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文本内容:
一、测试目的本科目重要测试考生的下列能力
1.熟悉审计环境，包括注册会计师审计的职业特点、注册会计师管理制度、注册会计师法律责任以及注册会计师执业准则；
2.掌握注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德概念基本原则和概念框架、审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的规定；
3.掌握审计基本原理，包括审计目的、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响，以及审计工作底稿；
4.掌握审计测试流程，包括风险评估、控制测试以及实质性程序；
5.掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环以及货币资金审计的特点；
6.掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、运用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计；
7.掌握完毕审计工作与出具审计汇报的规定；
8.掌握其他有关业务，包括特殊审计领域、审阅和其他鉴证业务为纯熟掌握专业知识、职业技能，考生需要充足理解和纯熟运用《中国注册会计师执业准则》以及有关指南《中国注册会计师执业准则》构成《审计》考试内容的重要部分，专业阶段的考生应当具有充足的理解能力和应用能力
二、测试内容与能力等级测试内容能力等级-审计环境
1.注册会计师审计职业特点11注册会计师审计的来源与发展12注册会计师审计的性质13注册会计师审计与其他审计的关系
2.注册会计师管理制度11注册会计师考试与注册12注册会计师业务范围13会计师事务所14注册会计师协会
4.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清晰理解审计程序、审计证据和重大审计结论下列条件中，有经验的专业人士应当具有的有（）A.理解有关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.理解与甲企业所处行业有关的会计和审计问题D.理解注册会计师的审计过程
5.在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A注册会计师应当考虑的重要原因有（）OA.编制审计工作底稿使用的文字B.审计工作底稿的归档期限C.实行审计程序的性质D.已获取审计证据的重要程度
6.在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（）A.重大关联方交易B.异常或超过正常经营过程的重大交易C.导致A注册会计师难以实行必要审计程序的情形D.导致A注册会计师出具非原则审计汇报的事项
7.在归整或保留审计工作底稿时，下列表述中对的的有（）A.假如未能完毕审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中断后来的60天内B.在审计汇报后来将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的构成部分，也许波及实行新的审计程序或得出新的审计结论C.在完毕最终审计档案的归整工作后，不得修改既有审计工作底稿或增长新的审计工作底稿D.假如A注册会计师未能完毕审计业务，会计师事务所应当自审计业务中断日起，对审计工作底稿至少保留
（三）A注册会计师负责审计甲企业20X8年度财务报表在设计和实行控制测试时，A注册会计师碰到下列事项，请代为做出对的的专业判断
8.在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有（）A.控制与否存在B.控制在所审计期间不一样步点是怎样运行的C.控制与否得到一贯执行D.控制由谁执行
9.在确定控制测试的性质时，A注册会计师对的的做法有（）A.当拟实行的深入审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平B.根据特定控制的性质选择所需实行审计程序的类型C.问询自身局限性以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用D.考虑测试与认定直接有关和间接有关的控制
10.在确定控制测试的范围时，A注册会计师对的的做法有（）A.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，一般应当考虑扩大实行控制测试的范围B.假如控制的预期偏差率较高，一般应当考虑扩大实行控制测试的范围C.对于一项持续有效运行的自动化控制，一般应当考虑扩大实行控制测试的范围D.假如拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，一般应当考虑扩大实行控制测试的范围
（四）A注册会计师负责审计甲企业20X8年度财务报表在考虑设计和实行审计程序以发现管理层舞弊行为时，A注册会计师碰到下列情形，请代为做出对的的专业判断
11.甲企业在进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有（）A.不恰当地调整会计估计所根据的假设及变化原先做出的判断B.由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计C.故意推迟确认汇报期内发生的交易或事项D.滥用或随意变更会计政策
