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学习情境一货币资金实训任务一库存现金实训借库存现金1000贷银行存款
10002.8日，进行现金盘点，发现现金短款180元借待处理财产损溢180贷库存现金180借其他应收款180贷待处理财产损溢180L I日，出纳李明填制现金支票提现1000元，以备零星开支
3.16日，进行现金盘点，发现现金长款200元借库存现金200贷待处理财产损溢200借待处理财产损溢200贷其他应付款50营业外收入150任务二银行存款实训
4.2日，收到天津达雅服装销售企业前欠货款300000元，款项存入银行借银行存款——工行300000贷应收账款——达雅服装
3000005.7日，支付欠腾华纺织企业材料款260000元，从建行支出借应付账款——腾华纺织260000贷银行存款——建行
2600001.16日，销售衬衣500件，价税合计58500元，款项存入工行借银行存款——工行58500贷主营业务收入50000应交税费一一应交增值税（销）8500任务三其他货币资金实训
1.17日，委托开户行汇往采购地银行20万元,借开立采购专户其他货币资金一一外埠存款200000贷银行存款
2000008.22日，天津滨海有限企业，获得本票，支付天津腾华有限企业货款25万元根据银行盖章的“银行本票申请书”存根联，编制会计凭证借其他货币资金一一银行本票250000贷银行存款——工行
2500009.28日，天津滨海有限企业到银行申请办理银行汇票，支付上海东方前欠货款根据银行盖章的“银行汇票申请书”存根联，编制会计凭证借其他货币资金一一银行汇票300000贷银行存款——工行
30000010.30H,天津滨海有限企业采购员将28日获得的汇票，交予上海东方企业支付前欠货款借应付账款300000300000贷其他货币资金一一银行汇票学习情境二应收及预付款项实训银行存款25000借管理费用22000无形资产48000贷研发支出-----------费用化支出22000---------资本化支出
480004.10日，将一项无形资产出租给天津大通服装有限企业，租赁期3年,月租金5000元,于每月10日结算借银行存款5000贷其他业务收入5000借管理费用21160其他业务成本2000贷合计摊销
231605.21H,摊销无形资产，月摊销率均为2队注意出租无形资产的摊销处理无形资产摊销计算表12月21日单位元本月应摊金额项目待摊总额本月分摊比例期初无形资产5000002%10000（除仿古童装设计）仿古童装设计1000002%2000时尚女装设计2100002%4200防水透气设计3000002%6000超薄保暖设计480002%960合计11580002%
231606.31日，测试无形资产减值状况无形资产减值测试表12月31日单位元项目账面价值市场价值应计提减值金额期初无形资500000-78000-产（除仿古童装设420000010000=412000计）仿古童装设计100000-24000=76000700006000时尚女装设计210000-4200=2058002000005800防水透气设计300000-6000=2940003000000超薄保暖设计48000-960M7040480000合计103484011800主管补悦制表人羽丹借资产减值损失11800贷无形资产减值准备11800学习情境九负债实训任务一短期借款实训
1.12月2日，从中行滨行分行获得短期借款120000元，年利率5%,一年后还本付息借银行存款120000贷短期借款一一中行滨行分行
1200002.12月10日，电汇给天津恒源股份有限企业101500元，偿还9月借入的短期借款及利息借财务费用1500贷银行存款1500借短期借款-------恒源股份100000贷银行存款100000任务二应付账款实训
3.12月2日，从天津腾华纺织有限企业购入棉布10000匹，发票及账单已收到，材料已验收入库，增值税专用发票列明的价款105000元，税额17850元，款项尚未支付借原材料——棉布105000应交税费——应交增值税（进项税额）17850贷应付账款一一天津腾华
1228504.12月20日，开出转账支票，支付所欠天津东纺有限企业材料款70200元借应付账款——天津东纺70200贷银行存款
702005.12月31日，转销所欠天津浩然材料有限企业款项20000元借应付账款20000贷营业外收入20000任务三应付票据实训
6.12月23日，向天津东纺有限企业购入涤纶8000匹，发票及账单已收到，材料已验收入库，增值税专用发票列明的价款64000元，税额10880元，当日开出一张不带息商业承兑汇票进行结算，期限为3个月借原材料——涤纶64000应交税费——应交增值税（进项税额）10880贷应付票据——天津东纺
748807.12月26日，计提企业11月26日签发的商业汇票利息430元借财务费用430贷应付票据
4308.12月26日，企业本年度11月26日签发的商业汇票到期，收款方为新文化有限企业，收到银行转来的委托收款凭证付款告知联，如数支付票款及利息86430元借应付票据一一新文化86430贷银行存款86430任务四应付职工薪酬实训
9.12月30日，计提本月工资费用借生产成本120000制造费用65000管理费用50000贷应付职工薪酬235000借应付职工薪酬464221940贷应交税费一一应缴个人所得税44482其他应付款
10.12月31日从银行提取现金188578元发放工资借库存现金188578贷银行存款188578188578借应付职工薪酬188578贷库存现金
11.12月31日将自产的羊绒大衣作为春节福利发放给企业职工，其中管理部门职工30名，生产车间职工170名该羊绒大衣市场售价为1000元/件，成本为900元/件借生产成本198900管理费用35100贷应付职工薪酬一非货币性福利234000借应付职工薪酬一非货币性福利234000贷主营业务收入200000应交税费一应交增值税（销项税额）借34000主营业务成本180000贷库存商品180000任务五应交税费实训
12.12月6日，缴纳上月应交未交的增值税
249340.9元，营也税5400元，消费税3100元，都市维护建设税
17383.8元，教育费附加
7450.2元，收到各项税金的缴款书收据联借应交税费一一应应交增值税（未交增值税）
249340.9交税费一一应应交营业税5400交税费——应应交消费税3100交税费一一应应交都市维护建设税
17383.8交税费一一应交教育费附加
7450.2贷银行存款
282674.
