2025年全国注册税务师财务与会计考试真题精华汇编

湖南省上六个月注册税务师《财务与会计》考试试题

一、单项选择题（共题，每题分，每题的备选项中，只有个事最符合题意）

2521、某油田月份生产原油吨，其中已销售吨，自用吨（不是用1121050080001500于加热、修井），另有吨待销售该油田当月应纳资源税—元（该油田合1000用单位税额每吨元）30A.27000B.144000C.285000D.

180000、下列车辆应缴纳车船使用税的是2重要从事运送业务的拖拉机A.外商投资企业的货车B.不领取行驶执照，在企业内部行驶的车辆C.政府机关的班车D.、根据《行政复议法》的规定，复议期间详细行政行为不停止执行，但在—状况3下可以停止执行复议机关的上级机关认为需要停止执行的A.申请人向复议机关申请停止执行的B.复议机关认为需要停止执行的C.法律、行政法规、规章规定停止执行的D.、某外商投资企业向其关联企业销售产品一批，该批产品成本为万元，费用为417万元，该企业正常成本利润为企业所得税税率按照成本加价法计算，220%,30%o该批产品应缴纳企业所得税为—元A.10200B.11400C.12240D.

13680、李某月尚有年至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位获,552一次性收入元李某月工资为元李某应缴纳的个人所得税为—240002200ycoA.1625B.2395C.2415D.

2635、在涉税服务汇报正文中，注册税务师应当根据—提出服务成果和涉税专业意见6项目负责人的意见A.委托人的意见B.项目负责人的状况C.委托人的状况D.、月，发生如下外购货品，可以作为进项税额抵扣的是_75啤酒厂从各饭店回收的酒瓶A.钢材厂从废旧物资回收经营单位收购废旧钢材获得废旧物资专用发票B.造纸厂派员工到居民区收购的废旧报纸、书本C.某汽车修理厂购入职工宿舍一幢D.、该批进,小轿车应缴纳消费税8元A.43768元B.207900元C.218842元D.

256045、某上市企业财务汇报同意报出日为月日企业在月日至月日发93312D11331生的下列事项中，属于资产负债表后来调整事项的是发生重大企业合并或处置子企业A.销售的商品万元，因产品质量问题，客户于月日退货B.60028企业董事会提出利润分派方案为每股送股股票股利C.103资本公积转增资本D.、土地增值税的税率形式是10全额累进税率A.超额累进税率B.超倍累进税率C.超率累进税率D.、在分析资产负债表项目与销售关系时，要辨别敏感项目与非敏感项目，下列各11项中，属于非敏感项目的是应付账款A.应收账款B.短期借款C.存货D.、某生产企业（增值税一般纳税人），月销售化工产品获得含税销售额万

127793.26元，为销售货品出借包装物收取押金万元，约定个月内返还；当月没收逾

15.213期未退还包装物的押金万元该企业月上述业务计税销售额为一万元

1.37A.

679.11B.691C.

692.11D.

794.

56、王某月份合计应缴纳的个人所得税是—元138A.4440B.4640C.4225D.

4850、某工业企业转让一幢新建办公楼获得收入万元，该办公楼建导致本和有1410000关费用万元，缴纳与转让办公楼有关的税金万元（其中印花税万元）74005555该企业应缴纳土地增值税为一万元A.

193.5B.195C.

613.5D.

615、黄河企业于年月对一条生产线进行改造该生产线的账面原价为1520X781500万元，合计折旧为万元，已提减值准备万元在改造过程中被替代部分的500100账面原价为万元，发生有关支出合计万元，在试运行中获得试运行净收入300500万元该生产线于年月改造竣工并投入使用，经测定估计可收回金额为3020X81万元，则改造后的生产线的入账价值为（）万元1270A.1070B.1170C.1200D.

1270、个体工商户复式账与简易账都要编制、报送的是16资产负债表A.应税所得表B.留存利润表C.利润分派表D.、企业签订的以物易物协议应缴纳的印花税额是—元17A.120B.135C.249D.240E.

255、某个人独资企业经营收入万元，应税所得率为则整年应纳所得税184810%,____7L oA.4800B.9600C.10150D.

14065、某酒厂月份生产销售“西湖”牌啤酒吨，每吨售价元，同步作为19950004200福利发给了职工啤酒吨此外，该厂本月生产一种新的粮食白酒吨，尚未发生35销售，广告和样品用去.吨，该种白酒生产成本每吨元，规定的成本利53600润率为该酒厂月份应纳的消费税为一元10%o9A.1250000B.1257350C.1257850D.

1250750、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，月将自产的化妆品与某商场进行商201品互换，用箱折价万元（不含税）化妆品换进劳保用品一批已知该化妆品510本月最高不含税售价是每箱万元，平均不含税售价是每箱万元则该批化妆

32.5品互换商品应缴纳消费税—万元（化妆品的消费税税率为）30%A.0B.

3.00C.

3.75D.

4.

