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第四章利润规划与短期预算
一、单项选择题、将所有成本分为固定成本、变动成本和混合成本所采用的分类标志是（）1成本的目的A..成本的可识别性B成本的经济用途C.成本的性态D.、1【对的答案】D【答案解析】按成本性态，可以将企业的成本分为固定成本、变动成本和混合成本参见教材页
92、下列各项中，与业务量的增减呈反向变动的成本是（）2固定成本A.单位固定成本B.变动成本C.单位变动成本D.【对的答案】B【答案解析】固定成本总额不因业务量的变动而变动，但单位固定成本会与业务量的增减呈反向变动变动成本总额因业务量的变动而成正比例变动，但单位变动成本不变参见教材页
92、下列公式中，不对的的是（）3安全边际=正常销售额一盈亏临界点销售额A.安全边际率=安全边际量/正常销售量B.x100%销售利润=安全边际的销售量边际奉献率C.x销售利润率=安全边际率边际奉献率D.x、3【对的答案】C【答案解析】销售利润=安全边际的销售量单位产品的边际奉献=安全边际的销售额X边际奉献率，因此选项不对X C的参见教材页
96、下列属于基本式盈亏临界图的说法的是（）4在直接坐标系中，以横轴表达销售量或销售额，以纵轴表达利润或亏损A.在纵轴利润为零的点上画一条水平线，代表损益平衡线B.利润线与损益平衡线的交点即为盈亏临界点C.销售总收入线与总成本线的交点即为盈亏临界点D.、4【对的答案】D【答案解析】量利式盈亏临界图的绘制措施,在直角坐标系中，以横轴表达销售量或销售额，以纵轴表达利润或1亏损.在纵轴利润为零的点上画一条水平线，代表损益平衡线.在纵轴上标出固定成本点，该点即为销售量为零时23的亏损额.横轴上任取一种整数销售量，并计算在该销售量水平下的损益数，并以此在坐标系中再确定一点,连接该4点与固定成本点，便可画出利润线.利润线与损益平衡线的交点即为盈亏临界点因此选项、、不是答案参5A BC见教材页
99、销售量与销售单价的最小容许值和单位变动成本与固定成本总额的最大容许值，指的是（）5目的利润值A.成本分界点B.盈亏临界值C.利润敏感值D.、5【对的答案】C【答案解析】销售量与销售单价的最小容许值和单位变动成本与固定成本总额的最大容许值，就是盈亏临界值参见教材页
103、下列有关敏感系数的说法中，不对的的是（）6敏感系数=目的值变动比例+参量值变动比例A..敏感系数越小，阐明利润对该参数的变化越不敏感B敏感系数绝对值越大，阐明利润对该参数的变化越敏感C.敏感系数为负值，表明原因的变动方向和目的值的变动方向相反D.、6【对的答案】B【答案解析】“利润对该参数的变化越敏感意味着该参数的变化引起利润的变动越大，即敏感系数的绝对值越大,但变动的方向可以是同方向的也可以是反方向的，例如敏感系数为一的参量和敏感系数为的参量相比较，利润3”“+2”对前者的变化更敏感因此选项的说法不对的参见教材页B
105、假设某企业只生产销售一种产品，单价元，边际奉献率每年固定成本万元，估计下年产销量万件，75040%,30020则价格对利润影响的敏感系数为（）A.10B.8C.4D.40%、7【对的答案】A【答案解析】估计下年息税前利润=收入一变动成本一固定成本=（）（万元）20x50—20x50x1-40%-300=100假设价格增长到达元10%,55估计息税前利润=（万元）20x55—20x30—300=200利润变动率=（）200-100/100x100%=100%单价的敏感系数=100%/10%=10参见教材页
104、某企业只生产销售一种产品，目前处在盈利状态受到通货膨胀的影响原材料涨价，经测算已知单位变动成本对利8润的敏感系数为一为了保证下年度企业不亏损，单位变动成本的最大涨幅为（）2,A.25%B.100%C.50%D.30%、8【对的答案】C，【答案解析】“为了保证下年度企业不亏损”意味着利润下降的最大幅度为因此，单位变动成本的最大涨幅100%”为参见教材页100%+2=50%
103、下列选项中，不属于财务预算的是（）9现金预算A.估计资产负债表B.估计利润表C.估计销售预算D.、9【对的答案】D【答案解析】财务预算是与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的多种预算作为全面预算的最终环节，财务预算可以在价值方面总括地反应特种决策预算与平常业务预算的成果，详细包括现金预算、估计资产负债表和估计利润表参见教材页
106、在成本性态分析的基础上，根据业务量、成本和利润之间的关系，按照预算期内可预见的多种业务量而编制不一样10水平的预算是指（）固定预算A..弹性预算B增量预算C.零基预算D.、10【对的答案】B【答案解析】弹性预算就是在成本性态分析的基础上，根据业务量、成本和利润之间的关系，按照预算期内可预见的多种业务量而编制不一样水平的预算参见教材页
