还剩33页未读，继续阅读
本资源只提供10页预览，全部文档请下载后查看！喜欢就下载吧，查找使用更方便
文本内容:
自考会计制度设计笔记第八章-8-520:29自考365论坛【】【】
一、固定资产业务的概念与会计制度设计的目的
（一）固定资产的概念和特点（识记）
1.固定资产的概念
2.固定资产的特点
（二）固定资产业务会计制度设计的目的和规定（领会）
1.固定资产业务会计制度设计的目的
2.固定资产业务会计制度设计的规定
二、固定资产内部会计控制制度的设计（领会）（-）预算和审批程序的设计
1.加强预算控制一般，企业应编制意在预测与控制固定资产增减和合理运用资金的年度预算；对于有些企业虽然没有正规的预算，对固定资产的购建也要事先加以计划设计时应注意保证固定资产的获得和处置均根据预算，对实际支出与预算之间的差异以及末列入预算的特殊事项，应查其与否履行尤其询审批手续，使固定资产增减均能处在良好的经同意的预箕控制之下
2.授权同意制度完善的授权同意制度包括企业的资本性预算只有通过董事会等高层管理机构同意方可生效；所有固定资产验收投产、报废清理、内部转移、调拨出租要由董事会审核同意，并经企业管理当局书面承认；设计时要保证固定资产授权同意制度尽量完善，授权审批制度能得到有效执行
（二）权贵分派和职责分工制度的设计对固定资产的获得、记录、保管、使用、维修，处置等，均应明确划分责任，由专门部门和专人负责固定资产的采购、保管、记账、付款职务应由不一样人员分管，明确的职责分工制度有助于防止舞弊，减少企业资产损失风险（-）货币资金业务的不相容岗位货币资金支付的审批与执行是不相容岗位，货币资金保管与盘点清查是不相容岗位，货币资金的会计记录与审计监督是不相容岗位
1.库存现金实物的收付及保管只能由通过被授权同意的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金
2.规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日志账及库存现金总账要由其他人员编制或登记;规模较小的企业可以使用库存现金日志账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总账的编制和登记必须由其他人员担任
3.负责应收账款的人员不能同步负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同步负责库存现金支出账的登记工作
4.保管支票簿的人员不能同步负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记工作
5.负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账，库存现金支出账，应收及应付款账的人员相分离
6.库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员确实良职务相分离等
（二）对出纳人员规定出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作企业应当配置合格的会计人员办理货币资金业务，并结合企业实际状况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换
四、货币资金监督检查制度的设计单位应建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查（-）货币资金业务有关岗位及人员设置状况重点检查与否存在货币资金业务不相容职务混岗现象
（二）货币资金授权同意制度执行状况重点检查货币资金支出的授权同意手续与否健全，与否存在越权审批行为
（三）支付款项印章保管状况重点检查与否存在办理付款业务所需的所有印章交由一人保管的现象
（四）票据保管状况重点检查票据的购置、领用、保管手续与否健全，票据保管与否存在漏洞对于监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的微弱环节，应及时采用措施，加以纠正和完善本节重点货币资金内部控制制度的设计
五、货币资金业务处理程序的设计企业单位因经营特点、方式不一样，货币资金业务处理流程也不一样，这里简介儿种常见的货币资金业务处理流程
（一）出纳部］收现程序的设计（简朴应用）出纳部门零星项目的现金收入业务处理流程，读流程反应企业因收取租金、押金、罚金、赔款等在出纳部门直接受取现金的业务处理过程L出纳部门收取现金的业务流程
（1）由业务部门开出一式两联收款告知，经本部门负责人审核后交出纳部门
（2）由出纳员根据收款告知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联随同收款告知在登记库存现金日志账后送交会计部门登账
（3）定期进行账账查对
2.出纳部门收现业务流程的控制要点
（1）开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款告知才可办理收款，出具收款收据
（2）库存现金日志账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管
（3）定期进行收款告知单、库存现金日志账和明细账查对，以便发现与否多收、少收以及登账错误等
（二）零星费用报销付现程序的设计（简朴应用）零星费用报销付现业务处理流程，该流程反应企业因出差、医疗等费用报销而支付现金的业务处理程序L零星费用报销支付现金的业务流程
（1）先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证（如车船费、住宿费收据、就餐凭证等）编制报销凭证，经本郡门主管审核后送交会计部门；
（2）经会计主管审核同意后交出纳员付款；
（3）将报销单送交会计部门据此登账
2.零星费用报销支付现金业务流程的控制要点
（1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和对的
（2）费用报销前，必须由业务郡门主管和会计部门主管审核同意，再授权出纳办理费用支付假如由于报销业务频繁或其他特殊原因便会计主管不能对每笔报销业务都进行事前审核，那么也必须做到事后审核，以保证费用报销合规
（3）定期进行账账查对
（三）支票付款签发程序的设计（简朴应用）支票付款签发业务处理流程，该流程反应企业采用支票付款结算的业务处理过程
1.支票付款签发的业务济程
（1）业务部门将外单位收款告知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门
（2）会计部门经审核后交出纳部门支付
（3）出纳员签发支票并在支票登记簿上做好记录
（4）出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日志账和其他有关账簿2,支票付款签发业务流程的控制要点
（1）付款前由业务部门和会计部门主管审核
（2）签发的支票作备查记录
（3）签发支票的印鉴由会计主管保管
（4）银行存款日志账与有关账簿查对相符自考会计制度设计笔记第四章-8-519:44自考365论坛【】【】
一、会计科目设计的作用与原则（-）会计科目的概念（识记）（-）会计科目设计的作用
（三）会计科目设计的原则及注意事项（识记）
二、会计科目设计的环节（领会）
1.据企业的经济业务，确定《企业会计准则》规定的会计科目增设、分拆、合并、删除
2.根据企业的经济业务，进行明细科目的设计
3.编写会计科目使用阐明及重要经济业务分录核算内容、经济用途、明细科目的设置、账户构造的特点、会计科目的重要经济事项及账务处理等
4.会计科目的修改与补充试行、修订
三、明细分类会计科目的设计（简朴应用）
（一）明细分类会计科目的分类原则
（二）明细科目设计的内容
（三）会计科目使用阐明的设计
（四）撰写重要会计事项会计分录举例
四、会计凭证概念与设计意义（-）会计凭证概念
（二）会计凭证设计意义
（三）会计凭证内部控制要点的设计
五、会计凭证的设计范围
1.原始凭证的设计
2.记账凭证的设计
3.会计凭证的传递程序设计
4.会计凭证的保管制度设计
六、会计凭证保管制度的设计会计凭证保管制度考虑会计凭证的保管措施的措施，便于本单位检查运用，也便于外界审计监督包括（-）原始凭证保管制度的设计
1.空白原始凭证保管制度应指定专人保管，对重要的凭证应设置信用登记制度如销售发票对于须加盖有关印戳才能生效的凭证，未领用之前不得先加盖印戳
2.已入账的凭证保管制度应加盖“收讫“付讫”，“注销”等印记，严格保管
3.误填作废的凭证，各联应加盖“作废”戳，全联和存根一起保管，不得随意销毁
（二）记账凭证保管制度的设计L登记入账后，应将多种记账凭证编号次序装订成册，以防失散
2.装订成册的记账凭证应加贴封面和封底，封面填上对应内容
3.装订成册的凭证加贴封条，并由会计主管签章
4.假如原始凭证较多，可将原始凭证单独装订成册，但必须在凭证封面上注明原始凭证另存
5.如所附原始凭证属于十分重要的业务单据，单独保管
