《审计依据》课件2

审计依据审计依据是开展审计工作的基础它为审计提供了具体的指引确保审计结果公,正合理只有严格遵守法律法规和审计准则才能保证审计结果的客观性和公信,力审计依据的定义什么是审计依据审计依据是审计人员在进行审计工作时收集和评价的用于支持审计意见和结论的所有相关信息审计依据的作用审计依据为审计人员提供足够和适当的信息以支持其审计意见和结论,审计依据的要求审计依据应当是充分、适当、可靠和相关的以确保审计意见和结论的合理性,审计依据的分类法律法规依据审计准则依据审计记录依据包括会计准则、税法、公司法等与审计相关包括国家颁布的审计准则、职业道德准则等包括审计中形成的工作底稿、与被审计单位的法律法规这些是进行审计工作必须遵循这些为审计工作提供具体的操作指引和行沟通记录等这些构成了审计工作的实际证的基础依据为要求据审计证据的特点客观性可靠性具体性可检验性审计证据应该是独立、中立和审计证据的来源应该是可信的审计证据应该是具体的事实和审计证据应该是可以进行核查真实的不受任何人员或组织并且证据本身应该是充分、数据而不是笼统的结论或意和验证的以确保其准确性和,,,,的影响相关和有说服力的见真实性审计证据的收集观察1亲身观察相关事项和过程询问2向相关人员进行询问和访谈检查3查阅和分析企业的各种文件及记录确认4通过独立的第三方获取证实证据审计证据的收集是审计工作的核心环节要采用多种方法来获取证据包括观察、询问、检查和确认等通过这些方法审计人员可以客观全面地了解,,,被审计单位的实际情况为得出审计结论提供可靠的依据,审计证据的来源企业内部第三方确认企业的各种档案、记录和文件是向银行、供应商、客户等第三方审计证据的主要来源之一如账机构进行函证是获取审计证据的,簿、财务报表、合同协议等重要渠道实地考察专家意见审计人员的观察、分析和检查也在审计过程中审计人员可能需要,,是收集审计证据的有效方式如咨询法律、评估、税务等专业人盘点库存、查看资产等士的意见获取专业性的审计证据,检查文件和记录审查文件1审计人员需要仔细检查企业的各类财务报表、账簿、合同、发票等文件资料以获取有效的审计证据,分析记录2通过分析企业的会计记录、工作日志、会议纪要等信息审计人,员能更好地了解企业的财务状况和运营情况检查原始单据3对企业的收支凭证、采购合同、发货单等原始单据进行审查有,助于验证交易的真实性和合法性实地观察和询问实地勘察1亲自到被审计单位现场观察相关业务活动和财务管理情况询问获取信息2通过与各相关人员的交谈来了解有关情况记录和分析3详细记录所观察和获取的信息并进行分析和整理,实地观察和询问是审计人员获取审计证据的重要手段之一通过亲自到被审计单位现场观察相关业务活动和财务管理情况再结合与各相关,人员的交谈审计人员能够及时、全面地了解被审计单位的实际情况为后续的审计工作奠定基础,,分析性程序数据比较比较当前财务数据与过去的相关数据了解变化趋势和原因,预测分析利用已有信息预测未来的可能结果为风险评估提供依据,关系分析探究不同财务指标之间的相关性发现异常情况和潜在问题,趋势分析评估一段时期内的变化趋势有助于识别异常情况和异常事项,确认程序外部确认1向第三方征求书面确认内部确认2由内部人员对相关信息进行确认电子确认3通过电子方式获取对方确认确认程序是审计中重要的证据收集方法通过向相关方获取书面确认、由内部人员进行内部确认以及利用电子方式获取确认信息审计人员,可以更好地验证账目信息的真实性和准确性重新执行程序复制原始操作审计师需要完全复制被审计单位的原始操作步骤以确保结果的,准确性比较结果将重新执行的结果与被审计单位的原始结果进行对比确保二者,完全一致分析差异如果存在任何差异审计师需要深入分析原因判断是否存在问题,,审计证据的评价目的性足够性12审计证据应与审计目标和风险审计证据应足够充分能够说明,评估相关充分支持审计结论被审计单位的实际状况,可靠性客观性34审计证据应来源可靠具有适当审计证据应客观公正不受任何,,的证明力和说服力主观因素的影响审计证据的性质和可靠性证据性质证据可靠性证据评估审计证据可以是文件、实体、口述或分析性证据的可靠性取决于其取得方式、来源、时审计师需要对收集到的证据进行全面评估,证据不同性质的证据有不同的特点和应用间性等因素更可靠的证据能为审计结论提判断其性质、可靠性及充分性确保审计结,场景供更有力支持论的准确性充分性和恰当性审计证据的充分性审计证据的恰当性审计证据的分析和评价审计证据要足够多能够支持审计结论充审计证据要具有相关性和可靠性与审计目审计师需要对审计证据进行分析和评价判,,,分性是指获取的审计证据的数量是否足够标和内容密切相关并能够有效证明相关事断其是否充分恰当以确保审计结果的准确,,,能够有效地支持审计发现和结论项恰当性是指获取的审计证据是否与审计性和可靠性目标和内容相关能够支持审计发现和结论,审计程序的测试预先测试检查重复性在实施审计程序之前先对程序进通过重复执行相同的审计程序检,,行预先测试确保程序的有效性和查其结果是否一致以确保结果的,,适当性可靠性验证相关性优化程序评估审计程序是否能够及时、恰根据测试结果持续优化和改进审,当地获取所需的审计证据满足审计程序提高效率和有效性,,计目标审计抽样技术抽样方法抽样规模评估结果统计方法审计师可以