2025年全国注册税务师财务会计能力测评真题汇编

福建省注册税务师《财务与会计》考试试题

一、单项选择题（共题，每题分，每题的备选项中，只有个事最符合题意）

2521、根据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是1供电安装企业为客户提供电力安装服务A.房地产开发企业销售房屋B.电力系统销售自己生产的电表C.受托为某企业提供代购货品D.、假定某居民企业（增值税一般纳税人）利润总额万元，经税务机关审查，210000利润总额中有公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品万1个，每个同类不含税售价元，成本元假定不存在其他纳税调整项目，100700该企业应缴纳企业所得税—万元A.2475B.2575C.2630D.

2675、行政许可由具有行政许可权的行政机关在其—范围内实行3法定职责A.法定职权B.平常管理C.监督检查D.、获得的股息红利性质收入应纳个人所得税—万元4AA.

0.16B.

2.16C.

0.96D.

2.

492、根据个人所得税法的规定，下列处理对的的是5整年一次性奖金与内部退养的个人所得税处理是相似的，都是与当月工资合并A.纳税个人获得年终兑现的年薪和绩效工资单独作为一种月的工资缴纳个人所得税B.C.对在我国工作时间不满一种月的无住所个人，其获得整年一次性奖金以外的其他名目的奖金，与我国公民的处理措施是相似的个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除D.、某外贸企业从摩托车厂购进摩托车辆出口，每辆摩托车的进价为元（不61002400含增值税价格），摩托车的成本价格为元/辆已知摩托车的消费税税率为1800成本利润率为该外贸企业出口摩托车应退的消费税为10%,6%元A.24000元B.26400元C.18000元D.

19080、下列对服装厂因以货（服装）易货（甲级香烟）的应税事项表述对的的有7应纳增值税税元A.375应纳城建税元B.2191应纳教育费附加元C.

956.25应纳增值税元D.

31875、注册税务师代理记账时，对于多种账簿、凭证、表格的保留时间是—以上，销8毁时须经主管税务机关审验和同意年A.5B.C.D.、下列各项有关证据规定的选项，不符合《行政诉讼证据若干问题的规定》的是9—O当事人提供物征的，可以提供原物或者与原物查对无误的复制件或者证明该物A.证的照片、录像等其他证据当事人向人民法院提供计算机数据应当提供有关资料的原始载体B.当事人向人民法院提供物证的，原物为数量较多的种类物的，提供其中的一部分C.当事人在行政程序或者庭前证据互换中对证人证言无异议的，经人民法院容许，D.当事人可以提交书面证言、下列税法解释中不能作为法庭判案直接根据的是10立法的事前解释A.立法的事后解释B.行政解释C.司法解释D.、以增值税为主并兼营营业税经营项目企业，应当到—办剪发票领购11地方税务局A.国家税务局B.国家税务局或地方税务主管机关C.国税和地税主管税务机关D.、代理人懂得被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将_12由委托人和代理人负连带责任A.只由委托人负责任，代理人不负责任B.由代理人负责任，委托人不负责任C.由税务机关认定代理人和委托人的责任D.、根据协议成立与否需要特定的法律形式，协议可分为13诺成性协议与实践性协议A.要式协议与非要式协议B.有名协议与无名协议C.有偿协议与免费协议D.、美国某建筑工程企业月日在中国上海市的厂房建筑工程完毕，并于天1411530后通过了建设单位的验收，拟于月日离开中国，则该企业应于—之间向上海1225市税务机关办理注销税务登记的手续月日至月日A.1151225月日至月日B.1251225月日至月日C.12101225月日至月日D.

122619、销售不动产，纳税义务发生时间为15收到预收款当日A.收到所有款项当日B,签订销售协议当日C.不动产所有权转移当日D.、下列行为中，属于增值税征收范围的是16供电局销售电力A.房地产开发企业销售房屋B.歌舞厅提供娱乐服务C.征询企业提供中介服务D.、符合契税减免税规定的纳税人，向土地、房屋所在地征收机关办理减免税手续17的期限为签订转移产权协议后的日内A.5日内B.7日内C.10日内D.