6.确定凭证的保管期限，期满才能销毁
7.确定会计凭证的保管人员，非保管人员不得私自接触归档的凭证本节重点原始凭证的概念及其设计；记账凭证的概念及其设计
七、会计账簿设计的原则（领会）（-）合法性遵遵法律、制度的统一规定
（二）完整性全面、系统，不能有遗漏
（三）控制性根据不一样账簿的用途和特点，设置合理的会计账簿体系，使不一样的会计账簿之间形成互相牵制的关系登记明细账和总分类账的职务要分开
（四）效益性会计账簿的数量、格式的选择及设计，应与单位的规模大小，业务的繁简以及管理的需要等相适应，力争简要，实用，防止多设账，反复设账，以提高效率自考会计制度设计笔记第三章-8-519:42自考365论坛【】【】
一、企业会计组织机构的设置形式会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门，由会计人员构成建立健全会计组织机构并搦有一定数量和素质的会计人员，是保证企业会计工作的正常进行，充足发挥会计职能、实现会计目的的重要条件会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用通过设计科学的会计组织机构使会计内部控制真正在企业组织机构中发挥作用，并有助于加强内部会计控制与监督，促使企业各项经济活动合法化、合规化和合理化，以到达经济性、效率性和效益性会计组织机构和岗位职责的设计是由科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善的会计工作制度等有机组合的
二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则（领会）（-）适应性原则与企业生产经营规模、特点和管理规定相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效小企业业务量小，会计机构应对应小些，会计人员对应少些，机构内的分工也应粗些大中型企业，经营规模大，业务量繁多，应单独设置会计机构，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督还要设置企业内部岗位责任制，考核各责任中心的业绩机构应设大些，人员多些，内部分工也应细某些集团企业，规模大，业务量大，波及的地区、行业多，它的会计组织机构一般是一种独立于其他管理部门的单位——财务企业
三、会计部经理领导下的集中核算模式以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式会计部内也可分设若干子部门或岗位合用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业通过设置，形成一种以主抓财务的副厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各个小组分工负责的会计机构内部组织体系
四、财会主管领导下的集中核算模式以财务与会计主管为领导，且一般只设财会主管、会计和出纳等少数几种岗位的一种模式合用于小型的会计与财务设置的企业会计工作的分工和岗位的设置较简朴
五、小型企业会计组织机构的设计（-）小型企业会计组织机构设计特点（领会）经营规模和范围较小，经营过程、企业的组织形式和管理规定较简朴，业务量不大一般将会计与财务合并设置为一种部门或成为某部门下属的一种子部门当业务量大时，单独设置会计部门，并在会计部门内部进行简朴分工，财会机构一般设置为科或室岗位有主管、出纳、明细账、总账会计等
（二）小型企业会计岗位设计在小型企业中，一般设置会主和管、出纳、明细账会计、总账会计等岗位，并配置财务会计人员2至6人其中，会计主管可兼总账会计（或兼总账会计和明细账会计）不过,出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登账工作当明细核算工和量较大时，也可按“一岗多人”配置会计人员
（三）小型企业会计机构运作规定
1.分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调整表的人的职责范围，并由专人分别任职
2.设定会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统
3.要配置代职人员，以便在会计、出纳临时离动工作岗位数天时，能由其接替，以保证持续处理会计的记录及其他业务
4.要常常进行账册记录的查对工作，以保证会计工作质量
5.要由精能会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行
六、企业集团会计组织机构的设计（识记特点）企业集团是由母企业及其控股子企业、分企业和其他分支机构构成的企业联合组织以母企业为关键特点规模大型化，经营多样化设计时要考虑资本国际化的特点
（一）与大中型企业会计组织机构设计的相似点会计与财务分设或合并设置，并且在其内部设置对应的机构和岗位
（二）与大中型企业设计的不一样点企业集团的财务会计职责范围更大、分工更细,需在子企业或分支机构设财会部门可在总部设置一种财会总部，负责与总部经营管理有关的会计管理事务，任务是信息处理，信息反馈，绩效评价，各相对独立单位也设置财会部,承担成本管理、资金管理等责任，各单位财务部门详细负责本单位的财会业务
（三）企业集团会计机构运作规定各会计机构的运作要统
一七、内部银行会计岗位职责的设计（领会）内部银行模拟银行的运作机制，发行内部货币作为内部经济业务的媒介,通过吸取存款、发放贷款来融通资金，同步同部集中核算可为企业考核各部门经济责任、实行内部资金控制和进行内部管理提供条件（-）结算存款岗位职责设计
1.负责建立存款账户，为每一独立核算的责任部门设置内部核算账户，编制账号，办理存款，定期计算利息，同步办理印鉴登记业务，以便办理结算业务时查对其中印鉴包括财务专用章和负责人印章，如有遗失，应及时办理更换手续2,办理企业内部一切实物的转让，劳务协作的交易结算
3.动用企业规定的内部结算价格，结转内部各部门之间的劳务、实物交易，以实现转让产品的价值
4.及时反应各责任部门实现的业绩（-）资金投放成果岗位职责设计
1.运用信贷手段，制定企业资金归口管理，分级核算，有偿占用的措施
2.定期核算各责任部门的流动资金定额，并按核定的资金定额外承担指标，将企业资金下发给各归口管理部门同步填制拨款告知单，分别交给各部门结算人员和财会部门
3.办理责任部门流动资金定额不小于实际占用资金的余款存入
4.受理责任部门流动资金定额不不小于实际占用资金锐分而提出的超定额借款申请，经内部银行审核同意后，拨付超定额贷款
5.为实行有偿和节省使用资金，制定出定额贷款、超额贷款、逾期贷款、积压物资贷款等不一样性质和不一样比率的贷款利率
（三）储蓄岗位职责设计
1.负责开通企业速效渠道，统一调度企业的经营资金
2.申请银行贷款，办理贷款事项
3.承接企业职工储蓄业务
4.贯彻上级部门的经营决策，拨付及上缴上级部门有关款项等
（四）管理岗位职责设计
1.有效地组织企业内部银行系统的正常运行
2.监督内部银行资金流向的合理合法性
3.控制责任部门各项费用支出4•考核企业各部门资金定额
5.印制统一的内部结算凭证，如内部银行支票、内部货币等，并严格控制发放
6.定期将企业资金流通状况以报表的形式反馈给各责任部门及企业主管，以便对资金进行计划统筹、定额控制，所编制的报表重要有“内部资产负债表”、”内部成本报表”等自考会计制度设计笔记第二章-8-519:33自考365论坛【】【】
一、企业会计制度总体设计的规定总体设计，是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一种提纲性规划和指南会计制度设计分为总体设计和详细设计总体设计是计划阶段，重要理解被设计单位的基本状况和在此基础上完毕会计制度的总体设计任务，是详细设计的基础，详细设计应在总体设计的规划指导下进行（-）设计类型与方式（识记）
1.设计类型设计类型是指由共同的性质和特点所形成的类别一般根据企业所在行业特点、经济性质、企业规模来确定
2.设计方式设计方式按组织方式不一样一般可分为
（1）单独设计适合于小型企业
（2）共同设计适合于稍具规模的企业
（3）集体设计适合于大中型企业
（4）会议设计合用于政府各部门设计方式取决于设计内容
（二）设计方案（识记）设计方案是指根据企业会计制度设计波及的范围，所形成的系统、框架和规划
1.全面设计设计一整套会计制度一般在新建企业，改制，吞并，收购后的企业有时，董事会或管理人员发生变化，或原有会计制度不健全，过时，或规模和经营业务发生较大变化，也需全面设计
2.局部设计指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计分为
（1）补充性设计因拓展新业务而产生的
（2）修订性设计对不合用的的原有会计制度进行修改
（三）设计手段是指进行设计时所采用的工具和措施
（四）设计思绪是指在调查研究的基础上，所采用的行动准则
