《审计的涵义和特征》课件

审计的涵义和特征审计是一个系统化、独立调查的过程,旨在获取和评估与特定经济活动或事件相关的客观证据,以确定这些证据与既定标准的一致性程度,并将结果传达给相关方审计的定义广义定义狭义定义审计是一种对经济活动及其管理行为进行客观检查和评价的系统审计是一种独立的、客观的保证和咨询活动,旨在增加组织的价值,活动它包括财务审计、绩效审计、合规性审计等多种形式完善内部控制,提高经营管理水平审计的特征客观性独立性审计过程和结果必须做到客观公正，审计人员必须保持客观独立的立场,不不受外部因素的影响和干扰受被审计单位的影响和控制证据性专业性审计结论必须建立在充分、适当的审审计工作需要专业的知识、技能和操计证据基础之上,证据要真实可靠守,审计人员要具备相应的专业素质审计的发展历程现代审计1以专业化和制度化为特点政府审计2政府监督财政收支活动内部审计3企业自身监督管理古典审计4以控制和监督为主审计的发展历程可以追溯到古代从早期的简单监督到现代的专业化制度,审计不断发展完善,扮演着日益重要的角色现代审计已经成为企业和社会健康运行的重要保障审计的分类按审计对象分类按审计主体分类12包括财务审计、绩效审计和合分为内部审计和外部审计内规性审计等针对企业的各项部审计由企业内部设置的审计管理活动进行全面评价部门执行,外部审计由独立于企业的审计师事务所完成按审计范围分类按审计时间分类34可分为全面审计和专项审计包括定期审计和特殊审计定全面审计涵盖企业各方面活动,期审计按照既定计划定期进行,专项审计针对某个特定领域或特殊审计针对突发事件或问题问题进行审查临时进行内部审计和外部审计内部审计外部审计比较内部审计是由企业自身设置的审计部门或审外部审计是由独立的审计机构或审计师,根•内部审计与外部审计在目的、范围、独计人员,对企业内部的财务、风险管理、内据法律法规的要求,对企业的财务报表、经立性等方面存在差异部控制等进行监督检查和评价其目的是促营管理情况等进行独立检查和评价其目的•内部审计更关注企业内部管理,外部审计进企业管理目标的实现是保护社会公众利益关注企业对外报告•内部审计由企业自身设置,外部审计由独立的审计机构开展财务审计和绩效审计财务审计绩效审计财务审计侧重于评估企业的财务绩效审计则关注于企业的经营活报表是否真实准确,以确保企业财动及管理效率,评估企业是否有效务报告的可靠性利用资源,实现既定目标区别与联系二者既有区别又有联系,财务审计为绩效审计提供基础数据支持,而绩效审计则评估财务管理的合理性独立审计和政府审计独立审计政府审计差异比较独立审计由具有专业资格的注册会计师政府审计由国家审计机构开展,重点关注独立审计注重财务报告的真实性,而政府或审计事务所进行,他们独立于被审计单政府财政收支、国有资产管理和政府效审计更关注公共资金的合法性和效率位,客观公正地评估财务报告和内部控制能,维护国家和人民的利益两种审计均遵循专业准则,但监管范围和目标不同审计的基本原则真实性原则客观性原则独立性原则保密性原则审计过程中,审计人员应当诚实审计人员应当在工作中保持客审计人员应当在工作中保持应审计人员应当对在执业过程中、严谨,确保审计信息和结论真观、公正的态度,不受任何干扰有的独立性和专业胜任能力,确知悉的被审计单位的商业秘密实可靠,反映被审计单位的实际和影响,按照专业标准独立地作保审计结论客观公正和个人隐私信息严格保密情况出判断真实性原则真实性原则审计工作必须真实公正，不得隐瞒或歪曲任何重要事实审计人员应当坚持诚实守信，严格遵守相关法律法规信息披露审计报告应当如实反映被审计单位的财务状况和经营成果审计人员要客观公正地分析和评价被审计单位的信息账目准确性审计过程中要深入核查被审计单位的账簿凭证、报表等,确保其真实准确无误,不存在任何重大错报客观性原则中立立场事实依据专业判断审计人员应保持中立和客观的立场,不审计结论必须建立在严谨的事实基础审计人员应根据专业知识和经验做出偏不倚地收集和评价审计证据之上,避免主观判断和偏颇倾向公正、合理的专业判断和评估独立性原则意义体现维护重要性独立性是审计人员开展审计工独立性体现在审计人员在思想审计机构和审计人员应建立健审计独立性是确保审计质量的作的核心要求审计必须在没、态度和行为上的独立性审全的各项制度,切实维护审计关键,是审计有价值和公信力有外部干预和影响的情况下进计人员应保持独立、公正、客的独立性,确保审计结果的公的根本保证行，才能确保审计结论的客观观的审计立场正性和可靠性公正保密性原则信息保护隐私维护审计人员在执业过程中获取的企审计人员在审计中可能接触到涉业机密信息必须严格保密,不得泄及个人隐私的信息,必须对此予以露给任何第三方保护,尊重每个人的隐私权诚信守信审计人员在执业中应当恪尽职守,诚信经营,维护审计行业的声誉和公信力审计的目的和作用审计的主要目的是确保企业财务信息的真实性、准确性和完整性,同时对企业的经营管理活动和绩效进行全面评估,为企业决策提供可靠依据为企业决策提供依据数据分析支持审计能够收集并分析企业的财务和经营数据,为管理层提供全面、准确的信息支持风险识别与防范审计可发现企业存在的风险,帮助管理层制定有效的风险管理策略法律合规性评估审计能确保企业的各项活动符合相关法律法规,规避法律风险促进企业健康发展增强企业竞争力规避经营风险提高信誉形象增强