会计法核算所得税，盈余公积的提取比例为净利润的其中法定盈余公积15%,的提取比例为法定公益金是巨龙企业年的年报于年月日同意报出，10%,5%425o年所得税的汇算清缴日为年月日其注册会计师在审计巨龙企业的年报时35发生如下业务及会计处理
（1）年初发生的开办费用200万元计入了“长期待摊费用”，并一直遵照税务口径的5年期原则平均计入各年的“管理费用二
（2）年月日巨龙企业以售后回购方式销售一批商品给开源企业，售价为万元，成41300本为万元，增值税率为消费税率为月日巨龙企业以万元24017%,10%101330o的价格回购，对此巨龙企业作了如下会计处理
①4月1日销售商品时借银行存款贷主营业务收入应交税金一一应交增值税（销项税额）
②认定承担的消费税借主营业务税金及附加3035130051武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网.org.cnTel:6877202668772387Email武汉大学未来网络信息服务中心贷应交税金一一应交消费税
③结转成本时借主营业务成本贷库存商品24024030月日回购该商品时借库存商品应交税金一一应交增值税（进项税额）©101贷银行存款
33056.
1386.1（）年月日开始对营销部门使用的某设备提取折旧，该设备原价为311100万元，会计上采用年期直线法提取折旧，税务上则采用年期直线法认定折旧510口径，该设备年末的可收回价值为万元，巨龙企业提取了万元的减值准备，648并于年对该设备提取了18万元的折旧
（4）年5月2日巨龙企业购置了顺通企业的万股股票作为短期投资，在该投资持有期间收到了现金股利万元，追加105了“投资收益”巨龙企业于月日将此投资发售，形成发售收益万元12132
（5）巨龙企业于年1月1日借入一笔长期借款，金额100万元，利率为6%,期限为年，工程于当年的月日正式动工，月日资产支出万元，月日资341412071产支出万元，月日资产支出万元，巨龙企业当年利息资本化额为万
20101204.5元税务政策认为只要是发生在工程期内的专门借款利息均应资本化.天达企3业的所得税率为采用纳税影响会计法核算所得税，盈余公积的提取比例为净33%,利润的其中法定盈余公积为净利润的法定公益金为净利润的年年报15%,10%,5%o的同意报出日为年月日，年所得税汇算清缴日为年的月日［规定］425320根据以上资料，调成天达企业和巨龙企业年的年报资产负债表年月日1231年末数资产天达企业巨龙企业负债及所有者权益年末数天达企业巨龙企业武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网.org.cnTel:6877202668772387Email武汉大学未来网络信息服务中心存货长期股权投资合计折旧-60-
2.144+
5.36-12-
0.1072+
0.268-
0.54=91632-2固定资产减值准备在建工程长期待摊费用+8-
2.7-120-
1.
26304560.70752+
0.035376=递延税款借项资产合计负债及所有者权益合计-
8.420304-
147.