913.12月12日，签发一张800元的转账支票，购置本月印花税票借管理费用800贷银行存款
80014.12月18日，从天津腾华纺织有限企业购入棉布10000匹，单价10元/匹，总价借原材料一棉布100000应交税费应交增值税（进项税）17000100000元，增值税额17000元
15.12月21日，销售T恤1000件给天津达雅服装销售企业，单价150元/件，总价借银行存款175500150000元，增值税额25500元贷主营业务收入150000应交税费——应交增值税（销项税）
2550016.12月27日，库存材料因遭火灾发生毁损，其实际成本为10000元，购进时支付增值税税款1700元借其他应收款——李新11700贷原材料10000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）1700任务六预收账款实训
17.12月8日，发出11月4日预收款的商品，货款及增值税总计187200元除了该笔预收款外，天津大通服装有限企业支付了剩余款项借预收账款60000银行存款127200贷主营业务收入160000应交税费——应交增值税（销项税）
2720018.12月15日，预收天津大通服装有限企业货款55000元，收到银行本票一张，款项已转存银行借银行存款55000贷预收账款
5500019.12月30日，根据股东大会决策向投资者分派股利64000元，尚未发放借利润分派一一应付现金股利64000贷应付股利64000任务七应付股利实训任务八长期借款实训
20.12月16日，借入六年期长期借款300000元，用于仓库建设，年利率7虬借银行存款300000贷长期借款——本金
30000021.12月31日，偿还12月31日借入的五年期长期借款本金100000元，年利率为
8.4%该笔长期借款每年计息一次，并且该长期借款建造的项目已经进入生产经营期借长期借款一一本金100000财务费用8400贷银行存款任务九应付债券实
10840022.12月20日，企业按面值发行按年付息债券500000元，期限5年，年利率5虬借:银行存款500000I贷应付债券一一面值
50000023.12月25日，计提12月25日发行债券的利息借财务费用等
3694.44贷应付利息
3694.
4424.12月25日，偿还12月借25日发行的债券及利息共636000元应付债券一一面值600000应付利息36000贷银行存款636000学习情境十借款费用实训训
22.2月10日，企业获得长期借款1000000元，专门用于厂房建设该笔长期借款年利率为
8.4%,期限5年借银行存款1000000贷长期借款
10000002.本月发生利息支出9500元，其中7000元符合资本化条件；发生专题借款投资收益1000元12月31日，编制会计凭证如下:借在建工程000财务费用5009500贷银行存款000借银行存款1000贷在建工程学习情境十一债务重组实训任务一债务人债务重组处理
1.2日，天津滨海股份有限企业欠天津腾华纺织有限企业货款117000（含增值税）由于发生财务困难，无法按协议规定偿还债务，经双方协议，天津腾华纺织有限企业同意减免天津滨海股份有限企业20000元债务，余额用现金立即偿还借应付账款一一天津腾华纺织有限企业117000贷银行存款97000营业外收入一一债务重组利得
200002.5日，天津滨海股份有限企业欠天津东纺有限企业货款120000元，由于发生财务困难，无偿该项货款，这台设备历史成本120000元,理费累积折旧30000元，公允价值100000,清用1000元，计提的减值准备9000元法如数偿还，经双方协议，东纺有限企业同意天津滨海股份有限企业用一台设备抵借固定资产清理81000累积折旧30000固定资产减值准备9000贷固定资产120000借固定资产清理000贷银行存款1000借应付账款120000贷固定资产清理营100000业外收入一借固定资产债务重组利得20000清理18贷营业外收入一000处置固定资产利得任务二债权人债务重组实训
3.16日，天津腾华纺织有限企业欠天津滨海股份有限企业货款117000（含增值税）由于发生财务困难，无法按协议规定偿还债务，经双方协议，天津滨海股份有限企业同意天津腾华纺织有限企业减免20000元债务，余额用现金立即偿还借银行存款97000坏账准备10000营业外支出一一债务重组损失贷应10000收账款一一腾华企业
1170004.25日，天津东纺有限企业欠天津滨海股份有限企业货款120000元，由于发生财务困难，无法如数偿还，经双方协议，天津滨海股份有限企业同意东纺有限企业用一台设备抵偿该项货款，这台设备历史成本120000元，累积折旧30000元，计提的减值准备9000元，公允价值100000o天津滨海股份有限企业未对债权计提坏账准备借固定资产100000营业外支出一一债务重组损失20000贷应收账款——东纺企业120000L12月6日，天津滨海股份有限企业收到翔宇有限企业的货币资金投资100万元，存入银行根据银行收款告知等凭证，编制会计分录如下借银行存款1000000贷股本--------翔宇有限企业1000000学习情境十二所有者权益实训任务一股本实训
1.12月6日，天津滨海股份有限企业收到翔宇有限企业的货币资金投资100万元，存入银行根据银行收款告知等凭证，编制会计分录如下借银行存款1000000贷股本--------翔宇有限企业
10000002.15日，收到宏利企业投入的原材料一批该批原材料投资协议或协议约定的价值（不含可抵扣的增值税进项税额部分）为10万元，增值税进项税额为L7万元宏利企业开具了增值税专用发票，假设协议约定的价值与公允价值相符，不考虑其他原因，大华企业在进行会计处理时，编制会计分录如下借原材料——棉布100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷股本——天津宏利
