《审计证据的种类》课件

审计证据的种类审计过程中收集的各种审计证据是支持审计结论的基础根据获取途径的不同审计证据可分为内部证据和外部证据,学习目标理解审计证据的概念掌握审计证据的分类掌握审计证据的基本内涵和特点了解其在审熟悉审计证据的不同类型如实物、文件、口,,计工作中的重要性头和分析性等学习审计证据的收集方法理解审计证据的评价原则掌握审计证据的收集技巧确保证据具备充分学习如何合理评估和使用审计证据提高审计,,性、相关性和可靠性工作的质量和效率审计证据的概念审计证据是指为支持和验证审计结论而获取的任何相关信息它包括会计记录、文件资料、观察结果、询问回答以及其他可靠的信息审计证据对于形成审计意见和作出审计判断至关重要是审计工作的基础和依据,审计证据的特点客观性充分性12审计证据应当是中立、公正审计证据应当足够多能够为,的不受任何偏好或倾向的影审计结论提供充分支持,响相关性可靠性34审计证据应当与审计目标和审计证据应当是真实的、可内容直接相关具有重要意义信的能够提供有价值的信息,,审计证据的分类依据按证据性质分类按取证方式分类按证据质量分类审计证据可根据其性质分为实物证据、审计证据还可以按获取方式分为直接证审计证据还可以根据其质量划分为强证文件证据、口头证据和分析性证据据和间接证据据和弱证据实物证据实物证据是审计中最直接、最可靠的证据形式之一这类证据包括企业拥有的各种有形资产如现金、存货、固定资产等以及一些无法转化为金钱,,的实物资产如仓库、厂房、机器设备等,实物证据的特点是可触摸、可检查具有较强的客观性和真实性是审计人,,员进行现场查验和监盘的重要依据实物证据的特点直观性真实性实物证据能够直接观察和确认实物证据是客观存在的实在物,能够为审计人员提供直接和清品具有不可替代的真实性,晰的信息稳定性不可伪造性实物证据一般在一定时间内保实物证据一般不易被伪造可以,持相对稳定不易发生变化确保证据的真实性和可靠性,实物证据的种类账簿和记录实物资产产品样品场景复现包括账薄、凭证、合同、发包括现金、存货、固定资产用于检验商品质量和性能的在某些特殊情况下，审计人票等涉及交易细节的实物证等实际存在的资产通过实样品可以通过物理检查、员需要现场复制交易场景以据可以直接反映企业的经地查验可以验证这些资产的化验等方式进行审核了解事件经过济活动情况真实性文件证据完整性正式性可验证性文件证据应当完整、真实、可靠体现了文件证据应当符合正式流程和规范具有文件证据应当能够通过复核或查阅原始,,业务活动的全貌相应的批准、签署等凭证而得到验证文件证据的特点客观性强可靠性高文件证据能够提供可客观验证的数据和信息有助于减少主观文件证据通常来自于正式渠道能够提供可靠的信息来源,,判断的影响固定性强广泛性强文件证据是固定的书面材料能够作为长期的凭证保存和查阅各类文件证据范围广泛涵盖了企业各个方面的经营和财务活,,动文件证据的种类合同文件账簿记录包括各种商业合同、协议、条款等反映交易包括各类账簿、凭证等反映企业的财务交易,,的基本内容与条件过程与结果证件文件函电往来包括执照、证书、报告等证明企业资格和状包括信函、电子邮件等记录各方沟通情况和,,态以及交易真实性交易过程口头证据口头证据是指审计人员从关键岗位人员或其他当事人处获取的与被审计单位有关的各种陈述和说明它是审计人员最重要、最常用的证据来源之一口头证据能反映被审计单位的实际情况具有及时性、灵活性的特点,收集口头证据是审计工作的重要环节需要审计人员具备良好,的沟通能力通过提问、访谈等方式获取所需信息,口头证据的特点直观性互动性口头证据是审计人员直接从被审计单位在获取口头证据的过程中审计人员可以,的人员那里获取的具有直观和及时的特与被审计人员进行双向交流增强了沟通,,点和互动灵活性有针对性口头证据的获取不受时间和地点的限制针对不同的审计目的和问题可以获取针,,可以随时随地进行具有较强的灵活性对性的口头证据提高审计效率,,口头证据的种类询问访谈讨论陈述通过对被审计单位的相关人深入交流与审计主题相关的组织相关人员进行讨论通要求被审计单位就某些问题,员进行询问了解他们的观信息全面了解被审计单位过观察和分析讨论过程及结做出解释或说明从而获取,,,点和对相关事项的认知从的情况并获取更多细节性果可以获得更的审计更多第一手信息,,,rich而获取审计证据的审计证据证据分析性证据分析性证据是基于审计师对财务数据和非财务数据进行分析和比较得出的结果它通常包括分析趋势、比率、预测等方式帮助审计师评估被审计单,位的财务状况和经营情况分析性证据具有高度相关性和可靠性是审计工