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注册会计师考试《会计》模拟试题
（一）及参照答案
一、单项选择题（本题型共11题，1-3题每题1分，4T1题每题
1.5分，共15分每题只有一种对的答案，请从每题的备选答案中选出一种你认为对的的答案，在答题卡对应位置用2B铅笔填涂对应的答案代码答案写在试题卷上无效）
1.下列有关售后回租的论述中，错误的是（）A.当售后回租形成融资租赁时，售后回租的收益应在折旧期内平均分摊，以调整各期的折旧费用B.当售后回租形成经营租赁时，售后回租的损失应在租期内按租金支付的比例来分摊C.由于所售商品的重要控制权并未转移，因此，售后回租不能作收入确认D.售后回租本质上是一种融资手段
2.下列视同销售的业务中，会计和税务均作收入确认的是（）A.将购置的物资用于分红
8.将购置的物资用于对外投资C.将购置的物资用于集体福利或个人消费I）.将自产的、委托加工的物资用于在建工程E.将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目
3.某企业对毕生产设备进行改良，其账面原值为200,000元，已提折旧60,000元在改建过程中，发生各项支出合计100,000元，变价收入为30,000元，经评估认定该固定资产改良后的可收回价值为
17.5万元，则改良后的设备入账价值为（）元A.300,000B,140,000C.175,000D.210,000
②认定承担的消费税借主营业务税金及附加30贷应交税金一一应交消费税30
③结转成本时借主营业务成本240贷:库存商品240
④10月1日回购该商品时借库存商品330应交税金一一应交增值税（进项税额）
56.1贷:银行存款
386.1
（3）1月1日开始对营销部门使用的某设备提取折旧，该设备原价为100万元，会计上采用5年期直线法提取折旧，税务上则采用期直线法认定折旧口径，该设备末的可收回价值为64万元，巨龙企业提取了8万元的减值准备，并于对该设备提取了18万元的折旧
（4）5月2日巨龙企业购置了顺通企业的10万股股票作为短期投资，在该投资持有期间收到了现金股利5万元，追加了“投资收益”巨龙企业于12月1日将此投资发售，形成发售收益32万元
（5）巨龙企业于1月1日借入一笔长期借款，金额100万元，利率为6肌期限为3年，工程于当年的4月1日正式动工，4月1日资产支出20万元，7月1日资产支出20万元，10月1日资产支出20万元，巨龙企业当年利息资本化额为
4.5万元税务政策认为只要是发生在工程期内的专门借款利息均应资本化3,天达企业的所得税率为33%,采用纳税影响会计法核算所得税，盈余公积的提取比例为净利润的15%,其中法定盈余公积为净利润的10%,法定公益金为净利润的5%年报的同意报出日为4月25日，所得税汇算清缴日为的3月20日［规定］根据以上资料，调成天达企业和巨龙企业的年报资产负债表12月3日年末数年末数天达企业巨龙企业天达企业巨龙企业资产负债及所有者权益-60存货-
2.144+
5.36长期-12-
0.1072+
0.268-
0.54股权=-
9.1632投资-2合计折旧+8固定资产减值准备-
2.7在建工程-120-
0.215472+
0.804-
1.8-
12.06-9-
0.603长期盈余待摊+
0.0294264-
0.081=-
0.405=-
22.068公积费用-
1.2630456-
1.221008+
4.556-
68.34-51-
3.