50、甲企业向乙企业某大股东发行一般股万股（每股面值元，公允价值元），2196013同步承担该股东对第三方的债务万元（未来现金流量的现值），以换取该股800东拥有的乙企业股权增发股票过程中甲企业以银行存款向证券承销机构支25%付佣金及手续费合计万元获得投资时，乙企业股东大会已通过利润分派方案，65甲企业可获得现金股利万元甲企业对乙企业长期股权投资的初始投资成本为280—元A.3680B.3615C.3400D.

3745、企业所得税年度申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和22补充医疗保险属于收入类调整项目A.资产类调整项目B.扣除类调整项目C.与获得收入无关的调整项目D.、年月日，甲企业从股票二级市场以每股元（含已宣布但尚未发放2320X71130的现金股利元）的价格购入乙企业发行的股票万股，占乙企业有表决权股

0.4100份的对乙企业无重大影响，作为可供发售金融资产义年月日，甲5%,207510企业收到乙企业发放的上年度现金股利万元义年月日，该股票的402071231市场价格为每股元，甲企业估计该股票的价格下跌是临时的则甲企业2620X7年月日此项可供发售金融资产的账面价值为（）万元1231A.2600B.2920C.2960D.

3000、甲企业对产品实行个月内“包退、包换、包修”的销售政策月份销售24A11产品件，月份销售产品件，产品的销售单价均为元A1002A80A5000根据的经验，产品包退的占、包换的占、包修的占假设月份未出A4%2%6%2现退、换产品的状况，则甲企业该月份应确认产品的销售收入为—元AA.35B.400000C.404000D.

406000、占有是指法律根据占有的事实而赋予占有人所实行的一定行为，其效力表目」25乙刖一占有人须对自己的占有是善意的、公然的、和平的占有承担举证责任A.基于获得时效可以获得占有物的所有权B.占有物返还祈求权的除斥期间为个月，自侵占发生之日起算C.6自力取回权是指占有人对侵夺或妨害其占有的行为，得以己力进行防御的权利D.

二、多选题（共题，每题分，每题的备选项中，有个或个以上符合题意，25222至少有1个错项错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0・5分）

1、如下—属存货管理目的尽量减少存货A.加紧存货的周转速度B.加强存货的平常管理C.精确计算存货的价值D.合理确定存货量E.、现行增值税基本税率为其对应的计税价格为不含税价，若换算成价内税，217%,的价外税税率相称于—的价内税税率17%A.

14.329%B.

14.529%C.

20.48%D.14%、张某（中国公民）由一中方企业于月份派往国内一外商投资企业工作，派遣单310位和雇佣单位每月分别支付其工资元和元，按派遣单位与张某个人签订10008000的协议，张某每月从外商投资企业获得的工资应向派遣单位缴纳元，则下列2500个人所得税的税务处理对的的有月份张某应纳个人所得税是元A.10550月份张某应纳个人所得税是元B.10475月份中方企业代扣代缴张某的个人所得税元C.1075月份外资企业应代扣代缴张某的个人所得税元D.1040张某需要自行申报个人所得税E.、下列业务中应当征收营业税的是_4纳税人兼营货品销售和营业税应税劳务但不能精确核算的A.外商投资企业从事我国金融资产处置业务时，处置其所拥有的不动产B.提供汽车销售按揭，又不销售汽车的C.燃气企业收取的燃气初装费D.、下列有关企业所得税计税根据的表述中，对的的有5以分期收款方式销售货品的，按照协议约定的收款日期确认收入的实现A.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际做出利润分派的日期确认收入B.的实现采用产品提成方式获得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现企业C.D.从事建筑工程业务持续时间超过个月，以截至满个月时，以双方结算的收入1212确认收入的实现对于租金收入，按照协议约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现E.、向社会公开发行股票所发生的发行费用，其会计核算上可以按下列措施处理6____O若股票是按面值发行，应计入长期待摊费用，分年摊销r无论与否按面值发行，一律计入长期待摊销费用，分年摊销B.一律计入“资本公积”账户的借方C.若股票是按溢价发行的，应首先从溢价收入中支付，超过溢价收入的部分应计入D.长期待摊费用，分年摊销一律计入“财务费用”账户的借方E.、下列有关居民企业和非居民企业的说法符合企业所得税法的规定的有7企业分为居民企业和非居民企业A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税B.非居民企业在中国境内设置机构、场所，其机构、场所获得的来源于中国境内、C.境外所得都要缴纳企业所得税非居民企业在中国境内设置机构、场所，只就其机构、场所获得的来源于中国境D.内所得缴纳企业所得税非居民企业在中国境内未设置机构、场所的，只就其中国境内所得缴纳企业所得E.税、根据《合作企业法》的规定，下列有关合作企业合作人的表述中，对的的有8各合作人分别缴纳个人所得税A.所有类型的合作人均应对合作企业债务承担无限连带责任B.合作人以其在合作企业中的财产份额出质的，不必经其他合作人的同意C.合作人在合作企业中具有平等的管理权D.合作人分别执行合作事务的，合作人可以对其他合作人执行的事务提出异议、E.98月份该企业应退税额为一万元A.0B.37C.15D.

