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第一章总论、会计的概念及特性会计是以货币作为重要计量单位，合用一系列专门的措施，核算和监督一种单位经济1活动的一种经济管理工作c
①会计是一种经济管理活动（经济越发展，会计越重要）
②会计是一种经济信息系统〈
③会计以货币为重要计量单位，会计的计量单位有实物计量、劳动计量和货币计量
④会计具有核算与监督的基本职能会计拥有一系列专门的措施I
⑤、西周时期产生了会计一词，古籍记载“总和算之为会，零星算之为计”，简称会计近代会计以复式记账法的2产生与“薄记论”的问世为标志，其中来自于意大利的“卢卡•帕乔利”被称为会计之父、会计按汇报对象分为财务会计和管理会计
3、会计对象:「
①就是会计核算和监督的内容4，
②可以以货币体现的经济活动资金运动或价值运动I
③、资金是企业多种财产物资的货币体现，资金运动是资金的形成变化和位置移动，它包括资金投5入，资金运用、与资金的退出工业企业资金运动图销售过程偿还负债黄储生市备产滨滨咬J金金金债权人投入（负债）、会计目的也称为会计目的，重要包括6反应企业管理层受托责任履行状况
6.1向财务会计汇报使用者提供决策有关信息，财务汇报使用者包括投资人、债权人、政府及其有关部门和社会
6.2公众等、会计职能是指会计在经济管理中客观上所具有的功能7又称会计反应职能是指会计以货币为重要计量单位，通过对物定主体的经济活动概念进行确认、计量、记录和汇报等环节，如实反应特定主体的财务状况，经营成果和会计核算现金流量等信息，是第一职能、首要职能，最基本的职能（反应）个环节确认（定性）一一计量（定量）一一记录（记载的过程）一一汇报（成果）4项工作记账、算账、报账3又称会计控制职能，是指会计核算过程中，对经济业务活动的合法性、真实性、合概念会计监督理性进行审查（控制）全面监督事前监督、事中监督、事后监督监督体系三位一体单位内部监督、社会监督、国家监督两者关系相辅相成，缺一不可，核算是监督的前提，监督是核算的保证拓展职能、预测经济前景；、参与经济决策；、评价经营业绩
123、会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能，会计核算的详细内容包括:8（）出租固定资产（）销售商品（）销售原材312借应收账款/银行存款/应收借应收账款/银行存款/应收标借应收账款/银行存款/应收标主营业务标据等据等据等收入与其贷其他业务收入贷主营业务收入贷其他业务收入他业务收应交税费-应交增值税应交税费-应交增值税（销应交税费-应交增值税入及结转（销项税额）项税额）（销项税额）成本借主营业务成本借其他业务成本借其他业务成本贷库存商品贷原材料贷合计折旧
（1）计提
（2）缴纳城建税=（增+消+营）*税率教充费附借应交税费一应交营业税加二增+消+营）*税率借营业税金一应交城建税及附加一成父教育费附加、营业税2贷应交税费一应交营业税贷银行存款金及附加—应交城建税一应交教育费附加（注）印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税不必通过“应交税费”账户核算企业的房产税、车船税、土地使用税、印税不通过“主营业务税金及附加”在“管理费用”科目列支借营业外支出贷银行存款等借银行存款等贷营业外收入营业外收入用以核算企业发生的各项营业外收、营业支3营业支出用以核算企业发生的各项营业外支出，入，重要包括非流动资产处置利得、捐赠利得等出与收入包括非流资产处置损失、非货币性资产互换损失、贷方登记营业外收入的实现，既营业外收入的增债务重组损失、公益性捐赠支出，借方登记营业长外支出的发生额，即营业外支出增长、企业已将商品使用权上的重要风险与酬劳转移给购货方；
1、企业既没有保留一般与商品所有权相联络的继续管理权，也没有对已售出的商品实行控制；主营业务收
2、收入的金额能可靠地计量；入确认条件
3、有关的经济利益很也许流入企业（销售商品价款收回的也许性超过）450%、有关的已发生或将发生的成本能可靠计量5其他业务收、销售剩余原材料；、出租固定资产获得租金收入；、出租无形资产获得的租金收入；、出租1234入包装物的租金收入等、支付滞纳金；、支付罚款；、处置固定资产可无形资产的净损失；、捐赠支出；、债务重12345营业外支出组损失；、非正常损失等
6、销售利得；、财政拨款；、非正常得利；、处置固定资产或无形资产的净收益；、罚款得12345营业外收入利；、没收利得6第七节期间费用的账务处理发生时借管理费用月末结转时管理费销售费用借本年利润贷管理费用销售费用用、销财务费用财务费用售费用、贷银行存款管理费用、企业筹建期间发生的一切开办费；、董事会费用；、工会经费；、排污费；、验务费用12345资费；
7、征询顾问费；、诉讼费；、技术转让费；、招聘信息费；、研究费用、、企业车发生、结89101112间与行政部门发生的固定资产修理费用等后续支出；、印花税、、房产税、、车船税、、转及13141516土地使用税包括发生时销售费用、销售部门与客服部门发生的一切费用（如会议费、维修费等）；、广告费、
12、展览费；、运送费；、保险费；、商品维修费；
7、估计产品质量保证损失等3456财务费用、手续费；、利息支出；、汇兑差额；、现金折扣的费用1235第八节利润形成与分派业务的账务处理、营业利润二营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费一资产减值损1失土公允价值变动收益土投资收益
1、利润的其中营业收入二主营业务收入+其他业务收入形成营业成本二主营业务成本+其他业务成本、利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出
2、净利润二利润总额一所得税费用3结转损益借本年利润
（1）结转收入类科目借主营业务收入其他业贷主营业务成本营业税及附加其他业务成务收入投资收益营业外收入公允价值变动损益本销售费用管理费用财务费用营业外贷本年利润本年利支出润（）计算所得税1（）结转所得税费（）缴纳23应交所得税二应纳税所得额*税率、所得税用借应交税费一应交3不存地调整事项，则应纳税所得额等于利润总借本年利润所得税费用额贷所得税费用贷银行存款借所得税费贷应交税费一一应交所得税（）将“本年利润”余额转入1
③股东大会宣布分派现金股利借本年利润借利润分派一一应付现金股利贷利润分派一未分派利润贷应付股利（）分派利润2
④将利润分派账户下的明细账户余额转入“未分
3、利润分
①提取法定盈余公积派利”明细账户借利润分派一提取法定盈余公积贷盈余公积派借利润分派一未分派利润一一法定盈余公积
