《审计的程序和方法》课件

审计的程序和方法审计过程是一系列有序和严谨的活动涉及多个步骤和方法从审计准备到,结果报告每一环节都需要专业技能和细致执行了解审计的程序和方法对,于确保审计质量和效率至关重要审计的定义和目标审计的定义审计的目标审计是一种系统化的过程通过客观获取和评价与特定活动相审计的主要目标是客观评价被审计单位的财务报表、内部控制,关的证据来确定这些活动是否符合既定标准并将结果传达给和经营绩效并就其合规性、完整性和准确性提供合理保证,,,使用者审计的基本原则独立性原则实质重于形式原则审计人员应保持客观公正的立审计关注事项的实质内容而不,场不受任何外部影响和内部干仅局限于表面形式,预审慎性原则持续经营原则审计人员应保持谨慎态度不轻审计评估企业是否具备持续经,易做出过于积极或乐观的判断营的能力和基础审计的职业道德诚信原则公正原则审计人员应当诚实守信恪尽职守审计人员在工作中应当保持客观、,,维护职业声誉公正和独立的态度保密原则胜任能力审计人员应当对工作中获知的信息审计人员应当具备相应的专业知识负有保密义务和技能勤勉尽责,审计的类型和分类内部审计和外部审计定期审计和专项审计12内部审计由企业自身的内部定期审计是按时间间隔定期审计部门执行而外部审计由进行的全面审计而专项审计,,注册会计师事务所进行两针对特定事项或领域进行深种审计具有不同的目标和方入审核法法定审计和自愿审计财务审计和绩效审计34法定审计是依法必须进行的财务审计重点关注企业的财审计而自愿审计是企业自主务报告而绩效审计则评估企,,决定进行的审计业的运营效率和管理绩效审计的一般执行程序制定审计计划根据审计目标和风险评估制定详细的审计计划和程序,收集审计证据通过观察、询问、检查、分析等方法收集充分、适当的审计证据,评价审计证据评价所收集的审计证据是否充分、适当能否支持审计发现和结论,形成审计发现根据收集和评价的审计证据形成审计发现和结论,撰写审计报告将审计结果清晰、完整地呈现在审计报告中供相关方参考,审计计划的制定明确审计目标1确定审计的时间范围、范围和重点领域收集评估信息2了解被审计单位的业务、内控、历史记录等确定审计程序3根据风险评估结果制定具体的审计计划分配审计资源4合理分配审计人员、时间和其他必要资源制定详细的审计计划是确保审计工作高效、有序进行的关键审计师需要明确审计的目标和范围收集和评估被审计单位的相关信息制定合适的审计,,程序并合理分配审计资源确保审计工作顺利开展,,风险评估和应对策略风险评估风险应对风险监控审计工作中需要识别和分析可能影响审根据风险评估结果制定恰当的审计程序持续监控和评估风险应对措施的有效性,,计目标实现的风险因素评估其发生概率和方法应对已识别的风险如规避、减弱及时调整和优化审计策略确保风险可控,,,和潜在影响为制定有效审计策略提供依、转移或接受等策略确保审计目标的实,,据现审计证据的收集和评价多样化的审计证据证据的相关性和可靠性审慎的证据评价不充分证据的应对审计证据包括实物证据、书审计证据应具有充分的相关审计师需要对收集的审计证如果审计证据存在缺失或不面证据和口头证据等多种形性和可靠性可以为审计结据进行评价判断其是否充确定性审计师应采取进一,,,式审计师需要运用恰当的论提供有力支持审计师应分、适当并形成初步审计步的审计程序来补充证据,,审计程序收集充分、适当评估证据的性质和来源确结论这需要专业判断和审以确保审计结论的准确性,,的审计证据保其可靠性慎态度审计证据的工作底稿完整性规范性工作底稿应全面记录审计过程工作底稿应按照审计准则和相中获取的所有相关证据确保审关法规的要求采用标准的格式,,计结论的完整性和可追溯性和结构进行组织和编制可靠性保密性工作底稿应由审计人员亲自编工作底稿中包含的信息属于商制确保所记录内容的真实性和业机密应当严格保密未经授,,,可信度权不得擅自披露审计发现和结论的形成审查证据1仔细审查所收集的审计证据确保其充分、适当和可靠为