《会计科目和账户》课件

会计科目和账户会计科目是会计核算的基本单元代表着不同的账户了解会计科目和账户的概,念及其在财务报表中的体现是掌握会计核算的基础,什么是会计科目定义作用会计科目是根据会计要素和会计报表的需要设置的基础会计核算会计科目用于记录企业发生的各种经济业务并根据业务性质进行,单位它是记录和反映企业各类会计要素变动情况的基本账簿单分类为编制会计报表提供依据,元会计科目的分类资产类科目负债类科目反映企业拥有的各种经济资源如反映企业欠付的各种债务如应付,,货币资金、应收款项和存货等款项和应付职工薪酬等所有者权益类科目收入类科目反映企业所有者投入企业的资金反映企业经营过程中取得的各种以及企业经营所获得的累积收收入如销售商品收入,益资产类科目流动资产非流动资产12包括现金、应收账款、存货等包括固定资产、无形资产、长在一年内可以变现或耗用的资期投资等在一年内难以变现的产资产资产的确认和计量资产的分类和列报34需要同时满足经济利益流入企按照流动性和可变现性的高低业和资产成本能够可靠计量的来进行分类和在资产负债表上条件列示负债类科目短期借款应付账款应付职工薪酬企业从银行或其他金融机构取得的用于日常企业因购买商品或接受劳务而形成的应付债企业应支付给职工的各种工资、奖金以及相经营的贷款，需在一年内偿还务需在规定期限内偿还关的社会保险费用,所有者权益类科目投资反映企业所有者投入的资金和取得的所有者权益利润反映企业在经营过程中取得的收益以及分配情况资本反映企业所有者投入企业的资本金额及其变动情况收入类科目销售收入利息收入租金收入投资收益企业通过销售商品或提供服务企业将资金投资或贷款给他人企业出租资产所获得的收入是企业通过投资所获得的收益是,,获得的收入是企业的主要收入而获得的收入是企业的财务性企业的经营收入之一企业的重要财务收入,,来源收入费用类科目成本核算费用类科目用于记录企业在生产经营过程中发生的各项费用支出如原材料费、人工费、制造,费用等利润测算通过费用类科目的记录和分析可以计算出企业的经营利润和毛利率等指标为经营决策提供,,依据成本控制合理设置和运用费用类科目有助于企业加强对各项费用的管控提高经营效率,,账户及其特点账户记录账户结构会计账户是用来记录特定经济业每个账户都有借方和贷方账户的,务变动的载体可反映资产、负借方代表增加或收入贷方代表减,,债、所有者权益、收入和费用等少或支出会计要素的变化账户性质账户功能账户根据其性质分为资产类、负账户可以反映企业资产、负债和债类、所有者权益类、收入类和所有者权益的构成及其变动为编,费用类等各账户具有不同的特制财务报表提供依据,点资产类账户定义主要类型特点用途资产类账户是指反映企业拥有主要包括货币资金账户、应收•金额表示企业拥有的资源资产类账户用于记录和控制企的各种财产和权利的会计账账款账户、存货账户、固定资总量业拥有的各种财产和权利反,户这些账户跟踪现金、应收产账户等这些账户反映企业映资产的种类、数量和价值变•账户余额代表可支配的剩款项、存货、固定资产等资源资产的性质和用途化情况为企业资产管理提供余价值,的金额和变动情况依据•期末结余反映资产的剩余金额负债类账户定义特点12负债类账户用于记录企业所欠负债类账户的增加表示企业欠外部单位或个人的款项和应承款增加减少表示企业还款或减,担的各种责任少欠款种类作用34包括应付账款、应付票据、预反映企业短期和长期偿还能力,收账款等各种应付款项和应承为财务分析和决策提供依据担的责任所有者权益类账户资本账户盈余公积账户记录企业所有者投入的初始资金记录企业按规定从税后利润中提和后续增加