4170.70752+
0.035376=递延
0.742896+
39.6+
1.98=未分-
10.2+
0.1667496-
0.459=-
2.295=税款+
41.58派利-
7.1572584-
125.052借项润-
8.420304-
147.12-
8.420304-
147.12资产负债合计及所有者权益合计利润表项目本年数天达企业巨龙企业
一、主营业务收入-300减主营业务成本-240主营业务税金及附加-30
二、主营业务利润-30力口其他业务利润减营业费用-2管理费用-40财务费用+30+
2.7
三、营业利润-
20.7力口投资收益-
2.144+
5.36-12-
0.1072+
0.268-
0.54补助收入营业外收入减营业外支出
四、利润总额-
9.1632-
20.7减所得税-
0.70752-
0.035376=-
0.742896+
13.2+
0.66=
13.86
五、净利润-
8.420304-
34.56力口年初未分派利润-
91.12-
4.556=-
95.676
六、可供分派利润-
8.420304-
130.236减提取法定盈余公积-
0.8420304-
3.456提取法定公益金-
0.4210152-
1.728
七、可供股东分派利润-
7.1572584-
125.052减应付一般股股利
八、年末未分派利润-
7.1572584-
125.052
（二）资料中远股份有限企业（下称中远企业）为增值税一般纳税人，增值税率为17%,所得税税率为33%,采用纳税影响会计法进行所得税处理企业对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，采用单项比较法认定跌价损失，对存货跌价准备采用同步同比例法结转企业财务汇报的同意报出日为4月15日，企业的法定盈余公积的提取比例为10%,法定公益金的提取比例为5%该企业发生如下经济业务
1.3月15日中远企业以一项专利权置换A企业一批原材料该无形资产的账面余值为210万元,已计提减值准备10万元，互换日计税价格为250万元，营业税率为5%.换入的原材料计税价格为220万元，并已获得增值税专用发票，发票上注明的增值税额为
37.4万元双方协议由A企业补付银行存款30万兀
2.截止6月30日，该批材料剩余50%,市场价值为70万元由于原材料价格下降，导致市场上用该材料生产的产品的售价也相对下降用该材料所生产的产品售价由100万元下降到90万元，但生产成本仍为93万元，将上述材料加工成产品尚需投入
18.2万元，估计销售费用及有关税金为2万元
3.9月15日，中远企业与时迅企业签订如下重组协议以偿还所欠的90万元货款1豁免债务5万元2用上述原材料的二分之一偿还欠款，原材料的公允价值和计税价格均为40万元3用我司5万股股票抵40万元的欠债，每股面值为1元，债务重组日的收盘价为每股7元4剩余债务在3月偿还7万元，但假如在次年的前两个月盈余到达10万元，就必须追加偿还9万元，在办完有关产权转移手续后，已解除债权债务关系5假定在
1、2月份中远企业共实现盈余7万元，中远企业如约支付了剩余债务规定
1.对中远企业3月15日以专利权置换原材料进行账务处理；
2.对中远企业6月30日计提存货跌价准备进行账务处理；
3.对中远企业9月15日债务重组作出账务处理；
4.1对中远企业偿还剩余债务进行账务处理；2修正报表项目资产负债表12月3日资产年末数负债及所有者权益年末数利润表项目本年数
一、主营业务收入减主营业务成本主营业务税金及附加
二、主营业务利润力口其他业务利润减营业费用管理费用财务费用
三、营业利润力口投资收益补助收入营业外收入减营业外支出
四、利润总额减所得税
五、净利润力口年初未分派利润
六、可供分派利润减提取法定盈余公积提取法定公益金
七、可供股东分派利润减应付一般股股利
八、年末未分派利润对3月份的月度资产负债表的年初数修正如下资产负债表资产:年初数负债及所有者权益:年初数3月31日参照答案
一、单项选择题
1.答案A［解析］当售后回租形成融资租赁时，其售后回租的收益应在折旧期内按折旧进度调减各期折旧费用
2.答案A［解析］会计有关处理为借应付股利贷主营业务收入借主营业务成本贷库存商品税法上视同销售确认收入和成本
3.答案C［解析］
（1）改良后的固定资产成本=00—60000+100000—30000=210000（元）；
（2）相比可收回价值
17.5万元，应以较低的
17.5万元作为其入账成本
4.答案A［解析］
①当年的应税所得额=100+15-5=110（万元）
②当年应交所得税额=（110-
15.2）X33%+
15.2+（1-24%）X（33%—24%）=
31.284+
1.8=
33.084（万元）
③当年的递延税款借方发生额=（15-5）义33%=
3.3（万元）
④当年的所得税费用=
33.084-
3.3=
29.784（万元）
⑤当年的净利润=100-
29.784=
70.216（万元）
5.答案A［解析］
（1）收到补价应确认的收益=15-15・120*（100-10）-15H-120X120X5%=3（万元）
