还剩11页未读，继续阅读
本资源只提供10页预览，全部文档请下载后查看！喜欢就下载吧，查找使用更方便
文本内容:
会计制度设计第一次形考作业选择第一章与第二章的知识点（包括四个知识点、四次任务），其完毕任务见如下文档!第一章会计制度设计概论知识点一会计设计的含义与内容任务一会计制度设计的要点有哪些？怎样理解会计制度设计L
2.的内部控制的导向性？
1.会计制度设计的要点有哪些？会计制度设计的任务包括的要点是
1、明确会计机构和会计人员的责任；
2、设计科学的会计指标体系；
3、设计科学的会计核算制度；
4、设计系统、严密的监控体系
2.怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性？会计制度设计的目的决定了内部会计制度必须以保证会计信息资料的真实、完整为主线因此，企业在会计制度设计中应贯穿内部控制的“制约控制”功能，使各职能部门和有关人员在经济业务处理过程中建立互相制约关系，一项经济业务不能完全由一人决断或完毕
（一）贯穿“制约控制”之本L分工要合理把一项经济业务的所有过程提成若干部分或环节，由不一样部门或人员完毕，不得由一人自始至终的包揽，实现恰当的权利分割
2.岗位间要牵制内部牵制就是规定经济事项与会计事项互相分离、互相制约；企业内部不一样职责岗位的互相分离、互相制约；重大经济事项的决策和执行互相分离、互相制约会计工作中的内部牵制就是会计账务与事务分离，保证账钱分管、账物分管，会计人员不能既管账又管物，会计不得兼任出纳
3.审核检查要严格及时从原始凭证获得到凭证的制作再到最终的收付款和登记入账,整个过程的每一步都要有严格的检查、审核实现下道会计程序对上一道会计程序进行有效的检查监督同步要附之必要的内部审计机构或专职审计人员的审计稽查工作
4.建立完善的经济责任制经济业务的有关人员要有明确的工作职权和经济责任，附之对应的奖惩考核制度，责、权、利对等、统一
5.重视成本效益关系对那些反应生产经营活动和财务状况有重大影响的会计信息，设计内控制度时要严格细致、系统但要权衡用于制定和执行控制制度的付出与其产生的效益关系对非重要的、其制定和执行控制制度成本高的经济业务可合适简化程序
（二）建立有效可控的内控系统企业内部控制是一种大系统，受到企业单位内、外部环境的影响，波及到企业方方面面实现企业内部控制，首先要根据单位经济活动的内容特点、经营管理的目的和管理规定提炼内部会计控制目的，从明确职责权限、规范经济业务程序和手续、建立人员互相制约关系出发，建立完善的多项控制制度，构成一种严密的控制系统
6.组织机构控制制度它包括企业内部组织机构的设置及合理有效的职能分工控制制度企业内部机构的设置和职责分工应当互相监控，各组织机构的职责权限必须予以授权,每类经济业务的运行必须通过不一样部门，检查者不附属于被检者过一定经济活动而产生的现金流入、流出及其总量状况的总称在企业的整个存续期间，企业的净收益和现金流量在金额上是完全相似的，但在某一种会计期间，在金额上完全相似则是一种巧合这两者之间之因此会有差异，详细表目前如下几种方面
1、净资本性支出资本性支出在付款时是一种现金流出，但后来以折旧形式在其估计的使用年限内作为利润的冲销因此，在任何一种会计时期，假如资本支出超过折旧，超过数额就是现金流量低于净收益的数额；反之，则相反
2、存货的周转存货的增长，在购入付款时是一种现金流出，只有后来在售出而获得净收益时才能冲销因此，在一种会计时期，假如库存增长，现金流量就低于净收益，其所低的金额就是这一增长额；当然，假如库存或在制品减少，则恰好相反
3、应收、应付款的存在应收帐款反应的赊销收入和应付帐款相对应的赊购支出在开出发票阶段就以利润计算，只有在后来用现金结算时才是现金流量的增减因此，假如在一种会计时期应收款增长或应付款减少现金流量就会低于净收益；反之，状况就相反