采用随机抽样、系抽样规模的决定需要考虑总体审计师应当基于抽样结果推断审计师可采用概率比例估计、统抽样或分层抽样等技术从量、预期错报率、许可的误差总体的特征并评估总体中可单一项目评估或属性抽样等统,,总体中选择具有代表性的样本以及置信水平等因素能存在的错报情况计分析方法得出审计结论,进行审查阶段性审计证据定期收集阶段性评估12审计过程中需要定期收集和分审计人员应定期评估收集的证析证据以确保整个审计工作的据以判断是否需要做出修正或,,连续性和全面性补充的决策支持审计结论3阶段性审计证据为最终审计结论的形成奠定了基础确保了审计质量,整体性审计证据综合分析交叉验证信息汇总整体性审计证据要求审计师综合分析各项审审计师应通过交叉验证不同渠道获取的证据整体性审计证据要求审计师汇总不同来源的计证据评估它们之间的关系和协调性得出确保信息的一致性和可靠性从而得出可靠信息形成全面的审计证据体系为最终审计,,,,,,总体结论的审计结论报告提供坚实基础关键审计证据确定性重要性关注点决策依据关键审计证据是在审计过程中关键审计证据对于形成恰当的审计师需要特别关注这类证据关键审计证据为形成审计结论最具有确定性和可靠性的证据审计意见至关重要是业务的的收集和评价并确保其充分提供了坚实的依据是做出重,,,能够为审计结论提供坚实的关键事项或涉及重大风险的证、适当和可靠大决策的基础,基础据证据的充分性全面性审查审计过程中需要全面收集和检查与审计目标相关的证据材料以确保判断和结论的充分依据,,验证充分性审计人员要通过各种审计程序验证所收集的证据是否足以支持对审计对象的评价和审计结论,证据评估对审计证据的充分性进行评估关注证据的相关性、可靠性、客观性等特征确保审计结论的充,,分依据证据的相关性直接相关间接相关审计证据与被审计事项或信息直审计证据虽然不能直接支持或反接相关能为审计结论提供直接驳审计结论但能为得出结论提,,支持或反驳依据供有价值的背景信息或佐证关键相关某些关键审计证据对于得出审计结论至关重要必须谨慎获取和评估,证据的可靠性客观程度来源可信审计证据应尽可能客观、中立最审计证据应来自权威、可信的渠,大程度避免主观因素的影响道如官方文件、第三方证明等,一致性关联性不同审计证据之间应相互印证、审计证据应与审计目标和内容密相互佐证避免出现矛盾切相关具有充分的相关性,,证据的客观性事实性中立性审计证据必须建立在真实、可靠审计证据应该是中立的不能受到,的事实基础之上而不是主观推测审计师的个人判断或偏好的影响,或猜测独立性审计证据的收集和评价应该独立于被审计单位不受其任何干扰和影响,证据的适当性相关性可信度充分性重要性证据应与审计目标和审计范围证据应来自可靠和公正的来源证据应足够充分能够为审计证据应具有重要性能够对审,,密切相关，能够对审计结论提其内容真实、准确无误且能结论提供充分的支持避免出计结论产生实际影响而不是,,,供有价值的支持提供客观真实的信息现任何缺漏无关痛痒的信息审计证据的存在性实际存在可观察验证12审计证据应该真实存在不能是审计人员应该能够观察和检查,虚构或虚假的这些证据以确认其实际存在,确保可追溯性3审计工作底稿需要详细记录证据的存在便于后续进行核查,审计证据的准确性审核文档数据分析会计数据核对数据信息审计人员必须仔细检查所有相关文件确保通过对财务报表、账簿和记录进行分析审审计人员还需要仔细核对所有数据信息发,,,数据和信息的准确性以便做出正确判断和计人员可以验证数据的准确性和完整性现并纠正任何差错或不一致的地方,分析审计证据的完整性全面覆盖审计证据应当涵盖审计对象的所有相关事项和活动确保没有遗漏任何重要信息,信息无缺审计证据应当完整地记录审计过程中获取的所有相关信息确保没有任何遗失或错误,文档齐全审计过程中产生的各种文件和记录都应当保存完整以支持审计结论的形成,审计证据的真实性原始性合法性完整性可验证性审计证据应该来自原始、第一所收集的审计证据必须由合法审计证据的内容应该完整、无审计证据应当是可以被复核或手的资料而不是其他中介或途径获得不能违反任何法律遗漏能够全面反映被审计单查验的以确保信息的正确性,,,,转述这样可以确保信息的准法规这是确保证据真实性的位的实际情况缺失的信息可和可靠性证据要能够经受住确性和可靠性基本要求能导致证据失真外部质疑和挑战审计证据的合法性遵守法律法规保护隐私权12审计证据的收集和使用必须符合相关法律法规的要求不得违在收集证据的过程中必须尊重被审计单位和个人的隐私权,,,反国家法律不能侵犯他们的合法权益规避道德风险遵循职业道德34审计师在获取证据时也要注意不能涉及到不道德或不正当的审计人员应当严格遵守职业道德规范确保审计工作的公正性,,行为以免影响审计的公信力和客观性,审计工作底稿组织完善的审计工作底稿电子化的审计工作底稿规范的审计工作底稿保管审计工作底稿是记录审计过程和结果的重要随着技术的进步审计工作底稿也逐步实现审计工作底稿需要妥善保管防止遗失或被,,依据需要经过精心组织和整理确保内容全电子化管理提高了信息的存储和查阅效率篡改确保审计信息的安全性和完整性,,,,面、逻辑清晰结论综合运用各种审计程序和技术获得的证据审计师可以得出合理的审计结论结,论应客观、准确地反映被审计单位的财务状况和经营成果为管理层和投资者提,供可靠的决策依据。