（2）换入原材料的入账成本=100-10-15+3+120X5%-17=67（万元）
6.答案C［解析］存货内部交易的抵销分录如下（单位万元）
①借主营业务收入60贷主营业务成本60
②借主营业务成本6贷存货6
③借存货跌价准备3贷管理费用3合并后的存货项目=1000+800-6+3=1797（万元）
7.答案A［解析］明达企业在债务重组当时作如下分录借应付账款100营业外支出贷原材料48应交税金一一应交增值税（销项税额）
8.5应付账款
46.5（100-5-
58.5+10）由于明达企业在第三个月仅实现盈余47万元，因此或有支出并未发生，则会计分录如下借应付账款
46.5贷银行存款
36.5营业外收入3（先冲掉债务重组之初的“营业外支出”3）资本公积7（再倒挤出“资本公积”7）
8.答案B［解析］
①顺通企业末提取了20万元的无形资产减值准备；
②和的专利权分摊额分别为15万元；
③末的无形资产账面价值为30万元，低于可收回价值34万元，因此应反冲减值准备4万元，这样,剩余的减值准备为16万元（20—4）
9.答案C［解析］
①H企业的初始投资成本=50+60义17%+60X10%=66・2（万元）
②M企业接受H企业投资所增长的所有者权益额=55+60义17%=65・2（万元）
③H企业投资形成的股权投资差额=
66.2—（150+
65.2）X25%=
12.4（万元）
10.答案B［解析］在劳务收入确实认中，假如估计工程款无法收回应以能收回的款额列收入，以实际发生的工程成本作当期的支出
11.答案B［解析］
①合计支出加权平均数=10义5/12+4/12+3/12+20X2/12+1/12=10+5=15万元
②加权资本化率=100X6%+60X9%X3/12+100+60X3/12X100%=
7.354-115^
6.39%
③当年资本化额=15X
6.39%=
0.9585万元
二、多选题
1.答案:ADE
2.答案:BCE［解析］当被投资方因政策变更而调整留存收益以及修正此前年度的折旧错误时，投资方应对应地调整“长期股权投资”和年初留存收益，不会波及到“资本公积一一股权投资准备”的调整
3.答案:ABCE［解析］
①为了调整利润而修改固定资产的折旧措施是经典的会计造假；
②研究开发费用应计入各期“管理费用”；
③乙企业的实收资本=库存商品的入账成本95万元+进项税额17万元=112万元；
④在溢价不够抵冲的前提下，股票发行费用无论金额大小，均应计入当期“财务费用”
4.答案:ABCD［解析］票据贴现时不附追索权的属于经营活动，附有追索权的属于筹资活动
5.答案:AB［解析］假如以租赁资产的原账面价值作为租入固定资产的入账价值时，承租方应以最低租赁付款额折现后恰好等于租赁资产原账面价值的折现利率作为分摊利率原则；在承租方以最低租赁付款额的折现值与租赁资产原账面价值的90%相比来鉴定租赁类型时;其选择的折现率应有三种也许，一是协议约定利率，二是出租方的内含酬劳率，三是同期银行贷款利率
6.答案ABCD
7.答案:AC［解析］
（1）对应收账款余额比例法改为账龄分析法应作会计估计变更处理
（2）当债券发行费用高于发行期间冻结资金利息收入时，若发行债券是为购建固定资产筹集资金的，则按照借款费用的处理原则处理；若属于其他状况，假如差额较大，应“长期待摊费用”处理，假如差额较小，则直接计入当期“财务费用”
（3）在接受外币资本注资时，假如资本折算汇率采用的是投资当日的市场汇率，而实收资本用的是协议约定汇率，两者不一致时会出现“资本公积-外币资本折算差额”
8.答案:ABCD［解析］经营租入固定资产的改良支出应计入“经营租入固定资产改良”
9.答案:ABD
10.答案:ABCD
11.答案:ABDE［解析］
（1）在分次购置固定资产时，第一次现金支付应列支于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项，其后的现金支付则属于筹资活动中“支付的其他与筹资活动有关的现金”项
（2）只要是偿付借款利息，应所有计入筹资活动中“分派股利、利润和偿付利息所支付的现金”项
（3）短期投资的发售收入均应列入投资活动中“收回投资所收到的现金”项
（4）补充资料中的“固定资产折旧”项应列支当期所有的折旧费用
三、计算及会计处理题
（一）［解析］
（1）的抵销分录如下:
4.太华企业采用纳税影响会计法核算所得税，当年税前会计利润100万元，所得税率为33%.本年会计折旧额比税务额多15万元，反冲多提的存货跌价准备5万元，成本法下收到被投资方的分红
15.2万元，确认为投资收益，被投资方的所得税率为24%.则当年的净利润为（）A.
70.216B.67C.
80.256I）.
69.
335.M企业3月以一项专利权换入一批原材料，该专利账面余额100万元，已提减值准备10万元，公允价值为120万元，营业税率为5%,收补价为15万元，该换入原材料的进项税额为17万元，则该原材料的入账成本为（）A.67B.84C.
47.57D.
73.