1170003.16日，收到宏利企业的货币资金投资50万元，款项收到存入银行根据银行收款告知等凭证，编制会计分录如下借银行存款500000贷股本——天津宏利
5000004.20日，收到华宝企业投入的设备该设备的账面价值为430000元，已提折旧100000元，双方协议价值为400000元，与其在注册资本中享有的份额相等根据有关资产评估汇报和实物转移等，编制会计分录如下借固定资产——锁边机400000贷股本----------天津华宝
4000005.25H,为了扩大经营规模，经股东会决策，用资本公积800000元转增资本（按期初原投资者所持股份，同比例增长各股东的股权），编制会计分录如下借资本公积800000贷股本----------天津翔宇400000---------天津宏利240000---------天津华宝
1600006.25日，大华企业为了扩大经营规模，经股东会决策，用盈余公积900000元转增资本（按期初原投资者所持股份，同比例增长各股东的股权），编制会计分录如下借盈余公积900000贷股本--------------天津翔宇450000---------天津宏利270000---------天津华宝
1800007.26B,大华企业经股东大会会同意，决定减少企业的注册资本1000000元转增资本，按原投资者所持股份，同比例发放股款，编制会计分录如下贷股本-------------天津翔宇500000----------天津宏利300000----------天津华宝2000001000000贷银行存款
6.25日，大华企业为了扩大经营规模，经股东会决策,本按用盈余公积900000元转增资编期初原投资者所持股份，同比例增长各股东的股权，制会计分录如下借盈余公积900000贷股本天津翔宇450000-天津宏利270000-天津华宝
1800007.26日，大华企业经股东大会会同意，本，按决定减少企业的注册资本1000000元转增资编制原投资者所持股份，同比例发放股款,会计分录如下贷股本天津翔宇500000天津宏利300000天津华宝200000贷银行存款1000000任务二资本公积实训
8.12月19日，滨海股份有限企业成功增发股票100万股，每股面值1元，发行价格L35元，发行费用60000元从发行收入中直接扣除，款项存入基本存款账户，根据证券发行结算清单等凭证，编制会计分录如下借银行存款1290000贷股本-------------般股1000000资本公积一一股本溢价
2900009.滨海股份有限企业于11月1日对乐丰股份有限企业进行投资，占乐丰股份有限企业股份的25虬滨海股份有限企业对此项投资采用权益法进行核算12月20日乐丰股份有限企业由于接受捐赠，增长资本公积800000元，接到乐丰股份有限企业其他权益变动告知单，编制会计分录如下借长期股权投资——其他权益变动200000贷资本公积---------其他资本公积
20000010.12月31日，滨海股份有限企业经股东大会决策，将11月1日购置的乐丰股份有限企业的借资本公积----------其他资本公积200000贷投资收益200000所有股票售出编制会计分录如下任务三盈余公积实训
11.滨海股份有限企业注册资本为2000000元，合计法定盈余公积1986800元，净利润1600000元，该企业本年度无规定的扣除项目，则该企业应提取的法定盈余公积为160000元1600000*10%任意盈余公积为80000元1600000*5%,编制会计分录如下利润分派——提取法定盈余公积240000借贷盈余公积--------法定盈余公积160000---------任意盈余公积80000盈余公积计提表12月31日编制单位天津滨海股份有限企业单位元项目分派比率金额计提法定盈余公积10%160000计提任意盈余公积5%
8000012.31日，滨海股份有限企业经股东大会同意，以盈余公积800000元弥补亏损编制会计分录如下借盈余公积---------法定盈余公积800000贷利润分派--------其他转入
80000013.31日，滨海股份有限企业经股东大会决策，在本期将盈余公积中600000元转增资本编制会计分录如下借盈余公积----------法定盈余公积600000600000贷股本任务四利润分派实训
14.滨海股份有限企业初未分派利润600000元，本年实现净利润3200000元,根据本年利润计算表编制会计分录如下借本年利润3200000贷利润分派
320000015.滨海股份有限企业按本年净利润3200000的10%提取法定盈余公积，根据股东大会决策，提取任意盈余公积50000元，支付一般股股利648000元根据盈余公积计提表编制会计分录如下:借利润分派——提取法定盈余公积320000---------提取任意盈余公积50000贷盈余公积----------法定盈余公积320000---------任意盈余公积借利润分派50000---------------------------------------应付现金股利648000贷应付股利
64800016.结转本期利润分派各明细科目，编制会计分录如下借利润分派----------未分派利润1018000贷利润分派-----------提取法定盈余公积320000---------提取任意盈余公积50000——应付现金股利648000净利润分派表12月31日单位元项目金额年初未分派利润600000整年实现的净利润3200000提取法定盈余公积（10%）320000提取任意盈余公积50000分派现金股利648000未分派利润2782000学习情境十三收入、费用和利润实训任务一收入实训