的资本反映企业的取的法定公积金，用于弥补亏损所有者权益或增加资本未分配利润账户记录企业留存的税后利润，供所有者决定分配或再投资反映企业的累积盈余收入类账户营业收入利息收入租金收入股利收入企业主营业务活动产生的收入企业存款、贷款而取得的利息企业出租资产而取得的租赁收企业持有其他公司股票而取得,如销售商品、提供服务等所得收入属于其他业务收入入也属于其他业务收入的股利收入属于投资收益,,,的收入费用类账户办公费用工资薪酬费用租赁费用记录企业在日常运营中发生的各种办公支记录企业支付给员工的各项工资性支出包记录企业支付的房屋、设备等方面的租赁费,出如纸张、笔墨、电费等括工资、奖金、津贴等用,会计账户的设置原则完整反映1准确反映企业的财务状况和经营成果科目归类2按性质合理地归类便于管理,统一标准3遵循国家颁布的统一会计制度集中管理4集中管理账户确保记录准确无误,设置会计账户必须遵循几个基本原则完整反映企业的财务状况和经营成果按会计科目的性质合理地归类以便于管理遵循国家颁布的统一会计制度:,,,并集中管理账户以确保记录的准确性会计账户的设置步骤确定会计科目1根据企业的业务性质和会计要求确定必要的会计科目设置账户编码2为每个会计科目设置唯一的账户编码编制账户说明3对每个账户的性质、内容和使用范围进行详细说明审核账户设置4对设置的会计科目和账户进行全面审核发布会计账户5将审核确认的会计科目和账户编码发布使用设置会计账户是企业建立健全会计核算体系的关键步骤首先确定企业所需的会计科目设置独特的编码编制详细的账户说明经过审核后正式发布使用这样可以确保企业,,,会计核算的规范性和有效性会计账户的使用规则遵循会计准则账户对应关系12账户的使用必须符合公认的会各类账户之间要保持内在的逻计准则和原则确保账务处理的辑关系确保会计信息的准确性,,规范性和合法性和完整性借贷平衡账户使用限制34每一笔会计记录都要满足借贷不同性质的账户有使用范围和均等的基本原则确保会计账目限制使用时要严格遵守相关规,,的真实性定会计账户的使用方法识别账户1首先要明确账户的类型和性质以确定如何正确使用该账户,记录交易2根据每笔交易的性质按借或贷的方式记录到相应的会计账户,中保持平衡3确保借贷双方金额相等保持账户的平衡状态,会计账户的调整账户余额调整定期检查账户余额并根据实际情况进行调整确保账户信息准确无误,,账户分类调整根据会计准则及时调整账户的分类确保会计信息的合理性和可比性,,账户科目调整如果业务发生变化需要及时调整会计科目确保会计信息能反映企业的实际情况,,账户使用调整根据企业的实际需要调整账户的使用方式提高会计信息的可靠性和有用性,,资产类账户的使用现金账户应收账款账户存货账户固定资产账户现金账户记录企业持有的各种应收账款账户记录企业向客户存货账户反映企业持有的原材固定资产账户记录企业拥有的现金形式如库存现金、银行提供商品或服务而产生的待收料、在产品和产成品等存货情长期使用的有形资产如房,,存款等准确记录现金流动情款项有助于了解企业的应收况对于制造企业而言准确屋、机器设备等有助于资产,况是资产管理的基础款回收情况记录存货对成本核算至关重使用情况的管理和控制,要负债类账户的使用应付账款账户应付职工薪酬账户应交税费账户记录企业向供应商购买商品或服务而应记录企业应支付给职工的各种薪酬如记录企业应缴纳的各种税金和附加费,,支付的款项及时支付可以保持良好的工资、奖金、津贴、补贴等准确计提如增值税、企业所得税等确保依法纳商业信用和及时支付很重要税十分必要所有者权益类账户的使用资本金账户盈余公积账户未分配利润账户其他所有