（五）设计验收原则是对验收定稿的企业会计制度与否成功的衡量尺度
一、调查研究搜集资料（-）调查研究内容搜集资料，对资料研究整顿，提醒其内在规律性，并据此确定总体设计思绪
1.调查研究的内容取决于会计制度的设计方案全面设计全面的资料・局部设计与设计有关的资料修订性设计现行制度不合用的方面
2.调查研究的内容和生产经营特点相结合
（二）调查研究搜集资料的详细内容
1.企业组织机构和管理方面的历史和现实状况状况2,企业制度的管理和执行状况
3.企业生产经营的状况
4.企业财会工作的现实状况及其问题5,资产管理状况
6.计划、预算、劳资、记录状况
7.其他
（三）调查研究的措施
1.现场观测、问询、个别访谈、组织座谈会2•搜集和查阅企业已经有的制度、文献、图表等资料
3.整顿分析调查资料，边设计边调整
二、确定设计类型和设计方案
三、选择会计政策和设计手段（-）会计政策的选择
1.会计政策选择的思绪会影响国家、投资者、员工、社会等的利益
2.选择会计政策时应处理好几种关系
（1）稳定性与调整性的关系
（2）成本与效益的关系
（二）设计手段的选择单一的，或复杂的自考会计制度设计笔记第二章-8-519:11自考365论坛【】【】
一、会计制度设计的意义
（一）会计制度概念及其在会计管理中的作用L会计制度的概念（识记）会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、措施、程序所制定的规范性文献政府部门财政部门制定的会计准则、企业会计制度指导作用，统一的，通用的,强制性较大企业内部的专用的，详细的，有一定的强制性
2.会计制度的分类及特点
（1）按会计制度自身的内容，可将分为综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员方面的制度三类
①综合性会计制度规范全国会计工作的法律、法规和制度《会计法》，《企业会计准则》，《会计档案管理措施》等特点普遍性，强制性
（三）会计核算控制制度的设计
1.账簿记录的控制固定资产增减变动要及时反应记账，并均应有充足的原始凭证除固定资产总账外，还需设计固定资产明细分类账和固定资产登记卡，建立固定资产目录，做到账、卡、物相符对的选择固定资产折旧措施，并按规定人账设计一套完善的固定资产明细分类账和登记卡,可协助管理者分析固定资产的获得和处置、复核折旧费用和修理支出
2.固定资产维护保养的控制固定资产应有严密的维护保养制度，以防止其因多种自然和人为的原因而遭受损失，并建立固定资产平常维护、定期检修、保养制度，以保证固定资产的正常运行，有效延长固定资产的使用寿命
3.固定资产定期盘点的控制对固定资产的定期盘点，是验证账面各项固定资产与否真实存在、理解固定资产放置地点和使用状况以及发现与否存在末入账固定资产的必要手段企业应建立固定资产盘点制度，并应重点设计好盘盈、盘亏固定资产的处理程序定期进行固定资产盘点清查，对盘盈、盘亏、毁损等状况要查明原因，弄清责任清理报废的固定资产残值应及时入账，实物要妥加保管和统一处理4,固定资产折旧的控制企业应根据固定资产的自身特点和使用状况选择恰当的折旧计算措施，对的计提固定资产折旧
5.固定资产处置的控制固定资产的处置包括投资转出、报废、发售等，均要制定一定的审批程序要加强固定资产管理，对末使用、不需用固定资产及时办理封存和申报手续；发现多出、闲置或使用不妥的固定资产，应及时反应汇报给有关部门
（四）固定资产保险控制制度的设计企业的固定资产一般数量少，但价值量大，在生产经营中占有重要的地位，同步，也存在着自然灾害相意外事故导致损失的风险严格来讲，固定资产保险不属于企业固定资产的内部控制范围，但它对企业非常重要因此，企业也应制定办理固定资产保险的制度和程序,由专门机构、专门人员负责保险的投报、赔付等运作，以减少意外事故给企业带来的损失
三、固定资产和无形资产业务处理流程的设计（-）固定资产业务处理流程的设计固定资产业务处理流程中重要简介固定资产更新申请同意；固定资产采购、验收、入库、付款；固定资产报废清理等
②业务性会计制度规范会计核算业务的处理措施和程序方面的制度《企业会计准则——应用指南》,《企业会计制度》，《小企业会计制度》等特点合用于某一类企业或某一类业务；可操作性强；技术性强
③会计人员制度《会计人员职责条例》等特点规范对象是会计主体，而不是会计业务；体现政府对付人员的管理模式和规定
（2）按设计权限分类，可分为统一会计制度和企业内部会计制度两类
①统一会计制度由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门制定的会计制度如《会计法》，《企业会计准则》，《金融企业会计制度》等特点合用面广；规范共性问题
②企业内部会计制度指会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度特点适应面窄，只适合本单位使用；合用性强；个性
（3）按会计工作内容分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度
①会计核算制度以货币为单位对会计对象进行确认、计量、记录、汇报的多种规范如会计准则，企业会计制度等特点与业务性会计制度的特点相似
②会计分析制度对会计对象进行分析和考核，以比较不一样步期或不一样单位之间的财务状况和经营成果的会计规范特点总结性；前瞻性或预测性；建设性
③会计监督制度对储核算成果根据一定的原则进行检查和验证的会计规范如《注册会计师法》特点目的性强；监督性强；既有会计行为客体，又有会计行为主体；惩前瑟后
（4）按合用部门和单位分为企业会计制度和预算会计制度
①企业会计制度规范营利单位会计核算工作的制度如《企业会计制度》，《金融企业会计制度》，《小企业会计制度》等特点反应企业资金周转循环规律，核算基础是权责发生制
②预算会计制度规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位（非营利）收入、分派、使用和汇报状况的会计制度特点反应预算资金的收支运动，核算基础是收付实现制
（二）会计制度设计的概念及意义
1.会计制度设计的概念（识记）会计制度设计是以会计法律、法规为根据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以详细化、规范化、文献化，以便据此指导和处理会计工作的过程特点
（1）设计面广a.内容包括整个会计管理系统的各个环节b.根据应当遵照或参照有关的会计、审计以及企业管理、组织行为等方面的理论和法规c.人员发动企业财务乃至其他业务岗位的人员共同参与
（2）针对性强专业性强，每个企业设计的内容和规定各不相似
（3）协同度高企业会计系统各个构成要件之间存在着紧密的联络，它们互相作用、互相依存，构成一种完整的体系因而，在设计中要充足体现出各个部分之间的逻辑联络,做到协调一致此外，由于会计制度设计波及许多方面，因而设计过程中也应处理好多种复杂关系，遵照协同的原则
2.会计制度设计的意义（领会）
（1）有助于贯彻国家的财经政策和法规制度
（2）有助于提高宏观和微观经济管理水平
（3）有助于加强会计管理，及时精确地提供会计信息
二、会计制度设计的对象（领会）会计制度设计的对象，是指设计企业会计制度的详细内容其对象是会计工作过程会计工作过程就是运用会计措施对经济活动进行反应和控制，提供会计信息的过程即在一定的规范之下，运用文字、图表等形式对所有会计事务，包括凭证、账簿、报表等会计核算资料、会计业务手续、会计组织机构以及会计人员的进行系统规划，也就是按照企业会计准则来设计企业详细的会计制度
（一）会计组织系统的设计会计机构的设置，会计人员的配置以及两者的协调关系
（二）会计信息系统的设计L会计核算指标体系的设计重要是设计科学合理的会计科目
2.会计信息载体的设计重要是确定原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表的种类与格式以及它们之间的有机结合模式
3.会计信息处理程序的设计重要是设计会计信息搜集、整顿、加工、处理、输出的程序，也就是会计核算组织程序
（三）会计控制系统的设计会计控制是按照既定的会计目的，对会计行为和企业经济活动所进行的制约会计控制是企业为了提高会计信息质量，保护财产的安全完整，保证有关法律法规和规章制度的贯彻实行的一系列控制措施，措施和程序包括货币资金，采购与付款，存货，成本费用，固定资产，无形资产，销售与收款，对外投资与筹资的内部控制及业务处理程序
（四）其他辅助的会计制度如责任会计制度，破产会计制度，计算机会计制度等自考会计制度设计笔记第九章-8-520:31自考365论坛【】【】
一、筹资的概念与特点
（一）筹资的概念（识记）筹资，是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动企业所拥有的资产来源于债权人的借贷资金和股东提供的股本金企业可以通过发行债券或股票、向银行及非金融机构获得借款、赊购、租赁等方式筹集企业发展所需的资金
二、筹资业务会计制度设计的目的和规定（识记）
（一）筹资业务会计制度设计的目的