16.甲企业是乙企业的母企业，在末的资产负债表中，甲企业的存货为1000万元，乙企业则是800万元当年10月1日甲企业销售给乙企业1000件商品，每件商品的成本为500元，售价为600元，乙企业当年售出了400件，期末留存商品的可变现净值为550元/件，则合并后的存货项目为（）万元A.1900B.1800C.1797D.7,明达企业因资金困难无法偿付华信企业的货款100万元（含增值税），双方约定执行如下债务重组条款首先豁免5万元的债务，而后由明达企业以一批原材料按照公允价抵债，该原材料账面成本48万元，公允计税价50万元，增值税率为17%,其他款项延期三个月后偿付，假如在第三个月盈余到达50万元，则追加偿付10万元，明达企业最终在第三个月实现了盈余47万元，则明达企业针对未实现的或有支出应贷记“资本公积”（）A.7万元A.借应付账款
35.1
①对内部应收、应付账款的抵销:贷应收账款
35.1[50X
1.17X1-40%]B.借坏账准备
3.51贷管理费用
3.51A.借主营业务收入50贷主营业务成本40固定资产原价10
②对固定资产内部交易的抵销B.借合计折旧贷营业费用1C.由于乙企业年末固定资产折余价值=60—60+5+2=54（万元），相比期末可收回价值
40.5万元，应提取减值准备
13.5万元；而总集团承认的年末固定资产折余价值=50—50+5+2=45（万元），相比期末可收回价值
40.5万元，应提取减值准备
4.5万元；乙企业的减值计提口径相比总集团显然多提了9万元，因此，应作如下抵销借固定资产减值准备9贷营业外支出9
（2）的抵销处理
①对于内部应收、应付账款的抵销处理:A.借坏账准备
3.51贷:年初未分派利润
3.51B.借管理费用
3.51贷坏账准备
3.51
②对于固定资产内部交易的抵销处理A.借年初未分派利润10贷固定资产原价10B.借合计折旧1贷年初未分派利润1C.由于乙企业和总集团均认定初的固定资产账面价值为
40.5万元，因此双方认定的当年折旧额均为9万元=
40.5+
4.5,并不存在差异，也就无需对此抵销了D.借固定资产减值准备9贷年初未分派利润9民末乙企业和总集团的固定资产账面价值均为
31.5万元=
40.5—
40.5・
4.5,相比期末可收回价值
33.25万元，乙企业作了如下会计分录借固定资产减值准备
4.75贷合计折旧3营业外支出
1.75而总集团作如下会计分录借固定资产减值准备
2.75贷合计折旧1营业外支出
1.75两相比较应作如下抵销借合计折旧2贷固定资产减值准备23抵销分录如下:由于乙企业与总集团均承认固定资产的期初账面价值为
33.25万元，则无论是当年的折旧口径还是发售的损益口径均相似，无需对此抵销又由于固定资产在当年发售后，固定资产的各项指标均在合并报表时不存在，其各自与总集团的差异互相抵销，当年就不存在抵销分录了二［解析］
1.债务重组的账务处理⑴12月18日债务重组时:借固定资产2340营业外支出20应收账款---重组后1150贷应收账款一一重组前35102收回余额时借银行存款1180贷应收账款1150财务费用
302.甲企业设备折旧及减值准备的会计处理如下:〜1的折旧处理如下借营业费用466贷合计折旧4662计提减值准备198万元借营业外支出198贷固定资产减值准备
1983、的折旧处理如下借营业费用400贷合计折旧4004的减值准备处理如下借固定资产减值准备172贷合计折旧132营业外支出
403.甲企业的所得税会计处理如下〜1的所得税处理借所得税
406.23贷应交税金一一应交所得税
406.23[=800+233+198X33%]2的所得税处理借所得税
319.11贷应交税金一一应交所得税
319.11[=800+167X33%]3的所得税处理借所得税
305.91贷应交税金一一应交所得税
305.91[=800+167-40X33%]
4.乙企业的账务处理如下1补价所占比重=12+300X100%=4%25%,因此，该交易属于非货币性交易2补价收益=12—12+300X330-40-12X5%=—
0.2万元；3换入固定资产的入账成本=330—40—12+-
0.2+300X5%=
292.8万元；4会计分录如下借固定资产
292.8银行存款营业外支出一一非货币性交12易损失
0.2贷无形资产330应交税金一一应交营业税
155.甲企业改正会计差错的处理如下1甲企业换入专利权的入账成本=2340-466-466-400-400-132-26-220+12=242万元；其中26是固定资产减值准备的余额；220是六个月折旧额2甲企业本应于摊销无形资产价值
35.29万元心242+4X7/12；3甲企业在作如下差错改正
①借此前年度损益调整
35.29贷无形资产
35.29
②借应交税金一一应交所得税
11.65贷此前年度损益调整
11.65
③借利润分派------未分派利润
23.64贷此前年度损益调整
23.64
④借盈余公积一一法定盈余公积
2.364——法定公益金L182贷利润分派------未分派利润
3.546
四、综合题一［解析］巨龙企业的调整分录天达企业的调整分录开借此前年度损益调整120借长期股权投资一一巨龙企业（股权投资差额）
21.44[=160X办费的（1-33%）X20%]贷长期待摊费用120错误分摊贷长期股权投资一一巨龙企业（投资成本）
21.44借递延税款
39.6借此前年度损益调整
2.144贷此前年度损益调整
39.6贷长期股权投资一一巨龙企业（股权投资差额）
2.144借递延税款
0.70752借利润分派一一未分派利润贷此前年度损益调整
0.
