《审计学总论复习》课件

《审计学总论复习》本次复习旨在全面概括审计学的基础知识包括审计的定义、性质、目标和原则,,并深入探讨审计过程中的各个关键环节审计概述审计的定义审计的目标审计的类型审计是一种系统化的过程旨在客观地获取审计的主要目标是评价企业的会计记录和财审计可分为内部审计和外部审计内部审计,,和评价与特定经济活动和事项有关的信息务报表是否公允反映了企业的财务状况和经侧重于企业内部管理和控制的评价外部审,,以确定这些信息的程度是否符合既定的标准营成果并提供合理鉴证计则关注企业财务报表的合法性和真实性,并将评价结果传达给相关使用者,审计的基本目标确保财务信息的真实性检查遵从法律法规审计的首要目标是确保企业提供的财审计还要检查企业是否遵守相关法律务信息真实反映了实际经营情况法规要求，确保企业合规运营促进企业管理改进增强利益相关方信心审计结果可用于评估企业管理水平为通过客观公正的审查审计可增强投资,,改进管理提供建议者、债权人等利益相关方对企业的信心审计的职业道德诚信和独立性保密和利益冲突专业胜任能力社会责任审计人员应时刻保持诚实和道在执行审计工作时审计人员审计人员应具备必要的专业知审计工作影响公众利益因此,,德操守坚持独立、客观、公必须严格保守审计涉及的信息识和胜任能力通过持续学习审计人员应意识到自己的社会,,正的职业态度不受任何外部避免利益冲突不断提高自身素质责任恪尽职守,,,影响审计过程的基本步骤风险评估与规划1充分了解被审计单位的业务性质和运营环境识别可能存在的重,大错报风险制定审计策略和计划,审计程序执行2根据审计计划合理设计和执行各种审计程序如实地勘查、函,,证、重新计算等以获取充分、适当的审计证据,审计结果评价3综合分析审计证据评价被审计单位的财务状况和经营成果形,,成审计结论和审计意见审计证据的收集和评价多种渠道收集证据证据的适当性和可信12性审计师需要通过检查、询问、观察等方式,从多个来源收集充审计师要评估证据的相关性、分、可靠的审计证据中立性和可靠性确保能够支持,审计结论证据的获取和保存审慎评估证据34审计师要规范化审计证据的收审计师需要对整体证据进行综集、记录和保管以确保证据的合分析和评估做出恰当的推断,,完整性和可追溯性和判断审计工作底稿定义重要性审计工作底稿是审计人员在执行审计工作底稿是审计质量控制的审计工作时形成的各种记录文件重要依据也是对审计人员工作的,,用于支持和证明审计结论证明内容保管包括审计计划、审计测试过程、需妥善保管审计工作底稿以便随,审计发现及结论等全面反映了整时查阅和提供证据,个审计过程审计风险及其评估识别风险评估风险12审计人员应当充分了解被审计对已识别的风险进行合理评估,单位的运营环境、业务性质及确定风险的性质、发生概率和内部控制情况识别可能存在的可能后果以制定恰当的审计策,,审计风险略应对风险持续监控34根据风险评估结果选择恰当的审计人员应当全程关注审计风,审计程序以降低审计风险至可险状况必要时调整审计策略和,,接受水平程序重要性水平和审计取舍重要性水平是指财务信息错报的一个临界值审计师需要根据具体情况综合考虑错报对财务报表使用者的影响程度来确定重要性水平审计取舍则是为了控制审计风险在重要性水平和可接受的审计风险下进行取舍,选择的过程这需要审计师运用专业判断平衡成本效益,重要性水平审计风险审计取舍错报对财务报表使用可接受的错报发生概在成本效益中找到最者的影响率佳平衡审计抽样方法统计抽样无统计抽样属性抽样变量抽样运用概率抽样理论从整体数依据审计师的专业判断有针用于检查项目是否符合某一特用于估计整体数据的特征值,,,据中随机选取具有代表性的样对性地选取样本进行审计适定属性如对帐务记录的审计如对账户余额的审计,,本进行审计可得出可靠的审用于审计对象存在重大风险或,计结论特殊情况的情况内部控制及其评价内部控制的定义内部控制的评价内部控制框架COSO内部控制是指企业为了实现经营目标而建立通过评估内部控制的有效性找出存在的问框架是企业内部控制的国际标准包,COSO,的一系列政策和程序它旨在防范风险、保题并提出改进建议从而增强内部控制的适括控制环境、风险评估、控制活动、信息与,护资产、提高运营效率和确保财务报告的可用性和实效性沟通、监督等五大要素靠性会计信息系统审计系统理解系统测试深入了解企业的会计信息系统架全面测试系统各个模块的功能和构及业务流程评估系统的设计与性能指标确保系统能够安全可靠,,应用是否符合企业的发展需求地完成业务处理数据分析安全保障对会计数据进行深入分析发现异审查系统的访问控制、数据备份,常项目并查明根源评估数据的完、灾难恢复等安全管控措施确保,,整性和准确性关键信息资产的安全营运循环审计企业内部运营审计采购过程控制生产管理控制销售管理控制对企业内部供应、生产、销售审查采购管理系统评价采购计检查生产计划、物料管理、生评估销售政策、销售流程、应,等主要运营环节进行全面系统划、采购流程、供应商选择等产过程等控制措施的执行情况收账款管理等的内部控制确保,,的