1.实行筹资业务的职责分工；
2.实行筹资业务预算和审批控制；
3.对的对筹资业务进行会计核算；
4.建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度；
5.定期清理筹资款项，保持账户记录的对的性；
6.保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的对的披露
（二）筹资业务会计制度设计的规定
1.保证筹资业务会计核算资料精确可靠会计部门应当严格按照《企业会计准则》进行筹资业务账务处理，合理摊销债券溢价和折价对的计提并合适支付利息和股利筹资记录包括实物记录和会计记录加强总账与明细账的查对，对的编制会计凭证
2.保证筹资业务合规合法办理筹资业务应当通过合适的授权审批一项筹资计划必须通过董事会的审批同意后,编制实行细则，经董事会审核后才可执行
3.保证筹资业务计算精确会计部门应当对债券溢价和折价进行精确的计算并合理地进行摊销债券的实际发行价高于债券面值，就会产生溢价发行价低于债券面值，就会产生折价溢折价要按照规定的措施进行摊销4,筹资的安全性筹资占用资金需要承担资本成本，债务性资金还需要到期偿还，不一样筹资往往带有程度不等的财务风险因此，企业应妥善安排资本构造，努力减少财务风险
5.保证企业战略发展目的对资金的需求企业筹资必须根据企业资本的投放时间安排来予以筹划，防止筹资过早而导致投资前的资本闲置或筹资滞后而贻误投资的有利时机本节重点内容筹资的概念和特点筹资业务会计制度设计目的和规定
三、职责分离制度的设计为保证筹资业务控制目的的实现，单位应当建立筹资业务的岗位责任制明确有关部门和岗位的职责和权限，保证办理筹资业务的不相容岗位互相分离、制约和监督
1.筹资计划编制人与审批人合适分离，重大筹资必须由独立于审批人之外的人员审核并提出意见，必要时可聘任外部财务顾问
2.办理债券或者股票分析的人员与会计核算岗位合适分离，一般由独立的机构代剪发行债券和股票
3.会计核算人员与负责收付款的人员相分离，利息或股利计算及会计核算的人员与支付利息或股利的人员合适分离，并尽量应聘任独立的机构负责支付业务
4.保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员合适分离
5.不得由同一部门或者个人办理筹资业务的全过程
四、授权审核制度的设计一般董事会都事先授权财务经理编制筹资计划，由董事会审批-授权同意制度
1.企业应授权同意一名总经理负责筹资业务，对其所负的责任及授权范围予以明确
2.负责筹资业务总经理应在经营活动中不停地分析企业经营活动所需的资金数量，并在认为恰当的时候编制筹资计•划筹资计划必须提呈企业领导审批
3.筹资计划同意后，企业应聘任法律顾问和财务顾问共同审核该项筹资活动对未来净收益增长的也许性及筹资方式的合理性
4.企业应授权财务经理筹划详细的筹资业务细节企业领导需集体加以逐项详细审核
5.对筹资计划和实行细则进行审核后，应以书面形式记录审核成果，并尤其注明筹资的执行程序及各项手续，以便于此后修改二债券或股票的签发制度企业核准发行债券或股票的决策是执行筹资业务必需的证明文献因此，在企业发行股票或债券的内部会计控制制度中应规定
1.已经审核同意发行的债券或股票在正式发行前，必须经企业领导组员共同签发
2.每一位被授权签发债券或股票的领导，应仔细检查将发行的债券或股票与否同原核准的相一致
3.检查发行股票或债券应办理的手续和文献与否齐全
（三）债券或股票的发行制度债券筹资的金额比较大，发行时间也比较长，同步，推销债券还需要具有专门的技巧和经验企业在发行债券或股票时应做到
1.企业应委托有一定地位的、资本雄厚的银行、信托投资企业、证券交易商来代剪发行债券，这样就能包销或代销发行企业的所有或大部分债券
2.代理机构应严格审查发行单位提交的财务会计汇报、在政府部门登记注册的证明，以及所承诺的多种文献等
3.代理机构在债券发行后，应注意检查发行单位营运资金、偿债基金的设置和提取等状况从外部协助了债券发行企业内部会计控制制度的有效执行
4.发行股票规定企业委托证券企业等来运作对有关股票发行或者股票转让过户过程中的业务都需要证券企业携助完毕
五、筹资业务处理程序的设计
（一）债券发行业务流程的设计L债券发行业务同意、记账、收款的处理环节
（1）企业证券部门准备申请材料，其中包括企业章程、可行性研究汇报等，经资信评估机构评估并出具评估汇报后送交银行主管部门审批审批合格后，企业委托证券企业发行,并签订承销协议一式两份一份留存，另一份送证券企业
（2）证券企业债券发行结束后，将交款清单交企业证券部门，据以填列应付债券明细表并将交款清单送交会计部门
（3）出纳部门收到证券企业转来的交款清单和会计部门转来的银行收款告知时，经审核编制收款凭证并登记银行存款日志账，并将收款凭证和有关单证送交证券部门
（4）证券部门据以在应付债券明细表中登记发行日期，并将收款凭证和有关单证转送会计部门
2.债券发行同意、记账、收款业务流程的控制要点
（1）债券发行与收款记录职务分离
（2）查对交款清单、应付债券明细账和银行收款告知金额的一致性
（二）股票发行业务流程的设计
1.授权同意、记账、收款业务的处理环节
（1）企业证券部门可准备发行申请材料，其中包括财务审计汇报、资产评估汇报、招股阐明书等送交证券主管部门审批，主管部门审批通过后，证券部门在核定的股份总额范围内授权委托证券企业销售股票并承销协议一式两份，一份自留，另一份由证券企业保留
（2）证券企业销售股票结束后将股东交款单及股东名册送交企业证券部门证券部门审核后登记股东名册，并将股东交款单送交会计部门
（3）出纳部门收到证券企业转来的交款清单和银行收款告知时，经审核编制收款凭证并登记银行存款日志账，将收款凭证和有关单证送交证券部门
（4）证券部门据以在股东名册上登记收到股款日期，并将收款凭证相有关单证转送会计部门进行账务处理
2.股票发行业务流程的控制要点
（1）股票发行、收款、记录职务分离
（2）股票交款单合计数额与银行收款告知金额合计应查对一致
（3）对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计查对一致
（4）将股票发行、收款、记录的账证、账单、账表互相查对无误自考会计制度设计笔记第十章-8-520:34自考365论坛【】【】
一、成本的概念与特点
（一）成本的概念（识记）成本，是指为获得多种特定成果而花费的那一部分价值成本计算是指生产阶段成本的计算因此，成本是指可归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他直接费用,不包括为第三方或客户垫付的款项
（二）成本核算业务的特点（识记）与企业其他会计业务比较，成本核算业务具有如下特点
1.综合性指成本是综合反应企业工作质量的重要指标，企业经营管理中各方面工作的业绩，都直接或间接地在成本上反应出来
2.技术性指成本会计工作必须与技术相结合如产品设计、产品工艺等技术
3.群众性指成本会计工作必须建立在广泛的群众基础之上
二、成本核算业务内部会计控制制度设计的重要内容（领会）（-）生产环节中多种职务实行必要的分离控制
1.审批发料人员不能同步担任仓库保管员；2,生产计划的编制者应同复核和审批人员合适分离；
3.产成品的验收部门应同产品制造部门互相独立，产成品的验收、保管、记账职务应当分离等；
4.生产用物资的保管职务应与记录职务相分离；
5.存货盘点不能只由负责保管、使用或记账中的任何一人单独进行，而由他们共同进行
（二）产品计划管理和控制编制生产计划，每一种产品的成本计划
（三）生产进度控制生产进度控制是对原材料投人生产到产品入库为止的所有生产过程所进行的控制详细包括投入进度控制、产出进度控制、在制品管理控制和工序进度控制
（四）产品质量控制生产过程的质量管理控制，重要是通过对操作人员、机器设备、材料工艺措施等影响原因进行控制产品质量的控制指标是合格品率或等级率
（五）产品成本控制将原材料、人工等各项费用支出限制在规定的原则范围之内
三、成本计算期的设计（领会）成本计算期，是指企业按成本计算对象归集生产费用，计算产品成本的起止日期成本计算期确实定重要取决于生产组织的特点（-）定期计算成本大批大量生产的企业其成本计算期与会计汇报期一致，与产品的生产周期不一致
（二）不定期计算成木小批单件生产的企业，其成本计算期与生产周期一致，从投入生产的月份开始到产品竣工月份的月末作为成本计算期
四、实际成本核算业务流程的设计（简朴应用）（-）实际成本核算一般流程实际成本核算的一般流程，是以一定的成本计算对象为根据，归集、分派费用并计算其成本的过程
1.审核原始凭证根据审核无误的原始凭证和费用的受益对象编制费用分派表对于有对应成本项目的直接计入费用，直接记入基本生产成本总账和明细账；对于有对应成本项目的间接计入费用，经分派后记入基本生产成本总账和明细账；对于没有对应成本项目的间接费用，分别记入辅助生产成本、制造费用和废品损失等总账和明细账
2.编制辅助生产费用分派表，按所设计的分派措施将其分派记入基本生产成本、辅助生产成本、制造费用、废品损失等总账与明细账