1.12月1日，售天津达雅服装销售企业衬衫1500件，不含税价150000元，增值税销项税额25500元，收到天津达雅服装销售企业开出面值为175500元，期限3个月，不带息商业承兑汇票一张衬衫单位成本70元，销售成本105000元借应收票据——天津达雅175500贷主营业务收入--------衬衫150000应交税费——应交增值税（销项税额）
255002.12月5日，向天津致远服装有限企业销售夹克（DVP型）1000件，不含税售价180000元，增值税销项税额30600元，货款未支付天津致远服装有限企业系企业长期优质客户，可享有现金折扣2/10,1/20,n/30政策借应收账款——天津致远210600贷主营业务收入——夹克180000应交税费——应交增值税（销项税额）
306003.12月6日，向北京浪莎服饰销售企业销售夹克（DVP型）500件，不含税售价90000元，增值税销项税额15300元，并开出转账支票交由天津信达运送有限企业，垫付运送费用2000元北京浪莎服饰销售企业已于11月28日预付货款50000元借预收账款——北京浪莎107300贷主营业务收入——夹克90000应交税费一一应交增值税（销项税额）15300银行存款
20004.12月10日，与天津致远服装有限企业签订售后回购协议，协议约定，向天津致远服装有限企业销售衬衫2000件，不含税售价200000元，增值税销项税额34000元，该批衬衫销售成本140000元协议约定天津滨海股份有限企业应于6个月后以单位价格105元回购货已发出，收到转账支票已缴入开户银行收妥借银行存款234000贷库存商品——衬衫140000应交税费——应交增值税（销项税额）34000其他应付款——天津致远
600005.12月12日，天津致远服装有限企业以转账支票支付12月5日货款，其收账优惠政策为2/10,1/20,n/30o按规定可享有2%现金折扣，出纳已将转账支票送存银行取回收账告知借银行存款206388财务费用一一现金折扣4212贷应收账款——天津致远
2106006.15日，委托天津大通服装有限企业代销T恤（DP型）500件协议约定，天津滨海股份有限企业统一确定市场销售价格为200元，天津大通服装有限企业仅负责代销，并按销货款总额（不含增值税额）5%收取手续费，该批代销商品不含税售价100000元，增值税销项税额17000元，销售成本75000元货品已经发出借发出商品——T恤（DP）75000贷库存商品——T恤（DP）
750007.12月20日，天津达雅服装销售企业退回5件存在质量缺陷的衬衫，不含税价款500元，增值税额85元，天津达雅服装销售企业按规定提交了开具红字增值税专用发票告知单,企业按规定开具增值税专用发票（负数）此项退货成本350元，退货款当即以现金支付借主营业务收入--------衬衫500应交税费一一应交增值税（销项税额）85贷库存现金
5858.12月20日，向河北唐山市服装厂发售pci棉布米，不含税售价120000元，增值税销项税额20400元货已经发出，款项尚未收到借应收账款——唐山市服装厂140400贷其他业务收入——棉布120000应交税费——应交增值税（销项税额）
204009.12月31日，加工车间编报受托加工产品竣工记录单，记载12月21日受天津大通服装有限企业委托，代为加工夹克（DVP型）2000件，单件加工费用30元至编报日已经完毕生产500件,发生加工劳务成本7500元借劳务成本——加工劳务7500贷应付职工薪酬——工资5000制造费用2500估计劳务成果可以可靠估计，企业劳务收入按完毕工作量确认竣工进度，确认劳务收入15000元借应收账款——天津大通17550贷主营业务收入——加工劳务15000应交税费——应交增值税（销项税额）2550结转劳务成本借主营业务成本——加工劳务7500贷劳务成本——加工劳务
750010.12月31日，根据本月出库单汇总编制销售成本计算单，并结转销售成本销售产品成本计算表12月期本期销售本期销产品初本期入库本期库存成本期销售数量单位本售成本名称数数量本（元）（元）（元）量121000衬衫1500-5=1495701046500000530000夹克1500120180000000T恤51000—合计——284650—0主管会计:注简化起见，本表直接根据出库单数量和单位成本计算填列借主营业务成本--------衬衫104650——夹克180000贷库存商品——衬衫104650——夹克
18000011.12月31日，根据本月销售材料出库单结转其他业务成本借其他业务成本——棉布100000贷原材料——棉布100000任务二费用实训
12.12月2日，以转账支票付天津晚报社广告业务部12月份广告费90000元企业产品广告已于12月1日刊登借销售费用——广告费90000任务一应收票据实训
1.1日，向天津达雅服装销售企业，销售衬衣1000件，不含税价100000元，增值税17000元收到天津达雅服装销售企业开出面值为117000元，期限2个月，不带息商业承兑汇票一张借应收票据——天津达雅117000贷主营业务收入—衬衣100000应交税费——应交增值税（销项税额）
170002.15日，为获得生产经营所需棉布，将1日收到的天津达雅服装销售企业商业承兑汇票背书转让给天津腾华纺织有限企业，其他款项以支票支付，该原材料价格为120000,合用增值税税率为17%借材料采购——棉布120000应交税费——应交增值税（进项税额）20400贷应收票据一一天津达雅117000银行存款
234003.20日，天津致远服装有限企业商业承兑汇票到期，款项收回存入银行借银行存款20000贷应收票据一一天津致远