②提取任意盈余公积贷利润分派一一提取法定盈余公积借利润分派一提取任意盈余公积贷盈余公积——提取任意盈余公积一一任意盈余公积——应付现金股利第六章会计凭证、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务发生和完毕状况的书面证，也是登记账薄的根据一切会计凭证都1必须通过有关人员的严格审核，只有通过审核无误的会计凭证才能作为登记账薄的根据、会计凭证的作用填制和审核会计凭证是会计核算措施之一，是会计核算工作的起点，是一项重要的基础性会2计工作会计凭证工作的意义重要体目前如下三个方面
①记录经济业务，提供记账根据（记录、计量）
②明确经济责任，强化内部控制（签章、传递）
③监督经济活动，控制经济运行（强调事中和控制）、会计凭证的分类会计凭证按照编制程序和用途一般可分为原始凭证和记账凭证两类3
①原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完毕时获得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完毕状况
②记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证对经济业务事项的内容加以归类，并据以在一定会计分录后填填制的会计凭证、原始凭证的种类4外来仔始凭证如购置材料时获得的增值税专用发票，银行转来的多种结算凭证，对外,按来源分+支付款项时获得的收据、职工出差职得的飞机票、车船票等自制原人凭证如收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、工明细表、折旧计处表等原一次凭证如购货发票、销货发票、收据、领料单、借款单、银行结算凭证等始按填制方式分合■凭证限额领料单凭汇总原始电证发出材料汇总表、工资结算汇总表、折旧汇总表、差旅费报销单证通用凭证代人民银行制作的银行转账结算凭证、国家税局印制的全增值税专用发票等按格式不一样分I专用凭证血领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分派表、收料单等、原始凭证的基本规定5原始凭证所包括的基本内容，一般称为凭证要素，重要有、原始凭证名称；、填制凭证的日期；、凭证的编123号；、经办人员的签名或盖章；、接受单位凭证名称；、经济业务内容；、数量、单价与金额
4567、原始凭证的填制规定6（）填制原始凭证的基本规定1
①记录要真实
②内容要完整
③手续要完备一一签章完备
④书写要清晰、规范不得使用未经国务院公布的简化字小写金额前要填写人民币符号“¥”，人民币符号“¥”与阿拉伯数字之间不得留有空白在金额数数字一律填写到角、分、，无角、分的，写或符号“一”；有角无分的，分位用，不得用符号“一”；大写大写金“00”“0”额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白大写金额到元或角为止的，背面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字应加盖“作废翟记，妥善保管，不得撕毁
⑥不得涂改、刮擦、挖补原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或改正，改正处应当加盖出具单位印单原始凭证金额有误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上改正
⑦填制要及时（）自制原始凭证的填制规定2名称类型填制人员联次作用一联留仓库，是以登记材料物资明细账收料单一次性凭证仓管三联和材卡处；一联随发票账单到会计处报账；一联交采购人员存查；一联留仓库，据以登记材料物质明细账和材料卡片；一联转会计部门或月末经汇领料单一次凭证领料双方单内签章三联总后转会计部门以进行总分类核算；一联留领料部门备查一联交仓库据以发料；一联交领料部门限额领料单经典合计凭证经办人员二联据以领料，月末转交会计部门发料凭证汇总表汇总原始凭证材料会计一联送会计部门（注）汇总凭证只能将同类内容的经济业务汇总在一起，填列在一张汇总凭证上，不能将两类或两类以上的经济业务汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上（）外来原始凭证的填制规定3外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制，或经税务部门同意由经营单位印制，在填制时加盖出具凭证单位公章有效，对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写、原始凭证的审核一一真实合法合理、完整对的及时7
①对「完全符合规定的原始凭证，及时据以填制记账凭证入账；
②对于真实、合法、但内容不完整，填写有错误，手续不完备，数字不精确以及状况不＜清晰处理措施的原始凭证，退还给有关业务单位或个人，并令其补办手续或进行改正
③对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构，会计人员有权不予接受，并向单位负责人汇报、记账凭证的种类8收款凭耳与收现金或银行存款有关或使用通用（潸触舞江与付现金或银行存款有关记账凭证转账凭证与收付现金或银行存无关、------------复式凭证多科目凭证一反应经济业务的对应关系，减少凭证的工作量，有助于检ri按填制方式加查会计分录的对的性；不便于传递，汇总和分工记账单式凭记单科目凭证一便于汇总和分工，不能反应经济业务的对应关系，不利于检查会计分1录的对的性且凭证过于分散、记账凭证的基本内容9⑴填制凭证的日期；⑵记账凭证的编号；⑶经济业务摘要；⑷会计科目；⑸金额；⑹所附原始凭证张数；⑺填制凭证人员、稽核人员，记账人员，会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章、记账凭证的填制规定10⑴记账凭证各项内容必须完整⑵记账凭证的书写应当清晰、规范⑶除结账和改正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证；⑷记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总填制，但不得将不一样内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上⑸记账凭证应持续编号并根据不一样的状况采用不一样的编号措施（字呈、按年、按月）一笔业务需要填制一张以上凭证时，可以采用分数编号法⑹填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制已经登记入账的记