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1.资料（）企业历史成本名义货币的财务报表1M企业资产负债表（历史成本名义货币）M年月日单位万2X X71231元项目年初数日末数项目年初数年末数货币性资产流动负债900100090008000存货长期负债9200130002000016000固定资产原值股本3600036000100006000减合计折旧盈余公积—720050006000固定资产净值未分派利润36000880021002800资产合计46100^2800贡债及权益合计4610042800（）有关物价指数2年初为2X X7100年末为2X X7132整年平均物价指数120第四季度物价指数125（）有关交易资料3固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分派为年末一次性计提规定（）根据上述资料调整资产负债表有关项目1货币性资产期初数二期末数=货币性负债期初数=期末数=存货期初数=期末数=固定资产净值期初数=期末数二股本期初数=期末数=留存收益期初数二期末数=盈余公积期初数=期末数=未分派利润期初数二期末数=（）根据调整后的报表项目重编资产负债表企业资产负债表2M（一般物价水平会计）年月日单位:2X X71231万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产流动负债存货长期负债固定资产原值股本减合计折旧盈余公积固定资产净值未分派利润资产合计负债及权益合计解货币性资产期初数（）期初（万元）=900*132/1008期末数（）（万元）货币性负债=1000*132*132=1000期初数二万元9000+0*132/100=38280期末数=万元存货800+16000*132/132=24000期初数万元=9200*132/100=12144期末数万元固定资产净值期初数万元=13000*132/125=13728=36000*132/100=47520期末数万元=28800*132/100=38016期初数=10000*132/100=13200万元期末数=10000*132/100=13200万元股本盈余公积期初数万元=5000*132/100=6600期末数万元留存收益=6600+1000=7600期初数二万元1188+12144+47520-38280-13200=9372期末数=（）（万元）100+-24000-13200=15544未分派利润期初数（）（万元）=2100*132/100=2772期末数（万元）=15544-7600=7944项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产11881000流动负债11880800存货长期负债12144137282640016000固定资产原值股本47520475201320013200减合计折旧盈余公积950466007600固定资产净值未分派利润475203801627727944资产合计6085252744负债及权益合计
60850527442.资料企业初成立并正式营业H2XX7（）本年度按历史成本/名义货币编号的资产负债表、利润表分别如表、表112所示资产负债表单位元年月日年月日2XX7112X X71231项目现金3000040000应收账款7500060000其他货币性资产55000160000存货200000240000设备及厂房（净值）120000112000土地360000360000资产总计840000972000流动负债（货币性）80000160000长期负债（货币性）520000520000一般股240000240000留存收益52000负债及所有者权益总计840000972000（）年末，期末存货的现行成本为元；2400000（）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为元，使用年限为，无残值，3144000采用直线法折旧；（）年末，土地的现行成本为元；4720000（）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为元;5608000（）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础6的金额相似规定（）根据上述资料，计算非货币性资产资产持有损益1存货未实现持有损益二已实现持有损益二固定资产设备房屋未实现持有损益=设备房屋已实现持有损益二土地未实现持有损益-已实现持有损益二（）重新编制资产负债表2资产负债表（现行成本基础）金额元项目年月日年月日2X X711;X