107、企业平常业务预算编制的起点是（）11销售预算A.生产预算B.直接材料预算C.销售与管理费用预算D.【对的答案】A【答案解析】企业平常业务预算的编制一般要以销售预算为出发点，生产、材料采购、存货、费用等方面的预算,都要以销售预算为基础参见教材页
109、下列有关利润表的说法中，不对的的是（）12销售收入的数据来自于销售预算表A.销售成本的数据来自于销售费用预算B.销售费用及管理费的数据来自于销售及管理费用预算C.利息的数据来自于现金预算D.【对的答案】B【答案解析】在估计利润表中，销售成本项目的数据来自于产品成本预算，因此选项不对的参见教材页B115
二、多选题、下列选项中，属于变动成本的有（）1直接材料费A.产品包装费B.按件计酬的工资薪金C.推销佣金D.按加工量计算的固定资产折旧费E.、1【对的答案】ABCDE【答案解析】变动成本是指一定期间和一定业务量范围内其总额伴随业务量的变动而成正比例变动的成本，如直接材料费、产品包装费、按件计酬的工资薪金、推销佣金以及按加工量计算的固定资产折旧费等参见教材页
93、下列有关安全边际率与评价企业经营安全程度的一般性原则的说法中，对的的有（）
2.安全边际率高于时，很安全A30%安全边际率位于至时，较安全B.20%30%安全边际率位于至时，值得注意C.20%30%安全边际率低于时，危险D.10%安全边际率低于时，危险E.3%、2【对的答案】BD【答案解析】安全边际率高于时，很安全，因此选项不对的；安全边际率位于至时，值得注意,因40%A10%20%此选项不对的；安全边际率低于时，处在危险状态，因此选项不对的，选项对的参见教材页C10%E D
96、某企业只生产一种产品，单价为元，单位变动成本为元，固定成本元，销售量件欲实现目的利310650001000润元，可以采用的措施不包括（）单价提高到元，其他条件不变A.12单位变动成本减少至元，其他条件不变B.3固定成本减少至元，其他条件不变C.4000销售量增长至件，其他条件不变D.1500单价提高到元，其他条件不变E.
13、3【对的答案】ACD【答案解析】利润=销售量（单价一单位变动成本）一固定成本x设单价为则=（）（元）P,P-6x1000-1500,P=13设单位变动成本为则=（）（元）V,10-V x1000-5000,V=3设固定成本为则=（）（元）F,10-6x1000-F,F=设销售量为则=（）（件）Q,10-6xQ-5000,Q=
1750、下列有关量本利分析图的表述中，对的的有（）4边际奉献式量本利分析图重要反应销售收入减去变动成本后形成的边际奉献A.基本的量本利分析图是根据量本利的基本关系绘制的B.在基本的量本利分析图中，总收入线与总成本线的交点是盈亏临界点C.在基本的量本利分析图中，在盈亏临界点以上的总收入线与总成本线相夹的区域为亏损区D.在基本的量本利分析图中，在盈亏临界点如下的总收入线与总成本线相夹的区域为亏损区E.、4【对的答案】ABCE【答案解析】在基本的量本利分析图中，在盈亏临界点以上的总收入线与总成本线相夹的区域为盈利区因此选项D错误参见教材页
98、下列选项中，属于增量预算假定条件的有（）5企业既有的每项活动都是企业不停发展所必需的A.以成本性态为基础B.以零为基数编制的预算C.在未来预算期内，企业必须至少以既有费用水平继续存在D.既有费用已得到有效的运用E.、5【对的答案】ADE【答案解析】增量预算是以基期既有的水平为基础，根据预算期业务量水平及有关影响原因的变动状况，通过调整基期项目和数额而编制的预算增量预算假定企业既有的每项活动都是企业不停发展所必需的在未来预算期内，企业必须至少以既有费用水平继续存在既有费用已得到有效的运用参见教材页
108、零基预算方案一般合用于（）
6.规模较大的企业A规模较小的企业B.政府机构C..外企D国有企业E.、6【对的答案】AC【答案解析】零基预算方案一般合用于规模较大的企业和政府机构参见教材页
108、现金预算的构成部分包括（）7现金收入A.现金支出B.现金余缺C.销售与管理费用预算D.资本的筹集与运用E.、7【对的答案】ABCE【答案解析】现金预算是对所有有关现金收支预算的汇总，一般由现金收入、现金支出、现金余缺以及资本的筹集与运用四个部分构成参见教材页113
三、简答题、简述零基预算的优缺陷1【对的答案】零基预算就是以零为基数编制的预算在编制预算时，对于所有的预算支出均以零为基础，不考虑其以往状况怎样，对每项内容都根据生产经营的客观需要和一定期间内资本供应的实际也许做出最先进的估计，划分决策单元，分别提出预算方案，并对每个预算方案进行成本效益分析，按重要程度对预算方案进行排序，从而对企业有限的经济资源进行优化配置，形成最终的预算方案长处合理、有效地进行资源分析有助于企业内部进行沟通与协调，鼓励各基层单位参与预测编制的积极性和积极性目的明确，可区别方案的轻重缓急有助于提高管理人员的投入产出意识局限性工作量较大；也许具有不一样程度的主观性，轻易引起部门间的矛盾参见教材页