12.在下列情形中，也许表明管理层存在舞弊动机或压力的有（）A.竞争剧烈或市场饱和，主营业务利润率不停下降B.需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力C.从事重大、异常或高度复杂的交易D.盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件
13.在下列情形中，也许表明管理层存在舞弊借口的有（）A.对A注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员B.管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷C.管理层过度强调保持或提高企业股票价格或盈利水平D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更
（五）A注册会计师负责审计甲企业20X8年度财务报表在考虑与治理层沟通时，A注册会计师碰到下列事项，请代为做出对的的专业判断
14.在确定与甲企业治理构造中的哪些合适人员沟通时，下列做法中对的的有（）A.假如甲企业设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通B.假如甲企业是集团的构成部分，沟通的对象除了包括甲企业的治理层，还也许包括集团治理层C.在与甲企业治理层沟通前，不应先与甲企业内部审计人员沟通D.在与甲企业治理层沟通前，应当先与甲企业管理层沟通
15.在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中对的的有（）A.A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B.A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C.A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务汇报过程监督职责有关的重大事项D.A注册会计师一般不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序
16.在与治理层沟通计划的审计范围和时间时，一般包括的内容有（）A.详细审计计划B.财务报表层次的重要性水平C.对与审计有关的内部控制采用的方案D.怎样应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险
17.在确定与治理层沟通的时间时，A注册会计师下列做法中对的的有（）A.对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行B.对于审计中碰到的重大困难，应当尽快予以沟通C.对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理提议书形式沟通D.对于审计中发现的与财务报表有关的事项，应当在最终完毕审计工作前沟通
（六）A注册会计师负责审计甲企业20X8年度财务报表在运用分析程序时，A注册会计师碰到下列事项,请代为做出对的的专业判断
18.下列有关分析程序的使用方法中，对的的有（）A.将分析程序用作风险评估程序B.将分析程序用作实质性程序C.将分析程序用作控制测试程序D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序
19.在确定实质性分析程序对特定认定的合用性时，A注册会计师一般考虑的原因有（）OA.在一段时期内与否存在可预期关系的大量交易B.评估的重大错报风险C.针对同一认定的细节测试D.数据之间与否存在稳定的可预期关系
20.在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，也许需要考虑的原因有（）A.各类交易、账户余额、列报及有关认定的重要性和计划的保证水平B.通过减少可接受的差异额应对重大错报风险的也许性C.在期中测试后与否还要针对剩余期间测试D.财务信息和非财务信息的可分解程度
三、简答题（本题型共5小题其中第1小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为6分；如使用英文解答，该小题须所有使用英文，最高得分为11分第2小题至第5小题每题6分本题型最高得分为35分在答题卷上解答，答在试题卷上无效）
1.ABC会计师事务所正在制定业务质量控制制度，通过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度
（1）合作人的晋升与考核以业务量为重要考核指标，同步考虑遵照质量控制制度和职业道德规范的状况；
（2）对员工简介的客户，由员工所在部门经理根据收费的高下自行决定与否承接；
（3）所有审计工作底稿应当在业务完毕后90日内整顿归档；
（4）由于尚未获得上市企业审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；
（5）无论审计项目组内部的分歧与否得到处理，审计项目组必须保证准时出具审计汇报；
（6）以每3年为一种周期，选用已完毕业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人规定针对上述
（1）至
（6）项，分别指出ABC会计师事务所也许违反质量控制准则的情形，并简要阐明理由
2.ABC会计师事务所负责审计甲企业20X8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人在审计过程中，审计项目组碰到下列与耿业道德有关的事项