7075280.4贷此前年度损益调整
80.4借利润分派一一未分派利润
1.43648借盈余公积
12.06贷此前年度损益调整L43648贷利润分派一一未分派利借盈余公积
0.215472润
12.06贷利润分派一一未分派利润
0.215472借长期股权投资一一巨龙企业（损益调整）
5.36[=40*（1-33%）X20%]贷此前年度损益调整
5.36借此前年度损益调整
5.36贷利润分派一一未分派利润
5.36借利润分派一一未分派利润
0.804贷盈余公积
0.804售借此前年度损益调整60借此前年度损益调整12后回购贷库存商品60贷长期股权投资一一巨龙企也（损益调整）12的错误账务处借利润分派一一未分派利润借利润分派一一未分派利润12理60贷此前年度损益调整12贷此前年度损益调整60借盈余公积
1.8借盈余公积9贷利润分派一一未分派利润L8贷利润分派一一未分派利润9借待转库存商品差价30贷此前年度损益调整一主营业务税金及附加30借此前年度损益调整一财务费用30贷待转库存商品差价30少借此前年度损益调整8借长期股权投资一一巨龙企业（股权投资差额）L072[=8X（1提固定-33%X20%]资产减贷固定资产减值准备8值准备贷长期股权投资一一巨龙企业（投资成本）L072借合计折旧2的处理借此前年度损益调整
0.1072贷此前年度损益调整2贷长期股权投资一一巨龙企业（股权投资差额）
0.1072借递延税款L98借递延税款
0.035376贷此前年度损益调整
1.98贷此前年度损益调整
0.035376借利润分派一一未分派利润借利润分派一一未分派利润
0.
0718244.02贷此前年度损益调整
0.071824贷此前年度损益调整借盈余公积
0.
01077364.02借盈余公积
0.603贷利润分派一一未分派利润
0.0107736贷利润分派一一未分派借长期股权投资一一巨龙企业（损益调整）
0.268利润
0.603贷此前年度损益调整
0.268借此前年度损益调整
0.268贷利润分派一一未分派利润
0.268借利润分派------未分派利润
0.0402贷盈余公积
0.0402短期投资的会计处理虽然有错误，但最终会归于对的的借借此前年度损益调整
2.7借此前年度损益调整
0.54款费用错误的贷在建工程
2.7贷长期股权投资一一巨龙企业（损益调整）
0.54资本化处理借利润分派一一未分派利润借利润分派------未分派利润
0.
542.7贷此前年度损益调整
0.54贷:此前年度损益调整
2.7借盈余公积
0.081借盈余公积
0.405贷利润分派一一未分派利润
0.081贷利润分派一一未分派利润
0.405
（二）「解析」
1.对中远企业3月15日以专利权置换原材料进行账务处理
（1）判断与否属于非货币性交易（收到补价/换出资产的公允价值）=（3075/25075）=12%25%因补价占交易金额的12%,属于非货币性交易
（2）收到补价，应确认的收益应确认的收益=30-（210-10）x30/250-（30/250）x（250x5%）=
4.5（万元）会计分录如下借银行存款30原材料
149.6应交税金-应交增值税（进项税额）
37.4无形资产减值准备10贷无形资产-专利权210应交税金-应交营业税（250万x5%）
12.5营业外收入-非货币性交易收益
4.
52.对中远企业6月30日计提存货跌价准备进行账务处理根据准则规定，假如原材料打算用于产品的生产，则其可变现净值应采用其终端产品的估计售价为起点倒推认定，只有在终端产品贬值的前提下，原材料的贬值才可以认定
（1）产品的可变现净值=产品估计售价-估计销售费用及税金=90-2=88（万元）产品的可变现净值低于其成本93万元，即材料价格下降表明其生产的产品的可变现净值低于成本，因此原材料应当按照可变现净值计量
（2）计算原材料的可变现净值，并确定期末价值原材料的可变现净值=90-2-
18.2=
69.8（万元）
（3）原材料的可变现净值为
69.8万元，成本为
74.8万元（=
149.6x50%）,需计提跌价准备5万兀O借管理费用5贷存货跌价准备
53.8月15日中远企业债务重组账务处理如下借应付账款90存货跌价准备（5万x50%）
2.5营业外支出-债务重组损失
2.7贷原材料（
74.8万乂50%）
37.4应交税金-应交增值税（销项税额）
6.8（40万xl7%）股本资本公积-股本溢价30应付账款167+
94.1由于中远企业前两个月仅实现了盈余7万元，未到达了或有条件，因此最终只需支付7万元即可而不需支付或有支出9万元，此外，由于此期间仅逢资产负债表后来期间，因此对的中远企业多计的营业外支出和少计的资本公积均需作调整事项处理，其他事项按事项处理，详细操作如下3月偿还剩余债务时
①借应付账款9贷此前年度损益调整
2.7资本公积-其他资本公积
6.3借应付账款7贷银行存款7
②借此前年度捐益调整
0.891贷递延税款
0.891
③借此前年度损益调整
1.809贷利润分派-未分派利润L809
④借利润分派-未分派利润
0.2714贷盈余公积-法定盈余公积
0.1809-法定公益金
0.09052年报修正如下
①资产负债表12月31日资产年末数负债及所有者权益年末数O O O O O O O O O O O O O递延税款借项-
0.891应付账款-9B.10万元C.3万元D.9万元
8.顺通企业于1月1日购得一专利权，共支付100万元，法定期限为5年，估计受益年限为6年该企业对无形资产的期末计价采用成本与可收回价值孰低法，末该无形资产的可收回价值为60万元，末可收回价值为34万元，则末无形资产的减值准备余额为（）万元A.6B.16C.14D.