账凭证在当年内发现填写时，可以用红字填写班组长与原内容相似的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证字样，同步再用蓝字重新填制一张对的的记账凭证，注明订正某月某日某号凭证“字样假如科目没错，金额错误，也可以将对的数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字发现此前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张改正的记账凭证⑺记账凭证填制完毕后，如有空行，应当自金额栏最终一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行划线注销、收款、付款、转账凭证的填制规定11收款凭证的填制规定收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写，“库存现金”或“银行存款”；日期填写的是填制本凭证的日期；右上角填写填制凭证的次序号；“摘要”填写所记录的经济业务的简要阐明“贷方科目”填写与收入“库存现金”或“银行存款”相对应的科目；“记账”是指该凭证已登记账薄的标识，防止经济业务重记或漏记；“金额”是指该项经济业务的发生额；该凭证右边“附件**张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数；最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任付款凭证的填制规定付款凭证是根据审核无误的有关库存现金和银行存款的付款业务的凭证填制的付款凭证的填制措施与收款凭证基本相似，不一样的是在付款凭证的左上角应填列贷方科目对于涉“库存现金”和“银行存款”之间的互相划转业务，如现金存入银或从银行提取现金，为了防止反复记账，一般只填制付款凭证，不再填制收款凭证转账凭证的填制规定转账凭证一般是根据有关转账业务的原始凭证填制的转账凭证中“总账科目”和“明细科目”栏填写应借、应贷的总账科目和明细科目，借方科目应记金额应在同一行的“借方金额”栏填列，贷方科目应记金额应在同一行的“贷方金额”栏填列，“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数应相等、记账凭证的审核12㈠内容与否真实审核记账凭证与否有原始凭证为根据，所附原始凭证的内容与记账凭证的内容与否一致；记账汇总情的内容与其所根据的记账凭证的内容与否一致㈡项目与否齐全审核记账凭证各项目的填写与否齐全，如日期、凭证编号等㈢科目与否齐全审核记账凭证的应借、应贷科目与否对的，与否有明确的账户对应关系，所使用的会计科目与否符合企业会计准则等㈣金额与否对的审核记账凭证所记录的金额与原始凭证的有关金额与否一致，计算与否对的，记账凭证汇总表的金额与记账凭证的金额合计与否相等等㈤书写与否规范审核记账凭证中的记录与否文字工整、数字清晰，与否按规定进行改正等闲手续与否完备审核出纳人员在办理收款或付款的业务后，与否已在原始凭证上加盖“收讫”或”付讫”的戳记、会计凭证的传递与保管12会计凭证的传递是指会计凭证从获得或填制时起至时档保管过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序会计凭证的保管，是指会计凭证记账后的整顿，装订和归档存查会计凭证是记账的根据，是重要的经济档和历史资料，因此对会计凭证必须妥善整顿和保管，不得毛失或任意销毁，会计凭证归档保管的重要措施和规定⑴会计凭证应定期装订成册，防止散失从外单位获得的原始凭证遗失时，应获得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主营人员和单位负责人同意后，才能代作原始凭证，若确实无法获得的证明的，如车票丢失，则应当由当事人写明详细状况，由经办单位会计机构负责人，会计主管人员和单位负责人同意后，代作原始凭证⑵会计凭证封面应注明的内容，应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起目号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章⑶会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证，原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，可以复制，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章⑷原始凭证转多时可以单独装订，但要注明“附件另订”⑸第年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交单位档案机构统一保管，未高立档案机构的应当在会计机构内部指定专人保管，出纳人员不得兼管会计档案⑹严格遵守会计凭证的保管期限规定，期满前不得任意销毁第七章会计账薄、会计账薄的概念会计账簿是指由一定格账页构成的，通过审核的会计凭证为根据，全面、系统、持续地1记录各项经济业务事项的簿籍、设置和登记计账簿是编制会计报表的基础，是持续会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意2义
①记载与储存会计信息；
②分类与汇总会计信息；
③检查与校正会计信息；
④编报与输出会计信息、会计账簿的基本内容3序号基本内容例子封面、总分类账；、多种明细账；、库存现金日志账；、银行存款日志账等
11234、账簿名称；、单位名称；、账簿编号；、账簿册数；、会计主管；、记账123456扉页2人员；、移交日期与接受日期；、移交人与接管人
78、账户的名称；、日期栏；、凭证种类与暗号栏；、摘要栏；、金额栏；、123456账页3总页次与分户页次等备注账簿与账户的关系是形式与内容的关系、会计账簿的分类4福螺^算账、明细账厂翻旗鬻流水账）、不用凭证；、文字填制销商品登记簿、委托加工材料登记簿、J12I应收票据登记簿销商品登记簿、委托加工材料登记簿、应收票匚据登记簿、租入固定资产登记簿两栏式一伸志账账簿V记混嬴毅咏、多数明细账］等徵*蟀、成本、费用、利润类账簿数量式原规料*、库存商品类账簿「订本账总账、现金、银行存款记账帙姗做涮”资产卡片活页账明、会计账簿的启用5
①启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表