3.编制制造费用分派表，将制造费用分派记入基本生产成本、废品损失等总账和明细账
4.不可修复废品成本的转账将不可修复废品成本由基本生产成本账户转至废品损失总账与明细账
5.编制废品损失分派表，将废品净损失分派记入基本生产成本总账与明细账6,期末结转期末计算竣工产品成本与在产品成本，将竣工产品成本结转到库存商品总账和明细账
（二）实际成本计算措施及核算流程实际成本计算有品种法、分批法、分步法三种基本措施，分类法、定额法等辅助措施,辅助措施必须与基本措施结合应用企业设计选用何种成本计算措施的原则是根据企业自身生产组织、生产工艺特点和管理规定，即科学合理性原则；考虑企业核算工作的实际条件,即切实可行性原则；选定措施后不应常常变动，即相对稳定性原则企业应对选定的成本计算措施以文字或程序图的方式加以反应、阐明，以利操作
1.品种法品种法是以产品品种为成本计算对象，归集生产费用，计算产品成本的一种措施其特点是按产品品种开设成本计算单；成本计算期与会计汇报期一致，按月计算成本；在单环节生产企业月末一般没有在产品，生产费用不必在竣工产品与在产品之间分派；但在多环节生产企也月末一般有在产品，如月末在产品数量较多，则存在生产费用在竣工产品与在产品之间分派问题品种法成本计算流程如下
（1）根据原始凭证、其他有关资料，编制多种要素费用分派表，包括材料费用分派表、职工薪酬分派表、外购动力费用分派表、折旧计算表和其他支出分派表
（2）多种要素费用中，基本生产车间发生的、用于产品生产、有对应成本项目的费用记入“基本生产成本明细账”，否则记入“制造费用明细账”；辅助生产车间发生的费用记入“辅助生产成本明细账”企业行政管理部门发生的费用记入“管理费用明细账”
（3）将归集在“辅助生产成本明细账”的费用编制辅助生产费用分派表，分派记入基本生产成本明细账“制造费用明细账”、管理费用明细账”等
（4）将归集在点“制造费用明细账”的费用编制制造费用分派表，分派记入“基本生产成本明细账
（5）将归集在“基本生产成本明细账”的费用经在竣工产品与在产品之间分派后，将竣工产品成本记入“库存商品明细账
五、成本预测的设计成本预测是指根据掌握的经济信息和历史成本资料以及成本与多种技术经济原因的互相依存关系，采用科学的措施，对企业未来成本水平及其变化趋势作出的科学推测（-）成本预测设计的根据和措施面向未来的成本预测具有预测过程的科学性、预测成果的近似性、预测结论的可修正性几种特点这就规定企业应当根据本单位历史成本数据、同行为同类型企业有关成本资料、料工费价格变动趋势、投入产出分析、变动成本计算和定量、定性分析等专门措施，对未来企业成本水平及其发展趋势进行科学预测，决不能主观臆断（-）成本预测设计应遵照的原则开展成本预测，应本着费用至少，效益最大的原则，确定成本定额原则同步；成本预测应当服从企业整体战略目的，考虑多种成本减少方案，从中选择最优成本方案
（三）成本预测设计的内容（识记）
1.生产经营发展规划中长期成本预测，是指企业在一种较为长远的生产经营发展规划中，对的把握本专业领域的技术和产品生命周期，预测在生命周期不一样的发展阶段上，由于采用多种战略性规划所导致的企业成本水平的变化
2.生产过程中短期成本预测是指科学合理地制定一定期期（年、季、月）的企业成本计划，为有效控制成本水平变动提供根据，属于企业一项常常性的管理工作
（四）成本预测设计的一般程序成本预测一般可按原因分析，搜集资料，建立模型，计算成本预测值，定性预测与修正预测值几种基本程序进行
六、成本分析的设计成本分析是根据成本计算提供的成本数据和其他有关资料，与本期计划成本、上年同期实际成本、本企业历史先进成本水平、同行业成本水平等进行比较，确定成本差异，分析差异产生的原因，查明成本超支的责任，以便采用措施，改善生产经营管理，减少成本，提高经济效益Q企业成本分析制度重要包括成本分析措施的选择和成本分析内容的设计Q
（一）成本分析措施（领会）企业可以运用比较分析法、比率分析性、原因分析法、趋势分析法等措施开展成本分析,检查成本费用预算完毕状况，分析产生差异的原因，寻求减少成本的途径和措施
（二）成本分析的内容
1.所有产品生产成本报表的分析详细又可以按产品种类或按成本项目反应的产品生产成本报表进行分析或按成本项目反应的产品生产成本报表进行分析前者是在对所有产品成本计划完毕状况进行总括理解的基础上，深入对影响计划完毕状况的原因进行分析后者重要分析各成本项目的变动对产品成本计划完毕状况的影响
2.重要产品单位成本报表的分析首先分别成本项目，分析影响产品成本单位成本计划完毕状况的各个原因；然后深入从重要技术经济指标方面，分析影响产品成本单位成本计划完毕状况的各个原因，并在定量分析的基础上结合定性分析得出分析结论，并提出改善措施自考会计制度设计笔记第十一章-8-520:37自考365论坛【】【】
一、销售与收款业务的概念与特点（-）销售与收款业务的概念（识记）销售与收款业务重要是指企业销售商品并获得货款的行为在这个环节中，企业的重要目的是销售产品，获得销售收入销售与收款业务的环节包括接受顾客订单、同意销售折扣和赊销信用、填制销货发票、发运商品、核算销售收入与应收账款、办理和记录销货退回及销货折让、处理坏账等内容加强对销售与收款业务会计制度的设计，有助于规范销售与收款业务活动，全面与系统地记录销售过程，监督和控制商品的发出和货款收回，提高企业营业收入的质量
（二）销售与收款业务的特点（识记）
1.销售与收款过程较为复杂企业的销售与收款业务并不是一种简朴的一手交钱、一手交货的过程，首先是分环节的交易行为从收到对方订购单，到洽谈交易事宜，到货品的交接，再到货款的支付，甚至尚有退货和折让的发生在此过程中，企业不仅需要调查客户的信用，与客户展开剧烈的价格谈判，全力组织客户需要的货品，并且还需要灵活地处理销售折让和销售退回另首先，波及企业内部的多种部门如销售部门、信用管理部门、仓储保管部门和财会部门等，还波及企业外部的供应商、运送商等，运行环节多，风险原因多，控制难度大，极易产生舞弊和低效率怎样杜绝经营管理人员的舞弊行为，使多环节、多部门运行的销货业务互相协调，提高效率，保证最大程度地获取有质量的销货收入，就成了企业经营管理中的大问题
2.销售与收款业务存在较大的风险正由于销售与收款是一种相称复杂的过程，它不仅仅是将商品移交给客户，更重要的是只有款项的收回，才能实现销售的最终目的，不过，在现实的交易中，由于多种原因的影响,企业发出商品后也许无法收回对应的货款尤其是现阶段出现的企业信用危机，假如企业在销售中，应收账款平均占用额过大，回收期过长，周转速度慢，坏账就随时也许产生；也也许导致资金周转不灵因此，怎样处理好销货的持与量就成为衡量销售业务控制制度设计与否科学重要原则，做好应收账款的控制就成为内部会计制度设计的一种重要构成部分
1.设备更新申请同意程序的设计该流程反应固定资产更新申请同意实行的处理过程1固定资产更新业务处理流程
①设备部门编制设备更新计划交总工程师审批，总工程师审批后，属外购设备，编制购置告知单一式三份；自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造
②设备部门根据购置告知单与供货单位签订协议
③将协议副本、设备购置告知单和自制设备制造任务书交财会部门留存，作为购置设备付款结算和自制设备核算的根据2固定资产更新业务处理流程的控制要点
①设备更新计划必须通过审批才能实行
②财会部门参与协议的会签、审核
2.设备采购、验收、付款程序的设计该业务流程反应企业从固定资产购人、验收到付款时的业务处理过程1固定资产购人、验收到付款时的业务流程
①由供货单位将设备购置发票和运送提货单函寄设备部门
②设备部门根据有关设备购置告知单和协议，编制设备人库单一式三联
③分别告知运送部门提货和设备仓库准备接货
④厂内运送部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存账，并告知财会部门付款
⑤最终由会计部门查对协议副本和设备购置告知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账2采购、验收、付款业务流程控制要点
①提货、验收、付款分管
②设备验收、付款均要查对有关协议和有关凭证
③定期进行账账、账实查对
3.设备报废清理程序的设计该业务流程反应企业对设备报废清理业务的处理过程1设备报废清理业务的处理流程
①由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部门审核同意后，注销固定资产卡片，并在固定资产登记簿上做好记录
②分别告知申请部门注销固定资产卡片，清理部门清理报废的设备和财会部门注销固定资产卡片后登记有关账户
3.销售与收款业务的会计处理工作繁杂销售的频繁性，使销售与收款业务的会计处理工作量相称大止匕外，销售收入确实认也相对复杂，按《企业会计准则第4号收入》中的规定，销售商品的收入同步满足下列条件的,才能予以确认一是企业已将商品所有权上的重要风险和酬劳转移给购货方；二是企业既没有保留一般与所有权相联络的继续管理权，也没有对已售出的商品实行有效控制；三是收入的金额可以可靠地计量；四是有关的已发生或将发生的成本可以可靠地计量；五是有关的经济利益很可可以流入企业企业确认销售收入的条件与规定越来越高，而各个企业实际销售状况千变万化，一项销货业务的发生，在很大程度上还要依托会计人员的职业判断假如收入确认出现错误，会导致会计信息失真，影响企业财务善和经营成果的真实性和精确性