4、其他额外资金的流动有额外资金进入企业，或企业偿还借款，这些都是现金流量,但只对资产负债表有某些影响，而对净收益并无影响正是以上四个方面的互相制约，才形成了净收益和现金流量之间的差异
（二）净利润与现金流量的关系
1、净利润是估计未来现金流量的基础未来现金流量的估计是通过现金预算的编制进行的，现金预算是保证现金收支管理的重要工具
2、现金流量与净收益的差异，可揭示净收益品质的好坏一般而言，净收益与现金流量之间的伴随关系越强，表明企业的净收益品质越好；即净收益与现金流量之间的差异（数量上，时间分布）越小，阐明净收益的收现能力越强收益品质越好，企业的流动性和财务适应性就越强综上所述，净收益是估计未来现金流量的基础，而现金流量与净收益的差异程度又可揭示净收益的品质好坏伴随市场竞争的日趋剧烈和资本市场的不停完善，企业经营活动的不确定性和风险将不停增长这些都会促使企业管理当局、与企业有利益关系的外部集团和个人，日益关注企业现金流量信息及创收现金的能力
二、现金流量分析对企业理财的影响
（一）对企业筹资决策的影响企业筹集资金额根据实际生产经营需要，通过现金流量表，可以确定企业筹资总额一般来说，企业财务状况越好，现金净流量越多，所需资金越少，反之，财务状况越差，现金净流量越少，所需资金越多
（二）对企业投资决策的影响现金流量是企业评价项目可行性的重要指标,投资项目可行性评价措施有动态法和静态法，动态法以资金成本为折现率，进行现金流量折现，若现金净流量不小于0或现值指数不小于1,则阐明该投资项目可以接受，反之该投资项目不可行静态法投资项目的回收期即原始投资额除以每年现金净流量，若不不小于估计的回收期，则投资方案可行否则，投资方案不可行
（三）对企业资信的影响企业现金流量正常、充足、稳定，能支付到期的所有债务，企业资金运作有序，不确定性越少，企业风险小，企业资信越高；反之，企业资信差，风险大，银行信誉差，很难争取到银行支持因此，现金流量决定企业资信
（四）对企业盈利水平的影响现金是一项极为特殊的资产，详细体现为
1、流动性最强，可以衡量企业短期偿债能力和应变能力；
2、现金自身获利能力低下，只能产生少许利息收入，因此合理的现金流量是既能满足需求，又不过多积囤资金，这需要理财人员对资金流动性和收益性之间做出权衡
（五）对企业价值的影响在有效资本市场中，企业价值的大小在很大程度上取决于投资者对企业资产如股票等的估价，在估价措施中，现金流量是决定性原因也就是说，估价高下取决于企业在未明年度的现金流量及其投资者的预期投资酬劳率现金流入越充足，企业投资风险越小，投资者规定的酬劳率越低，企业的价值越大企业价值最大化正是理财人员追求的目的，企业理财行为都是为实现这一目的而进行的
（六）对企业破产界定的影响我国现行破产法明确规定企业因经营管理不善导致严重亏损，不能清偿到期债务的，可依法宣布破产，即到达破产界线，通过现金流量分析，若企业不能以财产、信用或能力等任何方式清偿到期债务，或在可预见的相称长期间内持续不能偿还，而不是因资金周转困难等临时延期支付，虽然该企业尚有盈利，也预示企业已濒临破产的边缘，难以挣脱破产的命运因此对现金流量要有足够的重视，未雨绸缪，透过现象看本质
三、现金流量管理在企业运行中的重要地位
1、加强现金流量管理是企业生存的基本规定每个企业均有其各自的不一样发展阶段,其现金流量的特性也均有所不一样因此根据其在不一样阶段经营状况的特性，采用对应有效现金流量管理的措施，才可以保证企业的生存和正常的运行
2、加强现金流量管理，可以保证企业健康、稳定的发展由于利润的计量措施可以被人为地操纵，再加上有些企业为了增长利润，会进行某些短期行为而现金流量则弥补了这些局限性自由现金流量可反应企业总体支付能力，股权现金流量可以真实反应企业实际支付能力两个指标综合反应了企业自身的支付能力及予以企业利益有关者的回报能力，是企业发展潜力的综合体现