（1）A注册会计师与甲企业副总经理H同为京剧社票友，经H简介，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举行个人专场演出
（2）审计项目组组员B与甲企业基建到处长I是战友，I将甲企业职工集资建房的指标转让给B,B按照甲企业职工的付款原则交付了集资款
（3）审计项目组组员C与甲企业财务经理J毕业于同一所财经院校
（4）审计项目组组员D的朋友于20X7年2月购置了甲企业发行的企业债券20万元
（5）ABC会计师事务所原行政部经理E于20X5年10月离开事务所，担任甲企业办公室主任
（6）甲企业系乙上市企业的子企.业20X8年末，审计项目组组员F的父亲拥有乙上市企业300股流通股股票，该股票每股市值为12元规定针对上述事项
（1）至
（6）,分别指出与否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要阐明理由
3.A注册会计师负责审计甲企业20X8年度财务报表甲企业本年度银行存款账户数一直为60个甲企业财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不有关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调整表A注册会计师决定运用记录抽样措施测试该项控制在整年的运行有效性有关事项如下
（1）A注册会计师计算了各银行存款账户在20义8年12月31日余额的原则差，作为确定样本规模的一种原因
（2）在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选用样本选用的一种银行存款账户余额极小,A注册会计师另选了一种余额较大的银行存款账户予以替代
（3）在对选用的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调整表由甲企业银行存款出纳I代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制对的，不将其视为控制偏差
（4）在对选用的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计，
（5）假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%,样本规模为45测试样本后，发现1例偏差当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“
3.9”规定
（1）计算确定总体规模，并简要回答在运用记录抽样措施对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响
（2）针对事项
（1）至
（4）,假设上述事项互不关联，逐项指出A注册会计师的做法与否对的如不对的,简要阐明理由
（3）针对事项
（5）,计算总体偏差率上限
4.A注册会计师负责对常年审计客户甲企业20X8年度财务报表进行审计，撰写了总体审计方略和详细审计计划，部分内容摘录如下
（1）初步理解20义8年度甲企业及其环境未发生重大变化，拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断
（2）因对甲企业内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不运用内部审计的工作
（3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实行的实质性程序的性质、时间和范围减少重大错报风险
（4）假定甲企业在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再理解和评估有关控制设计的合理性并确定其与否已得到执行，直接实行细节测试
（5）因甲企业于20义8年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户
（6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实行替代审计程序
（7）20X8年度甲企业购入股票作为可供发售的金融资产核算除实行问询程序外，预期无法获取有关管理层持故意图的其他充足、合适的审计证据，拟就问询成果获取管理层书面申明规定针对上述事项
（1）至
（7）,逐项指出A注册会计师确定的计划与否存在不妥之处如有不妥之处，简要阐明理由
5.A注册会计师负责对甲企业20义8年度财务报表进行审计在对甲企业20义8年12月31日的存货进行监盘时，发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致，有关资料如下序号存货名称财务明细账数量仓库明细账数量实物监盘数量1a产品35套30套30套2b产品27套25套27套3c材料1600公斤1600公斤1700公斤4d材料1200公斤1200公斤1000公斤规定
（1）根据监盘成果，假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的状况，逐项分析存货数量差异也许存在的重要原因
（2）针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致状况，简要阐明应当实行哪些必要的审计程序
四、综合题（本题型共2小题，每题15分，本题型共30分在答题卷上解答，答在试题卷上无效答案中的金额用人民币万元表达，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入）