二、职责分工与授权同意制度设计（领会）企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责权限，保证办理销售与收款业务的不相容岗位互相分离、制约和监督
（一）销售与收款业务的不相容岗位L客户信用调查评估与销售协议审批签订的岗位相分离；
2.销售协议的审批、签订与办剪发货的岗位相分离；
3.销售货款确实认、回收与有关会计记录的岗位相分离，
4.销售退回货品的验收、处置与有关会计记录的岗位相分离；
5.销售业务经办与发票开具、管理的岗位相分离；
6.坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位相分离对于销售与收款人员应当根据单位实际状况实行岗位轮换制度轮换时要办理移交手续
（二）设置专门的信用管理部门L信用管理岗位与销售业务岗位应当分设企业可以设置专门的信用管理部门或岗位，负责制定企业信用政策，监督各部门信用政策执行状况
2.对于客户的状况随时进行跟踪信用政策要明确规定定期（或至少每年）对客户资信状况进行评估，并就不一样的客户明确信用额度、回款期限、折扣原则、失信状况
3.建立客户信用档案或者数据库企业应合理采用科学的信用管理技术，不停搜集、健全客户信用资料，建立客户信用档案或者数据库并运用国家政策性出口信用保险机构的政策支持，防备风险同步，也可以运用计算机信息网络技术集成企业分、子企业或业务分部的销售发货信息与授信状况，防止向未经信用授权客户发出货品，并防止客户以较低的信用条件同步与企业两个或两个以上的分、子企业进行交易而损害企业利益
（三）建立销售与收款业务授权制度和审核同意制度
1.建立销售与收款业务授权制度和审核同意制度，并严格按照规定的权限和程序办理销售与收款业务
2.企业应当根据详细状况对办理销售业务的人员进行岗位轮换防备销售人员将企业客户资源变为个人私属资源从事舞弊活动，损害企业利益的风险
三、销售与收款业务会计核算控制制度设计（领会）（-）及时办理销售收款
1.企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算措施》和《内部会计控制规范——货币资金》等规定，及时办理销售收款业务
2.现销业务的收款应由独立人员办理，如实入账企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得私自坐支现金销售人员应当防止接触销售现款
3.对赊销业务的应收账款或应收票据必须及时分户登记，定期进行应收账款账龄分析企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以处理
（二）加强应收款项的管理
1.应收账款记录企业应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户的应收账款余额增减变动状况和信用额度使用状况对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新对于也许成为坏账的应收账款，应当汇报有关决策机构,由其进行审查，确定与否确认为坏账单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存已注销的坏账又收回时，应当及时入账，防止形成账外款2,应收票据的管理应收票据的获得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面同意应收票据应当由专人保管，对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提醒付款；已贴现票据应在备查簿中登记，以便后来追踪管理为此，应制定逾期票据的冲销管理程序和愈期票据追踪监控制度3•建立健全与客户的对账制度企业应当定期与往来客户通过函证等方式查对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项如有不符，应查明原因，及时处理
（三）加强坏账的控制与管理企业应于资产负债表日对应收款项的价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当计提坏账准备应收款项发生减值客观证据，是指应收款项初始确认后实际发生的，金融性资产的估计未来现金流量有影响，且企业可以对该影响进行可靠计量的事项详细来说，包括下列各项债务人发生严重财务困难；债务人违反了协议条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；债权人出于经济或法律等方面原因的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；债务人很也许倒闭或进行其他财务重组；无法识别一组金融性资产中的某项资产的现金流量与否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融性资产自初始确认以来的估计未来现金流量确已减少且可计量，如该组债务人支付能力逐渐恶化,或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人也许无法收回投资成本；其他表明应收款项发生减值的客观证据
四、销售与收款业务处理程序的设计（综合应用）（-）协议发货制销售业务处理程序的设计
1.协议发货制销售业务处理程序的设计的要点
（1）销售部门根据销售协议编制发货告知单，分别告知仓库备货和企业内部运送部门办剪发货
（2）货品发出后，销售部门根据仓库签收的发货告知单开具销售发票，登记产成品明细账
（3）运送部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门
（4）会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并告知出纳员办理货款结算，同步进行销售账务处理
2.协议发货制销售业务流程控制点
（1）销售开票、发货、收款和记账分管；
（2）严格按协议发运商品，结算货款；
（3）定期进行账账、账实查对
（二）非协议发货制销售业务处理程序的设计L非协议发货制的销售业务处理程序设计的要点
（1）销售部门根据客户规定和产品价格目录编制销货发票；
（2）经销售部门主管（可以授权销售员）和会计部门主管审核后，授权出纳部门收款;
（3）仓库根据已经付款的销售发票发货，并登记产成品保管账簿
（4）销售部门和会计部门分别登记销售业务的有关账簿
2.非协议发货制销售与收款业务流程控制要点
（1）销售开票、发货、收款和记账分管
（2）销售价格按有关原则（如价目簿）执行；并予以审核33）一般状况下先收款后提货，减少销售坏账损失
（4）定期进行账账、账实查对自考会计制度设计笔记第十二章-8-520:40自考365论坛【】【】
一、财务汇报设计的内容
（一）财务汇报的概念及构成（识记）财务汇报是企业对外提供的反应企业某一特定期期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文献它是对企业财务状况、经营成果和现金流量的构造性描述向外提供的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、所有者权益（或股东权益,下同）变动表、现金流量表、附注，简称“四表一注、对于小型企业规模较小，所编制的财务报表可以不包括现金流量表财务报表是财务汇报的关键内容，不过除了财务报表之外,财务汇报还应当包括其他有关信息，详细可以根据有关法律法规的规定和外部使用者的信息需求而定
（二）财务报表的种类（识记）财务报表可以根据需要，按照不一样的原则进行分类
1.按照财务报表服务的对象不一样分为对外报表和对内报表
（1）对外报送的会计报表包括资产负债表、利润表，所有者权益变动表和现金流量表这些对外报表的详细格式、编制措施和报送时间均由财政部统一设计颁布的
（2）对内报表是由各企业根据自身的经营特点和管理规定自行规定、自行设计的会计报表如工业企业对内会计报表可以包括反应企业收支状况表、货币资金增减变动表、银行借款表和反应企业成本、费用状况的会计报表等
2.按照财务报表反应的资金运动形态分为静态财务报表和动态财务报表
（1）静态财务报表是综合反应企业在特定日期资产、负债与所有者权益状况的报表，如资产负债表
（2）动态财务报表是综合反应企业在一定期期经营成果、所有者权益以及现金流量状况的报表如利润表、所有者权益变动表和现金流量表
3.按照财务报表编报的时间不可分为中期财务报表和年度财务报表
