《审计程序》课件

审计程序概述审计程序是审计过程中专业人员执行的一系列标准化操作通过遵循规范的审计程序,可确保审计过程的操作规范性、工作质量和结果的公信力课程导言明确目标了解审计的目标,为企业提供可靠的财务信息,以帮助管理层做出正确决策掌握程序学习审计的具体程序和方法,从而有效地完成各项审计任务增强专业性培养审计人员的专业判断能力和职业操守,提高审计工作的质量与效率审计目标保护资产提高报告可靠性确保合规性审计的主要目标之一是保护企业的资审计的另一个重要目标是提高财务报审计还旨在检查企业是否遵守相关法产,防止资产流失或被滥用审计可以告的可靠性,确保财务信息真实准确、律法规,确保经营活动合法合规发现并预防因内部控制缺陷而导致的符合会计准则资产损失审计证据多样性客观性相关性充分性审计证据的形式包括文件审计证据应具有客观性和审计证据应与审计目标和审计师应根据重要性水平、实物、环境观察、分析可靠性,不受审计师个人偏审计重点相关,有助于判断和审计风险,收集足够的证结果等,审计师需要采集多好或利益关系的影响经被审计单位的财务状况和据以支持审计结论,避免遗种类型的证据以支持审计过严格审查和验证的证据经营情况漏关键信息判断更具说服力审计风险固有风险控制风险检测风险即由于企业自身特点和所处环境指由于客户内部控制系统失效而即审计人员未能发现重大错报的所导致的错报风险,包括复杂的交产生的错报风险,如控制程序不完风险,需要合理设计审计程序以降易、高度判断性等善或执行不力低该风险重大错报风险定义重大错报评估风险因素12重大错报是指在财务报表审计师需要评估可能导致中存在的错误或遗漏,如果重大错报的风险因素,包括不被发现和纠正,将严重影账户余额的性质、交易类响财务报表使用者的决策型、控制环境等针对性设计程序持续监控与调整34基于风险评估,审计师需要在整个审计过程中,审计师设计针对性的审计程序来需要持续评估和调整应对应对和降低重大错报风险重大错报风险的审计程序审计计划制定审计计划1确定审计目标和范围分析影响因素2评估风险并做出应对制定具体计划3确定审计程序和测试方法制定审计计划是审计工作的关键步骤首先需要明确审计的目标和范围,识别可能影响审计的各种因素,包括公司的业务特点、行业环境、内部控制水平等基于风险评估,制定针对性的审计计划,包括具体的审计程序和测试方法这样可以确保审计工作的有效性和针对性审计程序审计测试基于审计目标和审计风险,确定各类审计程序并执行测试,收集审计证据证据评估综合评估所收集的审计证据,判断是否能够支持审计目标的实现结果分析分析测试结果,识别潜在问题,为进一步审计工作提供依据初步分析程序初步了解1了解企业经营概况和财务报告风险评估2识别可能存在的重大错报风险制定计划3设计恰当的审计程序应对风险初步分析程序是审计工作的开始阶段,目的是全面了解被审计单位的经营情况、财务状况和内部控制状况,为后续审计工作做好充分的准备访谈程序确定目标1在进行审计访谈时,首先要明确目标是什么,需要获取哪些关键信息选择受访者2根据目标选择最合适的受访者,如管理层、员工、客户等,以获得全面的信息制定提问策略3设计开放式和深入式的问题,引导受访者提供详细的回答和见解观察程序确定观察对象选择需要进行观察的关键流程、部门或人员,以收集审计所需的第一手信息制定观察计划详细规划观察时间、地点、观察重点及记录方法,确保观察活动的系统性和全面性开展现场观察亲身到现场观察作业流程,识别异常情况并记录相关证据确保保密性和不干扰正常运营分析观察结果结合其他审计证据,全面评估观察结果,发现问题并提出改进建议确认程序概述1确认程序是审计师向第三方发出函证,以获取有关被审计单位某些事