200004.310,计提票据利息借应收票据一一天津大通250贷财务费用250任务二应收账款实训
5.1日，收到天津大通服装有限企业前欠货款50000元，款项存入银行借银行存款50000贷应收账款——天津大通
500006.5日，向天津达雅服装销售企业销售夹克1000件，不含税价200000元，由于销售批量，提供了20000元的商业折扣，开增值税发票时，直接以折扣后的金额作为销售额,增值税税率17%元，款项尚未收取借应收账款——天津达雅210600贷主营业务收入——夹克180000应交税费一一应交增值税（销项税额）
306007.18日，向天津致远服装有限企业销售衬衣600件，不含税价60000元，增值税10200元，现金折扣为“2/10,“30”,款项尚未收回借应收账款——天津致远70200贷主营业务收入——衬衣60000应交税费一一应交增值税（销项税额）
102008.30日，收到天津达雅服装销售企业前欠货款150000万元借银行存款150000贷应收账款——天津达雅150000任务三预付账款实训
9.6日，收到天津东纺有限企业发来棉布500米，价税合计46800元借材料采购40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷预付账款一一天津东纺
4680010.24日，向天津华昌纺织有限企业预付棉布款140400元贷银行存款
9000013.12月4日，销售部领用DVP夹克包装袋500个，金额1500元，用于产品销售包装袋不单独计价销售借销售费用——包装费1500贷周转材料——包装物
150014.12月5日，销售部李斌报销市区销售网送货运送费500元，获得运送行业专用发票借销售费用一一运送费500贷库存现金
50015、12月10日，购入A4纸5箱计900元，以现金支付借管理费用900贷库存现金
90016、黄开树出差归来，报销差旅费2600元，交回现金400元，结清原借款3000元借管理费用2600库存现金400贷其他应收款——黄开树
300017.12月15日，以转账支票付天津恒大税务师事务所有限企业投资项目税务征询费50000元借管理费用——征询费50000贷银行存款
5000018.12月15日，以转账支票付天津状元楼酒店有限企一业招待明星客户餐费3000元借管理费用一一业务招待费3000贷银行存款
300019.12月20日，银行转来委托付款凭证，向天津市邮电局支付12月份电话费37507Lo借管理费用一一企业经费3750贷银行存款
375020.12月25日，财务部购转账支票4本，付支票手续费100元借财务费用一一手续费100贷银行存款
10021.12月30日，付中国工商银行天津分行经营贷款12月份利息2500元借财务费用——利息支出2500贷银行存款2500任务三利润实训
23.根据12月31日损益类总账科目合计余额编制收益类科目年终止转计算单收益类科目年终止转计算单编制日期12月31日单位元科目名称结账前金额结转科目金额方向主营业务收入贷
10767500.00本年利润其他业务收入贷
328000.00本年利润公允价值变动损益贷
296000.00本年利润投资收益贷
251700.00本年利润营业外收入贷
104600.00本年利润合计
11747800.00会计主管记账制单:50010767借主营业务收入000328其他业务收入000296公允价值变动损益700251投资收益600104营业外收入74780011贷本年利润
24.根据12月31日损益类总账科目合计余额编制支出类科目年终止转计算单支出类科目年终科目名称结账前金额结转科目金额方向主营业务成本借
6906400.00本年利润其他业务成本借
224000.00本年利润营业税金及附加借
254400.00本年利润销售费用借
977100.00本年利润管理费用借
799700.00本年利润财务费用借
450900.00本年利润资产减值损失借
10900.00本年利润营业外支出借
16100.00本年利润合计
9639500.00会计主管借本年利润编制日期12月31日贷主营业务成本6906400000其他业务成本单位元400营业税金及附加止转计算单100销售费用224700管理费用财务费用254900资产减值损失977900799营业外支出100450计算营业利润、利润总额1016营业利润=（主营业务收入+其他业务收入）一（主营业务成本+其他业务成本）一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=（10767500+328000）-（6906400+224000）-254400-977100-799700-450900-10900+296000+251700=2019800（元）记账制单:9639500利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出二2019800+104600-16100=2108300（元）计算企业应交的企业所得税额和净利润根据企业所得税法规定，应纳税调整事项有1）本年确认的公允价值变动损益，产生应纳税临时性差异296000（元）2）本年计提存货跌价准备金，产生可抵减临时性差异10900（元）3）本年实际支出业务招待费83600元，按税法规定可以扣除金额为销售收入的5%二（10767500+328000）X5%o=
