《审计依据》课件

审计依据审计是对企业或其他单位的财务状况、经营成果和合法性等进行客观评价的一种专业服务活动要进行客观、公正的审计必须依据一定的标准和规则,审计依据的概念定义构成要素功能属性审计依据是指在执行审计过程审计依据包括各种形式的证据审计依据为审计报告提供支持审计依据应具有充分性、相关中获取并形成的用以支持审计资料、相关的事实和信息以依据确保审计意见和结论的性和可靠性等特征以确保其,,,意见和结论的所有相关信息、及审计师的判断和分析结果客观性、公正性和合理性对审计结论的支持力度事实和证据它是审计工作的基础和依托审计依据的特征连贯性客观性审计依据应该是连续的、一致的能够支持审计审计依据应该是客观、中立的不受任何主观因,,结论的形成素的影响充分性相关性审计依据应该是充分的能够支持审计结论的形审计依据应该与审计目标和审计范围相关能够,,成回答审计问题审计依据的作用确保审计结果的可信性指导审计工作的开展充分、适当的审计依据是得出审审计依据为审计工作的开展提供计结论的基础确保审计结果具有依据和指引确保审计工作遵循相,,说服力和可信度关规定和程序提高审计工作的质量维护审计机构的公信力按照审计依据开展审计工作有利合理使用审计依据有助于提升审,于提高审计质量减少错误和偏差计机构的专业形象和公信力树立,,的发生良好声誉审计依据的分类按性质分类按取得方式分类12包括客观事实性依据和主观评可分为独立取得的依据和需要价性依据两大类前者如账簿利用他人工作的依据前者如记录、合同文件等，后者如专现场核实、函证等，后者如利家意见、管理层说明等用内部审计、专家报告等按储存形式分类按证明对象分类34包括书面形式、口头形式和电可分为证明企业财务状况的依子形式等不同形式的审计依据和证明经营管理情况的依据据有不同的收集、保管和利用前者如资产负债表、利润表方式等，后者如内部控制等审计证据的定义审计证据的概念审计证据的作用审计证据的特征审计证据是指注册会计师为得出审计结论而审计证据是支持审计意见的基础它使得审审计证据应当具备充分性、相关性和可靠性,获取的所有相关信息包括会计记录中的资计工作更加客观、公正和可靠审计证据还等特征以确保审计意见的合理性和正确性,,料以及其他源泉提供的信息审计证据是注有助于提高审计质量确保审计报告的准确只有符合这些要求的证据才能为审计结,,册会计师做出专业判断的基础性论提供依据审计证据的特点客观性充分性审计证据应当建立在客观事实的审计证据应当能够充分支持审计基础之上不受任何主观因素的影结论提供足够的信息支持,,响相关性可靠性审计证据应当与审计目标和评价审计证据应当可靠来源可信确保,,标准相关有助于得出正确的审计信息的准确性和有效性,结论审计证据的原则相关性充分性可靠性客观性审计证据必须与审计目标和审审计证据必须充分、恰当能审计证据必须可靠源自于可审计证据必须以事实为基础,,,计范围相关能够为审计结论够说服审计对象和其他使用者信赖的渠道并采取适当的收避免主观偏好和利益关系的影,,提供支持集和验证方法响审计证据的种类书面证据口头证据物证分析性证据书面证据包括各种财务报表、通过询问和访谈获得的口头信实物也可以作为审计证据如库通过财务分析、趋势分析等方,会计凭证、合同协议、会议记息也可作为审计证据这种证存商品、固定资产、原材料等法得出的结果也可作为审计依录等这些正式的文件记录能据源于客户或其他相关方的陈这些实物能够直接证明企业据这种证据揭示了企业的财够提供可靠、客观的审计依据述和解释的资产状况务状况和经营状态书面证据账簿记录合同协议12企业的各项财务交易记录包括各种商业合同、协议、采购订,总账、明细账、日记账等提供单等凸显了交易的内容和性质,,了系统性的书面证据具有重要的证据意义发票凭证报告文件34销售