《审计学原理课件全》课件

审计学原理审计学是研究审计活动的理论及其应用的学科包括审计概念、审计目标、审计,原则、审计风险、审计证据等内容本课件将全面介绍审计学的基本理论和实践方法审计的基本概念定义目的对象类型审计是一项有系统、客观的过审计的主要目的是为财务信息审计的对象包括企业、政府机审计可分为外部审计和内部审程旨在评估某个实体的财务使用者提供可靠的依据助力构、非营利组织等各类经济实计前者由独立的注册会计师,,,报表或其他相关信息是否公允他们做出明智的决策体的财务报表和相关信息执行后者由企业内部的审计,反映了实际情况部门负责审计的目标和职能保护资产验证会计信息审计的目标是确保企业资产得到审计旨在验证企业的会计信息是有效的保护、合理利用和正确记否真实、准确和完整为会计信息,录，预防和发现资产的损失或浪的可靠性提供保证费评价内控体系提供决策依据审计还要评价企业的内部控制制审计结果为企业的决策提供依据,度是否健全有效提出改进建议以为管理层制定政策和采取措施提,提高管理水平供客观信息审计的基本原则独立性实质性12审计人员应保持客观公正的态审计工作应聚焦于重要会计信度不受任何外部因素的影响息和业务实质而非形式,,全面性系统性34审计工作应涵盖企业的各项业审计工作应按照既定的程序有务和活动不能有遗漏序进行确保全面和有效,,审计的类型财务审计内部审计运营审计合规性审计通过对企业的财务报表和账簿针对企业内部的各项管理活动评估企业的生产、销售、采购检查企业是否遵守相关法律法记录进行检查和评估确保财务、内部控制制度和风险管理进等各个经营环节提高企业的运规确保企业经营活动符合监管,,,信息的真实性、准确性和完整行评估提出改进建议营效率和管理水平要求,性审计报告的种类标准审计报告保留意见审计报告对被审计单位的财务报表发表无保留针对被审计单位财务报表的某些方面意见表示财务报表在所有重大方面公存在限制无法发表无保留意见,,允反映了单位的财务状况否定意见审计报告无法表示意见审计报告对被审计单位的财务报表发表否定意由于限制范围过大无法对被审计单位,见认为报表没有在所有重大方面公允的财务报表发表任何意见,反映了单位的财务状况审计的基本程序了解企业1首先要全面了解被审计单位的经营活动、组织结构、内部控制制度等制定计划2根据对企业的了解制定详细的审计计划和工作程序,收集证据3通过实地视察、函证、实地勘查等方式收集充分、适当,的审计证据分析评价4对收集的审计证据进行分析得出审计评价结论,出具报告5根据审计评价结果形成审计报告并向相关方反馈审计结,,果审计风险评估风险识别风险评估深入了解被审计单位，系统识别对已识别风险进行评估，判断其可能存在的风险，包括错报风险发生的可能性和潜在影响程度并,、舞弊风险等确定应对策略风险应对动态监控根据风险评估结果制定恰当的审审计风险是动态变化的需要持续,,计程序以降低风险并持续评估审关注并及时调整应对措施,计效果审计的证据收集深入了解多元化证据规范文档审计师需要对业务流程、内部控制制度等有审计证据可包括账簿记录、文件、实地勘查审计师应规范收集的证据形成工作底稿为,,深入了解以收集充分、适当的审计证据、访谈等应多方位收集以保证证据的客观审计结论提供支持和依据,,性和充分性审计测试的实施制定测试计划1根据审计目标和风险评估设计详细的审计测试计划,选择测试方法2运用抽样、走查、实地查看等多种审计测试方法执行测试程序3按计划有序地执行测试收集有关证据,分析测试结果4对测试发现进行综合分析得出审计结论,审计测试是审计工作的核心内容需要根据既定的审计计划和风险评估选择合适的测试方法包括抽样检查、实地查看、询问、函证等系统地执行测,,,,试程序并对测试结果进行分析和评估以得出审计结论,,重要账户审计资产审计负债审计所有者权益审计收入成本审计对于企