1.A和B注册会计师初次接受委托，负责审计上市企业甲企业20X8年度财务报表有关资料如下资料一甲企业持有联营企业40%的股权，20X8年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审利润总额的30%0联营企业20X8年度财务报表由其他注册会计师审计资料二A注册会计师从固定资产明细账的期初余额中选用样本，检查采购协议和发票等原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额有关的各项认定的审计证据资料三B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位万元）记账凭证日期记账凭记账凭证发票日期出库单日期金额20X8年1月5日转字101220X8年1月8日20X8年1月8日20X8年2月20日转字30-12020X8年2月20日不合用20X8年2月28日转字45720X8年2月27日20X8年2月27日20X8年3月20日转字40820X8年3月19日20X8年3月19日（略）20X8年11月3口转字41020X8年11月2日20X8年11月2日20X8年11月15日转字2820020X8年11月14日20X8年11月14日20X8年12月10日转字5025020X8年12月10日20X8年12月10日（略）审计阐明
（1）根据销售协议约定，在客户收到货品、验收合格并签发收货告知后，甲企业获得收取货款的权利审计中已检查销售协议
（2）已检查记账凭证日期、发票日期和出库单日期，未发现异常发票和出库单中的其他信息与记账凭证一致
（3）11月转字28号和12月转字50号记账凭证反应的销售额较高，财务经理解释系调整售价所致
（4）2月转字30号记账凭证反应，甲企业在20义7年度销售并确认收入的一笔交易，于20义8年2月发生销货退回甲企业未按规定调整20X7年度财务报表，前任注册会计师于20义8年3月对甲企业20义7年度财务报表出具了原则审计汇报资料四因主导产品不符合国家环境保护规定，政府部门于20义8年12月规定甲企业在20X9年9月30口前停止生产和销售该类产品A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采用的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是合适的，但也许导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或状况存在重大不确定性甲企业已在财务报表附注中作出充足披露规定
（1）针对资料一，假如A和B注册会计师拟参与其他注册会计师对联营企业的风险评估工作，指出一般应当实行哪些审计程序
（2）针对资料二，假定不考虑其他条件，就答题卷第9页（本样卷未附）给出的与固定资产原值的期初余额有关的认定，逐项指出A注册会计师实行的审计程序与否可以获取充足、合适的审计证据；假如不能获取充足、合适的审计证据，指出针对这些认定应当实行的一项重要实质性程序和审计途径起点将答案直接填入答题卷第9页对应的表格内
（3）针对资料三中的审计阐明第
（1）至
（3）项，逐项指出B注册会计师实行的审计程序中存在的不妥之处，并简要阐明理由
（4）针对资料三中的审计阐明第
（4）项，假定不考虑其他条件，假如拟对20X8年度财务报表出具原则审计汇报，按照《中国注册会计师审计准则第1511号一一比较数据》的规定，指出管理层和注册会计师分别应当采用哪些措施
（5）假定只存在资料四所述状况，代为续编如下审计汇报将答案直接填入答题卷第11页审计报告甲企业全体股东（引言段略）
一、管理层对财务报表的责任（略）
二、注册会计师的责任（略）
三、审计意见XX会计师事务所中国注册会计师A（盖章）（签名并盖章）中国注册会计师B（签名并盖章）中国X X市二OX九年X月X日
2.甲企业重要从事小型电子消费品的生产和销售A注册会计师负责审计甲企业20义8年度财务报表资料一A注册会计师在审计工作底稿中记录了所理解的甲企业状况及其环境，部分内容摘录如下
（1）甲企业于20X8年初完毕了部分重要产品的更新换代由于运用既有重要产品（T产品）生产线生产的换代产品（S产品）的市场销售状况良好，甲企业自20X8年2月起大幅减少了T产品的产量，并于20X8年3月终止了T产品的生产和销售S产品和T产品的生产所需原材料基本相似，原材料平均价格相比上年上涨了约2虬由于S产品的功能愈加齐全且设计新奇，其平均售价比T产品高约10%
（2）为加紧新产品研发进度以应对剧烈的市场竞争，甲企业于20X8年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产最新行业分析汇报显示，甲企业竞争对手乙企业已于20X8年初推出类似新产品，市场销售良好同步，乙企业宣布将于20X9年12月推出更新一代的换代产品
（3）经董事会同意，甲企业于20义8年12月1日与丙企业股东到达协议，以1800万元受让丙企业20%股权，并付讫股权受让款20X9年1月25日，甲企业向丙企业派出1名董事（丙企业共有5名董事）参与其生产经营决策