55477.5（元）实际支出数的60%=83600X60%=50160（元），即企业可以税前扣除的业务招待费为50160元，应纳税调增33440（元）企业应纳税所得额=2108300-296000+10900+33440=1856640（元）企业应交企业所得税额=464160（元）企业所得税费用为二464160+（296000*25%）-（10900*25%）=535435净利润=2108300-535435=1572865（元）结转本年利润企业所得税1—12月份已预缴400000元，则应补提企业所得税额=535435-400000-135435（元）借所得税135435贷应交税费一一应交所得税135435任务四企业所得税实训25根据12月31日损益类总账科目合计余额计算营业利润、利润总额营业利润=（主营业务收入+其他业务收入）一（主营业务成本+其他业务成本）一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=（10767500+328000）-（6906400+224000）-254400-977100-799700-450900-10900+296000+251700=2019800（元）利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出=2019800+104600-16100=2108300（元）计算企业应交的企业所得税额根据企业所得税法规定，应纳税调整事项有1）本年确认的公允价值变动损益，产生应纳税临时性差异296000（元）2）本年计提存货跌价准备金，产生可抵扣临时性差异10900（元）3）本年实际支出业务招待费83600元，按税法规定可以扣除金额为销售收入的5%二（10767500+328000）X5%o=
55477.5（元）实际支出数的60%=83600*60%=50160（元），即企业可以税前扣除的业务招待费为50160元，产生永久性差异33440（元）企业应纳税所得额=2108300-296000+10900+33440=1856640（元）企业应交企业所得税额=464160（元）计算递延所得税和所得税费用资产负债表递延项目项目账面价值计税基础临时性差异应纳税可抵扣交易性金融资产666000370000296000其中成本370000公允价值变动296000存货3002780301368010900其中成本3013680存货跌价准备10900总计29600010900递延所得税资产=10900X25%=2725（元）递延所得税负债二296000X25%=74000（元）递延所得税二（期末递延所得税负债一期初递延所得税负债）一（期末递延所得税资产一期初递延所得税资产）=（74000-23000）-（2725-600）=48875（元）所得税费用二应交所得税+递延所得税二464160+48875=513035（元）计提企业所得税和本年利润企业所得税1—12月份已预缴400000元，则应补提企业所得税额=464160-400000=113035（元）借所得税113035递延所得税资产2125贷应交税费——应交所得税64160递延所得税负债51000将所得税费用结转本年利润借本年利润513035贷所得税513035借预付账款一一天津华昌140400贷银行存款140400任务四其他应收款实训n.11日，销售部张宁报销差旅费2800元，退回多出现金200元借销售费用2800库存现金200贷其他应收款一一职工借款
300012.17日，签发支票，向天津鸿运包装材料有限企业支付包装物押金元借其他应收款一一存出保证金2000贷银行存款2000任务五应收款项减值实训
13.6日，天津大通服装有限企业倒闭,借确认坏账损失100000元坏账准备100000贷应收账款一一天津大通
10000014.10日，收到天津大通服装有限企业已转销的坏账20000元，款项存入银行借应收账款——天津大通20000贷坏账准备20000借银行存款20000贷应收账款——天津大通
2000015.31日，计提本月应收款项坏账准备坏账准备计提表12月31日单位元计提对象余额（元）计提率应提额账面已提（元）实际计提项目余额（%）（元）（元）应收账款
4108000.5%2054-7785079904其他应收款
70000.5%3540-5合计4178002089-7781079899借资产减值损失一一计提的坏账准备79899贷坏账准备79899学习情境三存货实训任务一原材料实训
1.5日，企业上月已付款的棉布100米如数收到，已验收入库借原材料——棉布2000贷材料采购——棉布
20001.8日，以委托收款结算方式向天津东纺有限企业购入涤纶4000米，发票账单已收到,注明价款38000元，增值税额6460元材料尚未抵达，款项已由银行存款支付借材料采购——涤纶38000应交税费——应交增值税（进项税额）6460贷银行存款
444603.10H,采用商业承兑汇票支付方式从天津东纺有限企业购入棉布300米，增值税专用发票注明的价款为57000元，增值税额9690元，材料尚未抵达借材料采购——棉布57000应交税赛——应交增值税（进项税额）9690贷应付票据一一天津东纺有限企业
666904.11日，收到8日采购的涤纶，验收时发现只有3950米经检查，短缺的50米确定为运送途中的合理损耗，涤纶验收入库借原材料一一涤纶39500贷材料采购一一涤纶
395005.18B,持银行汇票80000元购入棉布3000米，增值税专用发票上注明的货款为58500元，增值税额为9945元，剩余票款退回并存入银行借材料采购一一棉布58500应交税费一一应交增值税（进项税额）9945银行存款1155580000贷其他货币资金一一银行汇票存款
6.18日，3000米棉布已验收入库借原材料一一棉布60000贷材料采购一一棉布
600007.20日，收到10日从天津东纺有限企业购入的棉布，验收入库时发现短缺100米,经查明短缺属于供应部门少发，2900米棉布验收入库借原材料一一棉布58000贷材料采购一一棉布
580008.22日，收到20日天津东纺有限企业少发的100米棉布借原材料一一棉布贷材料采购一一棉布