检查和评价确保各环节的控环节的内部控制是否健全、有确保产品质量和生产效率得到销售活动合法合规销售收入真,,制措施有效效保证实准确筹资循环审计融资来源分析融资成本管控12审查企业短期和长期融资渠道评估融资结构的合理性与风检查融资成本的控制情况确保融资成本处于合理水平,,险融资内控评价融资信息披露34评估筹资活动的内部控制制度确保资金安全和效率审查企业融资相关信息的披露确保其真实、准确、完整,,投资循环审计投资决策审查投资回报分析审查企业的投资决策过程评估投资计分析投资项目的实际收益与预期收益,,划的合理性和可行性评估投资效率和效果投资风险评估投资过程控制识别投资过程中的各种潜在风险评估检查投资实施过程中的管理和控制确,,风险大小并提出应对措施保投资目标的实现期末财务报告审计重要性评估分析性审计程序实质性审计程序监控管理层判断在审计期末财务报告时关键审计师将运用分析性程序如针对具体的账户和交易审计此外审计师需要评估管理层,,,,是要对重要性水平进行评估比率分析和趋势分析来识别师还需执行实质性程序如细在编制财务报告时做出的重大,,审计师需要判断哪些错报或遗异常情况和潜在的错报这有节测试和细节检查以获取充会计估计和判断以确保其合,,漏可能会影响使用者的决策助于审计师了解企业的整体财分、适当的审计证据验证财理性,对重要性的判断将指导审计的务状况和经营情况务报告的准确性范围和深度审计报告的种类标准无保留审计报告带保留意见的审计报否定意见的审计报告无法表示意见的审计告报告这是最常见的审计报告类型表当被审单位的财务报表存在重,示被审单位的财务报表在所有当审计中发现某些问题但不足大错报,无法发表无保留意见时,当审计过程受到严重限制,无法重大方面公允反映了其财务状以导致否定意见时可能出具带审计师将出具否定意见获得充分适当的审计证据时审,,况和经营成果保留意见的审计报告计师将无法对财务报表发表意见审计报告的内容财务报表审核结论审计工作概述审计报告应当对被审计单位的财审计报告应当简要概述审计工作务报表是否公允反映其财务状况的范围、审计方法和审计程序以,、经营成果和现金流量状况发表支持审计意见的形成明确意见强调事项其他信息审计报告应当指出需要特别关注审计报告应当说明审计过程中获的重要事项但不影响审计意见的取的与财务报表无关但可能影响,表述财务报告使用者决策的其他信息审计报告的形式标准格式审计报告采用统一的标准格式包括标题、收件人、审计意见等基本要素,签名和盖章审计报告需要由注册会计师签字并盖章以确保专业性和权威性,审计日期审计报告需注明审计工作完成的日期以反映报告的时效性,审计报告的编制拟定1根据审计结论编写审计报告草稿审阅2由资深审计人员认真审阅报告内容定稿3对报告内容进行最终确认和定稿编制审计报告是审计工作的最后一个环节需要严格按照标准流程进行首先根据审计结论起草报告初稿然后由资深审计师仔细审阅确保,,,内容准确无误最后进行定稿并正式出具审计报告整个过程都需要遵循审计准则和职业道德标准企业内部审计目的与职责独立性与客观性企业内部审计旨在评估内部控制内部审计部门应具有独立性能客,的有效性确保企业资产安全、财观公正地评估企业的运营和管理,,务报告可靠、经营效率提高并提出改进建议监管与风险管理价值创造内部审计还应监督企业遵守相关优秀的内部审计能帮助企业提高法律法规并对经营风险进行识别运营效率降低成本避免损失增,,,,和应对强竞争优势政府审计政府审计的重要性政府审计的流程政府审计的作用政府审计是确保公共财政资金使用合规和高政府审计包括制定审计计划、收集审计证据政府审计报告揭示公共资金使用中的问题,效的关键它监督政府各部门的财务管理和、分析审计结果和提出审计报告等环节整为政府决策提供依据促进政府廉洁高效维,,绩效维护国家利益和公众权益个过程严格执行审计准则确保结果客观公护公众利益,,正社会审计关注社会责任增强公众信任社会审计关注企业对社会的责任通过社会审计企业可以向公众,和贡献评估其在环境保护、社展示其履行社会责任的实践提,,会公平、道德操守等方面的表现高公众对企业的信任推动可持续发展社会审计有助于驱动企业向更加可持续发展的方向前进实现经济效益、,社会效益和环境效益的协调发展审计的发展趋势技术进步风险导向专业化发展社会责任随着大数据、人工智能等技术审计重点将从简单的账目检查审计师需要具备更专业的知识审计将更注重社会公众利益,的发展审计工作将更加依赖转向对企业经营风险的全面评和技能如财务分析、统计建评估企业的环境保护、社会公,,数字化工具实现自动化和智估为决策提供更有价值的信模等以应对复杂的经济环境益等行为提升审计的社会价,,,,能化这将提高审计效率和准息值确性总结与展望审计技术的发展审计职业的转型随着信息技术的不断进步审计应审计人员需要更广泛的专业技能,,用新技术以提高效率和精度如人包括数据分析、风险管理、咨询,工智能、大数据分析等等以适应未来审计需求,审计价值的提升审计应关注提高企业经营效率、降低风险为决策提供更有价值的建议和信,息。