2025年全国注册税务师资格考试真题及解析

贵州上六个月注册税务师考试试题

一、单项选择题（共题，每题分，每题的备选项中，只有个事最符合题2521意）、纳税人需要办理注销税务登记的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记持1有关证件向主管税务机关办理注销税务登记之前A.之日起日内B.15之日起日内C.30之后D.、某企业一投资方案的年经营期望收益率为原则差为同类项目的风险212%,

2.15%,酬劳系数为无风险酬劳率为并一直保持不变则该投资方案的投资酬劳率

0.2,8%,为A.

11.58%B.

10.23%C.

13.25%D.

12.63%、下列各项中，可以免征城镇土地使用税的是3林业系统的森林公园A.名胜古迹场所设置的摄影馆用地B.公园内设置的影剧院用地C.中国农业银行及所属分支机构自用的土地D.、按照房产税暂行条例的有关规定，下列有关房产税纳税人的表述中，不对的的4是_房屋出租的由承租人纳税A.房屋产权出典的由承典人纳税B.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税C.产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人纳税D.、某企业年初负债总额为万元（流动负债万元，长期负债万元），年5400120280末负债总额为万元（流动负债万元，长期负债万元）年初资产总560180380额万元，年末资产总额万元则权益乘数（平均数）为—660840A.

2.022B.

2.128C.

1.909D.

2.

78、有关企业所得税中收入总额确实定，下列各项表述中对的的是6企业发售住房的收入，不计入应纳税所得额A.企业缴纳的增值税不得在税前扣除，因此企业收到返还的增值税也不计入应纳税B.所得额对电信企业的电话初装基金不计征所得税C.非营利性基金会的基金存款利息收入不作为应税收入D.、座落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，月进口一批香水精，出口地离78岸价格万元，境外运费及保险费合计万元，海有关月日开具了完税凭证，855815日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的用于生产高80%级化妆品本月从国内购进材料获得增值税专用发票，注明价款万元、增值税120万元，销售高级化妆品获得不含税销售额万元该企业本月销售应纳增

20.40500值税和消费税合计一万元（本月获得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为）20%A.

222.44B.

151.34C.

185.14D.

149.

08、下列表述中，符合个人所得税规定的是8个体工商户从联营企业分回的利润应并入其经营所得一并交纳个人所得税外A.B.籍个人从外商投资企业获得的股息、红利所得不再缴纳个人所得税个人合作企业C.支付给投资者的分红，可以在个人所得税前据实扣除个人独资企业的投资者生活费用容许在个人所得税前扣除D.、赵某拥有两处房产，一处原值万元的房产供自己及家人居住，另一处原值96020万元的房产于月日出租给王某用于生产经营，按市场价每月获得租金收入711200元，赵某当年应缴纳的房产税为—元A.288B.576C.840D.

864、根据《企业破产法》的规定，在破产程序中，有关当事人对人民法院作出的下10列裁定，可以上诉的是驳回破产申请的裁定A.宣布企业破产的裁定B.承认破产财产分派方案的裁定C.终止破产程序的裁定D.、我国对外贸出口企业的出口货品增值税退（免）税方式重要是11免、退税A.免、抵、退税B.免税C.先征后退D.、我国的贪污受贿案件应当由—直接受理12人民法院A.公安机关B.纪检部门C.人民检察院D.、某生产企业为增值税一般纳税人，月外购原材料获得防伪税控开具的进项税136额专用发票，注明进项税额万元并通过主管税务机关认证当月内销货品获

137.7得不含税销售额万元，外销货品获得收入万美元（美元与人民币的比价为180115）该企业合用增值税税率出口退税率为该企业应退的增值税为一万1:7,17%,13%o元A.

119.6B.

104.65C.

74.9D.

32.

2、外商投资企业和外国企业合并申报纳税时其地方所得税的减免优惠可以按—规14定执行企业总机构所在地的税务局的A..负责合并申报纳税的营业机构所在地的税务局B各营业机构C.企业总机构或负责合并申报纳税的营业机构所在地的省、自治区、直辖市人民政D.府、根据企业所得税法的规定，下列各项中按承担所得的所在地确定所得来源地的15是销售货品所得A.权益性投资所得B.动产转让所得C.租金所得D.、假设某计算机专家为某机构提供专门程序设计，获得劳务酬劳收入元，1650000免征额为元，税率为；若规定计税根据超过元的部分，加征80020%〜300002成，超过元的部分，加征成；超过元以上的部分，加征30000~4000054000010成则该计算机专家应纳税额为一元A.10600B.10280C.13080D.

17880、某商场销售收入万元，租赁收入万元，营业外收入万元，业务招17230020050待费万元，该商场下列作法对的的是80按万元作为税前扣除的业务招待费A.80按万元作为税前扣除的业务招待费B.

9.9按万元作为税前扣除的业务招待费C.

12.5纳税调增额万元D.

69.