②启用订本式账簿应当从第一页到最终一页次序编定页数，不得跳页、缺号、使用活页式账页应当按账户次序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页次序编写页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次、会计账簿的登记规定6序号要求解析精确完整做到数字精确、接要清晰、登记及时、字迹工整1注明记账符号过账“2J”账簿中书写的文字和数字上面要留有合适的空格，不要写满格，一般应格跟的书写留空3正常记账使用蓝登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复4黑墨水写账簿除外）或者铅笔书写⑴按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；⑵在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数特殊记账使用红5墨水⑶在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额⑷根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录、登记账簿要按页次次序持续登记，不得隔页、跳行1次序持续登记
6、如无意发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者2注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或者签章结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；结出余额7对于没有余额的账肩扛，应在“借或贷”栏目写“平”，并在“金额”栏用表达，“0”现金日志账和银行存款日志账必须逐日结出余额每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最终一行和过次承前8下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样不得涂改、刮擦、9挖补、日志账、总账、明细账的格式和登记措施7账簿格式登记根据登记期间其他“上日余额+本日收入一本日支出=本日余
①现金收款凭证
②现金日志三栏式（重要）出纳逐日逐笔，日额”现金付款凭证
③银账多栏式订本账清月结对方科目栏，指现金收入的来源科目和用行付款凭证途科目
①银行收款凭证
②银行存款出纳逐日逐笔，日按会计主体在银行开立的账户和币种分别三栏式（重要）银行付款凭证
③现账清月结设置，每个银行账户设置一本日志账多栏式订本账金付款凭证一切单位都要设置总分类账
①会计凭证
②科目多栏式总分类账是把所有的总账科目合设三栏式（重要）可逐笔，一般定总账汇总表
③汇总记账在一张账页上，这种格式的总分类账兼有多栏式订本账期汇总登记凭证时账和分类账的功能，实际上是序时账和分类账的联合账簿固定资产、债权债资本、债权、债务；三栏式三栏、多栏、务逐日逐笔；存记账凭证或原始凭收入、费用、成本、利润、利润分派、应明细账数量金额活页、货、收入费用可证交税费一一应交增值税；多栏式存货、数卡片逐笔，也可定期量金额式汇总登记总账与明每一有关的业务登合用于材料采购，在途物资、应收票据与横线登记式一般定期汇总细账记一在行一次性备用金业务、总分类科目与明细分类科目的平称记一一是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为根据，8首先记入有关总分类科目，另首先记入有关总分类科目所属明细分类科目的措施，要点
①根据相似；
②方向相似；
③期间相似；（注意不是指同步）；
④金额相等，记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的会计金额相等总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计、对账一一月末运行，即在记账之后、结账之前9r廉卿妃账凭证之间的查对（追查记录对的与否最终途径）1「总账之间的查对；资产=负债+所有者权益赢跚叫账之间的查对*1对赈，普解邱账的查对|明细账之扁的查对现金日志心和现金实存数的查对志账和银行对账单的查对（贝筋明浦卜和实地盘点数的查对债权债务加细账和对方企业账目查对、⑴结账就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务事项所有登记入账后，计算出本10期发生额和期末余额，结账工作也是编制会计报表的先决条件结账的内容一般包括两个方面一是结清多种损益类账户，并据以计算确定本期利润；二是结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和金额结账一般包括如下程序
①当期业务所有对的入账；
②调整事项及时调整入账；
③结平所有损益类科目；
④结计资产、负债、所有者权益科目的本期发生额和期末余额⑵结账的措施分月结、季结、六个月结、年结一一月结划单红线，年结划双红线
①不需要按月结算出发生额的账户，直接通栏画划单红线
②需要按月结算出发生额的账户，结算出“本月合计”之后，再通栏划单红线
③需要按月结算，又需要查看多种月合计数目的发生额的账户，结算出“本月合计”之后，再结算“本年合计”，再通栏划单红线
④最终年终总结的时候，总结出整年的发生额，结算出“本年合计”之后，再通栏划双红线、错账改正措施与改正的措施一一当年内已记账
11、差数法借或贷遗漏，通过回忆来查找
1、尾数法尾数法是指对于发生的差错只查找未位数，以提高查借效率的措施2错账查找措施、除法除法是指以差数除以来查找错账的措施3222除法是以差数除以来查找错账的方向，合用于如下三种状况
①将数字写小；
99、除法49
②将数字写大；
③邻数颠倒错账改正措施体现形式改正措施文字错误可以只划掉错误的字、数字错误的需划掉整笔划线改正法凭证对的、账簿错误如文字错误数字数字无误，科目有误先将原始凭证红冲，然后用蓝字精确编写红字改正法科目无误，所记金额不小于应记金应借应贷不变，多记金额红字冲销额科目无误，所记金额不不小于应记补充登记法应借应贷不变，少记蓝字补记金额、会计账簿的更换一般都在新会计年度建账时进行，总账、日志账和多数明细账应每年更换一次，变动较小的12明细账可以持续使用，不必每年更换，备查账簿可以持续使用第八章财务处理程序账务处理程序又称会计核算程序，会计核算形式，是通过建立凭证、账簿和报表组织体系，并按一定的环节或程序将三者有机结合起来，以实现最终产生并提供有用会计信息的目的记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总收款凭证，借方设置，贷方汇总汇总付款凭证，贷方设置，借方汇总按相似的会计科目归类，汇总每凭证编制汇总转账凭证，贷方设置，借方汇总原始凭证或汇总原始凭证一种会计科目的本期借方发生措施额和贷主发生额特点和不记账凭证逐笔登记总账（最一样点汇总记账凭证登记总账科目汇总表登记总账基本的）较为简便，易学易做大大减轻了登记总账的工作量；便于长处简朴明了，总账详细大大减轻了登记总账的工作量理解账户之间的对应关系可以做到试算平衡编制汇总记账凭证的程序比较繁琐；不能反应账户对应关系，不便予缺陷登记总账工作量较大不利于平常分；_L查对账目转账凭证较多时;编制汇总转账凭证的工作量较大规模较小，经济业务量较少所有类型，尤其经济业务较多的合用规模较大，经济业务较多的单位的单位单位第九章财务清查、财产清查的概念财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或查对，确定期实