3、加强现金流量管理可以有效地提高企业的竞争力伴随市场竞争的日趋剧烈，在这种竞争背景下，现金的流动性就是决定企业运行速度的最重要的原因而通过现金流量的管理，就可以使企业保持良好的现金流动性，提高现金的使用效率，从而将企业的资金及时地转化为生产力，提高企业的竞争力
四、对于我国企业现金流量管理的对策提议综上所述，在目前剧烈的市场竞争环境中，企业规定生存和发展，必须强化和依赖于有效的现金流量管理可以采用如下措施来提高我国企业的现金流量管理水平
（一）整体把握现金流量管理的运作过程现代企业作为一种资源转化增值的价值链，从企业产品的市场调研、研发设计、采购生产、库存销售至售后服务等整个工作流程中，所有环节都波及资金的流入与流出因此，现代财务管理的目的已不仅仅只是反应在事后的帐务处理、报表分析上，而是更多地反应在企业事前全面的资金预算、决策支持，事中的监督与控制，事后的总结与调整上企业的现金流量管理的运作过程详细有
1、生产经营中的现金流量管理企业生产过程中现金流量管理的重要作用在于保证生产经营资金的安全，缩短现金循环周期，提高资金使用效率重要表目前
（1）存货周转期的管理
（2）现金回收期的管理
（3）付款周期的管理
2、企业筹资活动中的现金流量管理企业筹资活动中现金流量管理重要集中在如下几种方面
（1）预测现金流量，制定筹资计划
（2）掌握财务状况，鉴别偿付能力
3、企业投资活动中的现金流量管理企业在做出投资决策时，企业必须明确在可预见的风险下预期的未来收益与否不小于目前的支出本阶段的现金流量管理重要是
（1）估算投资风险，保证资金安全
（2）通过投资评估，保证资金效益
（二）培养管理层的现金流量管理意识企业领导层具有良好的现金流量管理意识是现金流量管理的基本前提，企业的决策者必须具有足够的现金流量管理意识，从企业战略的高度来审阅企业的现金流量管理活动，为保证企业现金流量管理水平的提高提供组织基础
（三）建立现金流入流出管理制度，建立现金流量管理的系统控制框架这样企业就可以通过制定定期的管理汇报、预算与预算控制汇报来对现金管理进行及时的反馈，做出对应的调整使得企业的每一项工作流程所带来的财务变化都能精确及时地反应到现金流量上来，从而为企业的管理决策做出评价
（四）建立对应组织机构，加强现金流量的监督与管理由于某些人为原因，如判断失误、合谋、串通舞弊等现象会使管理体系不能发挥有效的作用对此，企业要在管理人员定期进行监督的状况下，将现金管理贯彻到每一种部门，每一名员工，保证现金管理的每一部分都应有人负责，不应存在无人乐意负责的不确定领域同步，建立对应的奖惩机制，来调动职工的积极性
（五）建立以现金流量管理为关键的管理信息系统将企业的财务管理从老式的记账、算账、制作报表为主转向财务控制、项目预算、资金运作、业务开拓、决策支持等积极运行上来，真正预测和把握企业现金流量的流入流出，以“现金流量管理”作为财务管理的创新关键，将工作流程与财务管理有机地整合在一起，抓住信息网络化这一机遇，实现企业管理跨越式的发展
7.不相容职务分离制度假如一项经济业务集中由一种人办理时轻易发生错误或舞弊行为，这项业务需要制定不相容分离制度使经济业务的授权职务与执行职务分离、执行职务与记录职务分离、记录职务与审核职务分离、保管财产职务与记录职务分离
8.授权同意制度企业应根据各级组织机构和负责人的岗位职责，确定其同意权限，使每项经济业务均有人把关，防止授权不妥或滥用职权现象的发生对于一般平常经济业务,一般作为一般授权，在单位的规章制度中予以明确；对于特定的特殊经济业务实行特定授权制度，只有通过授权同意后才能进行