（4）甲企业生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境导致一定影响尽管周围居民规定予以赔偿，但甲企业考虑到现行法律并没有有关规定，此前并未对此作出回应为改善与周围居民的关系，甲企业董事会于20X8年12月26日决定对居民予以总额为100万元的一次性赔偿，并制定了详细的赔偿方案20X9年1月15日，甲企业向居民公布了上述赔偿决定和详细赔偿方案资料二A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲企业财务数据，部分内容摘录如下（金额单位:万元）未审数已审数年份20X8年20X7年产品S产品T产品其他产品S产T产其他产品项目品品营业收入3234030002044002818000500营业成本2750029201980002715300200存货S产品T产品其他存货S产T产其他存货品品账面余额23401804440020304130减存货跌价准备000000账面价值23401804440020304130长期股权投资一联营企业一丙企业年初余额00加增长投资18000加按权益法调整数200年末余额18200无形资产非专利技术5000估计负债居民环境污染赔偿1000资料三A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实行的有关实质性程序，部分内容摘录如下
（1）抽取一定数量的20义8年度发运凭证，检查日期、品名、数量、单价、金额等与否与销售发票和记账凭证一致
（2）计算期末存货的可变现净值，与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提与否充足
（3）对于外购无形资产，通过查对购置协议等资料•，检查其入账价值与否对的
（4）根据有关协议和文献，确认长期股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资的核算措施与否对的
（5）根据详细的居民赔偿方案，独立估算赔偿金额，与公布的赔偿金额进行比较规定
（1）针对资料一
（1）至
（4）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所述事项与否也许表明存在重大错报风险假如认为存在，简要阐明理由，并分别阐明该风险重要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、存货、长期股权投资、无形资产和估计负债）的哪些认定有关将答案直接填入答题卷第12页至第13页（本样卷未附）的对应表格内
（2）针对资料三
（1）至
（5）项实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出上述实质性程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险与否直接有关假如直接有关，指出对应的是哪一项（或者哪几项）识别的重大错报风险，并简要阐明理由将答案直接填入答题卷第14页至第15页（本样卷未附）的对应表格内
3.注册会计师法律责任1注册会计师的法律环境22国外注册会计师的法律责任23中国注册会计师的法律责任24注册会计师怎样防止法律诉讼
24.注册会计师执业准则11注册会计师执业准则制定状况22中国注册会计师鉴证业务基本准则23会计师事务所业务质量控制准则-注册会计师协会会员职业道德守则
1.职业道德基本原则和概念框架21职业道德基本原则22职业道德概念框架23注册会计师对职业道德概念框架的详细运用14非执业会员对职业道德概念框架的运用
2.审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的规定31基本规定32经济利益33贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系34与审计客户发生雇佣关系35高级职工与审计客户的长期关联36为审计客户提供非鉴证服务37收费38影响独立性的其他事项3三审计基本原理9审计、审阅与其他鉴证业务之间对独立性规定的差异
1.审计目的21财务报表审计目的与审计责任22管理层认定与详细审计目的23审计过程与审计目的的实现
2.审计计划21初步业务活动22总体审计方略和详细审计计划23审计重要性
3.审计证据21审计证据的性质2获取审计证据的审计程序23函证34分析程序
34.审计抽样1审计抽样的基本概念12审计抽样的基木原理23审计抽样在控制测试中的应用24审计抽样在细节测试中的运用
25.信息技术对审计的影响11信息技术对审计过程的影响22信息技术审计范围确实定23信息技术内部控制审计14计算机辅助审计技术和电子表格的运用
6.审计工作底稿21审计工作底稿概述22审计工作底稿的格式、要素和范围23审计工作底稿的归档四审计测试流程
1.风险评估21风险评估概述22风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论33理解被审计单位及其环境34理解被审计单位的内部控制35评估重大错报风险
2.风险应对21针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施22针对认定层次重大错报风险的深入审计程序23控制测试24实质性程序五各类交易和账户余额的审计
1.销售与收款循环的审计31销售与收款循环的特点32销售与收款循环的内部控制和控制测试33销售与收款循环的实质性程序
2.采购与付款循环的审计31采购与付款循环的特点
（2）采购与付款循环的内部控制和控制测试3
（3）采购与付款交易的实质性程序
33.生产与存货循环的审计
（1）生产与存货循环的特点3
（2）生产与存货循环的内部控制和控制测试3
（3）生产与存货循环的实质性程序
34.人力资源与工薪循环的审计3
（1）人力资源与工薪循环的特点3
（2）人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试3
（3）人力资源与工薪循环的实质性程序
5.投资与筹资循环的审计3
（1）投资与筹资循环的特点3