（1）中期财务报表是指以中期为基础编制的财务报表“中期”，是指短于一种完整的会计年度（自公历1月1日起至12月31日止）的汇报期间，中期财务汇报包括月度财务报表、季度财务报表、六个月度财务报表，也包括年初至本中期末的财务报表中期财务报表至少应当包括资产负债表/利润表/现金流量表和附注，中期的资产负债表、利润表和现金流量表应当是完整报表，其格式和内容应当与年度财务报表相一致与年度财务报表相比，中期财务报表中的附注披露可合适简略
（2）年度财务报表是指年度终了对外提供的财务报表年报比中期财务报表揭示完整反应全面，年报应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）增减变动表、会计报表附注4•按照财务报表编报的主体不一样分为个别财务报表、合并财务报表
（1）个别财务报表重要用以反应企业自身的财务状况、经营成果和现金流量状况
（2）合并财务报表是以母企业和子企业构成的企业集团为会计主体，根据母企业和所属子企业的财务报表，由母企业编制的综合反应企业集团财务状况，经营成果及现金流量的财务报表
二、会计报表设计的原则（领会）
（一）完整性与系统性完整性与系统性是指会计报表及其指标体系应当严密完整，形成一种系统文献任何企业要想全面、精确地反应一定期期的财务状况、经营成果形成状况，提供信息使用者所需要的会计信息，必须设计一套完整的会计报表体系，并根据企业会计准则、企业的经营特点和管理规定设计各个方面的指标多种会计报表中的指标应当互相联络、互相补充、互相衔接；共同构成一种完整的会计指标体系，以便反应企业经济活动的全貌
（二）统一性与灵活性统一性是指遵照现行企业会计准则和会计制度的规定设计对外会计报表对外会计报表的种类、格式、项目排列及内容、编报时间和规定等，财政部门通过《企业会计准则》都作了统一规定，需要企业自行设计的空间不大，企业在编制会计报表时要严格遵守《企业会计准则》的有关规定灵活性是指怎样考虑企业自身管理的规定和业务特点，设计适合于本单位需要的多种对内会计报表的种类、名称、格式、内容、编制措施、报送时间和程序等，以满足企业内部经营管理的需要
（三）稳定性稳定性是指报表的指标内容、名称应保持相对稳定性以保持不一样步期报表指标的可比性不管是对外会计报表还是对内会计报表，都是由一系列的指标构成的，并且报表指标之间以及不一样报表指标之间都具有一定的联络，它们的有机结合方能愈加精确地提供会计信息设计会计报表的过程实质上也是设计报表指标体系的过程因此，报表指标及指标体系一经确定，就不应随意改动，以保持不一样步期报表指标的可比性，使信息使用者通过不一样步期的同类和同种会计指标的对比，分析、考察企业的成长性，评价企业的经济效益
（四）简便易行，便会计信息迅速生成简便易行，使会计信息迅速生成是指报表内容及指标要力争简要易懂，能使会计信息迅速生成编制会计报表工作是一项专业性极强的工作，报表中的数字来源于总分类账户和明细分类账户，设计报表项目时，各个项目的名称最佳与账户名称一致，以便直接从有关账户中获取数据，从而提高编制速度会计报表作为会计工作的最终产品，也具有极强的专业性，当企业通过会计报表披露会计信息时，由于报表使用者绝大多数为非会计专业人员，为了广大会计信息使用者可以在较小的使用成本下精确理解会计信息，对的、及时地应用会计信息,因此，在设计会计报表的内容及指标时，应力争概括，简要易懂
三、资产负债表设计（-）资产负债表设计的根据资产负债表是反应企业某一特定日期（月末，季末、中期期末，年末）财务状况的报表资产负债表列示了企业在特定日期的资产、负债、所有者权益状况，表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源所承担的既有义务和所有者对企业资产的要权资产负债表是按“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式为理论根据
（二）资产负债表的格式与提供的数据资料我国的资产负债表采用账户式格式账户式的基本构造是分为左右两方，左方为资产类，反应资产分布的状况，分为流动资产和非流动资产等重要类别；右方为负债及所有者权益类，反应资产形成的来源状况其中负债类分为流动负债和非流动资产等重要类别，所有者权益类分为实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分派利润根据会计基本等式的平衡原理，报表左右两方的总额必须相等资产负债表项目的排列规则设计是资产项目分为流动资产和非流动资产，且流动性大的排在前；负债项目分为流动负债和非流动负债、到期日近的排前；所有者权益项目永久性强的排在前
四、现金流量表的设计
（一）现金流量表设计的根据现金流量表是指反应企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表现金流量表的设计原理是“现金流入量一现金流出量=现金净流量、其设计意义在于对的评价企业的支付能力，分析企业收益质量及影响现金流量的原因，预测企业未来的现金流量
（二）现金流量表的格式与提供的数据资料现金流量表由经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三个基本部分和补充资料四项内容构成，这四项内容采用汇报式排列，每一部分现金净流量都是以“现金流入量一现金流出量=现金净流量”设计的，现金净流量之和即为企业总的现金流量，汇总反应企业现金及现金等价物净增长额现金流量表是资产负债表和利润表的补充阐明，反应和揭示企业的理财过程企业至少应一年编报一次
五、对内会计报表的特点和设计原则（识记）
（一）对内会计报表的特点与对外会计报表相比，对内报表没有统一性
1.报表内容有较强的针对性而内部报表是为了满足本单位管理部门或管理人员的特定管理规定设计的，其内容具有较强的针对性
2.报表指标的多样性而对内报表是为企业的经营管理服务的，采用的指标不仅有价值指标，还应有实物指标；不仅有绝对指标，还应有相对指标；不仅有定量指标，还应有定性指标3•编报期限的灵活性具有一定的灵活性，既可按年、季、月定期编报，也可根据企业经营和内部管理的需要不定期编报
4.报表种类的不固定性不一样步期因管理需要不一样，报表的种类也有所不一样
（2）设备报废清理业务流程控制要点
①设备报废必须通过审核后才能办理
②对固定资产增减变动及时做好记录
③定期查对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产卡片，并保证账卡和账实相符
（二）无形资产业务处理流程的设计（领会）无形资产获得业务处理流程反应无形资产一一专利权的购入、付款的处理过程
1.无形资产购人业务处理流程
（1）部门编制计划、交审批，审批后编制购置告知单一式三份；
（2）部门根据购置告知单与单位签订协议
（3）将协议副本、购置告知单交财会部门留存，作为购入付款结算的根据
2.无形资产购入业务流程控制要点
（1）申请、采购、验收、付款分管
（2）验收、付款均要查对有关协议和凭证
（3）定期进行账账、账实查对自考会计制度设计笔记第七章-8-519:57自考365论坛【】【】
一、投资的概念和特点投资（这里的投资是指企业的对外投资，不包括企业内部购置固定资产、无形资产等对内投资）是企业单位为了通过度派来增长财富，或为了寻求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产如购置股票、债券、基金，以及与其他单位共同开办联营企业或子企业等投资业务按照投资者的意图分类，可以分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（在会计核算上设置“交易性金融资产会计科目，下面将这一类投资按其会计科目名称，称为交易性金融资产）、持有至到期投资、可供发售金融资产、长期股权投资、投资性房地产等按投资目的分类，可以分为交易性金融资产、持有到期投资和长期股权投资
二、职责分离制度的设计（领会）对外投资职责分离制度，是指企业为了到达多种内部控制制度的目的，应当建立对外投资业务的岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责、权限，保证办理对外投资业务的不相容岗位互相分离、互相制约和互相监督也即合法的投资业务在业务的授权、业务的执行、会计记录以及投资资产的保管方面等都应由不一样的人员分工处理，不得由一种人同步负责投资业务流程中两项或两项以上的工作投资业务职责分离制度设计的内容重要包括如下四个方面（-）对外投资的决策人员与执行人员相分离对外投资业务的决策人员与执行人员在岗位设置上应互相分离企业的重大投资决策由董事会作出，其他的投资决策则可由投资部门的经理作出投资项目的执行一般由主管人员负责
（二）对外投资计划的编制人员与审批人员相分离投资部门中负责编制投资计划的人要编制一份详细的投资计划，以便对投资实行有效的管理投资计划与否有效，需要通过严格的复核审批，对外投资计划的编制人员与计划的审批人员不能由同一人担任，以保证审批人员能独立地、客观地分析投资的可行性、合理性根据重要性原则，对企业生产经营影响不是很大的投资项目，可由企业财务经理审批；对企业生产经营影响很大的投资项目，必须通过董事会同意