1、银行余额调整表5银行存款余额调整表项目金额项目金额企业银行存款日志账余额银行对账单余额力口银行已收，企业未收款力口企业已收，银行未收款减银行已付，企业未付款减企业已付，银行未付款存数、查明库数与库存数与否相符的一种专门措施，其意义有
①查明各项财产物次的实有数量，有助于保证账实相符，提供会计精确证；
②查明各项财产物资的保管状况，有助于有效采用措施，改善管理，切实保证安全完整;
③查明各项财产物资的库存与使用状况，有助于加速资金周转、提供资金使用效益年终决算:镯蟾变动（按清城潞盘点一次E银行存张融畿财物每月盘点一次往来账项每年至少查对一次到两次分类按清易搞2•分,根就稣——全面或局部工作调、蠲解害、贪污盗窃——全面或局部4业太多数螂楂青查I审计机关、脑雌部门、注册会计师、3财产清查的措施实地盘点法即施第俺日的清查清查小组定期或不定期广货币资金的清查方法蛹爆银行存款电子对账单法银行存款日志账与银行对账单查对原材料、包莘像版新商品、固定资产清查方法实物喉飘明小J化学法、直接观挪睡,〔征来颗雌-------------------►
4、银行存款双方记录不符原因银银r企业已收银行未收行,企业已较入账银行行存对尚未入联”款企业已付银行未付原日单记余账额银行已收企业未收余银行已经入账I未达底项Y领I企业尚未入嘘-----------------------------------------------银行已付企业未付L调整后的存款余额调整后的存款余额主管会计（签章）制表人（签章）【注意】假如没有记账错误，调整后双方的账面余额相等，调整后的存款余额是企业当时实际可动用的银行存款【作用】银行存款余额调整表只是为了查对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的凭证，待有关结算凭证抵达后，才编制记账凭证、财产清查成果处理的规定6⑴分析产生差异的原因和性质，提出处理提议；⑵积极处理多出积压财产，清查往来账款；⑶总结经验教训，建立健全各项管理制度；⑷及时调整账簿记录，保证账实相符、财产清查成果处理的环节和措施7存货固定资产于见金同意前同意前借固定资产同意前借原材料等科目贷此前年度损益调整盘盈借库存现金贷待处理财产损溢同意后同意后贷待处理财产损溢同意后借待处理财产损溢借此前年度损益调整借待处理财产损溢贷管理费用贷利润分派一一未分派利贷其他应付款营业外收入生产成本润等同意前同意前同意前借待处理财产损溢借待处理财产损溢借待处理财产损溢合计折旧贷库存现金贷原材料等科目贷固定资产盘同意后同意后亏同意后借管理费用借管理费用（正常）其他应收借营业外支出款（赔偿）营业外支出（非其他应收款其他应收款正常）原材料等贷待处理财产损溢原材料贷待处理财产损溢贷待处理财产损溢、企业确认坏账的条件有如下
8、债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回
1、债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回
2、债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或者收回的也许性极小3第十章财务报表、财务报表的概念与构成部分1概念是财务报表，是对企业财务状况、经营成果与现金流量的构造性表述财务报表构成部分报表时运动状构成部门定义理论编制措施间态是反应企业在某一特定日期的财务状况的财务报表汇报式与账户式我资产负债表资产=负债+所有者权益时点静态（如月末、季末、年末等国采用账户式财务状况的会计报表反应企业在一定会计期间多步式与单步式我利润表利润二收入-费用时期动态的经营成果的财务报表国采用多步式是反应企业在一定会计期直接法与间接法我现金流量表间的现金和现金等价物流现金净额=现金流入-现金流出时期动态国采用直接法入和流出的财务报表反应构成所有者权益的各所有者权益所有者权益二资产-负债型账户法时期动态T组部分当期的增减变动状变动表况的财务报表是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表列示项目的文字描述或明细附注资料，以及对未能在这些报表中列示项目的阐明等、财务报表的分类2内容体现形式分类、编报期间分中期财务报表、月度财务报表；、季度财务报表；、六个月度财务报表1123年度财务报表公历制月日一一月日的财务报表
111231、编报主体分个别财务报表分企业、子企业的财务报表2款项现金、银行存款、银行汇票、银行、款项和有价证券1本票、信用卡、信用证存款等；有价证券流动性最强的资产的收付股票、国库券、企也债券等存货原材料、燃料、包装物、低值易耗大多数都是企业组织生产经营活动必需的生产设、财物的收发、增品、在产品、库存商品、2备和生产资料等，价值一般比较大，在企业的资减和使用固定资产房屋、建筑物、机器设备设产总额中占有较大比重施、运送工具波及企业与其他企业以及企业与其他有关方面的、资本、基金的发预付账款、应收款项属于债权，预收账3经济利益，关系到企业自身的资金周转，影响到生和结算款、应付款项属于债务企业的生产经营活动政策性强，一般都应以具有法律效力的协议、协
4、资本、基金的增专指所有者权益中的投入资本、包括实收议、董事会决策等为根据，资本的增减，直接影资本和资本公积减响到企业的经营规模和收益分派、收入、支出、费5辨别收益性支出和资本性支出计算和判断企业经营成果及盈亏状况的重要根据用成本的计算、财务成果的计算包括利润的计算，所有税的计算和缴纳、6波及企业所有者、国家等方面的利益关系和处理利润分派或亏损弥补等、其他事项
7、会计核算措施重要包括设置会计科目、复式记账、填制审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、9编制财务汇报等（会计措施体系中会计核算措施）、会计循环10从会计工作流程看，会计循环确实认、计量与汇报等环节构成