X71231现金应收账款其他货币性资产存货设备及厂房（净值）土地资产总计流动负债（货币性）长期负债（货币性）一般股留存收益已实现资产持有收益未实现资产持有收益贡债及所有者权益总计解答存货未实现持有损益（元）=400000-24000=16000已实现持有损益（元）=6=23固定资产设备房屋未实现持有损益（元）=13=2240设备房屋已实现持有损益（元）=9600-8000=1600土地未实现持有损益=（元）7-36000=360000未实现持有损益（元）=160000+22400+360000=542400已实现持有损益（元）=23200+1600=233600资产负债表（现行成本基础）金额元项目年月日；年月日2XX711XX71231现金3000040000应收账款7500060000其他货币性资产55000160000存货00400000设备及厂房（净值）10134400土地36000070资产总计8400001514400流动负债（货币性）80000160000长期负债（货币性）5050一般股240000240000留存收益-181600已实现资产持有收益2336600未实现资产持有收益542400发债及所有者权益总计84000015144003A股份有限企业（如下简称企业）对外币业务采用交易发生日的即期汇率A折算，按月计算汇兑损益月日市场汇率为美元元人民币月日6301=
7.25630有关外币账户期末余额如下项目外币（美元）金额折算汇率折合人民币金额银行存款
100007.25725000应收账款
5000007.253625000应付账款
2000007.251450000企业月份发生如下外币业务（不考虑增值税等有关税费）A7（）月日收到某外商投入的外币资本美元，当日的市场汇率为美17155000001元元人民币，投资协议约定的汇率为美元元人民币，款项已由银行=
7.241=
7.30收存（）月日，进口一台机器设备，设备价款美元，尚未支付，当日2718400000的市场汇率为美元元人民币该机器设备正处在安装调试过程中，估计将1=
7.23于月竣工交付使用11（）月日，对外销售产品一批，价款合计美元，当日的市场汇率为3720200000美元元人民币，款项尚未收到1=
7.22（）月日，以外币存款偿还月份发生的应付账款美元，当日的市场47286200000汇率为美元元人民币1=
7.21（）月日，收到月份发生的应收账款美元，当日的市场汇率为美573163000001元元人民币=
7.20规定（）编制月份发生的外币业务的会计分录；17（）分别计算月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程；27（）编制期末记录汇兑损益的会计分录（本题不规定写出明细科目）3解答（）借银行存款1360贷:股本360借在建工程289贷应付账款298借应收账款1444000贷主营业务收入1444000借银行存款2160000贷应收账款2160000（）外币账户余额（美元）账面人民币余额2=1000000+500000-00+300000=700000（元）汇总损益余额==725000+360-144+2160000=5063000700000*
7.（元）2-5063000=-—23000应收账款外币账户余额=（美元）500000+00-300000=400000账面人民币余额=（元）3625000+144=2909000汇总收益余额（元）=400000*
7.2-2909000=-29000应付账款外币账户余额（美元）=00+400000-0=400000账面人民币余额=（元）1450000+289=144=2900000汇总收益余额（元）=400000*
7.2-2900000=-0汇总损益净额=（）（）（）（元）-23000+-29000--0=-3即计入财务费用的汇况损益为元-3（）借应付账款30财务费用3贷银行存款23000应收账款
290004.资料按照中证指数签订期货合约，合约价值乘数为最低保证金比例100100,为交易手续费水平为交易金额的万分之三假设某投资者看多，月日在指数8%0629点时购入手指数合约，月日股指期货下降月日该投资者在此指数436516301%,71水平下卖出股指合约平仓规定做股指期货业务的核算解（）月日开仓时1629交纳保证金二4365*100*8%=34920交纳手续费=（元）4365*100*
0.0003=
130.95会计分录如下借衍生工具一一股指期货协议34920贷银行存款34920借财务费用
130.95贷银行存款
130.95（）由于是多头，月日股指期货下降该投资者发生亏损，需要按交易26301%,所规定补交保证金亏损额（元）=4365*1%*100=4365补交额（）（元）=4365*99%*100*8%-34920-4365=
4015.8借公允价值变动损益4365贷衍生工具一-股指期货协议4365借衍生工具一-股指期货协议
4015.8贷银行存款
4015.8在月日编制的资产负债表中，“衍生工具-一股指期货协议”账户借方余额为630元（）作为资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项
34570.834920-4365+
4015.8目中（）月日平仓并交纳平仓手续费371平仓金额（元）=4365*99%*100=432132手续费金额（元）=4365*99%*100*
0.0003=
129.64借银行存款432135贷衍生工具一-股指期货协议432135借财务费用
129.64贷银行存款
129.64（）平仓损益结转4借投资收益4365贷公允价值变动损益4365。
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