9.财产安全控制制度为保护单位的财产物资安全，在企业内部建立多种控制制度，如限制财产靠近制度、定期财务资产清查制度、组织机构控制制度、信息质量控制制度等只有授权同意的人员才有靠近资产的权力，实现资产的安全保护10预算控制制度企业在经营过程中都要根据市场经营预测和内部的生产经营状况，编制详细的各项经济业务预算或计划企业要通过授权明确预算的执行控制权，预算内资金实行负责人限额审批，限额以上的资金实行集体审批，以严格控制预算外支出，保证预算或计划的顺利完毕因此，它是企业内部控制制度的重要构成部分11会计监督制度重要是通过会计人员规范的会计核算和会计反应来参与经济活动控制以保证会计信息质量为目的，进行能动地自我调整、自我约束控制知识点二会计制度设计的程序与措施任务一请调查某个企业或者单位，写出该企业设计会计制度采用的措施调查企业上海电气国际贸易有限企业上海电气国际贸易有限企业会计制度设计方案
一、企业基本状况
1、企业简介上海电气国际经济贸易有限企业筑简称电气国际始建于1995年3月于9月完毕资产重组重组后的企业注册资本人民币
3.5亿元股东为上海电气集团股份有限企业占99%上海机床厂有限企业占1%具有完备的进出口贸易功能从事以机电产品为主的进出口、加工贸易、转口贸易和服务贸易年进出口额在2亿美元以上具有完备的进出口贸易功能从事以机电产品为主的进出口、加工贸易、转口贸易和服务贸易年进出口额在2亿美元以上电气国际是电气集团贯彻“走出去”战略的操作平台在海外建有多家子企业为提高上海装备业技术创新的能级迅速到达和赶超世界一流水平电气国际大力开展海外投资扩张通过跨国购并将拥有一流关键技术的国外企业纳入电气集团旗下获得一定成效其运用广泛的国际合作渠道和卓越的开拓能力积极引进外资开展合资合作创立中外合资企业并代表电气集团经营和管理着一批优质的中外合资子企业
2、重要经营业务该企业重要进行的是海外投资进出口贸易引进外资与合资合作等作为电气集团贯彻“走出去”战略的重要操作平台企业在海外设有多家子企业并瞄准拥有国际一流关键技术的国外企业通过投资、购并、合作等形式迅速提高装备业技术等级同步被购并的国外企业运用电气集团覆盖全国的强大营销网络迅速打开中国市场并运用电气集团极富竞争力的加工能力减少制导致本实现了真正的双赢进出口贸易重要有
1.大型成套设备出口和工程承包
2.机电产品出口
3.加工贸易
4.进口贸易企业是电气集团引进外资、合资合作并进行投资管理的重要渠道作为中方投资者企业属下在国内拥有9家中外合资企业这些合资企业都是国内同行业中信誉卓著、质量上乘、盈利能力强劲的优秀企业
3、组织机构设置上海电气国际经济贸易有限企业在国内国外拥有众多子企业加上集团企业原有的工作部门其组织构造如下1董事会董事会由董事长、副董事长、常务董事各1名及董事2名构成其重要职能是对公体发展规划及重大事宜作出决策2行政领导行政领导由总裁1名、副总裁2名及总工程师、副总会计师各1名构成其地位与董事会相称但两者职能不一样前者着重于企业平常行政事务的管理而后者着重于企业经营事务的决策和管理有部分高层人员兼任董事会和行政领导的职务其中副总会计师要履行如下6方面的职责A组织编制和执行预算、财务收支计划信贷计划、确定资金筹措和使用方案B组织建立、健全经济核算制度强化成本管理进行经济活动分析精打细算提高经济效益C实行会计监督严格维护财经纪律D协助总裁对重大问题作出决策E参与重大经济技术方案的制定和重大经济项目的研究、审查F负责集团企业本部和所属全资子企业财务机构的设置和会计人员的配置对会计人员职务的设置和聘任提出方案组织会计人员业务培训和考核3职能部门分为总经理办公室资产财务部投资管理部人力资源部和审计室分管不一样的部门4子企业下属一共有12个子企业分别是上海电气鲸日本）有限企业上海电气香港有限企业日本-秋山有限企业上海光华印刷机械有限企业上海日用-友捷汽车电气有限企业上海马拉松•革新电气有限企业上海ABB电机有限企业上海耐莱斯•詹姆斯伯雷阀门有限公司上海发那科机器人有限企业通华玻纤复合材料源上海有限企业上海斯迈克实业有限企业上海电气网络科技有限企业