129.H企业以一批库存商品直接对M企业投资，形成25%的股权持有该商品账面成本为50万元，公允计税价为60万元，增值税率17%,消费税率10%.双方确定商品价值为55万元，M企业在接受H企业投资前的所有者权益为150万元，则H企业在投资当时形成股权投资差额（）A.
11.15B.
13.65C.
12.4D.
10.
910.华成装饰企业于10月1日承揽了一项安装工程，协议总价款为100万元，工程期为6个月，营业税率为5%,华成企业于动工日预收工程款45万元，至本年末为止，实际发生了56万元的工程成本,估计还将发生24万元的成本因客户经营困难，估计余下工程款无法收回，则当年的工程收入应确认（）OA.70B.45C.56D.100资本公积+
6.3O00O O0盈余公积+
0.2714O00O O0其中公益金+
0.0905O00O O0未分派利润+
1.5376OOOOOO资产总计-
0.891负债及所有者权益总计-
0.891
②利润表12月31日项目本年数
一、主营业务收入减主营业务成本主营业务税金及附加
二、主营业务利润力口其他业务利润减营业费用管理费用财务费用
三、营业利润力口投资收益补助收入营业外收入+
2.7减营业外支出
四、利润总额+
2.7减所得税+
0.891
五、净利润+
1.8090力口年初未分派利润0
六、可供分派利润+
1.8090减提取法定盈余公积+
0.1809提取法定公益金+
0.0905
七、可供股东分派利润+
1.5376减应付一般股股利0
八、年末未分派利润+
1.5376
③对3月份的月度资产负债表的年初数修正如下:资产负债表3月31日资产年初数负债及所有者权益年初数000OO00OOO0OO递延税款借项应付账款-
0.891-9资本公积+
6.3o o o o o o盈余公积+
0.2714o o o o o o其中公益金+
0.0905o o oooo未分派利润+
1.5376oooooo资产总计-
0.891负债及所有者权益总计-
0.
89111.源通企业于1月1日借入一笔长期借款，金额100万元，利率为6版期限为3年，又于10月1日借入另一笔借款60万元，利率为9%,期限为5年工程于当年的4月1日正式动工，46月的每月初发生〜资产支出10万元，7月1日至10月31日因工程事故发生停工，1112月每月初发生资产支出20万元，则〜当年的利息资本化额为（）元A.10000B.9585C.6897D.7998
二、多选题（本题型共11题，每题2分，共22分每题均有多种对的答案，请从每题的备选答案中选出你认为对的的答案，在答题卡对应位置上用2B铅笔填涂对应的答案代码每题所有答案选择对的的得分；不答、错答、漏答均不得分答案写在试题卷上无效）
1.在下列业务的会计处理中，体现实质重于形式原则的是（）A.融资租赁B.长期股权投资由成本法转权益法C.受托加工物资D.合并会计报表E.售后回购
2.下列业务中，导致“资本公积一一股权投资准备”增减变动的有（）A.被投资方因会计政策变更调整了年初留存收益B.被投资方接受捐赠设备C.被投资方因增资扩股产生了资本溢价D.被投资方因此前年度漏提了大额折旧而进行差错改正E.被投资方因关联交易产生了“资本公积一一关联交易差价”
3.下列交易的会计处理中，不符合会计制度规定的是（）A.出于配股需要，将固定资产的折旧措施由加速折旧法改为直线法，以调高当年利润总额B.将研究开发费所有计入专利权的入账成本C.甲企业以一批账面成本80万元的库存商品对乙企业投资，该批商品的公允计税价为100万元，增值税率为17%,消费税率为10%,乙企业将该批商品作为企业的原材料，双方对此商品的协议价为95万元，乙企业以107万元计入“实收资本-甲企业”D.母企业将一批商品发售给子企业，该商品的账面成本为300万元，售价为500万元，增值税率为17%,子企业当年售出了其中的40%,母企业当年末的“存货”为10000万元，乙企业当年末的“存货”为4000万元，经双方合并后的“存货”为13880万元E.在溢价不够抵冲的前提下，将大额的股票发行费计入“长期待摊费用”，在不超过两年的期限内进行摊销
4.在间接法下，以净利润为起点推导经营活动现金净流量时，调增净利润的项目有（）A.发售固定资产形成的损失B.本期计入制造费用的设备折旧C.赊购商品形成的应付账款的增长D.预收账款的贷方增长额E.不附追索条件的票据贴现形成的“财务费用”借记额