120.742896未分配利润+
39.6+
1.98=+
41.58-
10.2+
0.1667496-
0.459=-
7.1572584-
8.420304-
2.295盈余公积=-
125.052-
147.12-
1.221008+
4.556-
68.34-51-
3.417+
0.0294264-
0.081=-
0.405=利润表年项目本年数天达企业
一、主营业务收入减主营业务成本巨龙企业-300-240武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网.org.cnTel:6877202668772387Email武汉大学未来网络信息服务中心主营业务税金及附加
二、主营业务利润力口其他业务利润减营业费用管理费用财务费用
三、营业利润加投资收益补2144+
5.36-12-
0.1072+
0.268-
0.54助收入营业外收入减营业外支出
四、利润总额减所得税=-
0.742896+
13.2+
0.66=
五、净利润加:年初未分派利润
六、可供分派利润减
13.86-
91.12-
4.556=-
95.676提取法定盈余公积提取法定公益金
七、可供股东分派利润减应付一般股股利
八、年末未分派利润-
7.1572584-
125.052-
8.420304-
0.8420304-
0.4210152-
7.1572584-
130.236-
3.456-
1.728-
125.052-
8.420304-
34.56-
20.7-2-40+30+
2.7-
20.7-30-30
（二）资料中远股份有限企业（下称中远企业）为增值税一般纳税人，增值税率为所得税税率为采用纳税影响会计法进行所得税处理企业对存17%,33%,货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，采用单项比较法认定跌价损失，对存货跌价准备采用同步同比例法结转企业年财务汇报的同意报出日为年月4日，企业的法定盈余公积的提取比例为法定公益金的提取比例为年1510%,5%o该企业发生如下经济业务月日中远企业
1.315以一项专利权置换企业一批原材料该无形资产的账面余值为万元，已计A210提减值准备万元，互换日计税价格为万元，营业税率为,换入的原材料102505%计税价格为万元，并已获得增值税专用发票，发票上注明的增值税额为
22037.4万元双方协议由企业补付银行存款万元A30武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网.org.cnTel:6877202668772387Email武汉大学未来网络信息服务中心.截止月日，该批材料剩余市场价值为万元由于原材料价格263050%,70下降，导致市场上用该材料生产的产品的售价也相对下降用该材料所生产的产品售价由万元下降到万元，但生产成本仍为万元，将上述材料加工成1009093产品尚需投入万元,估计销售费用及有关税金为万元月日，中远企
18.
223.915业与时迅企业签订如下重组协议以偿还所欠的90万元货款
（1）豁免债务5万元
（2）用上述原材料的二分之一偿还欠款，原材料的公允价值和计税价格均为40万元
（3）用我司5万股股票抵40万元的欠债，每股面值为1元，债务重组日的收盘价为每股7元
（4）剩余债务在年3月偿还7万元，但假如在次年的前两个月盈余到达万元，就必须追加偿还万元，在办完有关产权转移手续后，已解除109债权债务关系
（5）假定在年
1、2月份中远企业共实现盈余7万元，中远企业如约支付了剩余债务规定:对中远企业月日以专利权置换原材料进行账务
1.315处理；对中远企业
2.月日计提存货跌价准备进行账务处理；对中远企业月日债务重组作出
6303.915账务处理；
4.
（1）对中远企业年偿还剩余债务进行账务处理；
（2）修正年报表项目资产负债表年月日1231资产年末数负债及所有者权益年末数武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网.org.cnTel:6877202668772387Email武汉大学未来网络信息服务中心利润表年项目
一、主营业务收入减主营业务成本主营业务税金及附加
二、主营业务利润力口其他业务利润减营业费用管理费用财务费用
三、营业利润加投资收益补助收入营业外收入减营业外支出
四、利润总额减所得税
五、净利润力口年初未分派利润
六、可供分派利润减提取法定盈余公积提取法定公益金
七、可供股东分派利润减应付一般股股利
八、年末未分派利润本年数对年月份的月度资产负债表的年初数修正如下资产负债表年月日3331资产年初数负债及所有者权益年初数武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网.org.cnTel:6877202668772387Email武汉大学未来网络信息服务中心参照答案
一、单项选择题答案［解析］当售后回租形成融资租赁时，其
1.A售后回租的收益应在折旧期内按折旧进度调减各期折旧费用.答案［解析］2A会计有关处理为借应付股利贷主营业务收入借主营业务成本贷:库存商品税法上视同销售确认收入和成本.答案［解析］（）改良后的固定资3C1产成本=（元）；（）相比可收回价值00—60000+100000—30000=
210000217.5万元，应以较低的万元作为其入账成本.答案［解析］
①当年的应税
17.54A所得额（万元）
②当年应交所得税额=（）=100+15-5=11110-
15.2X33%+
15.24-（）（）（万元）1-24%X33%—24%=
31.284+
1.8=
33.084武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网.org.cn Tel:6877202668772387Email武汉大学未来网络信息服务中心
③当年的递延税款借方发生额=（）（万元）
④当年的所得税15-5X33%=
3.3费用（万元）
⑤当年的净利润=（万元）.=
33.084-
3.3=
29.784100-
29.784=
70.2165答案A［解析］
（1）收到补价应确认的收益=15-15+120X（100-10）—15・12*1205%=3（万元）
（2）换入原材料的入账成本=100・10・15+3+120X5%-17=67（万元）答案［解析］年存货内部交易的抵销分录如下（单位万元）
①
6.C借主营业务收入贷主营业务成本
②借主营业务成本贷:存货
③借存货跌价准备贷管理费用66336060合并后的存货项目（万元）.答案［解析］明达企业=1000+800-6+3=17977A在债务重组当时作如下分录借应付账款营业外支出贷原材料武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网
100348.org.cnTel:6877202668772387Email武汉大学未来网络信息服务中心应交税金一一应交增值税（销项税额）应付账款（）
8.
