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企业所得税汇算清缴政策培刃11听课笔记-03-2516:35:33转载▼标签分类财会与税务转载原文地址企业所得税汇算清缴政策培训听课笔记作者:月日下午听课笔记及课后整顿内容324第一部分税基类政策、企业政策性搬迁所得税处理1国家税务总局号公告、号公告4011注意政策衔接企业政策性搬迁所得税处理年月日同年月日肓1210112101跨年月12101政策衔接•重建或恢复生•购置的各类资产过程中按规产，应剔除该搬购置各类资产定购置的各类支出不得从搬迁补偿收入后，迁收入中减除资产，可以作为作为该资产的计搬迁支出，从税基数,并按规搬迁收入中扣定计算折旧或费除用摊销、混合性投资业务所得税处理2企业混合性投资业务是指兼具股权和债权双重特性的投资业务关键是将符合规定条件的混合性投资业务作为债权投资业务进行所得税处理混合性投资业务企业所得税处理（总局年第号公告）201341债权性投资投资方投资方，股息、红利，符合条件免税被投资方股息、红利税后利息收入，征税被投资方利息支出，税前有条件扣除按公告执行的混合性投资业务应同步具有的五个条件）约定收益1）约定偿还或赎回2）五实质控制一无净资产所有权3）无实质控制一无选举被选举权4）无实质控制一不参与经营活动5所得税处理国家税务总局号文为根据
34、被投资企业支付的利息1投资企业——应当于被投资企业应付利息的日期，根据协议或协议约定的利率，计算确定本期利息收入并计入当期应纳税所得额;被投资企业——应于应付利息的日期确认本期利息支出，并按税法实行条例和《国家税务总局有关企业所得税若干问题的公告》（号）规定的限定利率，在当期进行税前扣除34（非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除）、被投资企业赎回的投资2双方确认债务重组损益（）实际赎回价高于投资成本的1（）实际赎回价低于投资成本的2此前年度混合性投资业务税务处理怎样衔接《公告》生效后，此前年度的混合性投资业务税务事项，不管是按照股息收入、还是按照利息收入进行税务处理，均不再调整没有处理的，按照《公告》规定处理月日起执行91o、地方政府债券利息免税规定3对企业和个人获得的及后明年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税和个人所得税地方政府债券是指经国务院同意同意，以省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体的债券《财政部国家税务总局有关地方政府债券利息免征所得税问题的告知》财税口号
5、企业维简费支出所得税处理4国家税务总局公告号文67维简费（又称更新改造资金）从成本中提取，专题用于维持简朴再生产的资金，是维持木材建材及煤矿企业简朴再生产和发展林区生产建设事业的资金会计规定计提公告规定实际发生的属于收益性支出的，可在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除预提的维简费，不得在当期税前扣除、棚户区改造有关企业所得税政策5财税【】号文月日起施行6511企业参与政府统一组织的工矿（含中央下放煤矿）棚户区改造、林区棚户区改造、垦区危房改造并同步符合一定条件的棚户区改造支出，准予在企业所得税前扣除第二部分减免税政策、芦山地震恢复重建有关税收政策1自月日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，420容许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除执行至月日
1231、中关村示范区税收政策2（月国家出台的新四条）9时间政策执行期限-范围原一区十园东城、西城、朝阳、海淀、丰台、石景山、昌平、通州、大兴、亦庄；现一区十六园增长顺义、怀柔、密云、平谷、房山、门头沟、延庆、并将大兴和亦庄合并为一园条件注册在示范区内，实行查账征收、经北京市高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业）加计扣除1研发费用归集内容
（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接有关的技术图书资料费、资料翻译费（-）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用
（三）在职直接从事研发活感人员的工资、薪金、奖金、津贴、补助，以及根据国务院有关主管部门或者北京市人民政府规定的范围和原则为在职直接从事研发活感人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金
（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费以及运行维护、调整、检查、维修等费用
（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用
（六）专门用于中间试验和产品试制的不构成固定资产的模具、工艺装备开发及制造费，以及不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费
（七）勘探开发技术的现场试验费，新药研制的临床试验费
（八）研发成果的论证、鉴定、评审、验收费用）财税【】号文213研发项目鉴定企业享有号文献规定的试点税收政策的，在立案时应提供市级科技部门出具的《企业研究开发项目13鉴定意见书》，立案时按照财税号文献和京财税（）号办理13610增长险一金5管理各项支出，分开核算，专账管理国税函【】号文合理支出的扣除内容3
一、有关合理工资薪金问题《实行条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或有关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按如下原则掌握（-）企业制定了较为规范的员工工资薪金制度；（-）企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平；
（三）企业在一定期期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;
（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务
（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；
二、有关工资薪金总额问题《实行条例》第
四十、
四十一、四十二条所称的“工资薪金总额%是指企业按照本告知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门予以的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除