业重要资产如现金、检查企业重要负债如银行贷审查所有者权益科目的变动情重点审查企业的营业收入和营应收账款、存货等的真实性款、应付账款等的真实性、况确保其真实性和合法性并业成本确保其真实性和准确,,,、完整性和准确性进行全面审完整性和准确性确保负债的与企业实际情况相一致性并与相关业务活动相匹配,,查确保资产的存在和价值真实性和完整性,销售和收款审计销售合同审查收款程序检查12审查销售合同的条款和条件确评估收款流程的内部控制确保,,保销售政策得到适当执行款项按时收讫且账目记录准确应收账款分析销售退货审核34分析应收账款的变动情况关注检查销售退货的原因和流程确,,账龄结构和坏账准备的合理性保其合理性和合规性采购和付款审计采购程序审计审查采购流程确保公司遵守采购政策维护采购决策的公平性和合理性,,付款流程审计检查付款授权、单据存档、费用报销等环节确保公司资金支付符合制度要求,供应商管理审计评估供应商的筛选、考核、合作等管理措施确保采购活动符合公司利益,存货审计库存盘点成本计算存货跌价准备内部控制审计师需要亲自实地进行存货审计师要审查存货的成本计算审计师要评估存货的可变现净审计师要评估企业的存货管理盘点确保存货数量的真实性是否准确包括采购成本、运值判断是否需要计提存货跌内部控制制度确保存货管理,,,,和完整性同时要检查存货的输费用、加工费用等确保存价准备存货跌价准备的计算的有效性避免存货流失和管,状况和保管情况确保存货未货价值计算符合会计准则方法也需要仔细核查理失当,受到损坏或过期固定资产审计资产盘点维修保养减值测试报废处理定期盘点固定资产核实实际数对固定资产进行定期维修和保对于可能存在减值迹象的固定对于已无使用价值或无法修复,量、状态和位置确保账实相符养确保其处于良好的运转状态资产及时进行减值测试并计提的固定资产应及时进行报废处,,,,减值准备理货币资金审计款项核实内部控制检查审计师将审查银行对账单、现金日记账、支票登记薄等与账面余额评估公司现金管理、银行结算等相关内部控制的有效性确保资金安,,进行核对确保账实相符全和使用效率,支付审查现金盘点抽查支付凭证确保支付货款或报销符合公司制度并经过恰当的审对公司库存现金进行实地盘点核实现金余额的真实性和完整性,,,批程序投资审计投资审计目标审计投资组合12确保投资资产的真实性、完整检查投资种类、数量、成本和性和合法性并评估投资收益是账面价值是否准确记录并与实,,否合理际情况核对审查投资收益监测投资风险34评估投资收益的计算准确性并关注可能影响投资价值的风险,分析投资收益率是否符合预期因素并提出改进建议,应收账款审计客户信用评估发票检查对客户的信用状况、历史付款记录进仔细核查每笔应收账款的发票确保交,行详细评估判断应收账款的风险水平易真实有效金额准确,,账龄分析坏账准备对应收账款的账龄结构进行分析了解根据历史经验合理估计应收账款的坏,,逾期账款的情况确定收回的可能性账损失确保计提充足的坏账准备,,应付账款审计目的与重要性审计重点审计程序审计结果分析应付账款审计是为了确保企业主要包括检查账款的真实性、通常包括查阅合同、检查发票根据审计发现的问题对企业,应付款项的真实性、准确性和账龄分析、账款的支付情况、、分析账龄、函证、实地盘点的应付账款管理水平、财务状完整性以防止出现违规情况计提的资产减值准备等同时等还应了解企业的采购、付况等进行全面评估提出改进,,它对企业财务报表的真实性还需关注应付账款的抵消、余款相关内控制度建议和可靠性至关重要额确认等工资和人事审计薪酬核算审查人事档案审查12检查工资计算的准确性确保按时发放工资并符合法律法规要审查员工的聘用、晋升、培训、绩效等记录验证人事管理制,,求度的有效性社保缴纳审查岗位合规性审查34确认公司已按时足额缴纳员工的社会保险费用维护员工权益检查公司的岗位设置