22、下列有关纳税申报的详细规定的表述中，不对的的说法是10纳税人、扣缴义务人，不管当期与否发生纳税义务，也不管属于何种状况,均应A.按照规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款汇报表实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税B.方式纳税人享有减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以按照规定不办理纳税申报C.经核准延期办理有关申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税D.额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算、按照《税11务行政复议规则》规定，不得作为定案根据的证据材料有_当场获得的有关现场笔录A.不能对的体现意志的证人提供的证言B.违反法定程序搜集的证据材料C.无法辨明真伪的证据材料D.当事人有合法理由超过举证期限提供的证据材料E.、再投资退税条件有12直接到证券交易所购置其他企业的股票，期限不少于年的A.5直接用于再投资新办其他外商投资企业，且其再投资额构成新企业的注册资本，B.期限不少于年的5直接用于再投资增长已存在的外商投资企业的注册资本，期限不少于年的C.5直接再投资购置其他投资者在已存在的企业的股权，期限不少于年的D.

5、注册税务师从事税务代理工作，存在的执业风险详细体现为13注册税务师未依法履行纳税或代扣义务A.注册税务师未能完毕代理事项而使纳税人遭受税收权益的损失B.注册税务师违反税务师事务所的规章制度所要承担的法律责任C.注册税务师违反税务代理规定所要承担的法律责任D.注册税务师未能履行代理职责而使纳税人而使纳税人承担纳税风险E.、下列项目在进行会计处理时也许形成一项流动负债的有14董事会决策分派现金股利A.融资租入设备发生的应付融资租赁费B.收到税务机关送来的《补缴增值税税务处理决定书》C.计提应计入本期损益的长期借款利息D.计提应计入本期损益的短期借款利息E.、如下税种中，既波及国家税务机关又波及地方税务机关征收管理的有15增值税A.营业税B.企业所得税C.资源税D.印花税E.、下列有关一人有限责任企业的说法错误的是16一种自然人只能投资设置一种一人有限责任企业A.一人有限责任企业的注册资本最低限额为万元，可以分期缴付出资B.10一人有限责任企业可以由一种自然人设置，也可以由一种法人设置C.一人有限责任企业不设置股东会D.、下列犯罪行为应实行属地管辖原则的是17外国人乘坐外国民航飞机进入中国领空后实行犯罪行为A.中国人乘坐外国船舶，当船舶行驶于公海上时实行犯罪行为B.外国人乘坐中国民航飞机进入法国领空后实行犯罪行为C.中国国家工作人员在外国实行我国刑法规定的犯罪行为D.我国公民在我国领域外犯罪的，原则上都合用我国刑法E.、下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是18演员用的油彩A.演员用的卸妆油B.演员化妆用的上妆油C.眉笔D.蓝眼油E.、根据营业税暂行条例的规定，下列说法不对的的是19存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税A.单位和个人从事快递业务按服务业征收营业税B.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按交通运送业征收营业税C.报社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的版面费收入，按照服务业征收营业D.税代开发票纳税人实行联运业务的，其计税根据为代开运送业发票注明的营业税应E.税收入、下列属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章的有20《外商投资企业和外国企业所得税法实行细则》A.《增值税暂行条例实行细则》B.《税务代理试行措施》C.《税收征收管理法实行细则》D.、如下属于不能抵扣进项税的项目有21一般纳税人获得的项目填写不齐全的运送发票A.一般纳税人获得的汇总开具的运送发票，附有运送企业开具并加盖财务专用章B.运送清单一般纳税人获得的国际货品运送代理业发票C.一般纳税人获得的国际货品运送发票D.一般纳税人获得的定额运送发票E.、根据企业所得税有关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有_22向投资者支付的股息A.未履行协议规定支付的违约金B.企业支付的财产保险费C.销售货品给购货方的回扣支出D.企业之间支付的管理费E.、居民个人的下列转让房地产行为不需缴纳土地增值税的有23继承方式免费转让房地产A.将房屋赠送直系亲属B.将投资的房产再转让C.个人互换自有住房D.、下列情形中不属于成果加重犯的是24绑架致人死亡A.实行抗税行为致人重伤死亡的B.骗取税款超过所缴纳的税款C.强奸致人重伤死亡的D.抢劫致人重伤死亡的E.、某股份企业获得如下经营收入饮食服务收入万元，其中包括向客人提供25150多种烟、饮料等的收入万元；住宿服务收入万元，网吧收入万元;月252008071日，台球馆开业，至年终获得收入万元；美容美发、中医按摩收入万元（其40130中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入万元），广告代理收入万元，6025经营一处游览场所，获得收入万元该企业应纳营业税—万元150A.30B.35C.39D.

44.75。