发票、收款凭证、付款凭各类管理报告、分析报告、检证等体现了交易的事实是最基查报告等提供了企业经营活动,本的书面证据的书面记录具有证据价值,口头证据交流沟通通过访谈、询问等方式获取的证据属于口头证据这种证据可以及时获取审计所需信息管理层分享审计师可以通过与管理层的讨论和交流了解企业的内部情况和关键风险,员工访谈对员工进行直接询问可以获取到一些客观事实以及员工对公司内部情况的了解,物证书面物证如账簿、报表、合同等书面记录可以为审计提供真实可靠的依据,实物物证包括资产、产品样品等可以通过实地检查和观察获取,电子物证如监控录像、电子交易记录等为审计提供可靠的客观证据,分析性证据数据分析趋势预测比率分析分析性证据通过对会计报表和其他财务数据分析性证据还可以通过对历史数据的趋势分利用财务比率分析审计人员可以评估企业,进行分析和比较得出合理的结论为审计判析预测未来可能发生的变化辅助审计决策的财务状况和经营效率为审计工作提供有,,,,,断提供依据价值的信息第三方证据外部证据来源高度可信性12第三方证据是指来自客户公司第三方证据因来自公司外部具,外部的各种客观证据如银行对有较高的独立性和客观性通常,,账单、供应商发票等被认为更可靠验证交易事项关键审计程序34第三方证据能够有效地验证公收集和利用第三方证据是审计司的交易记录和业务活动提高工作的关键步骤之一对于提高,,审计结论的准确性审计质量至关重要审计证据的收集明确审计目标首先要明确审计的目标和范围以便有针对性地收集恰当的审计证据,识别信息来源确定可获得的信息来源包括企业内部和外部的各类文件、人员等,设计收集计划制定切实可行的审计证据收集计划合理安排收集的时间、方式和顺序,实施收集工作根据计划有序地执行审计证据的收集活动保证证据的真实性和完整性,持续监督评估在整个收集过程中持续监控和评估收集工作的进度和效果及时发现和解决问题,,先决条件明确审计目标获取必要信息了解相关规定制定审计计划开始审计工作前必须清楚地需要事先获取被审计单位的基审计师需熟悉与被审计事项相根据审计目标和获取的信息,,确定审计的目标和范围以便本情况、内部控制情况等必要关的法律法规、会计准则及内制定详细的审计计划明确审,,有针对性地收集相关证据信息为审计工作奠定基础部控制制度等确保审计依据计方法和步骤为后续工作奠,,,充分合法定基础收集的方法询问实地观察向被审计单位的管理层和员工进亲自到被审计单位现场观察相关,行询问了解相关信息和情况的环境、操作过程和记录文件,分析检查函证对被审计单位的财务报告、账簿向第三方机构或个人发出确认函,、凭证等进行仔细分析和检查验证相关信息的真实性和准确性证据的评估充分性1评估证据是否数量充足、范围广泛能够全面支持审计结论,相关性2评估证据是否与审计目标和范围密切相关能够有效解答审计,问题可靠性3评估证据的来源、收集方式和内容是否可信不存在重大偏差,或错误审计证据的充分性充分的审计证据评估审计证据合理的审计取证审计证据的充分性是指获取的证据数量足以审计人员需要评估所获取的证据是否充分在审计过程中审计人员应根据审计目标和,,支持审计结论能够说服审计对象和其他相包括证据的数量、质量和相关性以确保能风险评估结果合理确定所需的证据类型和,,,关方够得出合理的审计结论数量避免不必要的过度取证,证据的相关性概念解释评估标准影响因素提高相关性相关性是指审计证据与审计目审计师需要评估证据是否与审相关性受审计目标、证据性质通过聚焦审计重点、采取适当标之间的关联程度它反映了计目标直接相关以及能否为以及时间和地点等因素的影响的证据收集方法可以有效提,,证据能否支持或反驳审计结论审计结论提供有力支持审计师应全面考虑各种因素高证据的相关性证据的可靠性客观性独立性审计证据应当客观公正不受个