9.31日，根据本月“收料单”编制本月“原材料收入汇总表”，计算并结转本月入库原材料成本差异原材料收入汇总表12月31日项计量收入数实际成计划成成本差目称单位量本本异棉布来610117600122000-44000原材料漆抢来3953800039500-15000合计146500161500-5900借材料采购——棉布4400——涤纶1500贷材料成本差异一一原材料一一棉布4400——原材料——涤纶
150010.31日，本月各部门领料状况见“材料领用汇总表”，根据“材料领用汇总表”结转各项材料借生产成本——基本生产成本——衬衣50000生产成本一一基本生产成本一一夹克60000生产成本-一-基本生产成本一--T恤41000生产成本-一-辅助生产成本7000制造费用000贷原材料一棉布124000原材料----涤纶
4000011.31日，计算本月原材料成本差异率，编制“发出材料成本差异计算表”，结转本月份发出材料应承担的成本差异本月原材料成本差异率计算表12月31日项目计量单月初材料本月购入月初材料本月购入本月材料成本差异率位成本差异材料成本计划成本材料计划成差异本棉布米—-44008000122000—涤纶米—-1500200039500—合计+2470-590010000161500-2%本月发出材料应承担的成本差异计算表12月31日产品或部门计划价格差异率差异额（用途）衬衣50000-2%-1000夹克60000-2%-1200T恤41000-2%-820基本生产车间6000-2%-120辅助生产车间7000-2%-140合计164000-2%-3280借材料成本差异一一原材料3280贷生产成本-------基本生产成本---------衬衣1000生产成本——基本生产成本——夹克1200生产成本——基本生产成本——T恤820生产成本——辅助生产成本140制造费用
12012.31日，年末对库存材料进行清查，发现盘亏棉布20米，原因待查借待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢
458.64材料成本差异8贷原材料一一棉布400应交税费一一应交增值税（进项税额转出）
66.
6413.31日，年末对库存材料进行清查，发现盘盈涤纶20米，原因待查借原材料一一涤纶150贷待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢147材料成本差异
314.31日，原因查明，盘亏棉布属于张亮保管不善，应由张亮赔偿借其他应收款——张亮
458.64贷待处理财产损溢--------待处理流动资产损溢
458.
6415.31日，原因查明，盘盈涤纶属于收发计量导致，冲减管理费用借待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢147贷管理费用
14716.31日，年末编制存货成本与可变现净值对比表，计提存货跌价准备存货成本与可变现净值对比表12月31日存货类别成本可斐现净值差额原材料5600-112=54棉布886000+5121650-33=161涤纶71500-117合计71057500+395借资产减值损失一一计提的存货跌价准备117贷存货跌价准备117任务二周转材料实训
17.5日，从天津包装用品有限企业购置包装袋20000个，每个2元，价款40000元,增值税进项税额6800元，价税款以转账支票付讫，包装袋已验收入库备用借周转材料一一包装物一一包装袋40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷银行存款
4680018.9日，生产衬衣领用包装袋5000个，专设销售机构包装夹克领用包装袋1000个,单位成本2元，随同产品发售不单独计价借生产成本——基本生产成本——衬衣10000销售费用2000贷周转材料——包装物——包装袋
1200019.16日，出租给天津达雅服装销售企业500个新包装箱，每个成本10元，合计5000元，采用五五摊销法借周转材料一一包装物一一包装箱（在用）5000贷周转材料——包装物——包装箱（在库）
500020.收取天津达雅服装销售企业本月包装箱租金500元，存入银行借银行存款500贷其他业务收入
50021.22日，购入办公用文献柜4个，每个单价500元，计元，获得一般发票，开出转账支票支付，文献柜已验收入库备用借周转材料一一低值易耗品一一文献柜2000贷银行存款
200022.31日，22日购入的文献柜，由行政办公室领用2个，财务科领用1个，销售部门领用1个文献柜采用五五摊销法借周转材料一一低值易耗品一一文献柜（在用）2000贷周转材料一一低值易耗品一一文献柜（在库）
200023.31日，本月摊销出租包装物金额为50%,即2500元借其他业务成本2500贷周转材料一一包装物一一包装箱（摊销）
250024.31日，本月摊销低值易耗品为50%,即1000元，其中办公室500元，财务科250元，销售部门250元借管理费用一一低值易耗品摊销750销售费用一一低值易耗品摊销250贷周转材料一一低值易耗品一一文献柜（摊销）1000任务三委托加工物资实训
25.8日，委托天津木器加工厂加工包装箱，发出木材10米计划单价500元，估计交货时间为12月28Ho借委托加工物资一一包装箱贷原材5000料一一木材
500026.28日，以转账支票支付前委托天津木器加工厂加工包装箱的加工费500元，增值税进项税额85元借委托加工物资——包装箱500应交税费一一应交增值税（进项税额）85贷银行存款
58527.加工完毕的包装箱500个如数验收入库借周转材料——包装箱5500贷委托加工物资——包装箱5500任务四库存商品实训