5.下列有关融资租赁的论断中，对的的有（）A.在实际利率法下，每年的租赁费用（或收益）呈递减规律排列B.在实际利率法下，出租方分摊“未实现融资收益”的利率只能选择出租方的内含酬劳率C.假如以租赁资产的原账面价值作为租入固定资产的入账价值时，承租方就会选择出租方的内含酬劳率作为实际利率法下分摊“未实现融资费用”的利率D.在承租方以最低租赁付款额的折现值与租赁资产原账面价值的90%相比来鉴定租赁类型时，其选择的折现率应有三种也许，一是协议约定利率，二是出租方的内含酬劳率，三是同期银行存款利率6,下列有关资产减值准备的论断中，对的的有（）A.八项资产减值准备的计提中，只有应收款项的5%是税法容许扣除的，其他部分均应作可抵减时间性差异处理B.固定资产、无形资产、长期投资及在建工程均应采用单项比较法认定减值计提额C.只有固定资产的减值准备单独列示于报表中，其他各项减值准备则需和资产相抵后列示资产净额D.减值损失计入“管理费用”的资产是应收款项和存货；计入“投资收益”的是长期股权投资、长期债权投资、委托贷款和短期投资；计入“营业外支出”的是固定资产、无形资产和在建工程
7.下列会计处理中，符合会计制度规定的是（）A.出于谨慎性原则考虑，在物价持续上涨的前提下，对存货由先进先出法改为后进后出法B.对应收账款余额比例法改为账龄分析法作会计政策变更处理，进行追溯调整C.对初次发行股票中所接受的无形资产注资，以投资方的账面价值作为其入账成本D.假如债券发行费用高于发行期间冻结资金的利息收入时，应作“长期待摊费用”处理，否则，应将差额视作债券溢价处理E.在接受外币资本注资时，假如资本折算汇率采用的是投资当日的市场汇率，则不会出现“资本公积-外币资本折算差额”
8.下列有关固定资产的论述中，对的的是（）A.固定资产大修理支出属于收益性支出，应直接计入当期费用B.在售后回租业务中，应首先将发售损益计入“递延收益”，而后视回租的性质来决定分摊措施即，假如回租形成经营租赁，则应在租期内根据租金支付的比例大小摊入各期租金费用；假如回租形成融资租赁，则应在固定资产的折旧期内根据折旧进度摊入各期折旧费用C.因初次执行新制度对闲置设备补提折旧时，应按会计政策变更处理，并采用追溯调整法进行核算D.改良后固定资产的账面成本假如超过可收回价值，应将差额计入“营业外支出”E.经营租入固定资产的改良支出应计入“长期待摊费用-租入固定资产改良”
9.当关联方之间属于控制与被控制关系时，无论关联方之间有无交易，均应在会计报表附注中披露如下资料A.企业经济性质或类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化B.企业的主营业务C.企业的其他业务D.所持股份或权益及其变化
10.对于中期财务汇报在编制中所遵照的重要性原则，如下论断对的的是（）A.重要性程度的判断应当以中期财务数据为基础B.中期会计计量可在更大程度上依赖于估计C.重要性原则的运用应当保证所提供的中期财务汇报包括了与理解企业中期末财务状况和中期经营成果以及现金流量有关的信息I）.重要性程度的判断需要依赖于会计人员的职业判断，需要根据详细状况作详细分析和判断II.下列有关现金流量表的论述中，错误的是（）A.分次购置固定资产的现金支付应列入投资活动中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目B.在偿付专门借款利息时，对于其中的资本化部分应列支于投资活动中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目C.融资租入固定资产的租赁费支付应列支于筹资活动中“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目D.甲企业将账面价值10万元的短期投资以12万元的价格发售，由此产生的投资收益2万元应列入投资活动中“获得投资收益所收到的现金”项E.补充资料中的“固定资产折旧”调整项应仅指计入当期损益的部分，不包括计入“制造费用”的部分，由于该部分形成的是存货成本而不一定计入当期损益
三、计算及会计处理题（本题型共2题，其中第1题10分，第2题12分本题型共22分需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示答案中的金额单位以万元表达在答题卷上解答，答在试题卷上无效）L甲企业是一家汽车制造厂，乙企业是它的子企业，发生如下经济业务〜
