《审计程序》课件2

审计程序审计程序是审计工作的核心内容,包括审计计划、风险评估、审计证据收集、审计结论等关键步骤这些程序确保了审计过程的专业性和全面性,确保了审计质量,为企业管理提供了可靠依据审计程序概述义1定2目的审计程序是注册会计师为收集审计程序旨在确保账务处理的充分和适当的审计证据,以对被合规性、财务信息的准确性和审计单位的财务报表发表独立可靠性,并在此基础上发表独立审计意见而执行的一系列具有审计意见逻辑顺序的实际操作步骤3核心审计程序的核心是采取适当的审计方法和技术,通过审计证据的收集和分析得出合理的审计结论审计质程序的性和特点连续统性系性有机性灵活性审计程序是一个循序渐进、连审计程序是一个有机结合、相审计程序应根据审计目标和审审计程序在执行过程中需要根续不断的过程,需要贯穿整个审互联系的整体,各个程序之间存计对象的特点而有所不同,需要据实际情况适时进行调整和修计工作的全过程在内在的逻辑关系因地制宜地设计改,以确保审计目标的实现审计类程序的分质类风险导类证类按程序性分按向分按据收集分审计程序可分为合规性程序和实质性程序审计程序包括风险评估程序和响应程序前审计程序还可分为获取审计证据的程序,如前者旨在验证会计记录和交易是否符合相关者识别和评估重大错报风险,后者针对这些询问、观察、检查、再计算等,以及评价所法律法规,后者则侧重于评估财务报表中金风险设计适当的审计程序获取证据的程序,如分析性复核等额和披露的合理性审计程序的基本要求针对统性系性审计程序应针对被审计单位的具体审计程序应涵盖整个审计过程,体情况和审计目标来设计,切合实际现全面性和连贯性需求可操作性有效性审计程序应具备可执行性和可量化审计程序应能有效收集证据,充分指标,便于实施和评估揭示问题,达成审计目标认知程序观审计单察被位深入了解被审计单位的业务活动、组织结构、管理体系和内部控制情况关键员访谈与人通过与管理层、员工等进行交谈,获取关键信息和深入了解内部运营情况查阅关相文件收集和分析被审计单位的相关制度、流程、报告等文件资料信息收集程序访谈问检查1与卷2文件通过对被审计单位相关人员的查阅和分析被审计单位的各类访谈和问卷调查,获取财务报告原始单据、账簿记录、会计报编制和内部控制等方面的第一表、内部控制制度等文件资料手信息实复3地勘察4分析性核亲自到被审计单位实地查看相对财务数据进行分析,识别可能关资产,了解实际情况与记录的存在的异常情况,为后续审计提一致性供线索风险评估程序风险风险响应风险监风险确定分析控审计师需要对被审计单位的内审计师应该评估所识别风险的审计师需要根据风险评估结果,在整个审计过程中,审计师需要部控制、交易类型、行业特点可能性和潜在影响程度,对于高设计恰当的审计程序来针对性持续关注风险,必要时调整审计等进行全面评估,识别出可能存风险领域制定相应的审计策略地应对可能出现的重大错报风程序以应对新出现的风险因素在的重大错报风险险响应程序针对风险响应风险导设计的向的根据风险评估结果制定针对性的审审计程序的设计应基于对被审计单计程序,以应对识别出的重大错报位内部控制的了解,并针对各类风风险险制定相应措施风险响应续监风险措施持控审计响应措施包括测试内部控制、在整个审计过程中,持续监控与评实施进一步的实质性审计程序等,估风险状况,必要时调整审计程序以获取充分适当的审计证据实质性程序检查测试实查文件分析性地勘实质性程序包括对相关会计凭证、账簿和报通过对财务数据进行分析性复核,识别异常实地检查企业的实物资产,核实其是否存在表等关键财务信息的系统性检查,以验证其情况,判断相关账户信息是否合理,进而评估、状态如何,并结合账簿记录进行核对,确保真实性和准确性,并了解企业的财务状况财务报表的整体合理性资产的真实性和完整性分析