4、内部管理制度该企业设置了副总会计师一职（其相称于总会计师）对财务会计方针政策的指定执行进行管理和控制同步该集团企业为了加强企业内部控制机制强化财务管理和监督配合现代企业制度试点工作对集团下屑企业实行了会计委派制下屑企业的财务主管由集团董事会提名经下屑企业同意最终由集团人事部任命财务主管在任职期间直接对董事会负责工资、福利及奖金等级别也由集团企业统一确定当然为了将所得与业绩挂钩财务主管的奖金是在确定的级别和集团下属企业平均奖金水平的基础上根据业绩评估而上下浮动的集团企业采用委派制后提高了会计参与管理决策的功能加强了对下属企业的控制和监督获得了一定成效在建立、健全企业的现代企业制度的工作中迈出了探索性的一步二企业会计制度设计的基本思绪和框架
1、设计原则应遵照合法性协调性统一性实用性效益型制约性稳定性简要性等原则会计制度设计必须符合国家法律法规和政策的规定设计的内容作为会计行为规范必须切合实际具有可操作性要通俗易懂简要易行与国际通例相协调会计制度设计不能违背企业会计准则和统一会计制度应以提高经济效益为中心有助于加强管理减少成本费用增长企业盈利便于加强会计监督应重视建立健全内部会计控制制度
2、设计根据会计制度设计的根据分为三个层次最高层次为国家法律第二层次为行政法规第三层次为企业规章三个层次中与制定企业会计制度直接有关的重要法律法规是国家法律、行政法规、企业会计准则、统一会计制度和企业规章但最重要、最直接的根据是会计法和企业会计准则以及统一会计制度尤其的在我司投资管理中1投资目的1建立新的利润增长点增强集团企业发展后劲2拓展经营领域实行多元化战略防止经营单一风险3支持配合进出口主营业务提高集团企业综合经济效益2投资方向1效益型以直接经济效益为主线目的兼顾增进进出口业务的间接效益投资的返利率在3-5年收回所有本金和利息至少年利润率不低于20o2规模型组建后的经济实体必须要一定的出口规模每年出口创汇不低于100万美元返利率不低于银行贷款利率3技术型开发的新产品规模和经济效益一时虽达不到规定但从长远利益看有助于调整集团企业出口产品构造提高出口、产品档次加紧出口产品的升级换代有助于扩大出口创汇规模有助于不停提高经济效益4相对集中所选择的投资项目应相对集中在几种有关的行业防止产品过于分散金额过于偏小以充足运用规模经营获得行业竞争优势3投资管理原则⑴本着谁立项、谁管理、谁担风险、谁享有产品出口权和利润回报权的原则⑵经济效益第一⑶责、权、利相统一4投资审批权属集团企业董事会
3、设计程序会计制度设计的程序包括组织准备阶段、调查研究阶段、设计编写阶段和试点修改阶段每个阶段的重要工作见下表所示会计制度设计程序工作内容组织准备阶段建立会计制度设计小组提出设计会计制度的规定确定设计人员分工学习文献资料研究调查阶段根据设计任务确定调查范围确定调查研究的经典确定调查研究的地区确定调查研究的应有的态度设计编写阶段制定编写方案进行起草编写工作小组讨论进行总撰定稿试点修改阶段试点运行，修改定稿
三、企业会计制度内容
1、会计科目设计该企业有如下各类账户1）资产类账户
（1）流动账户包括现金、银行存款等多种存款、短期投资乎应收及预付款、存货等其中应收及预付款包括应收票据、应收账款、坏账准备、应收出口退税、预付货款、待摊费用、其他应收款等等存货账户包括商品存货、材料物资、低值易耗品、包装物等