、工作职责是否符合相关法律法规要求,营业收入审计收入确认销售水平分析审查收入确认是否符合会计准则分析销售趋势和季节性变化评估,,确保收入的真实性和完整性营业收入的合理性现金流分析税收分析检查收款过程和现金流确保收入核查营业收入的税收计算和缴纳,的准确性和可靠性情况确保税务合规性,营业成本审计成本项目审查仔细审查各项营业成本的发生依据和合理性确保账目准确无误,成本预算对比将实际发生的成本与预算进行对比分析差异原因并提出改进建议,成本趋势分析重点关注成本结构和成本占营业收入的比重分析其变动趋势和原因,税务审计审查税务合规性分析税务风险提出优化建议税务审计侧重于检查企业是否按照相关税法审计师将分析企业的税务状况识别潜在的税务审计的最终目标是帮助企业健全税务管,规定缴纳各种税款评估其税务合规性税务风险提出优化建议帮助企业规避税务理优化税收计划提高税务合规性和效率,,,,,风险银行往来审计银行往来核查现金流分析审查企业与银行往来的账户余额、交评估企业现金流的充分性和合理性，易记录和银行对账单，核实交易真实分析资金的来源和用途是否符合企业性和准确性经营需求贷款审查利息支付分析检查银行贷款的合法性及还款计划的审查利息支付的准确性及时性，确保可行性，确保与企业经营活动相匹配符合相关合同条款和会计准则财务报表审计财务报表真实性会计政策合理性12审计师需验证财务报表的内容审计师需评估企业采用的会计是否真实、准确地反映了企业政策是否合理、恰当的财务状况披露信息充分性内部控制有效性34审计师需确保财务报表披露的审计师需评估企业内部控制制信息足够、恰当、完整度的有效性，降低审计风险内部控制审计评估内部控制制度测试内部控制执行情况编制审计报告审计员仔细检查公司的内部控制制度评估通过抽样检查业务活动确认内部控制得到根据内部控制评估结果撰写详细的审计报,,,其健全性和有效性并提出改进建议有效实施并发现控制缺陷告为管理层提供改进内控的建议,,,计算机审计数据分析系统评估合规性检查风险管理计算机审计利用数据分析工具针对企业的软硬件系统计算计算机审计还会检查企业系通过计算机审计审计师可以,IT,对企业系统和数据库中的信机审计会评估其安全性、可靠统和数据管理是否符合相关法识别企业系统中的潜在风险IT IT息进行深入分析以发现潜在性和有效性确保环境能够律法规和行业标准以确保企提出针对性的风险防控措施,,IT,,,的问题和风险这可以帮助审为企业业务提供有力支撑业合规运营帮助企业提高整体抗风险能力计人员全面了解企业的运营情况审计取证数据保护现场调查审计取证过程中需要严格保护相审计师需要前往现场收集实物证关数据和证据防止被篡改或泄露据如文件、录音、照片等全面反,,,映事实情况分析验证法律依据将收集的证据进行深入分析和验审计取证工作需要严格遵循相关证确保证据的可靠性和合法性法律法规确保取证行为合法合规,,审计行为规范专业素质职业操守审计人员应具备专业知识和技能审计人员应恪尽职守保守审计过,，保持独立性、客观性和诚信程中获知的商业秘密工作标准社会责任审计工作应符合行业标准确保审审计人员应维护公众利益对社会,,计过程公正、合法和有效负责审计质量控制质量标准员工培训建立明确的质量标准和绩效指标确保定期培训审计人员提升他们的专业胜,,审计工作达到预期目标任能力和职业操守质量监控持续改进实施质量监控机制对审计过程和结果及时总结经验教训不断优化审计方法,,进行全程管控和评估和流程提高审计质量,审计工作底稿记录与证明质量控制12审计工作底稿是对审计过程的审计工作底稿可以用于审计质全面记录为审计结论提供事实量的检查和监督确保审计工作,,依据符合标准沟通与指导法律依据34审计工作底稿可以为后续审计审计工作底稿是法律诉讼的重人员提供参考和指导确保审计要证据体现了审计的程序合规,,工作的连续性性。