《审计基础理论》课件

《审计基础理论》课程概述本课程旨在全面梳理审计的基础理论知识,为学习者奠定扎实的理论基础从审计的概念、目标与特点出发,深入探讨审计依据、审计程序、审计方法等审计的核心内容,并分析审计风险与内部控制的重要性审计的定义与目标定义目标12审计是一种系统化和独立审计的主要目标是确保企的评估过程,目的是对企业业财务报告的真实性和可的财务报表、账簿、合同靠性,维护股东和社会公众和运营活动等进行客观检的合法权益查和验证价值3审计工作能够帮助企业识别管理问题、改善内部控制,提高经营效率和决策水平审计的基本原则守法合规原则独立性原则谨慎性原则审计工作必须遵守相关法律法规,确保审计人员应当保持客观公正的立场,不审计人员应当审慎行事,谨小慎微,防范在法律框架内进行,维护公众利益受任何不当影响或干预审计风险,确保审计结果的可靠性审计的分类按审计对象分类按审计时间分类包括财务审计、运营审计、分为定期审计和专项审计合规审计等各类审计针对定期审计是定期进行的常规不同领域开展检查和评估检查，专项审计针对特定事项进行按审计性质分类按审计目的分类有内部审计和外部审计之分可分为财务审计、绩效审计内部审计由企业内部机构、合规审计等每种审计类进行，外部审计由独立第三型都有其特定的目标和关注方执行点审计证据的性质与收集审计证据的性质证据收集方法证据来源分类证据收集策略审计证据包括文件、记录审计人员可采取询问、检审计证据主要包括内部证审计人员要根据审计目标、实物等形式,必须具有充查、观察、分析等手段,从据和外部证据两大类,其中和审计风险,合理设计证据分性、相关性和可靠性等审计对象获取必要的证据,还包括直接证据和间接证收集的时间、方式和范围,特点,以确保能够支持审计并对其进行分析和评估据、书面证据和口头证据确保能获取充足、适当的结论等审计证据审计过程的基本步骤审计计划1制定审计目标、范围、时间计划风险评估2识别、分析和评估重大错报风险执行审计程序3实施计划的审计程序获取审证形成结论4评价审计证据,得出审计意见出具报告5撰写并发布适当的审计报告审计是一个全面而系统的过程,包括制定审计计划、评估风险、执行审计程序、形成审计结论以及出具审计报告每个步骤都至关重要,都需要审计师的专业判断和严谨的工作态度内部控制的概念与作用内部控制的概念内部控制是企业为了实现经营目标,防范风险而建立的一系列政策和程序内部控制的目标内部控制的主要目标包括运营的效率和效果、财务报告的可靠性以及遵守相关法律法规内部控制的作用内部控制可以提高企业管理的效率,降低营运风险,保护资产安全,提高经营决策的质量内部控制的基本要素控制环境风险评估组织建立健全的管理理念和管控识别并分析可能影响企业目标实架构，体现企业管理层的内控意现的内外部风险因素，为内控措识和态度施的设计提供依据控制活动信息沟通包括授权批准、职责分工、资产建立有效的信息系统和沟通渠道保护、业务记录等各项内控措施，确保内部和外部信息在组织内有效执行可降低风险部的及时传递风险评估审计程序风险评估的目的风险评估的方法风险评估的结果风险评估旨在识别和评估包括了解被审计单位、分根据风险评估结果,确定应财务报表中可能存在的重析财务信息、实施分析性用的审计程序,并对审计风大错报风险,为后续的审计程序等,全面评估审计风险险进行有效管控程序提供依据水平实质性审计程序详细测试分析性复核12对被审计单位的关键账户针对异常或可疑之处进行和交易进行深入分析和实进一步调查和分析地查证独立确认数据抽样34通过独立第三方对关键数从大量交易记录中选取合据和信息进行确认理的样本进行审查分析性复核程序趋势分析比率分析检查关键财务指标随时间的通过分析财务比率,如流动比变化趋势,并与同行业或历史率、资产周转率等,评估企业数据进行比较,以识别异常情的财务状况和经营效率况预测分析图表分析利用历史数据预测未来的财使用图表和可视化工具直观务状况和经营绩效,并与实际地展示数据变化,有助于发现情况进行对比分析