项的客观证据目的2通过函证获取独立可靠的信息,以验证被审计单位记录的准确性和完整性类型3包括应收账款确认、银行余额确认、供应商往来确认等,针对不同审计目标进行再现程序复制业务流程1模拟关键业务操作过程测试内部控制2验证内部控制制度的有效性分析控制缺陷3识别可能存在的控制问题再现程序是一种模拟和复制业务流程的审计技术审计人员通过执行关键业务操作,验证内部控制制度的有效性,并识别可能存在的控制缺陷这有助于全面了解企业的业务活动,并为下一步的审计测试奠定基础分析性程序趋势分析1分析特定账户在不同时间期间的变动情况比率分析2计算和分析财务比率,了解企业财务状况异常分析3识别异常和不寻常的交易或账户余额分析性程序是审计人员在整个审计过程中使用的重要工具通过对财务数据进行趋势分析、比率分析等,审计人员可以及时发现异常情况,并进一步追查其潜在原因分析性程序能够为下一步的审计程序提供有价值的线索和指引抽样程序确定样本量1根据审计目标、重要性水平及预期错报率等因素,确定合理的审计样本量,以确保审计证据的充分性和适当性随机抽样2采用随机抽样方式,确保每个样本被选中的概率相同,以减少主观偏差分层抽样3针对不同类型的交易或账户,采用分层抽样方法,提高抽样的代表性和效率细节测试确定测试对象根据审计目标和范围,识别需要进行细节测试的具体业务环节或账户余额制定测试计划制定详细的测试程序,包括测试内容、方法、时间等,确保有效性和全面性执行测试按计划逐项开展审计测试,收集充分适当的审计证据以支持审计结论评价测试结果针对测试结果进行分析评估,判断是否达到审计目标,并确定后续审计程序函证程序选择目标1根据风险评估确定需要函证的主要账户和交易准备函证2设计问卷并获取被函证人信息发送函证3通过邮寄或电子方式发送函证分析响应4对回函进行分析,确认是否与账簿记录一致后续处理5针对异常情况开展进一步审计程序函证程序是审计中重要的实质性测试方法,可以有效验证交易的真实性和截止日期的准确性通过发送询证函并对回函进行分析,审计人员能够获得独立的外部证据,从而减少舞弊和错报的风险仪器读数精确测量数据真实性12仪器读数可以提供准确的仪器读数的结果反映了被度量数据,为审计工作提供审计单位的实际运营情况,可靠依据是审计证据的重要构成合理性分析专业能力34对仪器读数进行合理性分审计师需掌握使用各类仪析,有助于识别审计风险和器的专业知识,确保读数结潜在问题果的准确性检查程序文档检查1审查相关证照、合同等文件实物检查2亲自查看有形资产的实际状况现场走访3实地观察企业的经营环境监盘检查4全程观察存货盘点过程检查程序是审计中非常重要的一环,通过检查各类文件、实物资产以及现场环境,审计人员可以获取第一手的审计证据,更好地判断企业的经营状况和财务状况这些检查结果将为后续的分析提供可靠支撑记录审计证据系统记录证据归档格式规范持续更新审计人员需要系统地记录所有收集的审计证据都应证据记录应遵循既定的格在审计的全过程中,审计人所收集的审计证据,包括证该妥善保管和归档,以确保式和标准,以确保信息的完员应不断补充和更新已记据的来源、性质、目的和可以随时查阅和核实这整性和可读性这有助于录的证据,确保最终的审计结果这有助于建立审计有助于支持最终的审计意审计过程的系统化管理结果是全面、准确的过程的完整性和可追溯性见确定重要性水平确定重要性水平重要性对审计计划的影响重要性对审计质量的影响审计师需要根据企业的财务状况和用确定重要性水平后,审计师将据此制定重要性水平的合理确定,对于审计质量户对财务报表的预期,确定适当的重要审计计划,包括风险评估、证据收集方的提高至关重要审计师需要保持职性水平这是审计工作的基础,影响