28.31日，产品竣工入库，办理入库手续，并结转入库产品成本借库存商品——衬衣10000——夹克14400——T恤7500贷生产成本——基本生产成本——衬衣10000——基本生产成本——夹克14400——基本生产成本——T恤
750029.31日，本月销售衬衣件，夹克件，T恤件，按照加权平均法计算已售产品成本，并予以结转借主营业务成本--------衬衣11880——夹克15750——T恤9180贷库存商品——衬衣11880——夹克15750——T恤9180学习情境五固定资产实训任务一固定资产获得实训
1.12月9日，滨海股份有限企业从河南华为电机企业购入一台发电设备（SDHB—）专用发票注明买价200000元，增值税34000元，运杂费5000元，保险费5000元款项已从工行账户划转该设备已于当日交付人本机电安装企业安装根据有关原始凭证,编制会计分录如下借在建工程——发电设备210000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷银行存款
2440002.12月10日，安装发电设备领用修理用备件（轴承套件）4组，每组购进价500元,增值税税率17%根据领料单等凭证，编制会计分录如下o借在建工程--发电设备2000贷原材料
20003.13日，发电设备安装竣工，支付人本机电安装企业安装费3000元，增值税税率17%,税金510元，款项从工行支付根据增值税专用发票和银行转账支票存根，编制会计分录如下借在建工程一一发电设备3000应交税金--------应交增值税（进项税）510贷银行存款
4.12月13日，发电设备经验收合格，投入使用根据固定资产移交使用汇报单，编制会计分录如下借固定资产——发电设备215000贷在建工程--发电设备
2150005.12月15日，经董事会研究决定对我司办公楼进行改扩建工程改造，该办公楼原值1000000元，已经计提折旧400000元根据有关凭证编制会计分录如下借在建工程--------办公楼600000合计折旧400000贷固定资产--------办公楼
10000006.12月16日，对我司办公楼进行改扩建工程，改建中购置电梯两部，已经运抵企业,买价260000元，增值税税率17%,税金44200元，并于当日交付天津市平安电梯企业开始安装，款项通过工行转账支付根据有关凭证编制会计分录如下借在建工程--------办公楼304200贷银行存款
3042007.12月18日，办公楼观光电梯安装完毕，验收合格，投入使用支付电梯安装费2000元，增值税税率17%,税金340元，款项通过工行转账支付办公楼改扩建竣工，交付使用根据有关凭证编制会计分录如下借在建工程--------办公楼2340贷银行存款
23408.18日，办公楼改扩建竣工，交付使用根据有关凭证编制会计分录如下借固定资产——办公楼906540贷在建工程——办公楼906540任务二固定资产处置实训
9.12月30日，滨海股份有限企业经研究决定，将一台不需用的旧生产设备B发售给天津大洋企业，该设备账面原值250000元，已经计提折旧178000元，已提减值准备10000用400元，其他税费忽视不计根据有关原始凭证等,编制会计分录如下:借固定资产清理——生产设备B62000合计折旧——生产设备B178000固定资产减值准备---------生产设备B10000贷固定资产——生产设备B250000400借固定资产清理----生产设备B400贷银行存款000借银行存款8080000贷固定资产清理一一生产设备B17600借固定资产清理一一生产设备B17600贷营业外收入元，将该设备发售获得收入80000元，存入银行存款账户处置过程中用现金支付清理费
10.12月31日，滨海股份有限企业应计提生产车间折旧费22920元，其中裁剪车间4950元，缝制车间5370元，包装车间3440元，辅助供电车间3360元，销售部2600元,厂部管理部门3200元根据折旧计算单等凭证，编制会计分录如下借制造费用一一剪裁车间4950---缝制车间5370---包装车间3440辅助生产成本——供电车间3360销售费用2600管理费用3200贷合计折旧22920■一费产折阉计算汇总表编制单位天律黄降股修市限企业12月31日单位元使用单位及固本月应提折旧固定资产本月应提折旧定资产类别原值月折旧率%额房屋剪裁车间
18000000.23600缝制车间
15000000.23000包装车间
13000000.22600辅助生产车间
12000000.22400销售部门
10000000.22000行政管理部门
11800000.22360小计15960机器设备剪裁车间
4500000.31350缝制车间
7900000.32370包装车间
2800000.3840辅助生产车间
3200000.3960销售部门
2000000.3600行政管理部门
2800000.3840小计6960总计
229201.3日，从天津大通服装有限企业，购入一项专利，价值210000元借无形资产210000贷银行存款210000学习情境六无形资产及其他资产实训任务无形资产实训
1.3日，从天津大通服装有限企业，购入一项专利，价值210000元借无形资产210000贷银行存款
2100002.8日，接受腾华纺织有限企业投入无形资产，价值300000o借无形资产300000贷实收资本
3000003.10日，科研部自主研发的7号专利到达预定用途，本月研发支出中80%符合资本化条件，其他支出费用化借研发支出-----------费用化支出7000---------资本化支出2800010000贷原材料。
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