（2）固定资产分为经营性和非经营性账户有在建工程支出（包括I程设备、材料等专用物资等）、预付工程价款、未竣工程支出、固定资产清理等⑶无形资产、递延资产及其他资产2）负债类账户负债类账户包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应收款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、递延税款等等3）所有者权益类账户该类账户包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分派等等4）成本类账户由于该企业是外贸进出口企业只管买卖不管生产因此没有生产成本其销售产品的成本就是商品进价成本（分为国内进价成本和国外进价成本）5）损益类账户该类账户包括主营业务收入、主营业务成本、营业费用、主营业务税金及附加、其他业务收入、其他业务支出、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入及营业外支出等等此外该企业各类账户的编号采用数字编号有一套完整的编码系统例如现金其编号为101000“银行存款一一中国银行”该账户的编号为100“管理费用一一邮电费”该账户的编号为55105025等等尤其的
2、原始凭证和记账凭证设计1原始凭证1自制原始凭证该企业的自制原始凭证包括入库单、商品领用单、商品溢缺汇报单、商品改正汇报单、出库单、费用报销单等2外来原始凭证该企业的外来原始凭证包括发票、增值税专用发票、收货确认书、须收国内贷款告知单、出口货品报关单、出口收汇核销单、出口货品缴款书等等其中增值税专用发票、出口货品报关单、出口收汇核销单及出口货品缴款书等4种单证是出口退税时的必要凭证2记账凭证该企业由于全面实行会计电算化因此以机制记账凭证替代了手工记账凭证机制记账凭证包括现金收入凭证、现金付出凭证、银行收人凭证、银行付出凭证及转账凭证等5种记账凭证的要素包括昂首、凭证名称、日期、凭证编号、科目名称、业务摘要、序号、借方发生额、贷方发生额、合计数、附件数及主管人、复核人、电脑输人碎制单人的签章等以上凭证要素填写的内容均由电脑打印并且财务软件会自动为凭证进行编号这就规定财会人员定期打印出机制凭证并且装订成册编号存档
3、账簿设计由于该企业会计电算化程度较高从而没有订本式、活页式之类的账簿若按照老式的做法账簿需要会计人员根据记账凭证登录而目前伴随经济业务的输入凭证、账簿连同报表都一并完毕1银行日志账管理⑴企业与银行间发生的各项收付业务都必须按照会计手续填制和获得银行多种结算凭证作为银行收付的书面证明同步须指定人员审核签证方可入账⑵银行日志账的输入须按照业务的发生先后+逐日逐笔按次序输入便于查核和理解银行存款的收支动态当日事当日毕⑶每月月初当发生银行余额与账面余额不符时须根据银行的对账单与企业银行日志账进行查对发现未达款项应及时编制银行未达款项的调整表对发生银行已入账而企业未入账的要积极联络获得银行结算凭证对企业已入账而银行未入账的要及时贯彻和联络做到银行余款和企业日志账余额相符4为了防止记账发生差错或笔误对的掌握银行账的实际金额须按期对银行账进行查对由于该企业业务繁多必须加强银行结算凭证的管理对银行获得的结算凭证要先登记后详细贯彻到会计人员防止银行结算凭证的遗失而导致银行未达款项2现金出纳及日志账管理⑴企业的一切现金收支都必须由专人审核签字的完整会计凭证为根据及时登记账簿对现金做到每天准时清点收支清晰手续完备账存和实存相符及时与总账查对余额⑵对企业向银行提取的现金要签现金支票必须有经理同意签章并以支票存根作为提取的证明收进职工缴款等现金须出纳人员开出现金收款收据副联作为收款证明查对货币支票和原始凭证⑶任何部门和个人均不得私自出具收款凭证或用白条收取款项一切货币收入都要入账加强监督防止出现小金库⑷在输入现金日志账的过程中须检查每一笔收支业务与否符合现金管理制度与否违反