（1）6月1日，甲企业赊销一台汽车给乙企业，该商品的售价为50万元，毛利率为20%,增值税率为17%.乙企业将其作为固定资产服务于营销部门，支付给安装单位安装调试费
1.5万元，并采用5年期直线法计提折旧，假定无残值
（2）甲企业的赊销汽车款在末收回了40%,余额于收回，坏账提取比例为10%
（3）按新会计制度规定，对固定资产的期末计价采用成本与可收回价值孰低法，末该汽车的可收回价值为
40.5万元
（4）末该汽车的可收回价值为
33.25万元
（5）4月1日乙企业发售该汽车，售价为18万元，假定不存在其他有关税费规定根据以上资料作出每年的抵销分录
2.甲企业是一家股份制有限责任企业，所得税率为33%,采用应付税款法核算所得税，盈余公积按净利润的15%提取，其中法定盈余公积的提取比例为10%,法定公益金为5虬甲企业每年实现税前会计利润800万元每年的财务汇报同意报出日为4月16日，所得税汇算清缴日为3月11日1）甲企业9月1日赊销商品一批给丙企业，该商品的账面成本为2800万元，售价为3000万元，增值税率为17%,消费税率为10%,丙企业因资金困难无法准时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下
（1）首先豁免20万元的债务；
（2）以丙企业生产的A设备来抵债，该商品账面成本为1800万元，公允售价为万元，增值税率为17%,甲企业获得后作为固定资产使用设备于12月1日办妥了财产转移手续
（3）余款约定延期两年支付，假如丙企业的营业利润到达200万元，则丙企业需追加偿付30万元
（4）甲企业于12月18日办妥了债务解除手续
（5）丙企业在实现营业利润230万元2）甲企业将债务重组获取的设备用于销售部门，估计净残值为10万元（同税法），会计上采用5年期直线法折旧口径，税务上的折旧口径为期直线折旧末该设备的可收回价值为1210万元，末的可收回价值为450万元固定资产的估计净残值一直未变3）甲企业于6月1日将A设备与丁企业的专利权进行互换，转换当时该设备的公允价值为288万元丁企业专利权的账面余额为330万元，已提减值准备40万元，公允价值为300万元，转让无形资产的营业税率为5%,双方约定由甲企业另行支付补价12万元财产互换手续于6月1日所有办妥，交易双方均未变化资产的用途4）甲企业对换入的专利权按4年期摊销其价值，假定税务上承认此无形资产的入账口径及摊销原则5）2月14日注册会计师在审计甲企业汇报时发现上述专利权自获得后一直未作摊销，提醒甲企业作出差错改正［规定］根据上述资料，完毕如下规定
1.作出甲企业债务重组的账务处理；
2.作出甲企业、和A设备的折旧及减值准备处理；3,作出甲企业、和的所得税会计处理；
4.作出乙企业以专利权互换甲企业设备的会计处理；
5.作出甲企业差错改正的账务处理
四、综合题（本题型共2题，其中，第1题23分，第2题18分本题型共41分需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示答案中的金额单位以万元表达在答题卷上解答,答在试题卷上无效）（-）天达股份有限责任企业是一家汽车生产商，巨龙企业则是于初新成立的一家生产轮胎的股份制有限责任企业，双方发生如下业务〜
1.1月1日天达企业自股票二级市场购置了巨龙企业20%的股份，支付买价1000万元，有关税费3万元，1月1日巨龙企业的所有者权益总量为4515,其中股本500万元；资本公积万元；盈余公积200万元，未分派利润1815万元天达企业的股权投资差额分摊期为2,巨龙企业的所得税率为33%,采用纳税影响会计法核算所得税，盈余公积的提取比例为净利润的15%,其中法定盈余公积的提取比例为10%,法定公益金是5%巨龙企业的年报于4月25日同意报出，其所得税的汇算清缴日为3月5日注册会计师在审计巨龙企业的年报时发生如下业务及会计处理
（1）初发生的开办费用200万元计入了“长期待摊费用”，并一直遵照税务口径的5年期原则平均计入各年的“管理费用”
（2）4月1日巨龙企业以售后回购方式销售一批商品给开源企业，售价为300万元，成本为240万元，增值税率为17%,消费税率为10%10月1日巨龙企业以330万元的价格回购，对此巨龙企业作了如下会计处理
①4月1日销售商品时借银行存款351贷主营业务收入300应交税金一一应交增值税（销项税额）51。
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