,,审计发现和结论的形成提供依据分析和评估2对审计证据进行分析和评估识别重要的事实和异常情况,,并得出合理的审计发现形成结论3根据审计发现结合对被审计单位整体情况的理解得出审,,计结论为后续审计报告提供基础,审计报告的撰写审计报告是审计师向被审计单位和其他利益相关方提供审计结果的正式文件报告撰写需要遵循严格的格式要求和内容标准确保审计信息的传达准,确、清晰和有针对性依据审计准则1根据适用的审计准则和指引规范报告内容体现审计发现2充分反映审计过程中发现的重要事项阐述审计意见3清晰表达对被审计单位的独立判断和评价确保报告质量4严格审核报告内容以确保专业水准重要会计政策和估计的审计审查会计政策审计会计估计评估政策变更审计师需仔细审查企业采用的重要会计针对关键会计估计审计师需评估其合理如发现会计政策或估计的变更审计师需,,政策确保其符合相关会计准则的要求并性并考虑管理层的偏见和不确定性因素评估其影响并确保其得到恰当的披露和,,,,得到恰当披露处理收入和费用的审计收入确认费用审计财务分析审查收入确认政策是否恰当测试重大交检查重大费用项目的真实性、合理性和对收入和费用科目进行横向和纵向对比,易的收入确认是否符合政策完整性关注是否存在任何异常情况分析以识别异常波动或可疑情况,,资产的审计现金和现金等价物应收账款12核查现金账户余额、现金流评估应收款项的账龄、坏账转情况和银行对账单等确保准备计提是否恰当并核查回,,记录准确无误款情况存货固定资产34检查存货库存状况、库龄、核实固定资产的购置、折旧盘点记录及成本计算方法是计提和处置记录是否准确完否恰当整负债和所有者权益的审计负债审计所有者权益审计审计重点审计证据收集审计师需要关注企业的短期审计师需要审查股本、资本关注负债和所有者权益交易通过查询账簿记录、凭证、和长期负债包括应付账款公积、盈余公积和未分配利的会计处理是否符合会计准合同等实施函证、实地盘,,、应付票据、应付职工薪酬润等所有者权益项目评估则并关注相关信息的披露点等程序收集充分、适当,,,、应交税费等确保负债的企业资本形成和利润分配的是否充分的审计证据,真实性、完整性和准确性合理性现金流量的审计现金流量分析银行对账单审查现金收支测试审计师需要分析企业的现金流量情况了审计师需要审查企业的银行对账单核实审计师需要针对企业的重大现金收支交,,解其经营活动、投资活动和筹资活动产企业账面现金余额与银行实际余额是否易进行抽样测试验证交易的真实性、合,生的现金流量评估企业的现金流动性和一致并排查任何异常情况法性和准确性,,财务状况关联方关系和交易的审计关联方识别准确识别企业的关联方及其与企业的关系是审计工作的基础,交易审查仔细检查企业与关联方之间的交易确保其合理性和公允性,信息披露审查企业是否充分披露关联方关系及交易信息保证信息真实完整,事项或情况的持续经营评估分析经营环境评估财务状况仔细评估公司所处的市场环境深入分析公司的财务报表关注,、行业趋势和竞争格局了解可现金流、盈利能力、资产负债,能影响其持续经营能力的各种结构等关键财务指标评估其短,外部因素期和长期的持续经营能力关注管理措施审查公司的发展规划、管理策略和风险应对措施评估其应对不确定性,的能力和持续经营的决心其他信息的审计审核年度报告核实信息真实性除了审计财务报表外还要审确保这些其他信息与已审计,查公司年度报告中的其他信的财务报表和审计过程中获息例如管理层讨论与分析、得的了解是一致的,公司治理报告等识别重大错报评估披露质量如果发现重大错报需要与管还要评估其他信息的披露是,理层沟通并确定是否需要修否满足相关法规和会计准则正的要求审计意见的形成风险评估1审计师需要对财务报表存在的重大错报风险进行全面评估以,确定适当的审计程序审计证据收集2审计师需收集充分、适当的审计证据为形成审计意见提供依,据审计结论形成3审计师根据收集的审计证据形成对财务报表整体的合理判断,和结论审计报告的类型无保留意见带修改意见无法