性程序整合分析通过对比、分析、综合等手段对会计信息进行全面分析,发现异常情况趋势分析审计人员运用统计和数据分析方法,识别财务信息的变动趋势,判断其合理性比率分析通过计算和比较各种财务比率,评估被审计单位的财务状况和经营成果细节测试程序检查证对账户额1凭2核余通过细致审查原始凭证,确认其真实性和合法性这是审计程将总账、明细账和实际库存等进行对比,识别任何不一致之处序的核心步骤之一验证资产3交易4分析状况追踪交易记录的来源和流向,确认整个交易过程的合规性检查资产的物理状况、使用情况以及是否存在任何损坏或减值迹象监督程序观执监运察行情况控行效果通过观察和检查审计对象的实际操对审计对象的内部控制措施进行持作过程,了解其内部控制的执行情续监控,确保其能有效运行况评质估内控量评估内部控制的设计合理性和执行有效性,确保其能充分发挥作用测试程序检查全面通过全面检查记录和证据,确保账目、交易和余额信息的真实性和准确性细节查核仔细核查交易的细节,发现错误和不常规情况计重新算重新执行计算,检查数据的准确性和完整性询问程序审计单员沟针对问题记录审计单与被位人通交流性地提出被位的回答审计人员通过询问被审计单位的管理人员和审计人员根据审计目标和风险评估的结果,审计人员仔细记录被审计单位人员的回答,相关工作人员,了解其对各项业务活动、内有针对性地提出问题,了解被审计单位的具并进行分析和评估,以确定是否需要进一步部控制和会计处理的认知情况体情况的审计程序观察程序说应场优势项程序明用景特点注意事观察程序是通过亲身观察被审观察程序广泛应用于审计过程观察程序可以直观地了解实际审计人员需要谨慎地选择观察计单位的实际运营情况,了解内中,可以观察员工的工作流程、情况,发现隐藏的问题,提高审时间和地点,避免影响被审计单部控制的执行情况和运作状态仓储管理、生产操作等,全面了计的准确性和有效性位的正常运营的一种审计程序解被审计单位的运作情况检查程序义类项定目的型注意事检查程序是审计人员实地查看检查程序可以核实账簿记录是包括对现金、存货、固定资产在执行检查程序时,审计人员需、查询记录或实物的审计技术否与实际情况相符,确保资产的、合同、重要文件等进行的实注意保护被检查的资产,避免造通过查看、触摸或确认资产完整性和安全性,并判断内部控地查看和盘点同时也可对生成任何损坏或丢失同时保留的实际存在和状况来验证审计制的有效性产过程、工作环境等进行观察详尽的检查记录,作为审计证据证据的真实性和可靠性和检查计再次算程序查计识别计错误审计证核算的准确性算确保据可靠再次计算程序旨在验证之前进行的计算是否通过复核计算过程,可以发现任何数学错误准确的计算是审计工作的基础,可以确保最正确无误这可以确保数据的完整性和准确或输入错误,从而纠正审计报告中的潜在失终报告结论的可靠性和公信力性误认确程序实证银额认1核外部据2行余确通过向独立第三方确认相关信直接向银行函证账户余额和交息和交易细节,提高审计证据的易信息,验证财务报表中的银行可靠性数据户应证专见认3客/供商函4家意确向主要客户和供应商函证应收就专业性问题咨询相关专家,确应付账款余额及交易情况,评估保审计得出的结论是合理和可其准确性靠的关测试相性程序筛选关评关相方估系性识别与审计主题有关的所有相关方评估这些相关方与被审计对象的关,包括客户、供应商、监管机构等系强度,以确定其对审计结果的影响程度设计测试程序根据评估结果,设计针对性的测试程序,验证关系性及其对审计结果的影响复分析性核程序深入分析针对审计对象的重要数据和关键指标进行深入分析,识别潜在的异常情况逻辑检查合理检查数据的逻辑关系,发现可能存在的重大错报趋势分析分析关键指标的历史变动趋势,了解业务发展状况并预测未来走向替代性程序测试值1替代性分析2替代