10.1从会计核算的详细内容看，会计循环由填制与审核会计凭证、设置会计科目与账户，登记会计
10.2账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计汇报等构成会计车体一一空间范围（法人人必然是一种会计体，但会计主体不一定是法人）5n计基弗续经营一一时间范围（固定资产以历史成本计价并按期折旧，会计措施和会计政策使用）本V摹计分期一一时间范围（年度、中期（六个月度、季度、月度）电币量一一记录计量单位，（记账本位币可以是人民币或某种外币，但会计报表必须为人民币）L蜀呼、:生制（收入费用的实际发生）企业~12►僮就加制（收到或支付现金）行政单付f业单位（除经营业务）采用权责发生制会计核算比较复杂，但可以对的地反应当期的收入和费用，合理计算出当期损益，因而合用于企业收付实现制强调财务状况的切实性，便于量入为出，会计核算简朴，但不一样的时期缺乏可比性，因而重要合用于行政事业单位、会计信息的使用者重要包括投资者、债权人、企业管理者、政府以及有关部门与社会公众等
13、会计信息的质量规定14规定解析备注企业应当以实际发生的交易或事项为根据进行确认、计企业发生多少费用应实报多少费用可靠性量与汇报，如实反应符合确认和计量规定的等各项会计要素及其他有关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整有关性规定企业提供的会计信息应当与财务汇报使用者的经济决策需要有关，有助于财务汇报使用者对企业过例如企业提供的财务报表、利润的有关性去、目前的状况作出评价，对未来的状况作出预测分派等可理解性规定企业提供的会计信息应当清晰明了、简要可理解性例如企业提供的资产负债表等扼要，便于财务会计汇报使用者理解和使用纵向可比同一企业不一样步期1可比性规定企业提供的会计信息应当相可比，保证L横向可比同一时期不一样企业2可比性同一企业不一样步期可比、不一样企业相似会计期间可比规定企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确即交易的实质不仅要合理，并且还实质重于形势认、计量和汇报，不应仅以交易或者事项的法律形式为是合法的根据实质重于形式售后回购协议规定企业提供的会计信息应当反应与企业财务状况、经例如企业对外提供提保，以及对外重要性营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项转让股权等规定企业对交易或者事项进行会计确认、计量和汇报时企业计提存货减值准备，对因定资谨慎性应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负产采用加速折旧法等债或者费用就是信息的时效性企业每月应当规定企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行及时结账工、每月及时申报纳税，及时性确认、计量和汇报，不得提前或者延后每月及时对因定资产计提折旧、会计准则体系15会计准则内容备注、财务会计汇报目的1企
2、会计基本假设
3、会计基础业
1、基本准则
4、会计信息质量规定会、会计要至少分类及其确认、计量原则
5、财务会计汇报61月1日起在上市企业范
1、一般业务准则围内施行
2、详细准则
2、特殊业务准则、汇报类准则
3、应用指南
3、解释公告4小企业会计合用于在我国境内依法设置、经济规模较小的企业月日施行11准则特点、规定事业单位采用收付实现制进行核算
1、将事业单位会计要素划分为资产、负债、净资产、收入、支出2事业单位会月日各级各类事业单11或费用五类；计准则位施行、规定事业单位的会计报表至少包括资产负债表、收入支出表或3收入费用表和财政补助收入支出表第二章会计要素与会计等式、会计要素1分类资金的运动状态解析指标财务汇报资产、负债、所有者权益静态财务状况时点指标资产负债表收入、费用、利润动态经营成果时期指标禾」润表
1、会计要素的定义2要素定义分类特性条件、资产是由企业过去的交易或事是指企业过去的交易或者项形成的、与该资源有关的经济利事项形成的、由企业拥有
1、资产是企业拥有或者控制的资益很也许流入企业资产流动资产非流动资产或控制的、预期会给企业源
1、该资源的成本或者价值带来经济利益的资源2W%产预期会给企业带来经济利益可以可靠地计量
2、负债是由企业过去的交易或者、与该义务有关的经济利指企业过去的交易或事项事项形成的益很也许流出企业负债形成的，预期会导致经济流动负债非流动负债
1、负债是企业承担的现实义务
1、未来流出的经济利益的利益流出企业的现时义务、负债预期会导致经济利益流出金额可以可靠地计量企2业
23、除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益1所有者权益确实认、计量重指企业资产扣除负债后由所有者实收资本资本公积盈余公、企业清算时，只有在清偿所有要取决于资产、负债、收入、所有者享有的剩余权益权益积未分派利润的负责后，所有者权益才返还给所费用等其他会计要素确实所者权益又称股东权益有2者认与计量、所者者凭借所有者权益可以参与企、也利润的分派
3、与收入有关的经济利益是指企业在平常活动中形、按主次主营业务收入、、收入是企业在平常活动中形成应当很也许流入企业、经成的、会导致所有者权益其他业务收入的济1利益流入企业的成果会收入增长的、与所有者投入资
1、按性质销售商品收入、
1、收入会导致所有者权益的增长导致资产的增长或者2负债本无关的经济利益的总流提供劳务收入、让渡资产、收入是与所有者投入酱无关的的减少入使2用权收入等经2济利益的总流入、经济利益的流扩额可以3可靠计量
3、与费用有关的经济利益是指企业在平常活动中发、费用是企业在平常活动中发生应当很可流出企业；按与收入的配比关系营业1生的、会导致所有者权益的、经济利益流出企业的成成本（主营业务成本）、生1费用减少的、与向所有者分派、费用会导致所有者权益的减少果会导致资产的减少或者产费用按其经济用途可分为2利润无关的经济利益的总、费用是与向所有者分派利润无负债的增长直接材料、直接人工和制造2流出关的经济利益的总流出、经济利益的流出额可以费用期间费用（管理费用、3可靠计量销售费用和财务费用3反应企业在一定会计期间营业利润、利润总额、净假如企业实现了利润，表明企业的利润反应收入利润减去费利润的经营成果利润所有者权益将增长，反之，表明企用损失后的净额业所有者权僧会减少、会计要素的计量一一会计要素金额确实定基础,3会计要素计量属性的合用用原则一般应当采用历史成本又称实际成本，实际支付的现金或其不考虑随即市场价格历史成本期本计量属性他等价物变动现行成本按照目前市场条件，再来重置成本目前时点成本盘盈固定资产购置同样一项物品的金额估计售价减去深入加工成本和估计销可变现净值存货减值售费用以及有关税费后的净值不考虑资金时间价值非流动资产可收回金额和以摊现值未来金额折现率、时间价值考虑资金时间价值余成本计量的金融资产交易性金融资产、交易性金融负债、交易性金融资产，可供发售金公允价值不公允的除外可供发售金融资产融资产、会计等式又称会计恒等式4资产二负责+所有者权益收入-费用二利润、反应了企业某一会计期间，企业的经营成果，是会