人审计人员应当保持独立性不受任,,偏好或利益关系的影响何人或组织的干扰或干预足够性相关性审计证据应当充分能够支持审计审计证据应当与审计目的和问题,结论并排除其他可能的解释密切相关具有合理的支持性,审计证据的记录工作底稿规范性要求12审计过程中产生的各种审计证工作底稿的编制应该遵循专业据和相关信息都应当记录在工规范和法规要求确保齐全、准,作底稿中确和可靠内容涵盖管理与保管34工作底稿包含了审计程序、发工作底稿应妥善保管方便复核,现的事实、得出的结论和实施审查并遵守相关保密要求,的任何修正措施工作底稿定义审计人员在执行审计过程中形成的、用以记录和反映所执行的审计程序及其结果的文件集合构成工作底稿包括规划性文件、内部控制评价文件、实质性测试文件和其他相关文件管理工作底稿必须妥善保管确保完整性和可追溯性并依据相关法规要求保存一定期限,,工作底稿的构成文件正文工作底稿包含各类与审计相关的文件如确认函、审核报告等,附加材料工作底稿还包括各种补充性材料如计算表、分析图、对比数据等,组织架构工作底稿需要按照明确的结构和目录进行有序管理和归档工作底稿的管理系统整理安全保管电子化管理审计工作底稿应按照时间顺序、业务内容等通过加密、防火、防潮等措施确保审计工利用信息系统对审计工作底稿进行扫描、电,进行有序归档确保记录完整便于后续查阅作底稿的保密性和安全性避免遗失或被非子化存储提高管理效率和便利性同时确,,,,法访问保电子数据的备份和安全审计结论的形成评估证据1审核所收集的证据是否充分、相关和可靠得出认定2根据证据形成审计结论和审计意见沟通结论3向相关方传达审计结论和审计意见审计结论的形成是审计过程中最关键的环节审计师需要通过评估所收集的审计证据认定被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量是,否真实、准确和合法并形成审计意见最后审计师需要将审计结论和审计意见沟通给相关方,,审计结论的特点针对性强基于证据12审计结论应针对审计目标和审计重点实审计结论必须建立在充分、可靠的审计际说明情况不能偏离审计范围证据基础之上不能凭空臆断,,客观中肯简明扼要34审计结论应本着实事求是的态度不偏不审计结论要言简意赅避免冗长累赘突出,,,倚做出公正、客观的评价重点便于理解和应用,,审计证据与审计结论的关系审计证据是审计结论的基审计证据与审计结论相互础印证审计结论必须建立在充分、可靠审计过程中收集的证据要与最终的证据之上只有有效的审计证形成的审计结论相吻合若存在据才能确保审计结论的准确性和矛盾需要进一步调查以确保结论,,合理性的正确性审计结论需建立在专业判断之上审计师需要运用专业知识和经验对收集的证据进行分析和评估才能得出合,理的审计结论审计证据与审计质量的关系充分有效的审计证据审计证据的评估审计质量的保证良好的审计证据是确保审计质审计师需要评估所收集的证据充分有效的审计证据有助于提量的基础它能提供足够和适是否充分、相关和可靠以此高审计质量确保审计结果的,,当的依据确保审计结论的可作为形成审计意见的依据公正性和客观性为使用者提,,靠性和正确性供可靠信息结论审计证据的收集和评估审计工作底稿是记录和至关重要管理证据的关键审计证据是形成审计结论的基础良好的工作底稿能确保证据的可需要严格遵循相关原则和方法追溯性和审计质量,审计结论需要建立在充审计证据与审计质量紧分、相关和可靠的证据密相关之上高质量的审计证据是提高审计质这样才能确保审计结论的准确性量的关键和合理性谢谢感谢您参与我们的课件演示通过本次课程相信您已经对审计依据的概念、特,征、作用以及分类有了更深入的了解我们希望这些知识能够为您的工作和生活带来帮助如果您还有任何疑问欢迎随时与我们联系再次感谢您的时间和支,持!。