采矿权公司的账务处理－记账实操

账务处理会计实操文库采矿权公司的账务处理-记账实操采矿权取得的账务处理

1.出让方式取得（一次性付款）业务场景某矿业公司通过竞拍方式从政府部门取得一处矿山的采矿权，支付价款万元，款项通过银行转账支付账务处理2000借无形资产采矿权贷银行存款20000000出让方式取得（分期付款）20000000业务场景矿业公司取得一项采矿权，合同价款万元，分年等额支付，每年支付万元假设取得采矿权时3000的市场利率为31000o计算采矿权的入账价值（采用现值计算）:6%每年付款万元，年期，利率的年金现值借管理费用（或营业费用等）贷待摊费用（或长期待摊费用）100036%

（四）计提税金借营业税金及附加贷应交税费--城建税贷其他应交款-教育费附加

（五）结转各种收入、结转主营业务收入1借主营业务收入贷本年利润借其他业务收入贷本年利润、结转营业外收入3借营业外收入贷本年利润各种结转眼睛都看花了

（六）结转成本、支出、税金结转成本L借本年利润贷主营业务成本借本年利润贷其他业务支出、结转营业外支出3借本年利润贷营业外支出、结转税金4借本年利润贷营业税金及附加

（七）结转各项费用、结转管理费用1借本年利润贷管理费用、结转财务费用2借本年利润贷财务费用、结转营业费用3借本年利润贷营业费用

（八）季度计提所得税、提取时1借所得税贷应交税费-所得税、结转所得税2借本年利润贷所得税、上缴所得税3借应交税费--所得税贷银行存款或现金这个计提是每月必做的，你记住就好啦！8最后呢就是结账工作了!结账时需要很细心的环节！

四、结账工作、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账

1、结账时，应当结出每个账户的期末余额需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明〃本月合计〃字样，并在下面通栏划单红2线需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明〃本年累计〃字样，并在下面通栏划单红线;月末的〃本年累计〃就是全年累12计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额

五、月末结账后要进行对帐对账的内容主要包括账证核对，账账核对，账实核对，账表核对⑴账实相符是账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称保证账实相符，是会计核算的基本要求由于会计账簿记录是实物款项使用情况的价值量反映，实物款项的增减变化情况，必须在会计账簿记录上如实记录、登记因此，通过会计账簿记录的正确性，发现财产物资和现金管理中存在的问题，有利于查明原因、明确责任，有利于改进管理、提高效益，有利于保证会计资料真实、完整账证相符2是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称保证账证相符，也是会计核算的基本要求由于会计账簿记录是根据会计凭证等资料编制的，两者之间存在逻辑联系因此，通过账证核对，可以检查、验证会计账簿和会计凭证的内容是否正确无误，以保证会计资料真实、完整各单位应当定期将会计账簿记录与其相应的会计凭证包括时间、编号、内容、金额、记账方向等逐项核对，检查是否一致如果发现有不一致之处，应当及时查明原因，并按照规定予以更正账账相符3是会计账簿之间相对应记录核对相符的简称保证账账相符,同样是会计核算的基本要求由于会计账簿之间，包括总账各账户之间、总账与明细账之间、总账与日记账之间、会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间等相对应的记录存在着内在联系，通过定期核对，可以检查、验证会计账簿记录的正确性，便于发现问题，纠正错误，保证会计资料的真实、完整和准确无误账表相符4是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称保证账表相符，同样也是会计核算的基本要求由于会计报表是根据会计账簿记录及有关资料编制的，两者之间存在着相对应的关系因此，通过检查会计报表各项目的数据与会计账簿有关数据是否一致，确保会计信息的质量对账也是很重要的一环节，帐不平的话你会花费更多时间去对账，所以细心很重要!最后一点，是编制报表