审法和范围等,以有效识别和应对重大错业判断,确保重要性水平的恰当性计范围和取证手段的确定报风险测试实质性控制检查关键内部控制执行实质性测试通过抽样检查关键业务流程的内部控制措施,评估其设计合理性针对相关会计科目和交易进行实质性测试,核实交易的发生、完和运行有效性整性、准确性和适当性分析异常情况评估测试结果关注异常交易、数据和指标,深入分析其产生原因并评估其潜在整合内部控制和实质性测试结果,对财务报表的准确性和合理性的错报风险进行总体评估评估审计结果审计目标评估根据既定的审计目标,全面评估已完成的审计工作是否达到了预期目标风险评估审慎评估审计过程中发现的重大错报风险,并判断其对财务报表的影响程度结论与意见根据评估结果,形成恰当的审计结论,并提出合理的审计意见供决策参考形成审计意见全面评估判断重要性在得出最终审计意见之前,审关注一些可能影响审计意见计师需要综合考虑各项审计的重要事项,准确判断其对被证据,全面评估被审计单位的审计单位整体的影响程度实际运营情况专业判断依据审计准则及职业道德准则,运用专业判断,形成恰当的审计意见,为被审计单位提供有价值的建议审计报告编写报告结构语言表达审计报告应当包括审计范围、审报告应当使用简洁明了的语言,避计目标、审计结论和建议等关键免使用过于专业的术语内容分析论证质量控制审计结论应当建立在充分的证据审计报告应当经过仔细审核,确保和有效的分析基础之上信息准确性和报告质量质量控制审核流程复核审计12建立严格的审核流程,确保由资深审计人员对初步审审计过程中的每个步骤都计结果进行复核,发现并纠得以严格执行正潜在错误持续改进提高标准34定期评估审计流程,吸取经持续提高团队的专业能力验教训,不断优化审计方法和审计水平,确保审计质量和技术持续提升审计后分析审计后分析反思与改进团队讨论在完成审计工作后,审计师还需要进行审计后分析还包括对整个审计过程的审计师应与审计团队进行深入讨论,分深入分析,以识别可改进的领域,并为未反思,评估各项审计程序的有效性,找出享工作经验,共同探讨在审计过程中遇来的审计工作提供宝贵的经验和教训可以改进的地方,以提高未来审计的质到的问题和挑战,为下次审计做好准备量审计职业道德诚信客观公正独立性保密性审计师应当诚实守信,恪尽审计师应当保持客观公正审计师应当保持独立性,不审计师在执行审计工作时职守,为客户提供真实可靠的态度,不受任何外部因素受被审单位和其他任何第获得的信息应当严格保密,的审计意见的影响,公正地评估被审单三方的干预,确保审计结果不得泄露给任何无关人员位的财务状况的公正性独立性客观性利益关系12审计人员应保持客观、公审计人员不应有任何可能正和独立的态度,不受任何影响其公正性和客观性的外部因素的影响利益关系独立行使职权保持独立性34审计人员应在没有外部干审计人员应采取必要措施预的情况下独立行使其专保持其独立性,并在可能出业判断现缺失独立性的情况下及时采取补救措施保密性维护组织信息保护客户隐私规避法律风险增强公众信任审计人员必须严格遵守组在审计过程中,审计人员可违反保密义务可能会导致通过严格的保密措施,审计织的保密政策,确保审计过能会接触到客户的机密信严重的法律后果,因此审计人员可以维护行业的公众程中获取的敏感信息不被息维护客户隐私是审计人员必须时刻提高保密意形象,增强公众对审计工作泄露人员的职责所在识的信任专业胜任能力专业培训丰富经验分析能力审计人员需要接受专业的会计、审计优秀的审计人员应具有多年的实践经审计人员应具备优秀的数据分析和逻、税收等方面的系统培训,以掌握必要验,对被审计单位业务有深入的了解,能辑推理能力,能洞察隐藏的问题并提出的专业知识和技能够准确识别风险合理建议。