30、对因生产、经营地点发生变化需变化主管税务机关在纳税人结清所有纳税事项18后，核发《纳税人迁移告知书》A.《增值税一般纳税人申请认定表》B.《税务登记证》C.《注销税务登记申请审批表》D.、税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起—内有权规定纳税保证人承担19保证责任，缴纳税款、滞纳金日A.15日B.30日C.60个月D.

3、下列各项中，工业企业不应将其计入财务费用的是20发生的现金折扣A.银行承兑汇票手续费B.予以购货方的商业折扣C.计提的带息应付票据利息D.、某企业将此前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格万元,发21158生境外运费和保险费合计万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设16备价格万元；发生境外修理费万元，料件费万元，境外运送费和保险费1651819合计万元，进口关税税率运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税320%o金—万元A.4B.

8.08C.

12.8D.

16.

16、下列营业额确实定不对的的是22电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，由受理地区的A.电信部门按获得的所有价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业税计税根据广播电视有线数字付费频道业务应由直接向顾客收取数字付费频道收视费的单B.位按其向顾客收取的收视费减除分付给各合作单位的收视费后的余额为营业额娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用C.单位和个人销售其购置的不动产的，以获得的所有销售收入减除不动产的购置D.原价后的余额为营业额、甲企业月日售给乙企业产品一批，货款总计元，合用增值税税率23529150000为乙企业交来一张出票日为月日、面值为元、票面利率为、17%611755008%期限为个月的商业汇票甲企业于月日持票到银行贴现，银行年贴现率为371则甲企业所得贴现额为—元6%A.

177219.9B.

176290.1C.

171790.1D.

175719.

9、合作人分别执行合作企业事务，假如发生争议，合作人对表决措施未约定或者24约定不明确的，下列各项中，其表决措施符合《合作企业法》规定的表决措施是一O按照出资比例享有表决权，经代表表决权以上的合作人同意A.1/2按照出资比例享有表决权，经代表表决权过半数的合作人同意B.实行合作人一人一票，，并经全体合作人以上多数通过C.2/3实行合作人一人一票，并经全体合作人过半数同意通过D.、下列各项收入中，可以免征营业税的是25电影发行单位获得的片租收入A.个人出租自有住房获得的租金收入B.企业接受他人委托从事技术开发业务获得的收入C.高等学校运用学生公寓为社会服务获得的收入D.

二、多选题（共题，每题分，每题的备选项中，有个或个以上符合题意，25222至少有个错项错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得分）、下列

10.51各项资产中，属于借款费用确认和计量时应予资本化的资产范围有_建筑施工企业承包的建造协议A.委托加工物资B.自行研发的无形资产C.融资租入的运送设备D.分期付款购置的需安装的大型生产线E.、假如王某祈求赔偿，根据民法规定，其祈求赔偿的范围包括2医疗费A.误工损失费B.抚恤费C.精神损失费D.、税款征收方式重要有3查账征收A.定期定额征收B.代收代缴C.责令缴纳D.委托代征E.、有关外商投资企业和外国企业收入总额确实定，下列表述中对的的有4对境外征询企业向客户提供的征询服务活动所有在境外进行获得的收入，不征A.税对外商与中国制片商合作拍摄影视作品、在中国境外发行所获得的收入，不征税B.对生产性的外商投资企业在筹办期内获得的非生产性经营收入，不征税C.企业将自己生产的产品用于职工福利，不确认收入D.、下列所得项目中，可合用定率扣除费用方式征收个人所得税的有5工资、薪金所得A.劳务酬劳所得B.财产租赁所得C.财产转让所得D.、企业月日发行年期长期债券，其面值为元，年利率为每六6E11510000010%,个月付息一次，发行价格为元假如采用直线法摊销折价，则每

92640.50年应计入“财务费用”产目的金额包括应计利息元A.