异常情况和发展趋势审计取证方法现场访谈实物调查票证核对通过对相关人员的现场访谈,了解案情现场查验和调查实际物品,有助于发现通过对相关票据和单据的仔细核对,发经过和获取第一手信息,是审计取证的问题的真相,并为后续的取证提供可靠现可能存在的异常情况,为审计取证提重要方法依据供有力证据审计抽样的基本概念抽样的目的抽样的方法12审计人员通过对部分账项审计人员可以采用统计抽进行测试和分析,来确定整样或非统计抽样等方式来体账户的合理性和准确性选择需要检查的项目抽样的风险抽样的有效性34抽样存在固有的风险,如抽审计人员需要合理设计抽样偏差和结果推广的风险,样计划,确保抽样结果能够审计人员需要采取适当的反映整体账户状况应对措施审计抽样的方法随机抽样系统抽样从整体中随机选取样本,确保以固定的间隔从总体中选取每个样本都有被抽中的等概样本,易于实施且可以覆盖总率这种方法可以最大程度体的主要特征地降低抽样偏差分层抽样整群抽样将总体划分为不同的层次,然将总体划分为若干个自然群后在每个层次内进行独立抽体,然后随机选取其中的一些样这种方法可以提高抽样群体进行调查这种方法适精度用于大规模总体审计报告的种类标准无保留审计报告带强调事项段的审计报告带保留意见的审计报告带否定意见的审计报告当审计结果完全符合相关准当审计发现某些重大事项未当被审计单位的财务报表存当存在需要特别关注的事项则时,审计师将出具标准无能完全符合相关准则时,审在重大错报,无法提供充分保留审计报告,表示被审计时,审计师将在审计报告中计师将出具带保留意见的审适当的审计证据时,审计师单位的财务报表在所有重大增加强调事项段,以引起使计报告,对该事项予以保留将出具带否定意见的审计报方面公允反映了其财务状况用者的注意,但不影响审计告意见和经营成果审计报告的基本格式报告结构标题引言段正文段审计报告通常包括标题、标题应简洁明确，体现报引言段交代审计对象、审正文段详细阐述审计过程收件人、引言段、正文段告的内容和性质常见的计范围和审计目标等基本和发现的重要事项条理、意见段和报告日期等基标题有审计报告、财务信息清晰、重点突出很关键本要素报表审计报告等标准无保留审计报告报告无保留意见标准无保留审计报告是审计师对被审计单位的财务报表发表无保留意见的报告财务报表符合标准审计师认为被审计单位的财务报表在所有重大方面按照相关会计准则编制,公允反映了财务状况和经营成果高度公信力这种标准无保留的审计报告具有最高的公信力,有利于提高财务报告的透明度和信用带强调事项段的审计报告强调事项段在不影响审计意见的情况下，审计师可以在报告中增加强调事项段，强调报告使用者应关注的某些事项审计报告格式强调事项段通常位于审计意见段之后，用于提醒报告使用者关注某些特殊情况或事项适用条件当审计师认为某些事项对报告使用者理解审计报告非常重要时，可以决定在报告中增加强调事项段带保留意见的审计报告保留意见的定义保留意见的情形保留意见的表述当审计师无法完全确认财务报表的合常见的保留意见情况包括:无法获取足保留意见将使用除了...之外的表述方理性时,会发表带有保留意见的审计报够审计证据、会计政策选择或应用存式,明确说明审计师对哪些方面存有保告这意味着审计师对部分财务信息在争议,以及财务报表存在重大错报但留,并说明其对财务报表整体的影响程存在保留,但总体报表仍具有重要可靠影响程度有限度性带否定意见的审计报告否定意见的定义否定意见的含义当审计师在审计过程中发现被审计单位的财务报表存在重审计师通过否定意见明确表示,被审计单位的财务报表没有大错报,且这些错报对整体财务报表产生广泛而深重的影响在所有重大方面按照企业会计准则的要求公允反映了其财时,审计师应当出具否定意见的审计报告务状况和经营成果拒绝表示意见的审计报告无法获得充分适当的审计重大局限性存在证据由于客观环境或特定情况的当审计师无法获得足够的、限制,审计师无法实施必要的可靠的审计证据以形成审计审计程序以获取足够的审计意见时,将会出具拒绝表示意