作的重要支撑审计师需要,对分析结果进行充分的验证和交叉检查确保分析证据的质量和有效性,分析性证据的特点分析与评估分析性证据需要对收集到的数据进行深入分析和评估以发现潜在问题和风险,专业判断分析性证据的收集和评价需要审计师的专业判断和经验积累质量保证分析性证据的质量直接影响审计结论的可靠性需要严格把控,分析性证据的种类统计分析财务指标分析12利用数据统计方法对相关财通过计算和比较各种财务比务信息进行分析发现异常情率了解企业的经营状况和财,,况和潜在问题务健康度趋势分析成本利润分析34观察关键财务数据随时间的评估企业的成本结构和利润变化趋势发现异常变化和潜水平识别潜在的效率和盈利,,在风险问题证据的收集和评价收集证据1通过观察、询问、检查等方法获取审计证据评价证据2对审计证据的充分性、相关性和可靠性进行判断分析证据3运用审计程序分析和比较证据信息审计证据的收集和评价是审计工作的关键环节审计人员需要通过各种审计程序获取足够、相关和可靠的证据并对其进行客观分,析和评价为审计结论的得出提供依据这个过程需要审计人员运用专业判断力和技能确保审计质量,,证据的收集方法现场考察访谈和沟通通过实地考察了解和感受被审与被审计单位人员进行交流获,,计单位的实际情况收集一手的取第一手信息和反馈意见,审计证据审查文件和资料分析和计算查阅相关的账簿、报表等文件对收集的数据进行分析和计算,资料得到有价值的佐证信息得出相关结论和判断依据,证据的评价原则客观性相关性可靠性充分性审计证据的收集和评价应该证据与审计目标和审计要点证据应能反映事实真相来源收集的证据应足以支持审计,遵循客观公正的原则，不能要密切相关，能够为得出审渠道合法信息准确可信结论涵盖审计范围和审计重,,受到任何主观因素的影响计结论提供有效支持要事项证据的充分性充分性审计证据应该足够多，能够支持审计结论不足则需要进一步收集证据质量要求审计证据不仅数量要充分，而且质量要可靠只有充分可靠的证据才能支持审计结论收集方法使用多种方法收集证据如实地,查验、函证、观察、询问等来,增加证据的充分性证据的相关性50%相关性审计证据应与审计目标和审计内容密切相关只有具备相关性的证据才能为审计判断提供有价值的依据,20%不相关不相关的证据可能会导致审计结论存在偏差因此审计人员需要格外谨慎避免收集无关的证据,,30%审慎评估在收集和评价审计证据时审计人员应当对证据的相关性进行审慎评估确保证据与审计目标之间存在直接或间,,接关系证据的可靠性审计证据的使用审计证据是支持审计结论的基础因此它的使用至关重要审,计师需要恰当地使用各种类型的审计证据以确保审计结论的,合理性和可靠性审计证据的使用需要遵循相关的法律法规和审计准则同时还,要考虑证据的可靠性、充分性和相关性审计师需要对所收集的证据进行分析评估选择能够支持审计目标的证据,审计证据的运用实际运用证据评估证据文档化审计结论审计证据在审计过程中被广审计师需要对收集的证据进审计证据需要详细记录和保最终审计师根据审计证据,泛应用包括制定审计计划行评估判断其是否充分、存以便备查和为审计报告形成审计意见和结论为使,,,,、执行审计程序、得出审计相关和可靠以支持审计意提供依据用者提供专业判断,结论等各个环节见的形成审计证据的局限性局限性可靠性主观性完整性审计证据并非完全客观准确审计证据的可靠性取决于收部分证据存在一定主观性需可能无法获得所有相关的证,,可能存在人为偏差、时间滞集的方法和时机存在一定不要审计师的专业判断和分析据不可能获得完整的审计证,,后等问题确定性据审计证据风险的防范制定审计证据收集策略1提前制定综合的审计证据收集策略明确收集目标、方法,和标准以降低证据收集风险,加强证据保管和控制2建立健全的证据管理制度确保证据的完整性和可靠性避,,免被篡改或丢失提升审计人员的专业判断3通过持续培训提高审计人员识别和评估证据风险的能力,,做出更准确的专业判断如何提高审计证据的质量加强审计计划和程序运用多种审计技术12制定详细的审计计划和程序结合实地勘查、检查文件、,确保审计工作的有序进行询问等多种审计技术收集全,面的审计证据保证证据的可靠性持续改善审计实践34仔细核实证据的来源和真实总结经验教训不断优化审计,性确保审计结论的可靠性工作流程提升审计质量,,总结与思考全面认知审慎运用深入理解审计证据的概念、特科学评价审计证据的充分性、点和分类全面把握审计证据的相关性和可靠性谨慎运用审计,,内涵证据持续改进风险防范不断完善审计证据的收集方法认识审计证据的局限性采取有,和评价标准提高审计证据的质效措施防范审计证据风险,量。