4632.03应计利息元B.

9264.05应计利息、元C.10000折价摊销元D.

1471.9折价摊销元E.

735.

95、下列有关包装物的核算，对的的有7生产过程中用于包装产品作为产品构成部分的包装物应计入生产成本A.随同产品发售不单独计价的包装物应计入销售费用B..随同产品发售单独计价的包装物应计入其他业务成本C出租的包装物应计入销售费用D.出借的包装物应计入其他业务成本E.、根据车辆购置税税收政策的规定，下列不能作为车辆购置税计税根据的是8纳税人进口自用的应税车辆以构成计税价格为计税根据，计税价格=（关税完税A.价格+关税+消费税）+（车辆购置税）1-纳税人进口自用的应税车辆以构成计税价格为计税根据，计税价格=关税完税价B.格+关税+消费税对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，按最低计税价格作为计税根C.据，若底盘和发动机同步发生更换，则最低计税价格按同类型新车最低计税价格的计算70%免税、减税条件消失的车辆，按最低计税价格作为计税根据，最低计税价格同D.类型新车最低计税价格义［（已使用年限/规定使用年限）］1-X100%、下列业务发生时，不通过“资本公积”科目核算的有_9无法偿还的应付账款A.采用权益法核算下，被投资企业实现净利润B.收到国家拨入专门用于技术改造的拨款C.采用权益法核算下，被投资企业持有的可供发售金融资产公允价值不不小于账D.面价值企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值不E.不小于账面价值、从年下六个月开始，我国按照—的指导思想进行了新一轮税制改革101993统一税法A.简化税制B.合理分权C.公平税负D.保障财政收入E.、根据《企业效绩评价操作细则》的规定，下列说法对的的有11资本保值增值率是反应企业发展能力状况的指标A.评价企业资产营运状况的基本指标应收账款周转率、存货周转率和不良资产比率B.总资产酬劳率是息税前利润与平均资产余额的比率C.销售净利润率、净资产利润率和资产净利润率均是评价企业获利能力的指标D.评价企业财务效益状况的基本指标有净资产收益率和总资产酬劳率E.、下列税收文献属于税法行政解释的有12最高人民法院有关办理偷税、抗税刑事案件详细应使用方法律的若干问题的解A.释国家税务总局消费税问题解答B.全国人大常委会有关惩办虚开、伪造和非法发售增值税专用发票犯罪的规定C.国务院有关调整金融保险业税收政策有关问题的告知D.、有关税收实体法要素，下列说法中对的的是13税收附加和税收加成是减轻纳税人承担的措施A.按税法理论划分，营业税的税目为概括税目B.个人所得税中对工资薪金所得合用的税率为超率累进税率C.烟酒生产企业是消费税的纳税人，也是消费税的负税人D.、有关特殊状况下车船税应纳税额的计算公式及处理，对的的有14A.购置短期交强险的车辆当年应缴=计税单位义年单位税额X应纳税月份数・12,其中应纳税月份数为交强险有效期起始日的当月至截止日期当月的月份数已向B.税务机关缴税的车辆或税务机关已同意免税的车辆减税车辆应纳税额二减税前应纳税额（-减税幅度）X1欠缴车船税的车辆补缴税款，在月日前购置的或缴纳过车船税的往年补缴C.11=计税单位年单位税额（本次缴税年度-前次缴税年度）纳税人从未缴纳车X X-1,船税的，前次缴税年度设定为欠缴车船税的车辆补缴税款，在月日后来购置的车辆，纳税人一直未缴纳车D.11船税的往年补缴=购置当年欠缴的税款+购置年度后来欠缴税款，其中购置当年欠缴的税款=计税单位x年单位税额X应纳税月份数/12；购置年度后来欠缴税款=计税单位年单位税额（本次缴税午度-车辆登记年度）X X-1欠缴车船税的车辆补缴税款，在月日后来购置的车辆，纳税人一直未缴纳车E.11船税的往年补缴=购置当年欠缴的税款+购置年度后来欠缴税款，其中购置当年欠缴的税款=计税单位X年单位税额X应纳税月份数・12；购置年度后来欠缴税款=计税单位年单位税额（本次缴税年度-车辆登记年度）X X、下列有关纳税申报的详细规定，说法对的的有15实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳A.税方式纳税人享有税待遇的，在免税期间可以不办理纳税申报B.纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报，可以延期办理；不过，应在不可抗C.力情形消除后立即向税务机关汇报税务机关应查明事实，予以同意纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难需要延期的，应当在天内向税D.60务机关提出书面申请，即可在申请的延期内办理税款结算扣缴义务人，若当期没有发生扣缴义务，可以不报送代扣伏缴、代收代缴税款汇E.报表、下列外籍个人所得项目中可免予征收个人所得税的是16以非现金形式获得的伙食补助A.以实报实销形式获得的洗衣费B.以现金形式获得的住房补助、搬迁费C.从外商投资企业获得的股息、红利所得D.、甲企业生产汽车轮胎，属一般纳税企业，合用增值税税率为月日委1717%35托乙单位（一般纳税企业）加工汽车外胎个，发出材料的实际成本为元,加204000工费为元（含增值税），乙单位同类外胎的单位销售价格为元，外胎的消936400费税率为月日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产（加工费及乙单位10%o320代收代缴的消费税均未结算），此时，甲企业所作的会计分录有借原材料A.5600贷委托加工物资