国家政策和超过开支限额的原则〃伪造、涂改单据、虚报冒领等非法行为应及时报请领导处理记账做到认真、仔细账面清洁⑸出纳人员在收付现金后须在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记和出纳员的私章表达款项已经实际收付合格后的收付款凭证方能登记现金日志账6为理解企业每日现金收支动态和进行平常分析为安排货币收支提供资料现金日志账的收入栏和支出栏须按业务发生的先后逐日逐笔次序记账每日加计收付总数结算当日库存现金余额⑺做到对现金每天进行清点把余额控制在规定限额以内结余现金放在保险箱内对借款人员的备用金及时督促报销8严格遵守现金管理的暂行条例不得用转账凭证套取现金和互相借用现金不采用转账结算购置国家规定的专题控制商品
4、账务处理程序设计凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序它是基本的账务处理程序其一般程序是
①根据原始凭证编制汇总原始凭证
②根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证
③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日志账和银行存款日志账
④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记多种明细分类账在账务处理程序中，账簿组织是关键决定着对凭证种类的选择制约着多种凭证之间、凭证与账簿之间的联络方式账务处理程序的设计措施重要是指会计凭证会计账簿和记账程序的结合措施在实际工作中企业面临的更多的问题是怎样选择账务处理程序
5、会计报表设计该企业以日历年度作为会计年度在每月月末出具母企业及下屑企业各自的资产负债表、损益表、财务状况变动表、利润分派表、商晶销售利润明细表等各类报表同步在每年年末母企业财务部还要出具各类合并报嚷当然这些报表也是由电脑打印的同步附上文字阐明和分析装订成册归类存档会计报表的格式包括表头、正表和附注三部分表头包括报表名称、编号、编制单位、报表的计量单位和报表时间正表记录各项经济指标附注记载采用的重要会计措施会计措施的变更原因和状况和影响非常项目的阐明会计报表中有关重要项目的明细阐明等等资产负债表采用“账户式”构造利润表采用“多步式”现金流量表采用汇报式采用直接法编制现金流量同步提供在净利润基础上调整经营活动现金流量的信息会计报表编制程序确定编报期间有年报、六个月报、月报设计会计循环和结账日程表，设计报表底稿除了对外报表企业还要编制企业内部管理需要的报表平常管理报表包括银行存款和借款报表、存货的进销存报报表成本报表包括产品成本表、产品生产状况及成本分析表期间费用报表和利润分析、预测和效绩评价表
6、会计档案设计这里的会计档案是指会计凭证、会计账簿、会计报表和财务文献等的归档资料它是记录和反应经济业务的重要史料和证据对于会计档案的管理该企业有专门的规定1财务部、各子企业要指定专人负责会计档案的管理工作在会计核算年度岗位核算人员负责本岗核算的会计资料的整顿、装订、保管、立卷会计年度终了后应把有关档案移交给专门档案管理人员2本单位人员调阅会计档案要经财务负责人同意外单位调阅会计档案要有正式简介信经总会计师或单位负责人同意并且调阅人员不得将会计档案携带外出需要复制要经单位领导同意3会计人员工作调动或因故离职必须与接管人员办理会计档案、材料的移交手续没有办理移交手续的不得离职此外对于各类会计档案的保管年限也有详细规定