5、地方各级人民检察院认为本级人民法院尚未生效的第一审判决、裁定确有错误18时，应当—提出抗诉向本级人民法院A.向上一级人民法院B.报请上一级人民检察院向同级人民法院C.报请上一级人民检察院向原审人民法院D.、某企业将生产的实木地板作为年终奖励发给本厂职工，查知无同类产品销售价19格,其生产成本为元，国家税务总局核定的该产品的成本利润率为实木1500005%,地板合用税率为则应纳消费税为—元5%,A.4250B.4725C.

8289.47D.

8358.

26、某企业月进口卷烟箱（原则箱，下同），每箱成交价格美元，支付境206301000外采购代理商买方佣金美元/箱，起卸前的运费美元/箱，保险费美元/40110100箱该企业进口环节应纳税金—元（关税税率美元人民币元）20%,1=

8.0A.566700B.

460484.7C.454412D.

450912、企业支付给下列与企业存在任职雇用关系人员的支出，应计入企业的工资、薪21金支出的是在企业的医务室、托儿所、幼稚园、职工浴室、剪发室中工作的人员A.企业已发售住房的管理服务人员B.本企业的已领取失业救济金的下岗人员C.本企业聘任的协议工、临时工D.、甲企业月上旬接受某企业捐赠商品一批，获得捐赠企业开具的增值税专用发225票，注明商品价款万元、增值税税额万元当月下旬企业将该批商品销售，

203.4向购置方开具了增值税专用发票，注明商品价款万元、增值税税额万元

254.25不考虑都市维护建设税和教育费附加，甲企业该项业务应缴纳企业所得税—万元（合用企业所得税税率）33%A.

6.60B.

7.72C.

8.25D.

9.

37、在当事人没有约定、法律亦无尤其规定的状况下，买卖协议中财产所有权的转23移时间是标的物交付时A.买方付款义务履行完毕时B.协议生效时C.协议成立时D.、王某获得特许权使用费两次，一次收入为元，另一次收入为元王2430004500某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税税额为—元A.1160B.1200C.1340D.

1500、某企业月日的银行存款日志账账面余额为元，银行对账单余额为25430545600元经逐笔查对，发既有如下未达账项（）日银行代企业收款元，48579012924500企业尚未收到收款告知；（）日银行代付电话费元，企业尚未收到付款2301300告知；（）日企业送存银行的转账支票元，银行尚未入账；（）日33086000429企业开出转账支票一张元，持票人尚未到银行办理结算手续企业据以编制2990“银行存款余额调整表”调整后的银行存款余额应为一元A.540000B.568800C.506800D.50

二、多选题（共题，每题分，每题的备选项中，有个或个以上符合题意，25222至少有个错项错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得分

10.

5、居间协议属于—协议1有偿性A.诺成性B.实践性C.不要式D.无名E.、发票的种类分为2增值税专用发票A.专业发票B.行业统一发票C.专用发票D.、下列收入免征或不征企业所得税的有3对证券投资基金从证券市场中获得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股A.权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入对投资者从证券投资基金分派中获得的收入B.对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入C.企业依法获得的代政府收取的专题用途的财政资金D.接受捐赠的收入E.、如下对应收账款的表述对的的是4应收账款可以增长企业的竞争力，增进产品销售A.应收账款占用企业的资金并也许会出现坏账损失B.应收账款的存在会减少企业利润，增长企业费用C.应收账款的存在有主、客观原因两方面D.管理应收账款的目的是合适运用赊销增长企业产品的市场拥有率的条件下控制E.应收账款的数额；加紧应收账款的周转速度、杨先生为某上市企业的一般职工月日，该企业授予杨先生股票期权股，5,41880000授予价元/股；约定月日起可以行权，行权前不得转让月日杨先生以3918918授予价购置股票股，当日该股票的公开市场价格元/股计算杨先生月8000079份应缴纳个人所得税一元A.0B.83500C.89875D.

80125、某具有建筑业施工资质的企业为增值税一般纳税人，月将自产的一批铝合金65门窗销售给某银行营业部并负责安装,不含税销售额万元,安装费万元5020已知该企业生产此批铝合金门窗的成本为万元，且对应的增值税专用发票均已30于上月认证并抵扣，该企业月应缴纳增值税万元5A.0B.

3.40C.

8.50D.

11.

41、某烟丝厂下列各项业务不应承担消费税纳税义务的有7在中国境内受托加工烟丝A.将自产的烟丝发给职工B.用进口烟丝捐赠给烟厂C.接受烟厂捐赠的卷烟D.向某协会免费提供自产烟丝E.、甲企业因月日的资产置换业务而换入的固定资产的入账价值为一元841A.0000B.18800000C.19500000D.