证据见的审计报告无法评估财务报表影响在无法量化的重大不确定性情况下,审计师无法确定可能造成的财务报表影响审计风险的概念与类型审计风险的概念审计风险的主要类型12审计风险是指审计师在对被审单位的财务报表发表审计意见主要包括固有风险、控制风险和检测风险其中，固有风险时可能出现错误的风险和控制风险是被审单位的内在风险因素，检测风险是审计师的责任固有风险控制风险34是指不考虑任何相关的内部控制措施，某一会计要素或某一是指被审单位的内部控制制度未能防止或发现和及时纠正重类交易存在重大错报的固有可能性大错报的风险审计风险评估的方法全面风险识别风险评估矩阵风险应对策略通过对企业运营环境、内部控制、管运用风险评估矩阵，根据风险发生的针对不同风险水平的发现，采取相应理层倾向等因素的深入分析，全面识可能性和潜在影响程度对各类风险进的审计程序和内控建议，最大限度地别可能影响审计目标实现的风险源行分级，确定重点关注的高风险领域降低审计风险审计风险应对措施风险评估内部控制通过深入了解和分析被审计单位的对被审计单位的内部控制制度进行运营环境、内部控制等,评估审计风评价,识别并优化关键控制点,降低审险的发生概率和后果严重性计风险审计程序审计抽样制定恰当的实质性审计程序和分析合理运用审计抽样技术,提高抽样的性程序,获取足够的相关审计证据,减代表性和准确性,降低审计取证的风少审计风险险审计质量控制程序持续监督内部审查外部评估持续改进审计机构应建立质量控制定期组织内部审查,由专门邀请外部专家或监管部门针对检查和评估发现的问体系,对日常审计工作进行的质量控制小组对审计报进行定期的独立质量评估,题,制定整改措施并跟踪落持续监督和检查,确保每项告、工作底稿等进行独立全面诊断审计工作的专业实,不断完善质量控制体系审计工作都符合质量标准检查,发现并纠正问题性和合规性和审计工作流程审计职业道德准则公正性诚信审计人员应以公正、客观和审计人员应诚实守信,秉持专公平的态度开展审计工作,保业操守,维护审计职业的声誉持独立性和不偏不倚专业能力保密性审计人员应不断提升专业技审计人员应对在审计工作中能和知识水平,为被审计单位获得的信息负有保密义务,不提供专业化服务得泄露或滥用审计人员的职业操守专业胜任能力独立客观公正12审计人员应持续学习专业知识和技能,提高自身的专业胜审计人员应以公正、客观的态度进行审计,不受任何非专任能力业因素的影响遵守职业道德尽职尽责34审计人员应严格遵守职业道德准则,诚信守信,秉公执法审计人员应以高度的责任心和谨慎态度完成每一项审计工作审计的监管机制政府监管行业自律质量控制审计行业受到政府相关部门的严格监各类专业审计协会制定行业准则,开展专门的审计质量监督机构对审计机构管,确保审计人员遵守法律法规,维护市会员培训和纪律处分,促进审计行业健和审计师执业情况进行定期检查,确保场秩序康发展审计质量审计行业发展趋势数字化转型全球一体化风险导向价值创造在数字化时代,审计行业正随着经济全球化,审计行业审计重点从合规性向风险审计不再仅仅是事后监督,加速向智能化、自动化方也呈现国际化趋势,跨国公管理转变,更加侧重内部控而是在为企业创造价值、向发展,采用大数据分析、司审计和国际准则的应用制缺陷和重大错报风险的提高经营绩效等方面发挥人工智能等技术提升效率日益增多识别与评估更大作用和精准度审计在企业管理中的应用决策支持风险管控审计为企业高层提供客观、独立审计可识别并评估企业风险,帮助的信息和分析,有助于科学决策和建立有效的内部控制系统,降低经战略制定营风险合规管理提高效率审计确保企业经营活动符合相关审计可优化流程,发现效率瓶颈,帮法律法规,提高企业运营的合法性助企业持续改进,提高整体运营效和透明度率结论与展望总结了审计理论的核心要点,展望了审计行业的未来发展趋势在企业管理中,审计作为一种重要的监督和控制手段,将继续发挥其不可或缺的作用与此同时,审计行业也面临着新的挑战和机遇,需要不断创新和完善,以适应新时代的需求。