《审计的方法和程序》课件

审计的方法和程序审计是一项系统的过程,通过收集和评估证据来对企业的财务报表和内部控制进行独立检查和评估这个过程包括采取各种审计方法和程序,以确保审计工作的质量和有效性审计的定义和目的审计的定义审计的目的审计的价值审计是一种独立、客观的保证和咨询活审计的主要目的是提高组织的经营管理审计能够为组织提供独立、客观的评估,动,旨在评价和改善组织的风险管理、内效率,确保财务信息的真实性和可靠性,帮助管理层发现潜在风险、改进内部控部控制和治理程序保护资产安全,遵守相关法律法规制,提高经营决策的科学性审计的基本原则独立性全面性12审计人员应保持客观公正的态审计应覆盖被审计单位的所有度,不受任何单位或个人的干预业务活动和相关事项,力求不遗和影响漏任何重要问题实质性谨慎性34审计重点应放在重大问题和关审计人员应保持合理的怀疑态键环节上,有针对性地开展各项度,对所获取的证据进行认真的审计工作分析和评估审计程序概述审前准备1了解被审计单位基本情况，制定审计计划审中执行2采集审计证据，实施各种审计程序审后反馈3对审计发现进行分析和评估，编写审计报告审计程序包括三个主要阶段:审前准备、审中执行和审后反馈在审前准备阶段,审计人员需要充分了解被审单位的基本情况,制定详细的审计计划审中执行阶段是审计工作的核心,通过各种审计程序收集证据,形成审计结论最后在审后反馈阶段,审计人员对发现的问题进行分析和评估,编写完整的审计报告审计计划的制定明确审计目标1根据审计对象的具体情况和审计需求,明确审计的目标和范围,为后续工作奠定基础编制审计计划2制定详细的审计计划,包括审计程序、时间安排、资源配置等,确保审计工作有条不紊地进行评估审计风险3针对审计对象的特点,评估审计过程中可能出现的各种风险,并制定相应的风险应对措施审计证据的收集调查取证文件查阅通过检查、询问、分析等方式收集相查阅各类账簿、报表、合同等相关文关的事实和信息,为审计结论提供依据档,了解被审计单位的经营活动实地盘点函证程序对资产进行实地查看和点数,验证资产向第三方确认被审计单位的资产、负的存在和状况,确保记录准确完整债、交易等,获取可靠的外部证据审计程序的执行