7、内部会计控制制度设计该集团企业财务部在现金报销复核、银行未达账和工资管理等3方面加强控制和监督在现金报销时由一人负责报销并填制原始手工凭证一人将有关内容输入计算机产生机制凭证尚有一人负责复核工作通过这样的岗位分工到达牵制作用该企业对银行未达账的处理相称重视财务部定期将银行存款日志账和银行提供的“银行对账单”逐笔查对对于未达账款尤其是银行已付款而企业尚未入账的款项严格查对与此同步也加强对支票与印鉴的管理开支票和敲印鉴的工作分别由两人承担通过一系列措施减少财务人员私开支票、提走款项而运用银行未达账作掩护的也许对于工资管理的加强各下属企业独立经营但工资奖金的计算和发放由集团企业财务部全权负责财务部根据各下屑企业的经营业绩综合评价按一定的原则在基数基础上上下浮动计算得出并直接通过牡丹卡发放同步对详细数额也加强复核防止差错和舞弊的发生
8、内部成本控制设计集团企业对成本控制重要体目前压缩运送、仓储成本上业务员在接到定单后按交货日期去工厂提货并直接交货而不是先将货品运到企业仓库储备后再发货付运这样便做到了“零库存”从而减少了运送及仓储成本通过以上三个大方面集团企业健全企业内部控制制度以更适应现代企业制度的规定知识点三会计制度的总体设计和总则设计任务一《中国会计报》与中国会计视野网联合发起了有关小企业会计人员生存状况调查，发现接受采访的近50位小企业会计人中超过半数均有身兼数职的经历，除了会计，“兼职”最多的岗位是文员和后勤例如一家销售时尚饰品企业的会计坦言“在我们企业，结算岗位的员工叫会计，看守仓库的员工也叫会计作为会计，出纳的事我做过，送货收钱的事也做过”深圳某企业女会计同步还为女老板“帮她在网上购物，替她订制某些礼品送人，帮她交水电费”北京某会计认为小企业多是家族式管理，会计人首先要处理好老板和其亲戚之间的关系，此外要防备做假账风险，应在坚持原则前提下做些合理避税，但不能一味依老板意愿行事这就是所谓的小企业会计提供的“保姆式”服务规定
（1）试分析相对于大企业而言小企业的会计岗位设置的特点；
（2）相对于大企业而言，小企业会强调建立系统的内部控制制度吗？
（3）小企业没有相对完善的内部控制制度，因此也许就存在某些不规范的做法，为了规避这种状况的出现，你有怎样的提议呢？
（4）《小企业会计准则》（财会口17号）已正式公布并自1月1日起在全国小企业范围内实行你认为小企业目前就有必要按《小企业会计准则》建立账簿体系与内部会计核算制度吗？论述你的理由？
（5）论述你对小企业会计制度设计的某些想法答案如下⑴大企业会计人员多，基本上是一岗一人或者一岗多人；而小企业由于规模小并且账目简朴，一般是一人多岗，实践中小企业老板认为一切有关数字的工作都应当交给会计去做⑵小企业会计的关键工作基本上是账务核算，而大企业内部则是分工规范、职责分明，会计人员更重视提供对决策支持的会计信息，因此愈加强调内部控制制度的建设⑶小企业尽管没有较为系统的内部控制制度，但可以制定与企业实际状况相符合的规范手册，使小企也的各项活动得到有序地展开⑷将有助于提高小企业的声望并获得实际益处，例如在财政部、工业和信息化部、国家税务总局、工商总局与银监会于10月26日颁布的《有关贯彻实行（小企业会计准则）的指导意见》中就提到对会计核算健全、具有良好会计信用的小企业，应优先提供信贷支持
（5）认真学习领会《小企业会计准则》并紧密结合企业的实际状况而将其有效地企业化、制度化与信息化第二章企业对外报表财务设计知识点现金流量表设计4任务一请联络企业实际，阐明企业的资产、利润与现金流量的关答案如下
一、净利润与现金流量的关系
（一）净利润与现金流量的差异企业一定期期的现金流量与利润均是衡量企业经营活动的原则，净利润是指在利润总额中按规定交纳了所得税后企业的利润留成，以权责发生制为基础，分期确认，根据费用与收入的配比与因果关系而形成；现金流量是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通。
个人认证
优秀文档
获得点赞 0