108、简述基本式盈亏临界图所反应的基本规律2【对的答案】从动态上集中而又形象地反应了销售数量、成本与利润之间的互相关系，从中可以得出如下基本规律,盈亏临界点不变，销售量越大，能实现的利润越多，或亏损越少；销售量越小，能实现的利润越少，或亏损越多.12销售量不变，盈亏临界点越低，能实现的利润就越多，或亏损越少；反之，盈亏临界点越高，能实现的利润就越少，或亏损越多.在总成本既定的条件下，盈亏临界点受销售单价变动的影响单价越高，体现为销售总收入线的斜率越大，盈亏临3界点就越低；反之，盈亏临界点就越高.在销售收入既定的条件下，盈亏临界点的高下取决于固定成本和单位变动成本的多少固定成本越多，或单位产品4的变动成本越多，盈亏临界点就越高；反之，盈亏临界点就越低参见教材页98【答案解析】
四、计算题、甲企业只生产和销售一种产品，计划年度内有关预测资料如下1A（）产销量为件，每件价格元180001000（）直接材料费用万元，均为变动成本2200（）人工成本总额为万元，其中生产工人采用计件工资制度，整年人工成本支出万元，管理人员采用固3180120定工资制度，整年人工成本支出为万元60（）折旧费用总额为万元495（）其他成本及管理费用万元，其中万元为变动成本，万元为固定成本6944054规定（）根据预测资料计算产品的单位边际奉献、盈亏临界点销售量和安全边际率；1A（）假设销售量、单价、单位变动成本和固定成本均分别增长了规定计算各原因的敏感系数210%,、1【对的答案】（）单位变动成本=（）（元）1200+120+40x10000/8000=450单位边际奉献=（元）1000—450=550固定成本=（万元）60+95+54=209盈亏临界点销售量=固定成本/单位边际奉献=（件）209x10000/550=3800安全边际=（件）8000—3800=4200安全边际率=4200/8000=
52.5%（）目前利润（元）2=550x8000—209x10000=2310000销售量的敏感程度变化后的销售量=（）（件）8000x1+10%=8800变化后的利润=（元）550x8800—209x10000=2750000利润变动比例=（）2750000-2310000/2310000=
19.05%销售量的敏感系数=
19.05%/10%-
1.905销售单价的敏感程度变化后的单价=（）（元）1000x1+10%=1100变化后的利润=（）（元）1100-450x8000-209x10000=3110000利润变化的比例=（）3110000-2310000/2310000=
34.63%单价的敏感系数=
34.63%/10%=
3.463单位变动成本的敏感程度变化后的单位变动成本=（）（元）450x1+10%=495变化后的利润=（）（元）1000-495x8000-209x10000=1950000利润变化的比例=（）1950000-2310000/2310000=-
15.58%单位变动成本的敏感系数=—
15.58%/10%=-
1.158固定成本的敏感程度变化后的固定成本=（）（万元）209x1+10%=
229.9变化后的利润=（）（元）1000-450x8000-
229.9x10000=2101000利润变化的比例=（）2101000-2310000/2310000=-
9.05%固定成本的敏感系数=—
9.05%/10%=-
0.905参见教材页104【答案解析】【答疑编号10546275]、某企业现着手编制月份的现金收支计划估计月月初现金余额为元；月初应收账款元，估计月内可26680004000；；；收回本月销货元，估计月内收款比例为本月采购材料元，估计月内付款月初应付账80%5000050%800070%款余额元需在月内所有付清；月内以现金支付工资元；本月制造费用等间接费用付现元；其他经营性5000840016000现金支出元；购置设备支付现金元企业现金局限性时，可向银行借款，借款利率为银行规定借款金9001000010%,额为元的倍数；现金多出时可购置有价证券规定月末现金余额不低于元10005000（规定）计算经营现金收入；1（）计算经营现金支出；2（）计算现金余缺；3（）确定与否需要向银行借款，如需借款，计算借款金额；4（）确定现金月末余额5（【对的答案】）经营现金收入=（元）14000x80%+50000x50%=28200经营现金支出元2=8000x70%+5000+8400+16000+900=35900现金余缺=元38000+28200—35900+10000=-9700由于现金余缺不不小于故需要向银行借款40,借款数额=元5000+9700=14700考虑到借款金额为元的倍数，故应向银行借款的金额为元100015000现金月末余额=元515000—9700=5300参见教材页114【答案解析】【答疑编号】10546277。
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