三、有关职工福利费扣除问题《实行条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括如下内容（-）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、剪发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等（-）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补助和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补助、供暖费补助、职工防暑降温费、职工困难补助、救济费、职工食堂经费补助、职工交通补助等
（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等
四、有关职工福利费核算问题企业发生的职工福利费，应当单独设置账册，进行精确核算没有单独设置账册精确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定
五、本告知自月日起执行11财税号文14示范区内的高新技术企业发生的职工教育经费支出，按不超过企业工资薪金总额的部分，准予在计8%算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在后来纳税年度结转扣除归集范围参照财建【】号文317企业职工教育培训经费列支范围包括、上岗和转岗培训；、各类岗位适应性培训；、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；、1234专业技术人员继续教育；、特种作业人员培训；、企业组织的职工外送培训的经费支出；、职工参567与的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；、购置教学设备与设施；、职工岗位自学成才奖励费89用；、职工教育培训管理费用；、有关职工教育的其他开支1011国税发【】号文规定87创业投资企业采用股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业年以上的，可以按照其投资额的270%在股权持有满年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年局限性抵扣的，可以在后来纳税年2度结转抵扣享有该政策的主体是按照企业法成立的创业投资企业，对象是未上市的国家级中小高新技术企业（其中规定职工人数不超过人，年销售（营业）额、资产总额均不超额过亿元）5002财税【】号文、京财税【】号文规定712295政策要点将优惠政策的主体由企业制创业投资企业扩大到合作制创业投资企业的法人合作人范围中关村示范区内注册的合作制创业投资企业政策执行期限-注册在示范区内的有限合作制创业投资企业采用股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业年（224个月）以上，该有限合作制创业投资企业的法人合作人，可在有限合作制创业投资企业持有未上市中小高新技术企业股权满年的当年，按照该法人合作人对该未上市中小高新技术企业投资额的抵扣该270%,法人合作人从该有限合作制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年局限性抵扣的，可以在后来纳税年度结转抵扣中关村示范区税收政策股权投资A法人合伙人出资兴办有限合伙制自然人合伙B未上市的创业投资A中小高新技企业术企业分得的应纳税所得额取得分红财税【】号文合作企业生产经营所得和其他所得采用“先分后税”的原则详细应纳税所得额的计159算按照《有关个人独资企业和合作企业投资者征收个人所得税的规定》（财税口号）及《财政部国91家税务总局有关调整个体工商户个人独资企业和合作企业个人所得税税前扣除原则有关问题的告知》（财税口号）的有关规定执行65前款所称生产经营所得和其他所得，包括合作企业分派给所有合作人的所得和企业当年留存的所得（利润）
四、合作企业的合作人按照下列原则确定应纳税所得额（-）合作企业的合作人以合作企业的生产经营所得和其他所得，按照合作协议约定的分派比例确定应纳税所得额（-）合作协议未约定或者约定不明确的，以所有生产经营所得和其他所得，按照合作人协商决定的分派比例确定应纳税所得额
（三）协商不成的，以所有生产经营所得和其他所得，按照合作人实缴出资比例确定应纳税所得额
（四）无法确定出资比例的，以所有生产经营所得和其他所得，按照合作人数量平均计算每个合作人的应纳税所得额合作协议不得约定将所有利润分派给部分合作人
五、合作企业的合作人是法人和其他组织的，合作人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合作企业的亏损抵减其盈利
六、上述规定自月日起执行此前规定与本告知有抵触的，以本告知为准11技术转让一国家税务总局号公告62
一、可以计入技术转让收入的技术征询、技术服务、技术培训收入，是指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术征询、技术服务、技术培训所产生的收入，并应同步符合如下条件（-）在技术转让协议中约定的与该技术转让有关的技术征询、技术服务、技术培训；（-）技术征询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款
二、本公告自月日起施行此前已进行企业所得税处理的有关业务，不作纳税调整111第三部分汇算清缴注意事项一■、及时办减免立案手续月日前531事先立案事后立案
二、及时申报资产损失清单申报专题申报一除清单申报以外的文献根据国家税务总局公告〔）号坏账25国家税务总局公告（）号18
三、精确调整税会差异、什么能扣？1真实性、合法性、合理性、有关性、确定性、不得反复扣除的原则——以上个原则都具有的才能税前扣除6举例确定性，每一次金额必须是确定的，如资产损失特殊状况——搬迁、研发费加计扣除、残疾人工资乐意税前扣除，其他的都不可税前扣除、扣除时间权责发生制原则、配比划分收益性与资本性支出原则2举例销售收入要和销售成本配比劳务费和劳务成本内部配比、扣除凭证3什么状况下不必须凭发票什么状况下不可使用除发票以外的凭证举例营业税暂行条例实行细则里，属于营业税、增值税征税项目的发票是合法有效的协议法里，各类协议内容、协议、协议、原始凭证、记账凭证，会计法里的规定的纳税调整、会计核算与税法不一致的按税法规定调整
1、会计核算已确认支出，未超过税法扣除范围原则的不调整
2、当年发生费用，汇算清缴前获得凭证，不调整；汇算清缴后获得，需调整3税法未规定的，按会计的……
四、对的进行总分支机构汇算清缴《国家税务总局有关印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理措施〉的公告〉》（国家税务总局公告第号57【号公告内容】57
五、精确计算待弥补亏损构造数额精确，要逐年弥补，不能跳年
六、准时完毕汇缴申报。
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