5600.借应交税金——应交消费税B800贷应付账款

800.借委托加工物资C800应交税金——应交增值税136贷应付账款936借主营业务税金及附加D.800贷应交税金——应交消费税800借原材料E.4800贷委托加工物资、下列有关印花税征收管理规定的说480018法中，对的的是_按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过个月A.3凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣B.纳税人购置了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证C.上后，才算完毕了纳税义务已贴用的印花税票揭下重用导致未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴D.或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款以上倍如下的罚款,构成50%5犯罪的，依法追究刑事责任、甲简介乙为家外贸进出口企业代开增值税专用发票，假如均遭到乙的拒绝,则198甲的行为属于犯罪预备A.犯罪中断B.犯罪未遂C.犯罪既遂D.、防止国际反复征税的基本措施有_20免税法A.抵免法B.全额免税法C.直接抵免法D.税收饶让E.、下列状况中，合用的税率的状况有2124%设在沿海经济开放区的生产性外商投资企业A.设在沿海经济开放区所在都市老市区的生产性外商投资企业B.设在经济特区所在都市老市区的生产性外商投资企业C.设在经济技术开发区所在都市老市区的生产性外商投资企业D.、根据《行政许可法》的规定，设定行政许可应当明确规定行政许可的22条件A.数量限制B.收费原则C.实行机关D.程序、期限E.、计算企业所得税应纳税所得额时容许扣除的项目有23通过税法指定机构向农村义务教育的捐赠支出A.经主管税务机关审核同意的企业对外投资的支出B.实际发生的坏账损失超过税法规定提取的坏账准备的部分C.通过税法指定机构向公益性图书馆的捐赠支出不超过其年应纳税所得额的D.10%部分、甲企业拒绝履行付款义务，则根据协议法的规定24乙服装厂可以合用定金罚则，定金抵作货款A.乙服装厂收取的定金超过元部分应返还，否则构成不妥得利B.甲企业可以规定乙服装厂双倍返还定金C.甲企业无权规定乙服装厂返还定金D.、某纳税人为一企业的董事会组员，月份工资为元，奖金元，又获25121000500得董事费收入元，则应纳个人所得税税额为—元1000A.170B.85C.45D.145。