546.5100-5-
58.5+10由于明达企业在第三个月仅实现盈余万元，因此或有支出并未发生，则会47计分录如下借应付账款贷银行存款营业外收入资本公积.答案［解析］8B
①顺通企业年末提取了万元的无形资产减值准备；
②年和年的专利权分摊额20分别为万元；
③年末的无形资产账面价值为万元，低于可收回价值万元，153034因此应反冲减值准备4万元，这样，剩余的减值准备为16万元（20—4）
9.答案C［解析］
①H企业的初始投资成本=50+60X17%+60X10%=
66.2（万元）
②M企业接受H企业投资所增长的所有者权益额=55+60X17%=
65.2（万元）
③H企业投资形成的股权投资差额=（）（万元）答案:［解
66.2—150+
65.2*25%=
12.
410.B析］在劳务收入确实认中,假如估计工程款无法收回应以能收回的款额列收入，以实际发生的工程成本作当期的支出答案［解析］
11.B武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网.org.cn Tel:6877202668772387Email（先冲掉债务重组之初的“营业外支出）（再倒挤出“资本公
46.
536.5337积”）7武汉大学未来网络信息服务中心
①合计支出加权平均数（）（）=10X5/12+4/12+3/12+20X2/12+1/12=10+5（万元）
②加权资本化率=（）（）=15100X6%+60X9%X3/12+100+60X3/12X100%
③当年资本化额义（万元）
二、多选题答=
7.35^115^
6.39%=
156.39%=
0.9585L案.答案［解析］当被投资方因政策变更而调整留存收益以及修正ADE2BCE此前年度的折旧错误时，投资方应对应地调整“长期股权投资”和年初留存收益，不会波及到“资本公积一一股权投资准备”的调整答案:［解析］
①为了
3.ABCE调整利润而修改固定资产的折旧措施是经典的会计造假；
②研究开发费用应计入各期“管理费用”；
③乙企业的实收资本=库存商品的入账成本万元+进项税额95万元万元；
④在溢价不够抵冲的前提下，股票发行费用无论金额大小，均17=112应计入当期“财务费用二.答案［解析］票据贴现时不附追索权的属于经4ABCD营活动，附有追索权的属于筹资活动答案［解析］假如以租赁资产的原
5.AB账面价值作为租入固定资产的入账价值时,承租方应以最低租赁付款额折现后恰好等于租赁资产原账面价值的折现利率作为分摊利率原则；在承租方以最低租赁付款额的折现值与租赁资产原账面价值的相比来鉴定租赁类型时，其选择的折90%现率应有三种也许，一是协议约定利率，二是出租方的内含酬劳率，三是同期银行贷款利率.答案答案［解析］6ABCD
7.AC武汉大学工学部行政楼二楼武汉大学未来网.org.cn Tel:6877202668772387Email武汉大学未来网络信息服务中心
（1）对应收账款余额比例法改为账龄分析法应作会计估计变更处理
（2）。
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