六、月末编制会计报表要求按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时会计报表之间、会计报表各项目之间，凡是有对应关系的数字，应当相互一致，会计报表中本期与上期的有关数字，应当相互衔接会计报表附注和财务情况说明书应按照《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主管会计的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章;设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章，方可生效（系数为通过年金现值系数表查询采矿权入账价值二

2.6731（元）10000000x

2.673=26730000借无形资产采矿权（）未确认融资费用26730000贷长期应付款32700003000000026730000支付分期款项及分摊未确认融资费用（以第一年为例）30000000支付款项时借长期应付款贷银行存款10000000分摊未确认融资费用（第一年）10000000（）借财务费用贷未确认融资费用160380026730000x6%采矿权的后续支出账务处理1603800勘探支出资本化

2.业务场景在采矿前进行地质勘探发生勘探费用万元，勘探结果显示该矿山储量丰富，符合资本化条件500账务处理借无形资产采矿权贷银行存款5000000开采过程中的支出费用化5000000业务场景在采矿过程中，为维护矿山安全，支付矿山安全防护设施建设费用万元，该支出不符合资本化条件账务处理200借制造费用安全防护费用贷银行存款2000000采矿权的摊销账务处理2000000直线法摊销

3.业务场景公司取得的采矿权入账价值为万元（包括初始取得和资本化的后续支出），预计开采年限为年，无残3000值，采用直线法摊销10账务处理（每月摊销）（月摊销额=元）借生产成本采矿权摊销30000000-10-12=250000贷累计摊销250000产量法摊销（假设预计可开采矿石量为万吨，本月开250000采矿石万吨）1000计算本月摊销额10（单位产量摊销额=二元/吨）30000000^100000003（本月摊销额=元）账务处理3x100000=300000借生产成本采矿权摊销贷累计摊销300000采矿权转让的账务处理300000转让盈利情况

4.业务场景公司将一项账面价值为万元（原值万元，累计摊销万元月勺采矿权转让给其他企业,转让价款20003000为万元1000账务处理2500借银行存款累计摊销25000000贷无形资产采矿权10000000资产处置损益300000005000000转让亏损情况业务场景公司将一项账面价值为万元（原值）万元，累计摊销万元勺采矿权转让给其他企业，转让价18002400款为万元6006账务处理1500借银行存款累计摊销15000000资产处置损益6000000贷无形资产采矿权3000000会计工作流程24000000

一、每月会计作账流程、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证

1、根据记账凭证登记各种明细分类账

2、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记汇

3、结账、对账做到账证相符、账账相符、账实相符

4、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明

5、将记账凭证装订成册，妥善保管6有木有觉得这些流程在学会计的时候都做过了!这就对了!其实，这些你都懂的，你也会的！好了，下来仔细看下怎么填制凭证吧!

二、记账凭证、必须具备如下内容1填制凭证的日期收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写;转账凭证的填制日期可以I按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写凭证编号记账凭证必须编号，有利于查找2经济业务摘要摘要是对经济业务的简要说明3会计科目会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行4账务处理的基础环节⑸金额记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求所附原始凭证的张数原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符6⑺填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章以便于明确经济责任其实这些细节多做几次凭证你也就会了!、记账凭证审核的内容2填制凭证的日期是否正确收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期;转账凭证的填制日期Q是否是收到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期，凭证是否编号编号是否正确2经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容3⑷会计科目的使用是否正确;总账科目和明细科目是否填列齐全记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求5⑹所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符⑺填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全下来比较有难度的就是月末计提部分了，不过放心，你也学过的

三、月末会计的计提、结转分录一计提职工福利费、职工教育费、工会经费、按工资总额提取职工福利费114%借管理费用--福利费贷应付福利费、按工资总额提取职工教育费（具体的比例，看主体是一般纳税人还是小规模）借管理费用一职工教育费

21.5%贷其他应付款-职工教育费、按工资总额提取工会经费32%借管理费用一工会经费贷其他应付款--工会经费

（二）提固定资产折旧借管理费用一折旧费贷累计折旧

（三）摊销费用。