管理控制审计能够帮助企业识别和解决审计可以发现和预防企业经营定期的审计有助于增强企业的审计结果为企业管理者提供了经营管理中的问题,提高效率过程中存在的各种风险,减少公信力和信誉,提升企业在社宝贵的决策依据,增强了企业和降低成本,从而提升企业的企业损失,确保企业稳健经营会和市场中的地位决策的科学性和合理性市场竞争力维护社会公众利益保护公众权益提高社会透明度促进社会和谐发展审计可以发现并制止企业侵害公众利审计的公开性可增强企业的责任意识,审计有助于建立公平有序的社会秩序,益的行为,维护社会公平正义提高社会整体的公信力促进各方利益相关方的协调统一审计的基本流程审计工作是一个系统性的过程,包括多个关键步骤从审计计划的制定,到审计证据的收集分析,再到审计报告的撰写,每一个环节都需要严谨的操作和专业的判断这一系列审计流程确保了审计结果的可靠性和客观性审计计划的制定确定审计目标根据企业的具体情况,明确审计的目标和重点领域收集相关资料对企业的经营状况、内部控制等进行全面调查与分析编制审计方案制定详细的审计计划和工作程序,明确审计的具体步骤分配审计任务根据审计目标和工作量,合理安排审计人员的工作任务审计证据的收集现场实地考察1审计人员亲自到被审计单位实地查看相关业务和管理活动,感受企业内部的氛围和状态文件资料审查2仔细检查和分析企业的各种单据、账簿、报表等文字资料,为审计提供必要的证据支持询问和访谈3通过对相关人员的询问和访谈,了解企业的内部情况和运作状态,掌握第一手资料审计报告的撰写充分收集证据1详细了解被审计单位的运营情况分析审计结果2客观评估发现的问题及其原因撰写审计报告3清晰阐述审计意见和建议审计报告是审计工作的最终成果,需要审计人员在充分收集审计证据的基础上,客观分析审计发现的问题,并撰写出清晰、规范的审计意见和建议审计报告不仅是向被审计单位反馈审计结果,也是向管理层提供决策依据的重要文件审计结果的沟通起草报告1详实反映审计发现和结论与管理层沟通2充分交流并取得共识正式出具3依据标准格式和要求审计结果的沟通是审计工作的最后一个步骤审计人员首先需要根据审计发现和结论起草出正式的审计报告然后与被审计单位的管理层进行充分沟通,听取他们的意见并达成共识最后按照专业标准和要求正式出具审计报告,为决策提供依据审计质量的控制审计计划制定审计证据收集审计报告撰写审计质量监督明确审计目标和范围,制定详细运用各种审计程序,收集充分、根据审计发现撰写客观、规范建立健全的质量控制体系,对审的审计计划,为审计工作奠定良适当的审计证据,为审计结论提的审计报告,满足报告使用者的计全过程进行监督和检查,确保好基础供依据信息需求审计质量审计的专业道德标准审计工作是一项高度专业的活动,需要遵循严格的职业道德以下是审计人员应当恪守的专业道德标准诚信和正直诚信诚实守信是审计人员的基本道德操守必须恪尽职责、公正无私,做到言行一致正直正直是审计人员应有的价值观和品德操守,体现在行为始终坚持正义、正当、正论职业道德审计人员应坚持高尚的职业操守和道德操守,以对社会、对单位和对自己负责的态度开展审计工作独立和客观独立性客观性审计人员应保持独立于被审计单审计人员应当以客观公正的态度位,不受任何人或单位的干扰和对审计对象进行分析和评价,不影响,确保审计工作客观公正受任何偏见、利益或压力的影响中立性审计人员应保持公正、中立的立场,不能有任何倾斜或偏向,确保审计结果具有说服力和公信力保密和谨慎保密责任谨慎操作审计人员有责任对在执业过程中审计人员应谨慎操作,慎重行事,以获知的企业信息进行严格保密,不免给被审计单位或第三方造成不得泄露或非法披露当影响尊重隐私审计人员应尊重被审计单位及相关个人的隐私权,保护他们的个人信息安全专业胜任能力专业知识和技能持续学习和培训专业判断能力审计人员需要具备深厚的专业知识和丰富的审计专业充满挑战,需要审计人员不断学习审计工作需要审计人员运用专业判断能力,审计技能,以应对复杂多变的审计环境,确保、提升能力,以紧跟时代发展,满足社会需求做出客观、公正的分析和评估,为企业决策审计工作的高质量提供依据社会责任维护公众利益促进透明度提高信任度服务国家发展审计师应当本着对社会负责的审计结果的公开透明有助于加高质量的审计工作能提升企业审计工作对于推动经济社会健态度开展工作,依法合规地服强社会监督,提高企业的信息的公信力,增强社会大众对企康发展、维护国家利益具有重务于企业和公众的利益披露水平业的信任要作用审计人员的专业素养优秀的审计人员需具备专业知识、职业操守和社会责任感这些素养不仅是审计人员的基本要求,也是保证审计质量的关键所在专业知识和技能知识储备数据分析能力审计人员需要掌握会计、财务、法律审计工作离不开大量的数据收集、整、税收等专业知识,并不断学习更新自理、分析,审计人员需具备出色的数据己的知识体系分析和处理能力问题解决能力沟通协调能力审计过程中会遇到各种复杂的问题,审审计需要与各方利益相关方进行良好计人员需要运用批判性思维和创新思沟通,审计人员应具备出色的人际交往维进行分析和解决和协调能力职业操守和道德专业操守诚信为本依法合规审计人员应遵守专业道德和操守,恪尽职守,审计人员应以诚信为基础,公正客观地评估审计人员应遵守法律法规,规范审计行为,确为企业和社会利益服务企业的财务状况和经营管理保审计过程和结果的合法性。