表示意见否定意见表示审计师认为财务报表在表示审计师对财务报表存在表示由于限制或其他原因审表示审计师认为财务报表在,所有重大方面公允反映了企一些保留或强调事项但整体计师无法获取充分适当的审所有重大方面没有公允反映,业的财务状况和经营成果上该报表在重大方面仍然公计证据无法对财务报表发表企业的财务状况和经营成果,,这是最理想的审计结论允反映了企业的财务状况意见存在严重错报审计质量控制质量管理体系建立完善的质量管理体系制定详细的质量控制政策和程序确保审计工作达到预期标准,,过程监督对审计项目全程进行监督检查及时发现并纠正问题确保审计执行符合相关准则,,质量复核对审计结果进行独立复核确保审计结论客观公正、证据充分提高服务质量,,审计监督和质量保证审计监督机制审计质量控制12建立健全的审计监督体系加制定完善的质量控制制度从,,强对审计工作的监督和管理审计业务的立项、执行、报,确保审计质量和效率告等各环节进行质量监督持续改进机制内外部协作34定期评估审计实践总结经验加强审计部门与被审计单位,教训不断完善审计方法和工、相关监管部门的沟通协作,,具提升审计服务质量共同维护审计质量,审计沟通与交流及时沟通高效交流透明沟通持续互动审计人员需要在整个审计过审计报告应当以简洁明了的审计人员应当保持专业客观审计完成后审计人员应当,程中与管理层保持定期沟通方式呈现审计结果重点突公正的态度与被审单位建与客户保持持续沟通及时,,,及时反馈审计进展和发现出并与管理层达成共识确立相互信任主动沟通审计解答疑问并对后续事项进,,,,问题以便客户能够及时采保客户能够准确理解审计意发现并听取反馈意见行跟踪,取纠正措施见审计独立性的保持客观公正利益回避审计师必须保持客观公正的态审计师应当回避可能影响其独度不受任何内部或外部因素的立性的利益关系保持思想和行,,影响确保审计结果的公信力为的独立性,制度保障专业胜任建立健全的内部控制制度明确审计人员应具备必要的专业知,审计独立性的规则和程序确保识和工作经验保证审计工作的,,审计工作的独立性专业性和权威性审计的法律责任合规义务责任追究12审计师必须遵守相关法律法审计师如果违反法律法规或规如会计准则、审计准则和职业责任可能会面临民事、,,职业道德要求刑事甚至行政的法律责任责任范围举证责任34审计责任包括但不限于财务审计师在法律诉讼中承担举报表审计、内部控制审计、证责任需要充分记录工作底,合规性审计等稿以证明自己的审计行为合法合规审计准则的制定与修订审计准则的作用审计准则的制定过程审计准则提供了规范化的工作审计准则由专业机构根据实践标准确保审计工作的一致性和经验和法律法规持续修订以满,,可比性足社会发展需求审计准则的修订机制审计准则的国际协调定期评估准则的适用性及时调国际审计准则的制定和修订遵,整以应对行业变化和新的审计循协调一致的原则促进全球审,要求计实践的融合审计行业发展趋势数字化转型全面风险管理审计独立性审计国际化审计行业正加速数字化利审计重点从合规性审计转向保持审计的独立性和客观性全球一体化趋势下审计行,,用大数据分析、人工智能等全面风险管理关注企业整是行业的永恒主题审计师业也日趋国际化跨国审计,技术提高审计效率和质量体运营风险的识别和应对需要树立专业形象加强职、国际审计准则和标准正在,审计软件和云服务正成为标这需要更广泛的专业技能业操守和道德建设引领行业发展新方向准配备审计数字化转型审计工作正经历数字化转型利用大数据分析、人工智能等新,技术提高审计效率和质量自动化数据采集、智能风险评估,和全面监测等手段将改变审计行业的工作方digital audit,式实现对企业全生命周期的实时监控和审查,结论与建议总结与反思回顾整个审计过程总结优缺点吸取经验教训为未来优化审计工作奠定基础,,,持续改进关注审计实践中的问题和不足提出切实可行的改进建议推动审计工作不断完善,,展望未来把握行业发展趋势前瞻性地规划审计工作适应数字化转型提升审计效能,,,。