（2）投资与筹资循环的内部控制与控制测试3
（3）投资交易的实质性程序3
（4）筹资活动的内部控制和控制测试3
（5）筹资交易的实质性程序
6.货币资金的审计3
（1）概述3
（2）库存现金审计3
（六）特殊项目的考虑
1.对舞弊和法律法规的考虑3
（1）财务报表审计中对舞弊的考虑3
（2）财务报表审计中对法律法规的考虑
2.审计沟通2
（1）注册会计师与治理层的沟通2
（2）前后任注册会计师的沟通
3.运用他人的工作2
（1）运用其他注册会计师的工作2
（2）运用内部审计工作2
（3）运用专家的工作
4.其他特殊项目的审计2
（1）会计估计的审计2
（2）关联方的审计2
（3）初次接受委托时对期初余额的审计
（七）完毕审计工作与出具审计汇报
1.完毕审计工作
（1）完毕审计工作概述2
（2）考虑持续经营假设3
（3）或有事项2
（4）期后事项2
（5）管理层申明
22.审计汇报
（1）审计汇报概述2
（2）审计意见的形成和审计汇报的类型3
（3）审计汇报的基本内容3
（4）非原则审计汇报3
（5）比较数据2
（6）具有已审计财务报表的文献中的其他信息
（八）其他有关业务
1.特殊审计领域
（1）对特殊目的审计业务出具审计汇报
（2）验资
2.审阅和其他鉴证业务
（1）财务报表审阅业务
（2）预测性财务信息的审核
三、参照法规
1.《中华人民共和国注册会计师法》（中华人民共和国主席令第13号，1993年10月31日）
2.《中国注册会计师执业准则》（财会［］4号）
3.《中国注册会计师执业准则指南》（,会协［］89号）
4.《企业会计准则一一基本准则》［中华人民共和国财政部令第33号（）］
5.《企业会计准则》（详细准则）（财会［］3号）
6.《企业会计准则一一应用指南》（财会□18号）
7.企业会计准则解释第1号（财会□14号）
8.企业会计准则解释第2号（财会［］n号）
四、样题注册会计师全国统一考试一一专业阶段考试审计试卷
一、单项选择题（本题型共6大题，20小题，每题1分，本题型共20分每题只有一种对的答案，请从每题的备选答案中选出一种你认为对的的答案，在答题卡对应位置上用2B铅笔填涂对应的答案代码答案写在试题卷上无效）
（一）A注册会计师负责审计甲企业20义8年度财务报表在运用重要性水平时，A注册会计师碰到下列事项，请代为做出对的的专业判断
1.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）A.重要性取决于在详细环境下对错报金额和性质的判断B.假如一项错报单独或连同其他错报也许影响财务报表使用者根据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表与否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D.较小金额错报的合计成果，也许对财务报表产生重大影响
2.在确定重要性水平时，下列各项中一般不适宜作为计算重要性水平基准的是（）A.持续经营产生的利润B.非常常性收益C资产总额D.营业收入
3.使用重要性水平，也许无助于实现下列目的的是（）A.确定风险评估程序的性质、时间和范围B.识别和评估重大错报风险C.确定深入审计程序的性质、时间和范围D.确定重大不确定事项发生的也许性
（二）A注册会计师负责审计甲企业20X8年度财务报表在确定审计证据的充足性和合适性时，A注册会计师碰到下列事项，请代为做出对的的专业判断
4.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）A.错报风险越大，需要的审计证据也许越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据也许越少C.审计证据的质量存在缺陷，也许无法通过获取更多的审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以减少所需获取的审计证据的数量
5.在确定审计证据的有关性时，下列表述中错误的是（）A.特定的审计程序也许只为某些认定提供有关的审计证据，而与其他认定无关B.针对某项认定从不一样来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力C.只与特定认定有关的审计证据并不能替代与其他认定有关的审计证据D.针对同一项认定可以从不一样来源获取审计证据或获取不一样性质的审计证据
6.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（）A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
（三）A注册会计师负责审计甲企业20义8年度财务报表在理解内部控制时，A注册会计师碰到下列事项,请代为做出对的的专业判断
7.A.交易授权、交易执行、交易付款分离B.交易授权、交易记录、资产保管分离C.资产保管、交易执行、交易汇报分离D.交易授权、交易付款、交易记录分离职责分离规定将不相容的职责分派给不一样员工下列职责分离做法中对的的是（
8.持续监督活动应当贯穿于平常经营活动与常规管理工作下列活动中属于持续监督活动的是A.审计委员会定期理解财务数据B.对应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行状况C.注册会计师对年度财务报表进行审计D.内部审计人员对控制实行风险评估
9.在下列各项中，不属于内部控制要素的是.控制活动D.控制环境A.问询员工执行控制活动的状况B.使用高度汇总的数据实行分析程序
10.在确定控制活动与否可以防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中也许无法实现这一目的的是C.观测员工执行的控制活动D.检查文献和记录