性3替代性程序的价当无法直接获得相关证据时,可以采用当无法对账目项目进行直接测试时,可替代性程序能够提供有价值的审计证替代性分析的方法,通过间接证据来验以选择替代性测试,如对类似交易的测据,在很多情况下可以弥补直接测试的证账目数据的合理性和准确性试来推断账目的合理性不足证取程序义应场定目的用景方法取证程序是指在审计过程中,为取证程序可以帮助审计师发现当审计师怀疑存在欺诈、舞弊取证程序包括检查、分析文件获取有力证据而采取的各种程潜在的欺诈行为,并收集可用于或其他不当行为时,就需要运用、保护电子数据、询问相关人序和方法它旨在保护重要证调查和法律诉讼的证据这有取证程序来查找和保护相关证员等审计师需要运用专业技据,确保审计结果的可靠性和可助于提高审计的有效性和公信据能来确保证据的完整性和可靠信度力性检查交叉程序对对关联细节比与照信息深入通过比对原始凭证、记录和报表之间的一致建立不同信息之间的内部逻辑关系,交叉检从细节入手,审查交易的具体处理和记录过性,来验证信息的准确性和完整性查账目记录的合理性程,以确保操作的规范性检查则交叉的基本原统全面性系性交叉检查应覆盖所有相关的账簿、记录和凭交叉检查应按照既定的程序和方法有条不紊证,以确保信息的完整性和准确性地进行,确保检查的全面性和针对性针对性独立性交叉检查应针对可能存在问题的重要环节和交叉检查应由独立的审计人员或小组进行,确关键领域,有的放矢地进行深入分析保检查结果的客观公正性检查交叉的方法账对检查对目核内部控制数据分析比通过对账目、凭证和相关记录进行交叉核对评估内部控制系统的有效性,识别可能存在利用数据分析工具对不同数据源进行交叉对,确保数据的准确性和完整性的漏洞或缺陷比,发现潜在的差异或异常检查交叉的程序骤检查步一确定重点1根据审计目标和风险评估,确定需要重点检查的关键业务领域和关键控制点骤选择检查步二方法2选择适当的审计程序,如抽样检查、实地观察、询问、分析性复核等骤执检查步三行交叉3依据选定的审计程序,对不同信息来源进行系统性检查和比对验证风险导审计向的程序领动态调聚焦重点域整方案风险导向审计关注审计主体面临的审计员应根据持续获取的证据动态关键风险领域,重点测试重要控制调整审计程序,以更好地应对变化点,提高审计效率的风险状况审计关满监把握切足管要求对审计对象的关键风险及其对财务风险导向审计还应满足相关监管机报表的潜在影响进行深入分析,确构对审计程序的规定与期望定审计关切点评有效性价程序评标领评估目重点域估方法通过有效性评价程序，我们可以全面评估审•关键风险应对措施的有效性采用抽样检查、程序复核、实地观察等方法计程序的适当性、充分性和有效性，确保审,全面分析审计程序的设计和执行情况•获取证据的恰当性和充分性计工作可靠并符合专业要求•评估结论的合理性和恰当性针对审计有性的程序针对风险现专业审计强专业重大体判断提高效率加技能针对识别出的重大风险,审计师审计程序的设计应体现审计师针对性的审计程序可以有效聚设计和执行针对性审计程序需应设计及执行更具针对性的审的专业判断,根据具体情况针对焦于重点领域,提高审计的效率要审计师具备丰富的专业知识计程序,以获取充分适当的审计性地实施,而不是机械化执行标和效果,减少不必要的审计工作和实践经验这有助于提升审证据准化的程序计师的专业能力审计设计实程序的与施明确目标1明确审计的目标和范围确定方法2选择合适的审计程序制定计划3制定详细的审计实施计划执行和记录4执行审计程序并做详细记录评估结果5评估审计结果并形成审计报告审计程序的设计与实施是审计工作的关键环节首先要明确审计的目标和范围,选择适合的审计程序,制定详细的实施计划在执行过程中做好记录,最后评估审计结果并形成报告这一系列步骤确保了审计工作的高质量和规范性。