1.制定审计计划1根据审计目标确定审计范围和重点

2.收集审计证据2运用各种审计程序获取充分、适当的证据

3.实施审计程序3包括实地调查、分析性复核等具体操作

4.形成审计结论4根据证据分析得出审计发现并提出建议审计程序的执行是审计工作的关键环节审计人员需要根据预先制定的审计计划，有序地实施各项审计程序，收集充分、适当的审计证据，并基于证据分析得出审计发现和结论整个过程需要审计人员的专业判断和严谨操作合理性分析和评估定性分析定量分析综合评估持续改进通过对审计过程和结果进行定利用统计和财务分析方法,对结合定性和定量分析,全面评通过反思审计过程中的经验教性分析,审计人员可以判断审审计证据进行计量分析,量化估审计证据的合理性、充分性训,不断完善审计方法和技术,计发现是否合理、恰当,是否审计发现,为合理性评估提供,确保审计结论具有客观性和提高审计质量和效率能够支持最终审计意见数据支持可靠性重大性判断和评估重大性的定义重大性评估标准重大性水平的设定重大性是指在审计过程中对财务报表错报的•定量标准:如利润总额、营业收入、资产在实际审计中需要根据特定情况设定合理的大小做出判断它直接决定了审计的范围和总额等的一定比例重大性水平,并定期评估是否需要调整深度•定性标准:如错报性质、管理层诚信度、内控缺陷等审计风险的识别和评估风险识别风险评估通过了解被审计单位的业务性质评估已识别风险的可能性和潜在、行业特点、内部控制等,系统识影响,确定关键风险领域,为审计策别可能存在的风险点略和计划提供依据风险分级风险动态管理根据风险发生的可能性和潜在损保持对审计风险的持续关注和评失大小,对风险进行分级管理,制定估,随时调整审计策略和程序,防范相应的应对措施审计风险审计风险应对措施完善内部控制体系建立风险预警机制12加强公司内部管理制度和流程通过数据分析和监测，及时发的规划和执行，提高风险防控现潜在审计风险并作出预警能力制定应急处置方案强化合规管理意识34针对可能发生的重大审计风险提高全员的合规意识,培养员工事件，制定切实可行的应急预的合规操作习惯,防范合规风险案和处置措施内部控制的了解和评价了解内部控制评价内部控制内部控制缺陷监督改进深入了解企业的内部控制体系通过分析测试、穿行测试等方针对发现的内部控制缺陷,评持续跟踪内部控制的改进情况,包括组织架构、授权制度、式,系统评估内部控制的设计估其严重程度和出现的原因,,评估整改措施的实施效果,确业务流程、信息系统等各个方合理性和执行有效性,识别控制定针对性的整改措施保内部控制体系不断完善面,以全面掌握内部控制的设制缺陷并提出改进建议计、实施和运行情况抽样检查的方法与技术随机抽样系统抽样分层抽样通过随机的方式从整体中选取样本进行检查按照一定的规律性从总体中选取样本,如每将总体划分为若干个层次,然后在每一层内,以代表总体,保证抽样的无偏性和代表性隔一定单位选取一个样本具有简单易行的部进行随机或系统抽样,用于提高抽样效率特点分析性程序的使用数据分析趋势分析比率分析预测分析通过对财务数据和运营数据进分析企业历年财务指标和经营计算并分析各种财务比率,评估基于历史数据预测企业未来的行比较分析,了解企业的财务状数据的变动趋势,发现异常情况企业的偿债能力、营运效率和财务状况和经营表现,为审计提况和经营情况和潜在风险盈利能力供决策支持实地盘点的实施计划周密准备提前制定详细的盘点计划,明确盘点内容、时间、参与人员及职责分工现场盘点执行根据计划有序、仔细地对资产进行逐项实地查点,如实记录数量、状况等差异分析溯源对出现的盘盈或盘亏情况进行深入分析,查找原因并采取相应措施编制盘点报告整理盘点结果,撰写详细的实地盘点报告,为后续审计工作提供依据函证程序的应用核实确认提升可信度通过函证程序可以直接向相关方函证结果作为重要的审计证据,可确认账户余额、交易记录和其他以提高财务信息的可信度和公信信息的准确性力识别异常增强沟通函证结果可以帮助识别可能存在函证过程也有利于与客户和相关的差错、舞弊或其他异常情况方加强沟通,建立更好的信任关系审计工作底稿的编制规范编制1审计工作底稿应按照相关准则和规范进行编制内容充实2审计工作底稿应详细记录审计过程和证据方便性3审计工作底稿编制应便于后续查阅和使用审计工作底稿是记录审计过程的关键文件,反映了整个审计工作的全过程它不仅是完成审计任务的重要依据,也是评价审计质量和审计责任追究的基础因此,审计师必须规范编制审计工作底稿,确保其内容的充实性和使用的便利性审计报告的撰写确定报告目标1明确审计报告的目的和预期受众结构组织2严格遵循报告格式要求内容撰写3客观陈述审计发现和结论专业表述4使用恰当的专业术语和逻辑推理审计报告是审计工作的最终成果,需要严格遵循报告撰写规范首先确定报告目标,明确预期受众和传达信息然后根据报告格式组织内容结构,客观陈述审计发现并提出专业结论最后采用恰当的表述方式,确保报告内容专业、简明、易懂审计质量的控制质量控制概念质量控制的重要