1、概括描述了企业从成立和发展一系列经营活动过程1计第二等式中，企业的财务状况，是会计第一等（基本等式）、反应企业资金运动静态要素之间的内在联络，又称、反应了企业利润的形成过程，是企业资产运动的动22静态会计等式态，又称为动态会计等式、编制企业资产负债表和复式记账的基本根据、编制企业利润表的基础根据，实际工作中，收入减去33费用，并通过有关利得和损失调整后，才等于利润、财务状况与经营成果相结合的等式5资产二权益资产二非所有者求偿权+所有者求偿权资产二负债+所有者权益收入-费用=利润资产二负债+所有者权益+收入-费用、经济业务对会计等的影响6分类解析记忆法一项资产增长，另一项资产等额减少如从银行提现同类项此增彼减，成果对等式无影响一项资产增长，一项负债等额增长如向银行借长期借款两项同增，成果对等无影响一资产增长，一项所有权益等额增长如股东用货币投资两项同增，成果对等无影响一项资产减少，一项负债等额减少如偿还银行借款两项同减，成果对等无影响一项资产减少，一项所有者权益等额减少如股东退股两项同减，成果对等无影响一项负债减少，一项所有者权益等额增长如发行到期的债券转为资本两项此减彼增，成果对等无影响一项负债增长，一项所有者权益等额减少如年终企业分工同类项此增彼减，成果对等式影响一项负债增长，一项负债减少如借新债还旧债同类项此增彼减，成果对等式影响一项所有者权益增长，一项所有者权益等额减少同类项此增彼减，成果对等式影响第三章会计科目与账户、会计科目，简称科目，是对会计要素的详细内容进行分类核算的项目，是进行会计核算与提供会计信息的基1础会对象与会计要素与会计科目之间的关系如下图第一届次资金运动第二层次会计要素会计对象［总账科目r第三援交会计科目明细科良.、会计科目的分类2反应流动资产的科目库存现金、应收账款、库存商品等资产类科目属资产要素反应非流动资产的科目固资产、无形资产等、长期股权投资等反应流动负债的科目短期借款、应付账款、应交税费等负债类科目属负债要素反应非流动负债的科目长期借款、应付债券、长期应付款等所有者权益类反应资本科目实收资本（股本）、资本公积属所有者权益要科目反应留存收益的科目盈余公积、本年利润、利润分派素，利润要素反应制导致本的科目生产成本、制造费用成本类科目属资产要素反应劳务成本的科目劳务成本反应收入的科目主营业务收入、其他业务收入、投资收益等属收入、费用耍素损益类科目反应费用的科目主营业成本、营业税金及附加、管理费用等、会计科目的设置3会计科目在设置过程中应努力做到科学、合理、合用、应用遵照三个原则，企业在不违反会计准则确认、计量和汇报的规定的前提下，可以根据本单位的实际状况自行增设、分拆、合半会计科目、合法性原则（符合国家统一的会计制度）
1、有关性原则（满足有关各方的信息需求）
2、实用性原则（满足企业需要）
3、账户是根据会计科目设置的，具有一定格式与构造，用于分类反应会计要素增减变化状况及其成果的载体4
（一）账户的分类（）根据核算的经济内容分类1类别明细备注流动性资产账户资产类账户非流动性资产账户备抵账户合计折旧、固定资产减值准备流动性负债账户负债类账户非流动性负债账户共同类账户资产类账户与负债类账户所有者权益账户所有的所有者权益科目实收资本等成本类账户所有的成本类科目生产成本等收入类账户主营业务收入等损益类账户费用类账户管理费用等（）按其所提供信息的详细程度及其统驭关系分类2统驭和控制总分类科目.一明细分类科目----------------------补充和说明-------------------------------------------、账户的功能5账户的功能在于持续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素增减变动及其成果的详细信息账户的期初余额、期末余额、本期增长发生额、本期减少发生额统称为账户的四个金额要素，其关系是余额二期初余额+本期增长发生额-本期减少发生额、账户的构造6账户的机构是指账户的构成部分及其互相关系一般包括如下内容、账户名称即会计科目、日期、即所根据记账凭证中注明的日期
12、凭证字号、摘要、金额账户的基本构造345年凭证字号摘要增长额减少额余额月日、账户与会计科目的关系7会计科目与账户都是会计对象详细内容的分类，两者核算内容一致，性质相似会计科目是账户的名称，也是设置账户的根据；账户是会计科目的详细运用第四章会计记账措施、单式记账法与复式记账法的区别1记账措施定义不一样长处缺陷详细分类、不能反应账户之1对发生的每一项经济业务只在间的来龙去脉单式记账一种账户中加以登记的记账措账手续简朴、不便于检查与记2施录对每一笔经济业务，都必须用相
1、能反应账户之间的
1、借贷记账法（我等的金额在若干个账户中进行登来龙去脉国采用）复式记账记账手续比较复杂记，全面反应会计要素增减变变
2、能进行试算平衡，
2、增减房账法化的一种记账措施便于查账与对账
3、收付记账法、借贷记账法下的账户构造2借贷记账法下，账户的左边称为借方，右边称为贷方，一方登记“增长数”另一方登记“减少数”，至于“借”表达增长，还是“贷”表达增长，还取决于账户的性质与所记录经济内容的性质“借”和“贷”所示增减的含义账户类别期末余额借贷资产类账户+—一般在借方成本类账户+—一般无余额，如有余额一定在借方费用类账户+—・般无余额资产类备抵账户—+一般在贷方负债类账户—+一般在贷方所有者权益类账户—+一般在贷方负债与所有者权益类备低账户+—一般在借方收入类账—+一定无余额“借”与贷”所波及到的重要公式类别重要公式资产类账户资产的期末借方余额=期初借方余额+本期借方增长发生额一本期贷方减少发生额资产类备抵账户资产的期末贷方余额二期初贷方余额+本期贷方增长发生额一本期借方减少发生额成本类账户成本的期末借方余额二期初借方余额+本期借方增长发生额一本期贷方减少发生额费用类账户费用类的期末借方余额=期初借方余额+本期借方增长发生额一本期贷方减少发生额负债类账户负债的期末贷方余额二期初贷方余额+本期贷方增长发生额一本期借方减少发生额所有者权益类账户所有者权益的期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方增长发生额一本期借方减少发生额收入类账户收入类的期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方增长发生额一本期借方减少发生额、借贷记账法下的记账规则即“有借必有贷、借贷必相等”