18525000、企业所得税中有关固定资产租赁的税务处理，下列表述对的的是9纳税人以融资租赁方式获得固定资产，其租金支出不得在税前直接扣除A.租赁期为资产使用年限如下的，应作为经营性租赁B.75%租赁房屋、建筑物的使用年限远远超过租赁期限，应归为融资性租赁C.租赁期内租赁最低付款额不小于或等于租赁开始日资产的公允价值，应归为融资D.租赁、行政许可的重要功能是10控制危险A.保障相对人利益B.配置自然资源和公共资源C.职能分离D.证明和提供一种信息E.、按照金融保险业营业税的有关规定，下列业务以收入差额作为计税根据的有11股票转让业务A.金融经纪业务B.金融机构间拆借资金业务C.外汇买卖业务D.人民币贷款业务E.、车辆购置税的税款缴纳措施重要有12查账征收A.自报核缴B.集中征收缴纳C.代征、代扣、代收D.定期定额E.、如下符合消费税纳税义务发生时间规定的有13采用赊销和分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当日A.采用托收承付和委托银行收款方式的，为收款日期的当日B.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当日C.纳税人采用其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫倘售款或者获得索取D.销售款的凭据的当日采用预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当日E.、某股份有限企业对下列各项业务进行的会计处理中，符合会计准则规定的有14由于物价持续下跌，存货的核算由本来的加权平均法改为先进先出法A.交易性金融资产持有期间收到的现金股利，属于投资前被投资方实现的利润,冲B.减交易性金融资产的成本由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该企业将固定资产C.折旧措施由原年数总和法改为平均年限法由于客户财务状况改善，该企业将坏账准备的计提比例由本来的降为D.5%1%E.无形资产估计使用年限变化而变更无形资产的摊销年限、下列有关居民企业和非居民企业的说法符合企业所得税法的规定的有15企业分为居民企业和非居民企业A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税B.非居民企业在中国境内设置机构、场所，其机构、场所获得的来源于中国境内、C.境外所得都要缴纳企业所得税非居民企业在中国境内设置机构、场所，只就其机构、场所获得的来源于中国境D.内所得缴纳企业所得税非居民企业在中国境内未设置机构、场所的，只就其中国境内所得缴纳企业所得E.税、张某于月日到月日为某大厦设计一种规划图，协议规定按竣工进度1651624分次付款，月分别支付元、元，月支付元；月份提供装351000015000635007-8潢获得收入元，除个人所得税外不考虑其他税费，则下列陈说对的的有8500设计业务分两次计算缴纳个人所得税A.设计业务和装潢业务分别缴纳个人所得税B.设计业务共缴纳个人所得税元C.4840装潢业务共缴纳个人所得税元D.1700张某设计和装潢业务合计缴纳个人所得税元E.

6540、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，对的的会计处理措施有17______O工支付的价款中包括已宣布但尚未发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目企业应当按照获得时的公允价值和有关的交易费用作为初始确认金额B.企业在持有该金融资产期间获得的利息或现金股利，应当确认为投资收益C.资产负债表日，企业应将该金融资产的公允价值变动计入当期损益D.处置该金融资产时，该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为E.投资收益，不再调整公允价值变动损益、下列出口货品的退税政策中对的的有18外贸企业出口货品，享有出口退税政策A.商业企业出口货品，享有出口退税政策B.生产企业自营出口货品，享有出口退税政策C.生产企业委托外贸代理出口的自产货品，享有出口退税政策D.、下列运送费用中准予计算进项税额的有19运费A.建设基金B.保险费C.装卸费D.、下列各项所得中，应计算缴纳个人所得税的有20职工个人以股份形式获得的不拥有所有权的企业量化资产A.职工个人以股份形式获得的拥有所有权的企业量化资产B.职工个人以股份形式获得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入C.职工个人以股份形式获得的以量化资产参与企业分派而获得的股息D.、有关车辆购置税的计算，下列说法对的的有_21进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税A.汽车销售企业使用保险企业发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税B.汽车销售企业使用我司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税C.进口自用的应税小汽车，其计税价格包括关税完税价格、关税和消费税D.进口自用的应税大卡车，其计税价格包括关税完税价格和关税E.、根据外商投资企业和外国企业所得税法的规定，可以减按的优惠税率征收2224%企业所得税的有在国务院同意的经济特区设置的外商投资企业A.在国务院同意的沿海港口都市设置的经济技术开发区内的外商投资企业B.在国务院同意的沿海经济开发区内设置的生产性外商投资企业C.在国务院确定的国家高新技术产业开发区内设置的外商投资企业D.、计提出固定资产折旧的直线法包括23平均年限法A.工作量法B.年数总和法C.偿债基金法D.双倍余额递减法E.、在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目有24______O工支付给总机构的特许权使用费资助给非关联科研机构的研究开发经费B.按规定为职工个人提取的医疗保险基金C.为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费D.直接向受灾地区的单位和个人的公益、救济性捐赠支出E.、下列项目中，不计入产品成本的有25独立销售机构人员的工资A.医务福利部门人员的工资B.生产技术人员的工资C.职工食堂炊事人员的工资D.车间核算员的工资E.。