者权益账户记录企业股东投入的资本金记录企业依法提取的各项盈余记录企业留存的未分配利润记录企业股东权益的其他变记录股票发行、增资等交易公积用于弥补亏损或增加资可用于分红、转增资本或弥补动如外币报表折算差额、其,本亏损他综合收益等收入类账户的使用确认收入的时间收入账户的记录12收入确认的时点是商品或服务的所有权已经转移给客户且收收入类账户包括主营业务收入、其他业务收入等将相应的款金额能够可靠计量收入金额记入对应的收入账户对冲与调整收入与费用34如发生退货、折扣等情况需要对冲或调整原收入金额以确收入必须与相关费用在同一会计期间配比以反映业务经营,,,保收入账户真实准确的实际状况费用类账户的使用科目设置合理设置各种费用科目如工资费用、折旧费用等有助于清晰记录和管控成本,,准确归集及时准确归集各项费用确保财务报表中的费用信息真实完整,动态分析定期分析费用变动情况找出异常波动原因为管理决策提供依据,,存货账户的使用存货管理定期盘点采购与验收成本核算存货账户记录了企业持有的商定期对存货进行实地盘点核对采购原材料时应记录存货增加存货发出时应根据具体情况选,,,,品、原材料及在产品等各类存账面数量与实际数量是存货账验收合格后记录入库采购价择恰当的成本核算方法如加权,货的数量和价值是企业资产管户管理的基本工作格应包括采购成本平均法或先进先出法,理的重点固定资产账户的使用登记添置计提折旧维修保养处置报废当企业购置固定资产时应该及需要定期计提固定资产的折旧对固定资产进行维修保养保证当固定资产达到报废标准时需,,,,时在固定资产账户中登记体现资产价值的减少其正常运行和使用寿命要进行处置并从账户中核销银行存款账户的使用记录存款定期核对账户保管存款凭证银行存款账户用于记录公司的资金存入和取定期核对银行对账单和公司账簿,确保银行妥善保管银行存款的各项凭证作为记账和,出情况记录存款时需填写存款单并保留凭存款账户记录的准确性和完整性报账的依据定期整理归档保存证应付账款账户的使用记录应付账款支付应付账款应付账款账户用于记录企业应向定期检查应付账款余额并根据付供应商、承包商等支付的款项款期限支付款项这有助于维护它反映了企业的负债状况企业的信用和供应链关系账户对账与调整与供应商定期对账及时发现并调整应付账款记录中的错误或差异这有利,于账务的准确性资本账户的使用记录企业注资反映所有者权益登记股利分配体现企业规模资本账户用于记录所有者对企企业资本金和资本公积等所有股利的宣告和分配也通过资本资本账户的变动能够反映企业业的出资情况无论是现金投者权益都会记录在资本账户账户中的利润分配科目进行记规模的扩大或缩小为企业管,入还是实物资产投入都通过中反映了企业的所有权结录理提供重要信息,,资本账户进行记录构销售收入账户的使用确认销售收入区分营业收入与其他收12入销售收入账户用于记录公司通过销售商品或提供服务而获得销售收入属于营业收入需要与,的收入需要满足相关收入确利息收入、租金收入等其他收认条件入类型进行区分记录按业务类型划分进行销售折扣处理34可以设置不同的销售收入子科销售环节中的各种折扣优惠需目如主营业务收入、其他业务要通过销售折扣科目进行相应,收入等以更详细地反映收入情的记录和抵销,况管理费用账户的使用审慎核算费用归类12管理费用账户应严格按照企业管理费用包括办公费、车辆管理费用政策和标准进行核费、差旅费、招待费等各类管算，杜绝任何虚假或不合理的理相关的各项支出费用动态监控预算管理34定期分析管理费用变动情况实制定年度或季度管理费用预算,,施有效管控最大限度降低管理严格执行对超预算情况进行及,,成本时调整。