性质量控制的要素质量控制的实施审计质量控制是确保审计过程有效的质量控制能够确保审计主要包括人员胜任能力、业务需要制定明确的质量控制标准和结果达到专业标准和质量要结果的可靠性和公正性,提高流程控制、监督检查、持续改,建立健全的质量管理体系,培求的系统性管理活动它包括审计工作的专业水平,增强利进等,涵盖整个审计活动的全养审计人员的专业素养,持续制定质量控制政策、建立质量益相关方的信任度过程优化审计流程监督体系等审计中的职业道德要求专业胜任能力道德操守独立性与客观性审计师需要具备专业知识和技能,持续提高审计师应恪尽职守,遵循诚信、公正、客观审计师应保持独立客观的立场,不受任何不自身的专业水平,确保胜任审计工作的职业道德准则,维护审计职业的声誉当影响,确保审计结果的公信力审计独立性的保持客观公正利益隔离12审计人员应保持客观公正的态审计人员应避免参与被审计单度,不受任何外部因素的影响,确位的日常工作,确保与被审计对保审计结果真实可靠象利益完全分离审慎谨慎规范执业34审计人员应谨慎行事,客观评估审计人员应严格遵守职业道德证据,避免主观判断,确保审计结规范,保持应有的专业胜任能力,论得当合理确保审计质量审计风险的防范措施制定应急预案加强员工培训针对可能出现的审计风险,提前制定详定期对审计人员开展法律法规、工作细的应急预案,确保在风险发生时能够技能等方面的培训,提高他们的风险意快速应对识和应对能力建立风险清单加强内外部协作对可能出现的审计风险进行全面梳理,与相关部门和单位密切配合,共同分析编制风险清单,并制定针对性的防范措风险,制定和实施有效的预防措施施审计过程中的重点关注事项关键风险领域重大判断和估计12关注可能存在重大错报或舞弊关注涉及管理层重大判断和会的关键领域,如收入确认、关联计估计的领域,如商誉减值、预交易、存货、固定资产等计负债等内控系统漏洞合规性问题34关注内部控制系统中可能存在关注企业在各项法律法规、监的漏洞和薄弱环节,重点检查关管要求以及公司内部政策方面键业务和财务报告的内部控制的合规性情况审计资料的保管和保密安全保管信息保密电子数据管理审计底稿存档审计过程中产生的各类资料均审计涉及企业的敏感信息和商对于电子文档和数据,应当采审计工作底稿需要妥善保管,需采取严格的管理措施,包括业机密,必须保持高度的保密取加密、备份等技术手段,确按照相关规定长期存档,以备存放在专用文件柜并加锁,制意识,制定严格的保密管理制保信息安全,防止被非法访问后续核查和利用定访问权限控制等,确保资料度,避免信息泄露、泄露或篡改安全审计档案的管理归档规范安全存储明确制定审计工作的文件归档标采用专业的档案管理系统,确保审准和程序,确保审计工作底稿和相计资料的安全性和完整性,防止丢关资料得到规范化管理失或被篡改便捷检索保密措施建立索引目录,按照一定的分类方落实审计信息的保密制度,限制无式组织管理审计档案,以便于快速关人员对审计资料的查阅和使用,查找和调取所需资料确保信息安全审计结果的沟通与反馈结果沟通1审计结果需要全面、及时地向相关方进行沟通,包括审计发现、结论和建议等反馈评估2通过收集反馈意见,评估审计工作效果,持续改进审计质量和提高审计价值方式多元3可采用汇报会、工作交流、书面反馈等多种形式,确保沟通的有效性审计整改措施的跟踪确定整改措施根据审计发现的问题,制定具体的整改计划和措施落实整改过程持续跟踪整改的执行进度,确保各项措施得到有效实施检查整改效果评估整改措施的实施成效,判断是否达到预期目标持续优化改进根据评估结果持续完善整改措施,确保持续改进审计工作的持续改进检视反思1定期评估审计工作,总结经验教训创新升级2结合行业前沿,持续优化审计方法过程优化3针对问题持续优化审计流程提升能力4加强员工培训,提升审计团队专业力审计工作的持续改进离不开团队的不断检视反思、创新升级、流程优化以及专业能力的提升只有不断促进审计工作的自我革新,才能确保审计价值的持续发挥,为企业发展提供有力支撑审计业务的信息化建设审计信息系统数据分析与可视化远程协作与监控建立全面的审计信息系统,整合各类审计数运用大数据分析和可视化技术,深入挖掘审利用视频会议、远程控制等技术,实现审计据和流程,提高审计工作的效率和准确性计数据蕴含的规律和问题,提升审计决策的人员的远程协作与实时监控,提高审计工作科学性的灵活性审计技术的创新应用云计算技术利用云计算技术提高审计的效率和成本效益,并增强数据安全性大数据分析运用大数据分析技术,实现对大量复杂审计数据的快速处理和深入洞察人工智能应用机器学习及自然语言处理等人工智能技术,提升审计的自动化和智能化水平审计工作的未来趋势智能审计技术数据驱动的审计持续审计机制AI和大数据分析将广泛应用于审计工作,提充分利用企业数据资源,通过数据挖掘和分实时监控和分析企业关键业务数据,随时发高审计效率和准确性,支持风险预测和预警析,提高审计的深度和广度,实现全面风险评现异常并快速做出响应,提高审计的时效性估。