（四）A注册会计师负责审计甲企业20X8年度财务报表在考虑运用专家的工作时;A注册会计师碰到下列事项，请代为做出对的的专业判断
11.在确定与否需要运用专家的工作时;A注册会计师一般不需考虑的原因是（）A.审计项0组组员对所波及事项具有的知识和经验B.根据所波及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险C.出具审计汇报的时间规定D.预期获取的其他审计证据的数量和质量
12.在计划运用专家的工作时，A注册会计师一般不需考虑的原因是（）A.专家的专业胜任能力B.专家的客观性C.专家在特定领域的声望和经验D.专家的会计审计知识
13.在将专家工作成果作为审计证据时，A注册会计师一般不需考虑的原因是（）A.专家的工作范围与否合适B.专家的工作成果与否在财务报表中得到合适反应或支持有关认定C.与否在审计汇报中披露专家工作成果D.专家使用的数据、假设和措施的合理性
（五）A注册会计师负责审计甲企业20X8年度财务报表在考虑甲企业运用持续经营假设的合适性时，A注册会计师碰到下列事项，请代为做出对的的专业判断
14.在确定管理层评估持续经营能力的合适性时，下列判断中对的的是（）A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月B.假如甲企业具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层不必针对持续经营能力做出评估C.假如存在超过评估期间但也许对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实行审计程序获取的信息
15.在下列事项中，最也许引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是（）A.难以获得开发必要新产品所需资金B.投资活动产生的现金流量为负数C.以股票股利替代现金股利D.存在重大关联方交易
16.在下列审计程序中，最有助于A注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和状况的是（）OA.检查重要资产所有权文献，证明与否将资产作为抵押品B.向甲企业的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引起的或有负债C.将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策与否合理D.检查银行存款余额对账单和银行存款余额调整表，确认银行存款与否存在
17.在管理层提出的下列应对计划中，最有也许缓和A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）OA.建设新产品生产线，提高生产能力B.以低于市场的价格购置已租入的设备C.计划发售部分固定资产D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产
（六）A注册会计师负责审计甲企业20X8年度财务报表在审计期后事项时，A注册会计师碰到下列事项,请代为做出对的的专业判断
18.在下列审计程序中，A注册会计师最有也许获取期后事项审计证据的是（）A.调查期后发生的长期负债的变化B.重新计算在期后处置的固定资产的折旧费C.确定期后人工费用率的变化与否已被授权D.问询在资产负债表日前记录但在期后支付的估计负债
19.在向管理层问询也许影响财务报表的期后事项时，下列事项中不有关的是（）A.与否发生新的担保B.与否发生重要人事变动C.与否签订或计划签订合并或清算协议D.与否计划发行新的债券
20.有关A注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是（）A.有责任实行必要的审计程序，以确定截至审计汇报日发生的期后事项与否均已得到识别B.在审计汇报后来，没有责任针对财务报表实行审计程序C.在审计汇报后来至财务报表报出日前，假如知悉也许对财务报表产生重大影响的事实，有责任采用措施D.在财务报表报出后，假如知悉也许对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采用措施
二、多选题（本题型共6大题，20小题，每题1分，本题型共20分每题均有多种对的答案，请从每题的备选答案中选出你认为对的的答案，在答题卡对应位置上用2B铅笔填涂对应的答案代码每题所有答案选择对的的得分；不答、错答、漏答均不得分答案写在试题卷上无效）
（一）A注册会计师接受委托，对甲企业提供鉴证业务A注册会计师碰到下列事项，请代为做出对的的专业判断
1.在确定鉴证原则与否合适时，A注册会计师应当考虑的原因有（）A中立性B.完整性C有关性D.客观性
2.A注册会计师无法将鉴证业务风险降至零，其重要限制原因有（）A.内部控制的固有局限性B.在获取和评价证据以及由此得出结论时波及大量判断C.选择性测试措施的运用D.鉴证对象的特殊性
3.下列各项中，影响A注册会计师可获取证据的数量和质量的原因有（）A.鉴证对象和鉴证对象信息的特性B.与鉴证业务有关的资料的可获得性C.客观环境或甲企业管理层与否施加限制D.A注册会计师的专业胜任能力
（二）A注册会计师负责审计甲企业20X8年度财务报表在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师碰到下列事项，请代为做出对的的专业判断。
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