3、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录4（）账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，有关账户之间形成的应借、应贷的互相1关系存在对应关系的账户称为对应账户（）会计分录简称分录，是对每项经济业务列示应借、应贷的账户名称（会计科目）及期金额的一种记录会2计分录的三个要素为、借贷方向；、对应的会计科目；、借贷金额123即借银行存款*贷实收资本*（）会行分录的分类3会行分录按照波及账户的多少，分为简朴会计分录与复合会计分录简朴会计分录即一借一贷，复合会计分录即一借多贷、一贷多借、多借多贷、借贷记账法下的试算平衡5分类公式根据发生额试所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方发生额合计借贷记账法的记账规则算平衡法试算余额试算所有账户的借方期初余额合计二所有账户的贷方期初余额合计所资产二负债+所有者权益平衡平衡法有账户的借方期末余额合计二所有账户的贷方期末余额合计的恒等关系试算平衡无法检查出的错误
①漏记某项经济业务；
②重记某项经济业务；
③某项经济业务记错有关会计科目；
④颠倒记账方向；
⑤借方或贷方发生额中，多记少记偶尔相等；
⑥会计科目精确，借贷双方同步多记或少记不平肯定错，平了未必对试算平衡表期初余额本期发生额期末余额账户名称借方贷方借方贷方借方贷方合计第五章借贷记账法下重要经济业务的账务处理
一、借贷记账法下账务处理的重要内容序号账务处理的重要内容资金运动的体现形式资金筹集业务的账务处理资金的筹集1固定资产业务的账务处理2材料采购业务的账务处理3资金的循环与周转生产业务的账务处理4销售业务的账务处理5期间费用的账务处理6利润形成与分派业务的账务处理资金的退出7
二、借贷记账法下重要经济业务的账务处理有限责任企业成立时（）股份有限企业成立时2借银行存款借银行存款固定资产固定资产、企业接受股东无形资产1无形资产的投资原村料原村料应交税费-应交增值税（进项税）应交税费■应交增值税（进项税）贷实收资本贷股本资本公积一资本溢价资本公积一资本溢价
1、获得时
2、计息时
3、到期还本付息时借短期借银行存款借财务费用借款、短期负债筹资2贷短期借款贷应付利息财务费用业务应付利息贷银行存款到期一次还本分期付息的长期借款（）获得1借银行存款到期一次还本分期计息一次付息的长期借款贷长期借款一本金
2、分期计息时
1、
（1）获得借管理费用/财务费用/研发支出/制造借银行存款费用/在建工程贷长期借款一本金贷应会利息、分期计算时
2、分期付息时3借管理费用/财务费用/研发支出/制造费用借应付利息
3、长期负债筹资贷银行存款/在建工程业务、分期计息时贷长期借款一应计利息4借管理费用/财务费用/研发支出/制造、到期还本付最终一次利息时3费用/在建工程借长期借款一本金贷应付利息长期借款一应计利息、到期还本付最终一次利息时5管理费用/财务费用/研发支出/制造费用借长期借款一本金/在建工程应付利息贷银行存款管理费用/财务费用/研发支出/制造费用/在建工程贷银行存款第三节固定资产业务的账务处理（）购置（）处置13借在建工程/固定资产
①转入清理借固定产资产清理应交税费-应交增值税（进项税额）贷银行合计折旧存款贷固定资产（注）如购置不动产进项记成本
②清理费用借固定资产清理安装支出借在建工程贷银行存款贷原材料
③残料赔偿借原材料应付职工薪酬其他应收款银行存款贷固定资产清理固安装完毕借固定资产
④出集收入定资贷在建工程借银行存款产
1.直线法又称年限平均法贷固定资产清理
2.工程量法应交税费■应交增值税（销项税额）注如发
3.双币余额递减法售不动产则计算营业税5%借固定资产清理4•年数总和法贷应交税费■应交营业税、（）折旧2
⑤结转净损益借营业外支出借制造费用贷固定资产清理管理费用或借固定资产清理销售费用贷营业外收入其他业务成本1贷合计折旧
（1）购置
（2）自用摊销借
（3）出租及出租摊销、发售无4借无形资产贷银管理费用借银行存款形借银行存款资行存款贷合计摊销贷其他业务收入借合计摊销产其他业务成本贷无形资产贷合计摊销应交税费-应交营业税营业外收入或借记“营业外支出”第四章材料采购业务的账务处理
1、实计
（1）购置材料
（2）发出材料成本法借:在途物资/原材料借生产成本（生产车间生领用）核算原应交税费-应交增值税（进项税额）制造费用（车间管理部门一般性消耗领用）材料贷银行存款/应付账款管理费用（管理部门领用）材料入库后销售费用（销售部门领用）借原材料其他业务成本（销售的原材料）贷在途物资在建工程（工程领用）等贷原材料-**材料
2、计划
（1）购置材料尚款验收入库
2.状况假如货款尚款支付成本核借材料采购（实计支付金额）借借材料采购（实际支付金额）算原材应交税费一应交增值税（进项税额）应交税费一应交增值税（进项税额）料贷银行存款/应付账款贷应付账款（应付票据）（）材料以验收入库假如货款已经支付，借原材料（（计划成本入账）2L发票账单已到贷材料采财借材料采购（实际支付金额）材料入库节省应交税费一应交增值税（进项税额）借原材料贷银行存款贷材料采购材料入库超支材料成本差异借原材料（）材料入库，未收到有关票据3材料成本差异借原材料-暂估入账贷材料采购贷应付账款材料成本差异（）销售商品2（）结转销售成本借主营业借银行存款/应收账款
3、库存商、商品竣工入库借库存商品31务成本贷主营业务收入品贷生产成本贷库存商品应交税费-应交增值税（销项税额）第五节生产业务的账务处理
（1）生产的直接村料借
（2）生产的直接人工
（3）分派时
（4）竣工产品入库时生产成本-A借生产成本-A分派率二制造费用子分借库存商品-A费-B派原则总额的-B-B制造费用成制造费用各产品应分派的制造费贷生产成本・A贷原材料贷应付职薪酬用二各产品耗用额度*-B生分派率产借生产成本-A用-B构贷制造费用造、
（1）车间人员的工资、福利等时
（2）车间的水电费借制造
（3）车间的折旧费借制造费用借制造费用费用用构费贷应付职工薪酬贷银行存款的贷合计折旧成、车间部门发生的季节性停工损另匕、车间的折旧费与摊销；、车间的水电费、、车间人员、车1234制的工资；
5、车间的劳动保护费；6间的环境保护费用、修理费用等第六节销售业务的账务处理212。
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