（三）负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离负责对外投资业务的人员包括投资购入、发售的经办人员，有价证券的保管人员这些人员必须与会计核算人员相分离
1.投资购入、发售的经办人员必须与会计核算人员相分离假如负责证券购入或发售的人员同步又负责会计账务的处理，也许会发生负责投资业务的人员运用不恰当的计价措施、歪曲会计记录而到达其挪用和转移有价证券的目的因此,负责证券购入发售的人员不能同步担任会计的记录工作，以保证业务运行和会计记录的互相查对和控制关系
2.证券保管人员必须与负责投资交易账务处理的人员相分离为了保证投资资产的安全性和完整性,证券的保管人不能同步又负责投资交易活动的会计记录和披露工作否则同步任这两职的人员很也许运用会计记录上的以便，私下转移一部分投资收益，而不在账面上反应；或者不按实际状况记录投资收益，到达中饱私囊的目的
3.参与投资交易活感人员必须与有价证券的盘点工作人员相分离企业自行保管的有价证券或者其他投资协议等有关凭证，应由与投资业务无关的独立人员定期进行盘点，以保证会计账簿对有价证券的安全进行有效监控这种人员的安排同步能实现不一样岗位职能上互相牵制、互相制衡的机制，以防止工作人员运用职务之便谋取个人利益，虚报有价证券的损毁、遗失等状况
（四）对外投资处置的审批与执行人员相分离对外投资的处置必须通过高层管理人员的审批对外投资处置的审批与执行不能由相似的人员担任，否则，也许会出现违反企业利益，滥用审批权力，或者提前处置还可认为企业带来经济利益流入的投资资产，或者迟迟不处置已没有投资价值的投资资产而长期占用企业资源
三、持有至到期投资业务处理程序的设计（综合应用）持有至到期投资（包括长期股权投资，下同）业务处理程序从购入、收益和发售三个环节设计（-）持有至到期投资购入业务处理程序的设计L由投资业务部门编制“股票或债券投资计划提议书”，经同意后据此填制证券购入告知单，一式两联，一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门
2.出纳根据“证券购入告知单”开出转账支票，经审核盖章后交投资部门，并登记“支票登记簿”后存入投资专户
3.出纳收到证券企业“交割单”后根据支票存根及“证券购入告知单”编制付款凭证,并据以登记银行存款日志账
4.会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记持有至到期投资总账、明细账及其登记簿
（二）持有至到期投资收益业务处理程序的设计
1.会计部门根据上市企业的股利分派公告和证券企业的股利收入划账单编制股利收益表，编制转账凭证，登记“投资收益”等有关账簿；出纳根据银行转来的股利收入收账告知单,编制收款凭证，登记“银行存款日志账”或“其他货币资金存出投资款明细账”
2.会计部门将“投资收益表”中的一联交投资部门立案
（三）持有至到期投资发售业务处理程序的设计
1.投资部门根据证券市场分析提出“证券发售申请书”，经决策部门审批后编制“证券发售告知单，，交证券经纪人办理发售手续
2.会计部门收到证券企业转来的交割单后进行审核，并交出纳部门
3.出纳部门根据会计部门转来的交割单及银行收账告知，编制收款凭证，并登记“银行存款日志账”或“其他货币资金存出投资款”明细账
4.会计部门根据出纳部门转来的收款凭证及有关原始凭证，登记“持有至到期投资”总账、明细账及证券投资登记簿自考会计制度设计笔记第六章-8-519:52自考365论坛【】【】
一、存货业务的内容和特点（识记）（-）存货业务概念及基础工作的设计
1.存货的概念
2.存货的基础工作设计（识记）
（3）盘存制度确实定
（二）存货的特点
（三）存货业务设计的内容
二、存货业务会计制度设计目的和规定（领会）
（一）存货业务会计制度设计目的
1.提供存货的多种真实、完整、有用信息；
2.保证存货的安全；
3.控制存货的流动；
4.监督、贯彻存货的经营责任；
5.加速存货资金周转，考核存货的经济效益
（二）存货业务会计制度设计规定
1.严格多种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全2,对的反应多种存货增减变动和结存状况，保证企业生产活动的正常进行
3.对的计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压本节重点内容存货业务的内容及特点存货业务基础工作的设计存货业务会计制度设计的目的和规定
三、储存业务内部会计控制制度的设计
（一）建立专库专人保管制度
（二）建立严格的存货计量、记录和管理制度
1.存货的分类和编号
2.存货的计量与记录
3.存货的计划和管理
（三）采用永续盘存制度
（四）健全实地盘点制度
（五）实行存货保险制度
（六）建立库存存货质量管理制度
（七）健全存货明细账制度
四、储存业务核算规程的设计（-）储存业务重要原始凭证、账表的设计存货收、发、存有关的凭证重要有收料单、自制材料（如毛坯件、铸件等）交库单、产品入库单、收料汇总表、领料单、退料单、销售材料发料单、委托加工发料单、发料汇总表、吊卡、盘盈盘亏汇报单等产品入库单将在成本费用控制制度中简介，如下简介其他凭证的设计
1.领料登记表领料登记表是一种多次使用的领料凭证（一般在1个月内持续使用），合用于常常领用的损耗性材.料领料登记表的重要内容包括领料部门、领用日期、材料编号、名称、规格、单价、金额、领用数量、领用人签字等领料登记表一般是一式三联，平时留在仓库，领料部门领料时由收料人签收，仓库根据领用数额登账；月终，仓库汇总领用金额后，一联交领料部门，一联仓库留存，一联交会计部门登账采用领料登记表可以节省领料单，便于汇总如对使用部门所需消耗性材料定有领用限额（金额），可在表上增设领料的合计金额，从而对领料加以控制
2.限额领料单限额领料单是一种多次使用的领料凭证，合用于有消耗定额的材料，重要有原材料及重要材料材料限额是根据产品计划投产量和有关材料消耗定额确定的，只要合计实发数量尚未超过领用额，就可持续使用限额领料单的内容包括领料部门、产品计划投产量、材料消耗定额、材料编号、规格、单位、领用定额、领用日期、领料人和发料人签字、实际领用数、限额结余等限额领料单有合用于一单一料的，也有合用于一单多料的限额领料单由供销部门和仓库编制，一般一式三联，一联交领料部门，据以领料，另两联留仓库，据以发料月终，仓库汇总实际发料数和余额后，一联交会计部门记账，一联留仓库登记账簿归档备查采用限额领料单不仅可以促使生产部门按计划领料，节省用料，同步减少了平时领料的开单及审批手续
3.收发料汇总表会计部门对获得的收料凭证和发料凭证，经审核无误后，要在月终编制收料汇总表和发料汇总表，据以进行材料收入和发出的总分类核算，并与材料明细账查对
（1）收料汇总表收料汇总表由会计部门根据已经审核的收料单、自制材料和废料的材料交库单、委托加工收料单等，在月终加以整顿，整顿时按材料类别和有关账户归类汇总编制
（2）发料汇总表发料汇总表由会计部门根据已经审核的领料单、限额领料单、委托加工发料单、销售材料发料单等，在月终加以整顿，按材料类别和有关账户归类汇总编制在材料的总分类核算按实际成本进行、明细分类账按计划成本进行的状况下，收发料汇总表既要列示计划成本，又要列示实际成本；收发料汇总表同样是既有计划成本，又要有应摊销材料成本差异和实际成本，这样便于总分类核算按实际成本记账
（3）存货收发结存表为了集中反应仓库各类存货资金的占用状况，以及便于核算账目，一般要按仓库编制“存货收发结存表”（又称库存月报表”），按期交会计部门分析和对账
4.材料吊卡为了便于对材料进行保管，仓库对于每种材料要设置材料吊卡（也称料牌，悬挂在料架上的卡片）记录多种物资的收发结存数量当物资发生收发时，仓库保管员就要在吊卡上进行记录，并要对吊卡上的结存数量与实物常常进行查对材料吊卡并不是账簿，但它是保管和核算材料时的重要资料
5.盘点汇报为了保护企业财产的安全与完整，保证账实相符，应当制定盘点制度盘点制度有不定期和定期之分
6.报废单对于不能继续使用和盘亏的存货应编制“存货报废审批单该单由存货管理部门填制,经财务、存货部门负责人及企业领导审批后方可作报废会计处理
（二）储存业务重要处理程序的设计材料存货业务处理程序包括收料程序和发料程序本节仅简介材料发料程序、委托加工材料发料程序、低值易耗品发放程序和委托加工材料竣工验收、付款程序自考会计制度设计笔记第五章-8-519:46自考365论坛【】【】
一、货币资金的概念与特点
（一）货币资金的概念（识记）
（二）货币资金的特点（识记）
1.业务发生频繁
2.波及范围广
二、货币资金业务会计制度设计的目的和规定（领会）（-）货币资金精力会计制度设计的目的（-）货币资金业务会计制度设计的规定
三、职责分工控制制度的设计企业应建立货币资金业务的岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责权限，保证办理货币资金业务的不相容岗位互相分离，制约和监督。
个人认证
优秀文档
获得点赞 0
